会计实务：上市公司转让股票交易印花税和手续费能否扣除
会计实务：【非居民企业税案】浙江金华国税查结一例非居民企业转让A股股票征税案入库税款4200多万元
【非居民企业税案】浙江金华国税查结一例非居民企业转让A 股股票征税案入库税款4200多万元浙江省金华市婺城区国税局在对辖区内上市公司进行日常管理时发现，非居民企业L公司在证券交易所卖出其持有的境内企业W公司1900万股股票，取得巨额收益。
经多次与企业沟通，宣传税收法规，企业最终申报入库非居民企业所得税4281.93万元，为金华市首例非居民企业转让A股股票征税案例。
大股东大减持，引起税务人员关注2015年上半年股市行情火爆，不少上市公司大股东减持套利，形成大规模减持潮。
金华市婺城区税务人员出于职业敏感，认为大规模减持可能涉及非居民企业税收，因此在那段时期特别留意本辖区内上市公司的动态。
2015年6月，非居民企业L公司通过证券交易所大宗交易系统卖出W公司股票1900万股，取得收入43600万元。
了解到股票减持情况后，税务人员认真审核分析了申报资料，由于此次股权转让采用大宗交易方式进行，无法确定受让方，因此无扣缴义务人，于是请W公司协助通知L公司自行申报税款。
税企多次沟通，税款缴纳方式确定为维护税收权益、防范税收执法风险及服务纳税人，税务人员多次与企业沟通。
双方分歧主要集中在以下几个方面：1.股票转让所得能否适用税收优惠L公司在香港注册成立，根据内地和香港签订的避免双重征税安排，在股票转让之前，L公司每年取得W公司年度分红配息均减按5%税率纳税，享受了税收优惠。
于是，L公司提出本次股票转让也减按5%税率纳税的要求。
对此，根据《国家税务总局关于印发内地和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知》（国税函〔2006〕884号）第十条、第十三条的规定，财产收益没有按5%税率征收的条款。
2.股权转让成本的确定W公司股票发行时每股股票面额为1元，L公司认为计算投资成本时应按每股1元计算。
而税务机关在全面梳理W公司公开的资料后发现，W公司曾有过2次送配股。
对此，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）的规定，股权成本价，指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额；在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。
国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让征收证券(股票)交易印花税问题的通知
国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让征收证券(股票)交易印花税问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.06.23•【文号】国税发[1999]124号•【施行日期】1999.06.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】印花税正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)交易印花税有关审批事项的通知》（发布日期：2004年8月2日实施日期：2004年7月1日）废止国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让征收证券（股票）交易印花税问题的通知（1999年6月23日国税发〔1999〕124号）上海市国家税务局，深圳市国家税务局：为了加强证券（股票）交易印花税的管理，明确税收政策，支持国有企业改革，现就有关国有股权无偿转让征收证券交易印花税的问题，明确如下：一、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产，而发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税。
二、对不属于第一条所述情况的国有股权无偿转让行为，仍应征收证券交易印花税。
计税依据为转让股份的面值，税率为4‰。
三、凡属于第一条范围内的国有股权无偿划转行为，由企业（单位）和主管税务机关按所附《上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税审批规程》的要求，报国家税务总局审批。
本通知自文到之日起执行。
附件：上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税审批规程附件：上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税审批规程一、企业或单位报送审批的条件和必备文件对上市公司国有股权无偿转让符合本通知第一条规定范围，需要给予暂不征收证券（股票）交易印花税的，须由企业（单位）按下列要求提出申请报告：（一）转让方企业（单位）名称、隶属关系、经济性质、企业或单位所在地址；（二）受让方企业（单位）名称、隶属关系、经济性质、企业或单位所在地址；（三）转让股权的股数和金额、转让形式、批准部门，以及申请豁免证券交易印花税的理由；（四）申请报告应附证明文件和材料如下：1．国务院及其授权部门或者省级人民政府的国有股权无偿转让审批文件；2．国有股权无偿转让的可行性研究报告；3．国有股权无偿转让的受让企业（单位）章程；4．国有股权无偿转让的受让企业（单位）《企业法人营业执照》副本复印件；5．向社会公布的国有股权无偿转让事宜的预案公告复印件。
会计财务税收实务实操代扣代缴证券交易印花税申报
代扣代缴证券交易印花税申报一、事项名称:代扣代缴证券交易印花税申报二、业务描述:在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司按月填报《代扣代缴证券交易印花税报告表》，向税务机关办理代扣代缴证券交易印花税申报。
三、设定依据:1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第二款2.《中华人民共和国印花税暂行条例》第十四条四、办理材料:1.《代扣代缴证券交易印花税报告表》2份有以下情形的，还应提供相应材料：1.扣缴义务人在扣缴税款时已向被扣缴义务人开具税票《中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》第二联1份2.扣缴义务人汇总缴库开具税票《中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）》第一联1份五、办理地点:可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站"纳税服务'栏目查询。
六、办理机构:主管税务机关七、收费标准:不收费八、办理时间:即时办结九、联系电话:主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站"纳税服务'栏目查询。
十、办理流程:十一、纳税人注意事项:1.扣缴义务人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站"下载中心'栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.税务机关提供"最多跑一次'服务。
扣缴义务人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
4.扣缴义务人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
5.扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
6.扣缴义务人代扣代缴税款后，纳税人需要换开正式完税证明的，可以向税务机关申请开具。
股票交易手续费怎么算_买卖股票手续费一般多少
股票交易手续费怎么算_买卖股票手续费一般多少股票交易手续费怎么算1.印花税：成交金额的1‰，目前，印花税采取单边收取，买股票时，不收取;卖股票时，才收取。
2.证券监管费(俗称三费)：约为成交金额的0.02%。
3.证券交易经手费：A股，按成交额双边收取0.087‰;B股，按成交额双边收取0.0001%;基金，按成交额双边收取0.00975%;权证，按成交额双边收取0.0045%。
4.过户费(仅上海股票收取)：所以此费用只在投资者进行上海股票、基金交易中才支付此费用，此费用按成交股票(以每股为单位)的千分之一支付，不足1元按1元收。
5.券商交易佣金：最高为成交金额的3‰，最低5元起，单笔交易佣金不满5元按5元收取。
这些在股市中不算是最重要的，最主要还是如何能在这股市中盈利，掌握好技术才是真理，新手入市不要急于去实盘操作，先多学点东西，前期可以用模拟盘先了解下基本东西。
股票交易手续费怎么算股票交易费用包含佣金、过户费和印花税三部分：1、佣金是投资者交易中的最大成本。
我国的股票采用委托交易，因此有交给券商的经济费用，还有交给证券交易所的的手续费用(经手费)，还有证券交易监管费用(证管费)，这些费用共同构成了股票交易的佣金。
佣金由券商代为收取。
我国证券监管机构对股票交易佣金实行“设最高上限，向下浮动”的制度。
券商向客户收取的佣金不能高于交易金额的3‰。
其中A股不低于5元的，按5元收取，B股不足1美元(沪市)或5港元(深市)的，按照1美元或5港元收取。
也就是说，对于A股小散户来说，如果投资者的交易金额少于2万元，基本都要交5元的手续费。
因此，目前很多券商推行的所谓万二、万二点五的佣金，其实与小本投资的投资者并没有什么关系。
2、过户费我国的股票一般采用实名制，股票交易和房产交易一样需要“过户”，也会产生费用。
所有股民的账户都由中登公司进行统一管理。
因此，投资者在交易完成后，应当交过户费。
这一费用也有券商代为收取。
股权交易费用了解股权交易的相关费用
股权交易费用了解股权交易的相关费用股权交易费用：了解股权交易的相关费用股权交易是指股东将其持有的股权转让给他人的行为。
在股权交易的过程中，涉及到一些费用。
了解股权交易的相关费用对于投资者和企业非常重要。
本文将介绍股权交易的常见费用，以帮助读者更好地理解和应对股权交易相关费用。
一、交易费用股权交易涉及到的重要费用是交易费用。
交易费用包括以下几种：1. 手续费：在进行股权交易时，经纪人或证券公司会根据交易的金额收取一定比例的手续费。
手续费的收取比例通常是根据交易金额来确定的，手续费率的高低会对投资者的投资收益产生直接影响。
2. 印花税：股权交易涉及到的另一项费用是印花税。
印花税是对股权转让的交易额征收的一种税费，其比例根据法律法规来确定。
印花税的收取会增加交易成本。
3. 过户费：在股权交易中，转让股权需要进行过户手续，而过户手续需要支付相应的过户费用。
过户费用的收取比例通常是根据交易股权的数量来确定的。
二、评估费用在进行股权交易时，评估费用是另一个需要考虑的费用。
股权评估是对交易标的公司进行评估，确定其价值和权益的过程。
评估费用是进行股权评估所需支付的费用，通常是由专业评估机构提供服务并收取相应费用。
评估费用的金额通常与交易标的公司的规模、行业、盈利能力等因素有关。
评估费用的收取也可以通过固定费用或者按比例收费的方式。
评估费用的支付通常是由交易双方协商决定的，可以由卖方或买方或双方分摊。
在股权交易过程中，评估费用是确保交易公平合理的重要保障。
三、法律咨询费用在进行股权交易时，涉及到法律事务的处理是不可避免的。
法律咨询费用是指在交易过程中，咨询律师提供法律意见和服务所产生的费用。
法律咨询费用的金额通常是由律师事务所根据工作量和复杂程度来确定的。
法律咨询费用的支付通常是由交易双方协商决定的，可以由卖方或买方或双方分摊。
法律咨询费用的支付确保交易的合法顺利进行，并保护交易双方的利益。
四、其他费用在进行股权交易的过程中，还可能涉及到其他一些费用，如财务审计费用、尽职调查费用等。
上市公司协议转让股权税收
上市公司协议转让股权税收随着经济的发展和市场的繁荣，越来越多的上市公司出现了股权转让的情况。
对于参与股权转让的各方来说，税收问题是一个关键的考虑因素。
本文将探讨上市公司协议转让股权的税收问题，并提供一些建议和指导，以便各方在转让股权时能够合理规避税务风险。
一、股权转让应纳税收范围根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，对于上市公司股权转让所取得的收益应纳税。
但是，是否需要纳税以及纳税的比例和方式会受到多种因素的影响，包括股权持有时间、转让收益金额和卖方的身份等。
1. 股权持有时间在股权转让方面，如果股权持有时间超过12个月，则可以享受长期持有优惠政策，纳税比例相对较低；如果股权持有时间不足12个月，则需要按照一般纳税政策进行纳税，纳税比例较高。
2. 转让收益金额转让收益金额也是决定应纳税额的关键因素之一。
根据税法规定，转让收益是指股权转让价款减去股权成本。
然而，存在着一些特殊情况，例如，如果通过创业投资认购的股权在持有三年以上并满足其他条件，则可以免征个人所得税。
3. 卖方身份卖方身份也对应纳税额产生影响。
个人股东和非个人股东在股权转让过程中可能需要纳税的程度不同。
在一些地区，对个人股东的股权转让收益实行个人所得税税制，而对非个人股东则适用企业所得税税制。
二、合理避税的方法和措施在进行上市公司协议股权转让时，可以通过以下一些方法和措施来合理规避税务风险。
1. 合理安排转让时间对于股权持有时间不足12个月的情况，可以通过合理安排股权转让的时间点，使其超过12个月。
这样一来，可以使用长期持有优惠政策来降低纳税比例。
2. 转让价款结构的优化在协议转让股权时，可以优化转让价款的结构，使得转让价款不仅仅包括现金，还可以包括其他资产的转让。
这样一来，可以在纳税方面进行一定的优化，减少纳税额。
3. 转让方式的选择在股权转让时，还可以选择以部分转让或分批转让的方式来进行，以避免一次性转让所带来的巨额税负。
这种方式可以使得纳税额分散到不同的时间段，减少税务风险。
股权转让合同印花税计税税率
股权转让合同印花税计税税率股权转让合同是股东将其持有的股权转让给他人的合法文件，涉及到印花税的计税税率。
下面将就股权转让合同印花税计税税率的相关内容进行介绍。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第六条，股权转让合同是属于应税票证的范畴。
该法规规定了印花税的计税税率，具体如下：1. 股权转让价格在5万元以下的，按照0.05%的税率征收印花税。
例如，股权转让价格为3万元，则印花税的税率为0.05%，计算出来的印花税金额为15元。
2. 股权转让价格在5万元以上但不超过10万元的，按照0.1%的税率征收印花税。
例如，股权转让价格为8万元，则印花税的税率为0.1%，计算出来的印花税金额为80元。
3. 股权转让价格在10万元以上的，按照0.3%的税率征收印花税。
例如，股权转让价格为15万元，则印花税的税率为0.3%，计算出来的印花税金额为450元。
需要注意的是，以上的印花税税率适用于普通的股权转让情况。
对于特定行业或者特定类型的股权转让，可能存在一些特殊规定。
此外，在执行上述税率时，还需要注意以下几点：1. 印花税的计税对象是股权转让合同的金额，即股权转让价格。
2. 印花税必须在股权转让合同签订后的15天内缴纳，并在经营企业的税务机关申报。
3. 对于已经缴纳了印花税的合同，如果发生无效、解除、撤销或者终止的情况，可以按照一定的程序申请退税。
需要特别说明的是，印花税是属于一种间接税，通过税收中介机构（如律师、税务师等）进行代缴。
在办理股权转让合同时，可以委托专业的税务机构来处理相关的印花税事宜，以确保税务事项的准确性和规范性。
综上所述，股权转让合同的印花税的计税税率主要根据股权转让价格来确定，通常分为0.05%、0.1%和0.3%三个档次。
在进行股权转让合同办理时，应注意印花税的缴纳时间和程序，并可以委托专业的税务机构协助办理相关事宜。
毕竟，税费的正常缴纳对于企业的合法经营和信誉建设至关重要。
股权转让印花税
股权转让印花税股权转让，是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人，使他人取得股权的民事法律行为。
本文将详细介绍有关公司股权转让中印花税的问题。
股权转让，是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人，使他人取得股权的民事法律行为。
小编将在接下来详细介绍有关公司股权转让的印花税的问题。
▲摘要：股权转让印花税政策中规定需要按照产权转移数据贴花，贴花金额是产权转移金额的万分之五(即100万*0.0005%=500元)，缴纳人应是书立产权转移合同的双方(B 和C各需贴花500元) 印花税缴纳地点税法没有明确规定实际执行中一般属于哪个税务所管辖，就在哪个税务所领购印花并贴花。
▲股权转让印花税政策一、政策规定▲(一)、国税发[2000]60号文件规定：“持股个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利项目征收个人所得税(财产转让、利息、股息、红利税率都为20%)”。
▲(二)、国税函[2009]285号文规定：“股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。
对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。
对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
”▲(三)、国税2010年第27号公告规定：“一、自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。
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上市公司转让股票交易印花税和手续费能否扣除
【问题】
1、我公司是上市公司，现外方股东在二级市场上出售我公司股票，交易的手
续费和印花税能否作为成本扣除来缴交所得税？根据财税〔2008〕130号文规定
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零三条规定，在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时，不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出是否可以理解为不能扣除？
【解答】
《企业所得税法》第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
《企业所得税法实施条例》第七十四条企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知》（国税发〔2009〕3号）。