涉税会计处理
【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理(含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理)---
【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理（含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理） 差旅费票据及涉税处理1.出差费用员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。
真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。
也就是说，实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用，需要发票进行账务处理和税前扣除，不需要缴纳个人所得税。
2. 差旅费补助企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要发票进行账务处理和税前扣除。
国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。
也就是说，员工的差旅费补助不需要发票进行账务处理和税前扣除，核算纳入的工资薪金核算，不超过当地标准不缴纳个税。
各地有各地的标准，比如广西有标准，河南没有标准，即全额缴纳合并到工资里缴纳个税。
差旅费进项税额抵扣1.差旅费内容是否能抵扣（1）交通费（出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3）车辆使用费（公车）：油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、修理费（专票），可以按规定抵扣；（4）车辆使用费（私车，建议签合同和代开发票）：私车租赁费（不能代开专票，不能抵扣）、保险费不能抵扣，其他油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、租赁过程中修理费（专票），可以按规定抵扣；（5）住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票；（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额；（8）租车的费用，分两种情况：第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
会计涉税岗位职责
会计涉税岗位职责是指负责处理企业的税务相关事务的会计人员的职责。
会计涉税岗位的职责主要包括税务筹划、税务申报、税务审计、税务纠纷处理等方面。
以下是对会计涉税岗位职责的详细描述。
一、税务筹划1. 参与企业的税务筹划工作，分析企业经营活动的税务影响并提出合理的税务筹划方案；2. 根据企业的经营目标和税收政策，制定税务规划，提出降低税负的措施，提高税务合规性；3. 跟踪税收政策变化，及时调整税务筹划方案，保持企业的税务合规性和合理性。
二、税务申报1. 负责企业年度所得税、增值税、营业税等税种的申报工作，准确计算税款，在规定的期限内向税务机关报送申报表；2. 编制并提交与税务相关的报表，如企业所得税年度纳税申报表、增值税纳税申报表等；3. 负责税务登记、注销、变更等手续的办理，确保税务登记信息的准确性和合规性。
三、税务审计1. 协助税务机关进行税务稽查和审计工作，提供相关的财务会计资料，并协助进行税务审计工作；2. 协助完成税务风险评估工作，定期检查企业的会计账册和纳税申报表，发现并纠正存在的问题；3. 参与税务稽查和争议解决的谈判工作，协助解决相关问题，确保企业的合法权益。
四、税务纠纷处理1. 参与税务纠纷处理工作，协助解决企业与税务机关之间的纠纷和争议；2. 负责起草和提交相关的纠纷处理报告、意见书等文件，提出合理的解决方案；3. 参与税务行政复议和诉讼等程序，代表企业与税务机关进行谈判和诉讼活动。
五、税务合规监督1. 负责企业税务合规检查和内部控制评价工作，确保企业的税务合规性；2. 跟踪税收法律法规的变化，制定相应的制度和政策，确保企业的合规性；3. 建立完善的税务合规管理制度和流程，提供培训和指导，提高员工的税务合规意识。
总结：会计涉税岗位的职责主要包括税务筹划、税务申报、税务审计、税务纠纷处理等方面。
会计涉税人员需要具备深厚的财务会计和税务法律知识，熟悉税收政策和相关法规的变化。
他们需要能够准确计算税款，合理规划税务，保障企业税务合规性和合理性。
浅谈行政事业单位涉税业务的会计处理
幢楼房转让 ， 该楼房建于１９ 年 ， ９ ８ 当时造价 １０ ０ 万元 ， 无偿取得土
地使用权 。 如果按现行市场价格计算 ， 建造 同样的房子需要６０ ０ 万 元， 该房子 为７ 成新 ， 已按５０ ０ 万元出售 ， 并支付 了营业税 、 城建税及
Hale Waihona Puke 事项上 ， 行政事业单位普遍认识模糊 ， 很多单位认 为其经费来源主
用， 完善单位内部控制体系。 各级财政部 门应 当成立相应 的组织机
构， 加强对行政事业单位 内部控制制度建设 的组织与指导 ， 并拨出 专项经费 ， 为内部控制制度建设促成一个 良好的外部环境的形成 。
（） ２ 进一步促进资金使用效率。 为事业单位预算资金的使用 内部控 制创造 一个 良好 的内外环境 ， 以降低 “ 用 串通舞弊 ”“ 、人为错误 ” 、 “ 职能越权” “ 、制度滞 后” 内部会计控制本身的局 限性 ， 等 提高事业 单位预算资金的使用效率 。 良好 的控制环境一般包括 以下内容 ： 单 位 负责人对 内部会计控制 的支持和重视 ， 组织机构健全 ， 职责权限 分 工明确 ， 职责权 限设置合理 。 控制环境 良好能保证 资金使用 内部
和事 业 单 位 使 用 的公 车 ， 都要 按 规 定 缴 纳 车 船税 。
（ 行政事业单位处置不动产的会计 处理 行政事业单位 因 一）
各 种 原 因 对不 需 用 的不 动 产 进行 处 置 时 ，除 按 规 定缴 纳销 售 不 动 产 营业 税 、 建 税 及 教 育 费 附加 外 ， 应 缴 纳 土 地 增值 税 。 城 还
税 额 ＝ ２５× ０ ４ ７５ ＝ ５ ５ 万元 ） ５ ． ３ ％一 ．×０ １． （ ７
何处理却知之甚少 ，有些行政事业单位甚至因此发生 了偷漏税款 事实 ， 情节 严重 的还 承担 了法 律责任 。 现结合实务 ， 谈谈 行政事业 单位 的几个相关涉税业务的会计处理 。
127-涉税会计处理大全!
鼎力推荐收藏-涉税会计处理大全！说明及提醒1.由于财政部《关于增值税会计处理的规定》一直没有正式下文，所以就没有包含增值税的涉税会计处理。
大白菜也在关注这个规定！2.以下涉税会计处理仅供参考，由于个别会计处理没有“标准答案”，您懂得！一、涉税会计科目原则（一）“营业税金及附加”科目——损益类科目1.核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费——与主营业务收入和其他业务收入相关的税金及附加。
（1）房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算；（2）本科目不含增值税，因为增值税为价外税；（3）房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
2.企业计提的与经营活动相关税费的账务处理计提的账务处理：借：营业税金及附加贷：应缴税费——应交营业税等（1）企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；（2）企业收到返还的增值税，计入营业外收入。
3.期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
（二）“所得税费用”科目——损益类科目1.核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
2.应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
所得税费用=当期所得税递延所得税。
3.期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。
注意事项：“所得税费用”不同于“应缴税费——应交所得税”（1）“应缴税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示欠国家的税款；（2）所得税费用是根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用；（3）“应缴税费——应交所得税”与“所得税费用”的差额通过递延所得税资产、递延所得税负债两个科目核算。
（三）“递延所得税资产” 和“递延所得税负债”科目1.新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税，也就是说会计制度和小企业会计准则没有这两个科目2.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。
税务会计知识点汇总
税务会计知识点汇总税务会计是指对企业在纳税过程中的会计核算和报税工作进行管理和操作的一门专业知识。
税务会计包括涉税会计科目的设置、涉税会计处理方法、涉税会计核算和纳税申报等内容。
下面是税务会计的一些知识点的汇总。
一、涉税会计科目的设置1.资金类科目：包括现金、银行、票据等。
2.应收账款类科目：包括应收账款、其他应收款等。
3.应付账款类科目：包括应付账款、其他应付款等。
4.存货类科目：包括原材料、在产品、产成品等。
5.固定资产类科目：包括房屋、机器设备等。
6.长期待摊费用类科目：包括研究开发费用、长期待摊费用等。
7.负债类科目：包括应交税费、应付职工薪酬等。
8.所有者权益类科目：包括资本、利润公积等。
二、涉税会计处理方法1.记账方法：对于每一笔涉税会计业务，都要按照会计凭证的格式进行登记。
2.会计记账地点：对于各种涉税会计业务，应统一在会计部门进行登记。
3.记账的时点：应按照业务发生的实际日期进行记账。
4.会计记账依据：涉税会计业务的源单据应按照国家税法的规定进行填制。
5.会计记账单位：应按照规定的会计期间进行记账。
三、涉税会计核算1.资产负债表：对企业的资产、负债和所有者权益进行核算。
2.利润表：对企业的主营业务收入、成本、费用和利润进行核算。
3.纳税调整表：对企业在利润表基础上进行纳税调整，包括不得扣除的费用、不计入利润总额的收入等。
4.税金计算表：对企业应纳税金的计算和结算，包括应缴税额和未缴税额等。
5.税务报表：包括增值税申报表、企业所得税纳税申报表等。
6.其他报表：包括资产负债表附注、利润表附注等。
四、纳税申报1.纳税申报表的填写：应按照税法规定的格式和要求填写纳税申报表。
2.纳税期限的确定：应按照税法规定的时间限制进行纳税申报。
3.纳税申报方式：可以选择纳税申报表纸质报送或电子报送。
4.纳税申报的书面材料：应按照税法规定的要求和程序提供相关的书面材料。
5.纳税申报的缴税方式：可以选择现金缴款或银行转账缴款。
提前收房租、开票未发货等情形涉税处理及会计处理
1、提前收房租、开票未发货等情形涉税处理及会计处理案例【例】企业将房屋对外出租，签订了一年租赁协议，租赁期自2017年1月至2017年12月，2016年12月一次性收取了全年的租金120万（不含税）且开具发票：增值税涉税处理财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法的规定》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
因此，企业出租房屋提前收到一年的租赁费120万，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，2016年需将不含税销售额“120万”全额确认缴纳增值税。
企业所得税涉税处理根据国税函〔2010〕79号第一条的规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
因此，虽然企业出租房屋提前收到一年的租赁费120万，其企业所得税收入确认口径因“在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入”，即2016年度不需要确认收入，应“120万”在2017年度企业所得税收入。
特别提醒，也就存在增值税申报收入与企业所得税申报收入不一致情况，属于正常差异情况。
会计处理财会（2016）22号文件：按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
1.一般纳税人采用一般计税方法（1）2016年12月一次性收取了全年的租金120万借：银行存款133.2贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13.2预收账款120（2）2017年每月分期确认企业所得税/会计口径收入借：预收账款 10贷：营业收入102.一般纳税人采用简易计税方法（1）2016年12月一次性收取了全年的租金120万借：银行存款126贷：应交税费——简易计税（5%） 6预收账款120（2）2017年每月分期确认企业所得税/会计口径收入借：预收账款 10贷：营业收入103.小规模纳税人采用简易计税方法（1）2016年12月一次性收取了全年的租金120万借：银行存款126贷：应交税费——应交增值税（5%） 6预收账款120（2）2017年每月分期确认企业所得税/会计口径收入借：预收账款 10贷：营业收入10思考问题【思考】销售商品给对方采取预收款方式，还未发货对方却要求付款即开具发票，增值税和企业所得税如何处理，账务如何处理呢？。
出版社图书发行涉税事项的会计处理
出版社图书发行涉税事项的会计处理
出版社在进行图书发行过程中会涉及到一系列税务事项，包括增值税、企业所得税、
印花税等。
以下是这些事项的会计处理方法。
1. 增值税
出版社出版图书时需要收取增值税。
在收到顾客的发票后，应按照发票上的税率计算
增值税的额度，并将其计入经营成本中。
如果收到的是普通发票，则可以取得增值税专用
发票后再进行抵扣。
抵扣时应按照国家规定的税率计算并记录进项税额，同时将销售税额
纳入到应交税金中。
2. 企业所得税
出版社在进行图书发行时，如果有盈利，则需要缴纳企业所得税。
在计算所得税前，
需要先将各项费用进行分类，并计入到成本中，例如印刷、运输、推广等费用。
之后计算
出利润后，应按照国家规定的税率计算企业所得税，同时将其记入到应交税金中。
如果出
版社有一定的损失，则可以减免应缴纳的企业所得税。
3. 印花税
在进行图书出版与发行过程中，如果涉及到票据，例如发票、借据等，就需要交纳印
花税。
印花税的计算方法是按照票据额度的一定比例进行计算。
出版社在收到有关票据时，需要按照国家规定的比例计算印花税，并将其计入经营成本中。
总的来说，出版社在进行图书发行过程中需要注意税务事项的处理。
同时，出版社还
需要掌握国家的税收政策以及相关法律法规，以便能够准确地进行会计处理。
出版社图书发行涉税事项的会计处理
出版社图书发行涉税事项的会计处理一、进项税额抵扣在图书发行过程中，出版社可能会购买一些与图书相关的增值税纳税人所销售的商品和服务，例如纸张、印刷费、广告费等，这些费用会产生进项税额。
根据规定，出版社可以将进项税额抵扣相应的销项税额，抵扣后的余额应当及时退税或留抵备案。
如果退税，应当在提供相应材料的前提下由税务机关办理，如果留抵备案，出版社需要在下一期纳税申报表中如实申报。
二、图书销售涉税出版社以销售图书为主要的经营业务。
在销售图书的过程中，要依据国家税收政策及法律法规的规定，按照规定的税率进行纳税。
在销售图书时，出版社应当开具增值税专用发票，对于免税、减免、出口等情况需要及时做好税务会计处理。
（一）免税销售出版社销售的图书中，有一部分图书是免税品，免税销售的图书不需要交纳增值税。
出版社需要将免税销售额单独列示在销售额中，并开具“增值税免税销售专用发票”。
对于增值税税率为3%的图书销售应当适用减免税政策，这样可以降低出版社的税负，提高其经济效益。
减免税销售的图书应当按照3%的税率进行销售，同时需开具“增值税减免税销售专用发票”。
（三）出口退税出口的图书，可以依据国家税收政策享受出口退税政策。
出版社应当在符合国家税收政策的前提下，及时将相关资料提供给税务机关，在获得税务机关出口退税的批准后，按照政策规定进行退税。
三、其他主要税务会计处理（一）固定资产在图书发行过程中，出版社会涉及到一些固定资产的购买、维护等费用，这些费用是可以抵扣的，折旧费用也可以计入企业成本。
在管理和使用固定资产的过程中，出版社应该按照国家税务要求，做好在税务上的折旧和报废。
（二）活动费用支出在图书发行过程中，出版社可能会花费一定的费用用于开展各种宣传活动。
这些活动费用支出应当按照税收法律规定，开具增值税专用发票，并及时将其计入企业成本。
总之，出版社在图书发行过程中需要留意各种涉税事项，积极遵守税收法律规定，严格按照规定的程序和要求进行各项税务处理事宜，以确保税务合规和经济效益的最大化。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
涉税会计处理选择题一、应交营业税1.A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（）。
借：其他应收款8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000借：管理费用400000 贷：应付职工薪酬——工资400000借：应付职工薪酬——工资8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000借：应付职工薪酬——工资392000 贷：银行存款3920002.某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。
上述业务中营业税相关的会计分录为（）。
借：其他业务成本2.6 贷：应交税费——应交营业税2.6借：营业税金及附加2.6 贷：应交税费——应交营业税2.6借：营业税金及附加2 借：其他业务成本0.6 贷：应交税费——应交营业税2.6 借：营业税金及附加0.6 借：其他业务成2 贷：应交税费——应交营业税2.63.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。
主营业务成本营业税金及附加库存商品管理费用4.某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（）。
增加营业税金及附加13.5万元增加主营业务成本13.5万元增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元5.M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。
7.318.36.5（应交房产税2.5万元+应交城镇土地使用税3万元+教育费附加1万元）20.36.某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
1191190.5（去除印花税1.5万元）1191.511927.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。
主营业务成本营业税金及附加库存商品管理费用8.企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（）。
消费税印花税教育费附加城市维护建设税二、应交消费税1.某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（）。
借：其他应付款20000 贷：营业外收入20000借：其他应付款20000 贷：应交税费——应交消费税9000 贷：营业外收入11000 借：其他应付款7692.3 贷：应交税费——应交消费税7692.3借：其他业务成本6766.92 贷：应交税费——应交消费税6766.922.下列各项中，不征消费税的有（）。
用于本企业连续生产的应税消费品用于奖励代理商销售业绩的应税消费品用于本企业生产性基建工程的应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品3.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。
在途物资委托加工物资应交税费——应交消费税营业税金及附加4.从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（）。
价款价外费用消费税增值税.5.委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（）。
管理费用“应交税费——应交消费税”科目的借方委托加工产品的成本主营业务成本6.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。
营业外收入其他业务收入其他应付款其他应收款7.下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（）。
销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量8.某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。
该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。
50000 58500 5950087500三、计入城建税，进项税额及转出1.2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。
该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（）万元。
35 385 435（300+500*0.27）6352.下列产品中，不征资源税的有（）。
出口的海盐铜矿石锡矿石人造石油3.企业土地使用权在（）科目核算。
无形资产固定资产其他应付款营业外支出4.某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税5万元。
如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。
0.91 1.61（10+13＝23*0.07） 1.96 0.35 5..企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（）。
制造费用生产成本主营业务成本营业税金及附加6.经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（）。
购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税企业接受应税劳务而支付的增值税购进免税农产品而交纳的增值税购入的原材料入库前发生合理损耗部分的增值税进项税额7.某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（）元。
0 51000 39000（300000*0.13）261000 8.一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（）。
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）应交税费——应交增值税（转出未交增值税）应交税费——未交增值税应交税费——应交增值税（已交税金）9.企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（）。
应交税费——应交增值税（进项税额）工程物资固定资产营业外支出10.甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（）。
作进项税额抵扣处理作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本作为销项税额处理将进项税额计入当期销售成本四、记入销项税额1. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（）。
借记“应交增值税”明细科目贷记“应交增值税”明细科目冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细科目做“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”明细科目增加处理2.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（）。
以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额在同一张发票上注明的折扣销售的净额以物易物销售方式的销售净额还本销售方式减除还本支出后的销售净额3.下列属于增值税价外收入的有（）。
增值税纳税人收取的会员费收入建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务4.企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（）。
贷记银行存款贷记主营业务收入借记其他业务收入贷记应交税费——应交增值税（销项税额）5.企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（）。
支付的委托代销手续费给予购货方的销售折让预计的产品质量保证损失给予购货方的现金折扣6.企业销售货物不可能发生的账务处理是（）。
借记应收账款贷记主营业务收入借记应交税费——应交增值税（销项税额）贷记其他业务收入7.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为（）万元。
1000 1020 1190（1000+1000*0.17+20）11708.一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（）。
增值税销项税额消费税教育费附加资源税五、记入出口退税1. 增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（）。
免、退税免、抵、退税退税免税2.实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（）。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：主营业务成本贷：应收出口退税借：应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.下列出口业务中不能享受退税的是（）。
生产企业委托出口自产货物小规模纳税人委托代理出口的自产货物外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品4.出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（）。
货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日货物出口并取得收汇单证之日开具外销发票之日同外商签订合同之日5.目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（）。
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额—当期应退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额—当期免抵税额6.外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（）年。
2 3 4 5六、记入减免税到个人所得税1. 小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（）元。
195 2390020500 233002.某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（）元。
-50000-42000 -58000 4160003.某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（）元。