电子商务对税收的影响
浅议电子商务对税收的影响
ห้องสมุดไป่ตู้
浅议电子商务对税收的影响
王
（郑州大学商学院
摘
珂
河南・郑州 450000）
要：电子商务是指实现整个贸易过程中各阶段贸易活动的电子化。它不仅给传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有
的冲击，也对传统税收原则、税务管理提出了挑战。文章论述了电子商务的概念，分析了电子商务对传统税收的影响。 关键词：电子商务；概念；税收；影响 一、 电子商务的概念 20 世纪 90 年代以来， 随着信息技术的突飞猛进， 国际互联 网得到普及和应用， 以国际互 联网为平台的电子商务应运而生。 根据国际商会于 1997 年世界电子商务会议上的定义， 电子商务 是指实现整个贸易过程中各阶段贸易活动的电子化。 电子商务 借助于计算机网络， 采用数字化电子方式进行商业数据交换和 各种商务 活动， 包括网上商品或劳务提供、 消费、 广告、 中介等行 为， 是一种以互联网为基础、 以交易双 方为主体、 以银行电子支 付和结算为手段、 以客户数据为依托的全新商务模式。根据交 易主体的不同， 电子商务可分为九种模式， 其中企业对消费者、 企业对企业、 府对企业三种模式发展最为迅速。 政 与传统商务相比， 电子商务的特点表现为： 第一， 互联网本 身是开放的， 因此电子商务具有无国界性、 无地域性； 第二， 电子 商务具有流动性、 隐蔽性， 不必建立固定的经营场所， 也可以隐 匿姓名和住所地； 第三， 电子商务具有虚拟性， 常采用虚拟的贸 易手续； 第四， 电子商务中交易产品的来源具有模糊性， 互联网 上大多数站点都设有镜像站点， 使互联网用户能够访问地理位 置较近的计算机。 二、 电子商务对传统税收的影响 世界各国对电子商务的纳税问题有两种截然不同的观点： 一种观点认为电子商务是全球经济闪亮的增长点， 应给予维持 和保护， 至少暂时不应征税。而以欧盟成员国为代表的一些国 家的另一种观点则主张对电子商务征税， 根据欧盟新的规定， 从 2003 年 7 月 1 日开始， 所有的电子商务公司都必须对发生在欧 盟境内的交易支付增值税。 （一） 电子商务使税收管辖权的运用出现困难 世界各国确立税收管辖权的原则不尽相同， 有的实行属地 主义， 有的实行属人主义， 或二者兼而有之。 电子商务特有的无 址化、 无纸化、 无界化、 无形化、 虚拟化的特征使得收入来源难以 确定， 进而影响到税收管辖权的适用。 比如， 外国企业利用国际 互联网在一国境内开展贸易活动时， 一般只需装有经过授权软 件的服务器便可买卖数字化产品， 其从事的商务活动已经突破 了地域的限制， 那么是以服务器所在地为来源地， 还是以数字化 产品购买者所在地为来源地？目前各国税法规定不尽一致， 甚 至未做规定， 纳税人应在了解相关国家税收法规的基础上， 做出 有利于减轻自身税负的安排。 （二） 电子商务使常设机构的认定难以成立 在确定对非居民法人的所得是否课税时， 传统税收以是否 构成常设机构作为标准。按照 《国际经济合作组织范本》 《联 和 合国范本》 对常设机构的初始定义， 常设机构是指企业进行全部 或部分营业的固定场所， 但电子商务却使得非居民能够通过设 在来源国服务器上的网址来实现销售活动， 此时该非居民是否 拥有常设机构就很难判断， 因为互联网上的网址是虚拟空间， 并 不是固定场所。 即使按照常设机构的扩展性定义──是否具备 代理人的标准来衡量， 网络服务供应商并不是一般意义上的代 理人， 据此对非居民征税显得过于牵强。 到目前为止， 尚没有国 家对非居民互联网网址是否构成常设机构作出规定， 根据法律 的确定性原则， 可以认为互联网网址目前不构成常设机构， 这样， 一国非居民公司通过建立的网址进行交易， 如果筹划得当， 就很 可能规避来源国的税收。 （三） 电子商务模糊了各类所得的界限 众所周知， 大多数税收协定和各国国内税法， 对不同类型所 得规定的征税办法是有差别的。但是电子商务的兴起， 使得所 得之间的区别模糊起来， 有时候很难清晰地界定所得的类 型， 进 而影响到征税方法的适用。 这方面比较突出的表现就是电子商 务混淆了经营所得、 劳务所得和特许权使用费的界限。 例如， 以 前在商店购买软件产品， 大多以软盘或光碟的形式为载体， 所支 付的款项形成了商家的经营所得， 但是现在可以从网上直接下 载软件， 那么该如何判断支付款项的性质呢？商家是取得经营 所得还是取得特许权使用费？ 1996 年 11 月，美国国内收入局 提出一项关于计算机程序和软件交易性质的规定， 认为软件的 销售如何界定性质， 关键是看购买者是否取得了复制软件以销 售给公众的权利。如果没有取得这种权利， 软件的销售将被看 做是货物的销售， 而不是特许权使用的提供。 （四） 电子商务的无纸化和便捷性有助于降低税负 电子商务的一个显著特征就是无纸化， 而现行税制没有明 确规定网上订单是否具有纸质合同的性质和作用， 是否应该缴 纳印花税。 网上交易方式动摇了传统的账册、 奪证记账方 式， 使 得依附于纸质应税凭证的印花税无法施行。 电子商务的交易方 式还可以节省关税， 互联网的普及将一些有形产品转化为数字 化产品的形式， 在网络上就可以实现销售， 原来必须经过海关的 部分商品， 借助网络就轻松地传递给了消费者， 这些产品可以避 开关税， 大大降低了税收负担。如果数字化产品的购买者处于 髙税国， 电子商务的优势将更加凸显。电子商务的出现推动了 经济全球化的进程， 跨国企业对于注册地点的选择更加灵活， 在 避税地设立基地公司的成本也大为降低。实际上， 只要在避税 地有一台计算机、 一个调制解调器和一个网址就够了。伴随着 电子支付手段的推广， 加密技术的升级， 跨国公司可以更加隐匿 地利用基地公司积聚利润， 而税务机关的稽査将面临许多技术 难题。 参考文献：
电子商务对税收的负面影响及对策建议
电子商务对税收的负面影响及对策建议引言随着电子商务的迅速发展，其对传统商业模式和税收体系产生了深远的影响。
本文将探讨电子商务对税收的负面影响，并提出相应的对策建议。
电子商务对税收的负面影响1. 出口税收减少传统商业模式下，国内商品主要通过出口实现盈利，进而创造税收收入。
然而，电子商务打破了地理限制，使得消费者能够直接购买境外商品。
这导致了国内商品出口的减少，从而降低了出口税收的收入。
2. 税收逃避电子商务平台的跨境交易存在着大量的税收逃避行为。
一些商家通过虚构交易，隐瞒或故意低报商品价值，以避免缴纳更多的税款。
这不仅损害了国家的税收收入，还扰乱了市场经济秩序。
3. 地方税收竞争电子商务的快速发展导致了地方政府之间为吸引电商企业而进行的竞争。
地方政府通过减免税收、提供各种优惠政策来吸引电商企业入驻。
然而，这种竞争行为不仅导致了地方税收的流失，还不利于国家税收体系的统一和协调。
对策建议为了应对电子商务对税收带来的负面影响，以下是一些建议：1. 完善跨境电商税收监管机制国家应加强对跨境电商的税收监管，通过提高征税效率和减少税收逃避行为来增加税收收入。
相关部门可以采用技术手段，如数据分析和人工智能，来识别和打击虚构交易和低报价值行为。
2. 强化国际合作跨国电商交易涉及多个国家和地区的税收管理，因此，国际合作是解决税收问题的重要途径。
各国政府应加强合作，共同制定统一的跨境电商税收规则，减少税收竞争行为，确保公平和合规的纳税行为。
3. 推动国内电商平台合规纳税国内电商平台应积极履行纳税义务，并加强对商家的监管。
平台可以建立起自己的税收监管机制，通过数据监测和合规审核等方式，促使商家依法纳税。
4. 加强税收宣传与教育为了提高公众对税收重要性的认识，政府应加强税收宣传与教育工作。
通过开展宣传活动、推出税收政策的解读和引导纳税意识的培养，可增加纳税人主动遵守税法的意愿，减少税收逃避行为。
5. 优化税收政策和监管措施政府应根据电子商务的特点，及时调整和优化税收政策和监管措施。
论电子商务对税收的影响
动带来 了前所未有 的冲 击，也对 当前 的税 收政策及征管 系统 有着很大 的影 基本制度 ，是税收管理 的首要环节 ，现行的税务登记基础是工商登 响 ｌ 了对电子商务的这种税收不确定性进行监控 ， 为 税务机关该如何运用税 记 ， 是信 息 网络 的经 营 交 易 范 围 是 无 限 的 ， 需 要 事 先经 过 工 商 部 但 不 收法律法规及现行 的征 收管理 系统对 现行 电子商务环境 下的税收进行有效 门的批准 ， 从而加大 了纳税义务人的确认难度 。 征管 ， 不让国家的税款严重流 失， 目前一个重要的研 究课题。 是 １３２ 账 簿 凭 证 发 票 的无 纸 化 ，使 得 税 收征 管 失 去 了 可 靠 的 审 ．＿ 关键词 ： 电子商务 税 收 挑战 对策
论 电子商务对税收 的影 响
罗剑 （ 柳州师范高 等专 科学 校）
摘要 ： 电子商务是 近十年来伴随着社会进步和 现代信 息技术 的迅猛发展
１３１ 税 务 登记 的 变化 ， 大 了 税 收征 管 的难 度 。税 务 登 记 是 税 ．． 加
应 运 而 生 的 一种 新 型 贸 易 方式 。 电子 商 务 不 仅 对 传 统 贸 易 方 式和 社会 经 济 活 务 机 关 依 据 税 法 规 定对 纳 税 人 的生 产 经 营 活 动 进行 动 征 税 是 以审 查 企业 账册 凭 证 为基 础 ， 以此作 传 并 １ 电子 商 务 对税 收制 度 的挑 战 为课 税 的依 据 的 ，而 网络 贸 易 中账 簿 、 凭 证 是 以 网上 数 字 信 息 存 在 电子商务 的迅猛发展及其全球 性、 快捷性 、 隐蔽性 、 渗透性 等特 且 又 点 ， 现 行 税 收 制 度 提 出 了 挑 战 ， 易 中 出 现 的某 些 税 收 新 问 题 ， 对 交 往 的 ， 这种 网上 凭 证 的数 字 化 ， 有 随 时 被 修 改 而 不 留任 何 痕 迹 的 可 能性 ， 这将使税 收征管失去可靠的审计基础。 往在现有税收制度 中找不到答案。 目前的情况来看 ， 从 电子商务环境 １ ． 计算机加密技 术的发展 ， ．３ ３ 使得税 收征管工作受到制约。随 条件下税收征管面临的挑战主要表现在 以下几个 方面 ： 着计算机加密技术的发展，纳税人可 以用超级密码和用户名对 自己 １１ 对 现行 税 制 要 素 的 挑 战 ． 的商业财务方面的信息实施双重保护 ， 隐匿有 关资料 ， 使税务机关难 １１１纳税主体不清晰。纳税主体 ， ．． 亦称 为纳税人 ， 是税 法的首 税收征管工作 受到制约。 要构成要素 ， 它规定 了税款的法律承担者 ， 可以是 自然人 ， 也可 以是 以获取纳税资料 ， １４ 对 国 际避 税 问题 的 挑 战 ． 法人。 在传统贸易方式下 ， 交易双方是谁 、 纳税人是谁都很清楚 ， 交易 １４１转让定价易如反掌。 由于关联公司 内部局域 网的快速发 ＿＿ 者 必须 具 备 资金 、 地 、 员 、 程 等 条 件 ， 工 商 部 门 登 记注 册并 到 场 人 章 经 税 务 机 关 办理 税 务 登 记 后 ， 才具 有 合 法 的 经 营 资格 。 电子商 务 超 越 展 ，各 关 联成 员 之 间在 对 待 特 定 商 品 和 劳 动 力 的 生产 和 销 售 上 便 有 而 了 国 家 界 限 ， 易 迅 速 、 捷 、 接 ， 免 去 了传 统 贸 易 中 的 中 间 环 了更 广 泛 的 使 用 空 间 ，关 联 公 司 可 以 充 分利 用 网络 传 递 的手 段 在 各 交 便 直 并 节， 且交易的主体具有虚拟性， 在网上只以服务器、 网站 、 网上账号 出 成员之间有 目的的调整 收入定价和分摊成 本费用，从而轻而易举转 现， 网络对所有交易主体都 是开放的 ， 何人都可 以成 为交易主体 。 让定价谋求整个关联集 团尽可能大的税收利益。传统交易中对非常 任 税务机关可以使用 比较利润 法、 成本加价法 等来 进行调整 ， 而 这不但影响对从 事经 营活动的企业和个人身份 的确认 ，而且使纳税 情况 ， 网络 贸 易 中 ， 利 企 业 通 过 互联 网 或 内部 局 域 网从 事 交 易 ， 必 然 会 赢 这 主体 国际化、 边缘化、 复杂化和模糊 化。如果税务机关还 按传统 方式 对传统的正常交易价格 带来挑战 ，特别是 随着银行经营 的网络化及 执 法， 不知 该 把 纳 税 通 知 单 发 给谁 了。 １１ 征 税 对 象 不 明确 。征税 对 象 又 称 为 课 税 对 象 ， 征 税 的 目 电子 货 币 和 加 密技 术 的广 泛 应 用 ，纳 税 人 在 交 易 中 的定 价 更 为 灵 活 ．． ２ 是 的 物 ， 对 什 么 征 税 ， 征 税 的 客体 ， 一 种 税 区 别 于 另 一 种 税 的 主 和 隐蔽 ，使 对 关联 企业 的转 让 定 价 调 整 很 难 找 到 可 以参 照 的正 常 交 即 是 是 这 要标志。 不同的征税对象决定着 不同的税种和不同的税率。 我国现行 易价 格 。 可 以想 象 ， 大 大 增 加 了反 避 税 工 作 的难 度 。 １４２ 国际避税空间越来越宽 。由于各 国都 有权 对发生在其境 ．． 税法体 系中的流转税就是按照征税对象来划 分的，对销售货物的征 税对象是交易商品的销售额 ， 征收增值税 ； 对提供劳务的征税对象是 内的运输或支付行为征税 ，所 以纳税人大多选 择在避税港建立虚拟 并通过其进行贸易 ， 或将其作为交货地 点 ， 利用避税 港的税收 取得的劳务收入 ， 征收营业税。 电子商务可以将原 先以有形财产形式 公 司， 政 策 避 税 ， 成 许 多 公 司 在 经 营 地微 利 或 亏损 ， 造 而在 避 税 港 的利 润 却 表 现 的商 品 转 变 为 以 数 字形 式 来 提 供 ，在 一 定 程 度 上 改 变 了产 品 的 这是 传 统 的国 际 避 税 。 自从 网上 交 易 的 出现 ， 着 互 联 网 随 性质 ， 使商品、 劳务和特许权难 以区分。如图书在传统贸易中只能以 居 高 不 下 ， 技 术 的 飞速 发 展 ， 电子 邮件 、 电话 、 网上 传 真 等技 术 的 进 一 步 普 ｌ Ｐ 实 物 的形 式 存 在 ， 产 、 售 图书 被 看 作 是产 品 的生 产 、 售 ， 网 上 生 销 销 而 无 而 一 交 易只 需在 互 联 网 上购 买数 据 权 便 可 随 时 浏 览或 得 到 图 书 ，那 么政 及 ， 须 在 避 税 港 设 立 公 司 ， 只 要 拥 有 一 台 电脑 、 个调 制 解 调 器 和 一 部 电话 ， 能 与 国外 企 业 进 行 商 务洽 谈 和 贸易 ， 能 达 到 避 税 的 就 便 府 对 这种 以数 字 形 式 提供 的数 据 和 信 息 应视 为提 供 劳 务 还 是 销售 产
电子商务对税收的影响及对策.
电子商务对税收的影响及对策2008-01-20一、电子商务对传统流转税的影响1.电子商务的跨国性使互联网上国界概念日益模糊，从而导致一系列税收问题。
用户足不出户即可购买外国厂商的成品，例如网上软件，使正常渠道进出口货物和劳务数量受到了影响，造成各国关税、国内增值税的流失。
2.电子商务无纸化冲击着传统的以账册凭证为依据进行征纳税的方式。
长期以来，各国税收征管都离不开对凭证、账册的审查，各国税法普遍规定，企业必须如实记账并保存账册凭证若干年。
现在电子商务实行的是无纸化操作，因而现行增值税依据发票扣缴、营业税依率计征的方式就相对滞后了，“而且这种交易不仅无凭证，且一般都设有密码，造成了传统的税务审计对此无法可查。
”3.大量的网上广告间接地造成税款流失。
网上广告与传统媒体上的广告形式的最大区别之一是费用低，因而随着网络技术的发展，很多企业会把广告费投向网络，这将间接导致营业税收入的减少。
二、电子商务对所得税的影响电子商务使传统的国际税收理论中一系列的基本概念受到冲击，跨国所得避税会更加严重。
1.常设机构的概念和范围界定遇到了困难。
OECD税收协定范本还规定：非居民在某国内设有代理人，而后者又有代表其从事经营活动的权利，则可以认定该非居民在某国设有常设机构。
然而，许多客户通过互联网购买外国商品和劳务，外国销售商并没有在该国拥有固定的销售场所，其代理人也无法确定。
这样，就不能依照传统的常设机构标准进行征税。
2.国际税收管辖权的冲突。
在一国对非居民行使什么样的税收管辖权的问题上，目前国际上一般都坚持收入来源地税收管辖权优先的原则。
随着电子商务的出现，各国对所得来源地的判定发生了争议。
美国作为电子商务发源地，于1996年11月发表了《全球电子商务选择性的税收政策》一文，声称要加强居民（公民）税收管辖权。
这样，“发达国家凭借其技术优势，在发展中国家属地会强占其原属本国的税源，使发展中国家蒙受税收损失。
”3.国际投资所得避税问题将更加严重。
论电子商务对我国税收影响及对策
论电子商务对我国税收影响及对策随着互联网技术的飞速发展，电子商务在我国经济领域中占据了越来越重要的地位。
它改变了传统的商业模式和交易方式，为企业和消费者带来了极大的便利。
然而，电子商务的快速发展也给我国税收带来了一系列的影响和挑战。
电子商务对我国税收的影响主要体现在以下几个方面：首先，税收征管难度加大。
电子商务交易具有虚拟性、隐匿性和跨区域性等特点。
在虚拟的网络环境中，交易双方的身份和交易信息难以准确核实，税务机关难以掌握真实的交易数据。
而且，电子商务企业可以轻易地在不同地区甚至不同国家开展业务，税收管辖权的界定变得模糊不清，导致税收征管的复杂性大大增加。
其次，税收流失问题严重。
由于税收征管的困难，许多电子商务企业存在漏税、逃税的现象。
一些小型电商企业可能未进行税务登记，或者故意隐瞒交易收入，从而逃避纳税义务。
此外，跨境电子商务中的税收问题也较为突出，例如一些商品通过跨境电商渠道进入我国，可能规避了关税和进口环节的增值税等。
再者，传统税收制度受到冲击。
现有的税收制度主要是基于传统的实体经济设计的，对于电子商务这种新型的交易模式存在诸多不适应之处。
例如，增值税、所得税等税种的征收规定在电子商务环境下难以有效执行，税收优惠政策的适用也面临困境。
针对电子商务对我国税收带来的影响，我们可以采取以下对策：一是完善税收法律法规。
加快制定专门针对电子商务税收的法律法规，明确电子商务税收的基本原则、纳税主体、征税对象、税率、税收征管等方面的规定，为税收征管提供法律依据。
二是加强税收征管信息化建设。
建立电子商务税收征管平台，实现税务机关与电商平台、金融机构等相关部门的数据共享，利用大数据、人工智能等技术手段，对电子商务交易进行实时监控和数据分析，提高税收征管的效率和准确性。
三是强化国际税收合作。
在经济全球化的背景下，电子商务的跨境交易日益频繁。
加强与其他国家和地区的税收合作，共同应对跨境电子商务税收问题，防止税收利益的流失。
电子商务引发的税收问题及其对策(一)
电子商务引发的税收问题及其对策(一)一电子商务对税收的影响由于电子商务交易总额的迅速扩大，无疑将成为各国政府一笔巨大的潜在税收来源。
政府应否对其征税，众说纷纭，有的经济学家认为应该征收“比特税”；有的主张开征一种电子商务税。
不管怎样，对电子商务征税已是一种必然趋势。
如果对电子商务征税，具体操作将是一项非常复杂的工程，电子商务引发税收问题的复杂化主要是因为网络没有地域的限制，使得商务活动由传统的迂回模式变为直接模式。
同时，由于网上交易被无纸的操作和匿名所取代，也使税收工作遇到了前所未有的制度难题、征管难题和技术难题。
电子商务对税收的影响具体有以下几个方面：1.税收负担明显不公。
各国现行税制普遍倡导的税收中性原则要求对互联网上的电子商务与传统贸易取得的相似的经济收入同样征税，不能因贸易方式不同而有所不同。
但是由于电子商务是一种新生事物，各国相应的法律框架正在构筑，传统的征管手段又相对落后，使得互联网经营企业与传统贸易企业之间存在税负不公的情况。
这种税负不公可分为两种情形：一是由于现行税制是以有形交易为基础制定的，从事“虚拟”网络贸易的企业可以轻易避免纳税义务，导致从事互联网贸易的企业的税负明显低于传统贸易企业的税负；二是由于一些国家和地区不甘心大量的税收收入从指缝间流走，采取新的举措导致新的税负不公，如欧盟对网络传送和实物传送作了区别，若一个基地在德国的公司对欧洲的医生销售技术杂志，只需缴纳较低税率的增值税，但若该杂志是通过网络传送的则需按最高税率缴纳增值税。
结果实质相同的两单交易，税负却明显不同。
2.税款流失风险加大。
随着电子商务的发展和日趋成熟，越来越多的企业搬迁到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量减少，使现行税基受到侵蚀；另一方面由于电子商务是个新生事物，税务部门还来不及制定相应的对策，造成“网络空间”上的征税盲区，导致大量税款流失。
3.常设机构等概念难以确定。
“常设机构”在国际税收领域是一个很重要的概念，它是1963年在OECD范本草案中提出的。
电子商务环境下的税收流失问题及对策分析论文
电子商务环境下的税收流失问题及对策分析论文电子商务（e-commerce）是指利用互联网等信息技术，进行商品和服务的交易和流通的方式。
随着互联网技术和网络支付方式的不断发展，电子商务已成为经济发展的重要推动力。
然而，电子商务的快速发展也带来了一系列的问题，其中最为突出的就是税收流失问题。
本文将从税收流失的原因、影响以及对策等方面进行探讨。
一、税收流失的原因税收流失是指在电子商务交易中，由于各种因素导致的税收漏洞，使得国家税收无法得到有效征收的现象。
主要原因有以下几点：1.电子商务交易的复杂性。
电子商务交易通常涉及多个国家、地区的商品和服务，税收征收难度较大，容易出现税收漏洞。
2.税收政策的滞后性。
由于电子商务的快速发展，税收政策相对滞后，难以及时跟进，导致税收征收效果不佳。
3.信息不对称。
电子商务交易中，卖家和买家之间的信息不对称，容易出现虚假交易和逃税现象。
4.税收征收机制的不完善。
电子商务交易中，税收征收机制相对不完善，容易出现漏洞，使得税收无法得到有效征收。
二、税收流失的影响税收流失对国家财政收入和经济发展都会带来不良影响。
具体表现在以下几个方面：1.国家财政收入减少。
税收流失会导致国家财政收入减少，影响政府的财政支出和社会公共服务的提供。
2.企业竞争不公平。
逃税的企业可以以更低的价格销售商品和服务，导致其他企业的生存和发展受到影响。
3.不利于国际经济合作。
税收流失会导致国际贸易不公平，影响国际经济合作的发展。
三、对策分析为了解决税收流失问题，需要采取一系列的对策，包括：1.完善税收征收机制。
加强税收征收机制的建设，完善电子商务交易的税收征收方式和流程，提高税收征收效率和准确性。
2.加强税收政策的制定和跟进。
及时跟进电子商务的发展，制定符合实际的税收政策，以防止税收漏洞的出现。
3.加强信息公开和监管。
加强对电子商务交易信息的监管和公开，提高卖家和买家之间的信息对称性，防止虚假交易和逃税现象的出现。
电子商务税收问题
电子商务税收问题随着互联网技术的不断发展，电子商务已成为一个全球性的热点话题。
越来越多的消费者和企业开始利用电子商务平台进行交易和商业活动。
然而，随着电子商务的普及，也出现了一些新的税收问题。
本文将探讨电子商务税收的一些主要问题，并提出一些解决方案。
一、电子商务税收的背景电子商务是指通过互联网或其他电子媒介进行的商业活动。
随着电子商务的快速发展，传统税务管理方式已经无法适应这些新的商业模式的税收需求。
因此，如何对电子商务进行合理的税收管理，已成为各国政府和税务机构面临的重要问题。
二、电子商务税收存在的问题1、税收征管困难电子商务的虚拟性和跨国性给税务机构带来了很大的挑战。
一方面，传统的税务稽查手段无法有效地追踪和监控网络交易，使得一些不法分子可以利用电子商务进行偷税漏税活动；另一方面，不同国家和地区的税收政策存在差异，这也给电子商务的税收管理带来了很多困难。
2、双重征税的风险随着电子商务的发展，越来越多的企业开始在互联网上开展业务。
这使得一些企业可能会面临双重征税的风险。
例如，一家公司在多个国家开展业务时，可能会面临多个国家的税务机构对其同一笔交易进行征税的情况。
3、税收歧视问题由于不同国家和地区的税收政策存在差异，一些跨国公司可能会利用这种差异来避税。
例如，一些公司可能会将其总部设立在低税率国家，而将其业务拓展到其他高税率国家。
这种做法可能会导致高税率国家的税收损失，同时也可能导致不公平的税收歧视问题。
三、解决电子商务税收问题的建议1、加强国际合作电子商务的跨国性使得单一国家的税务机构难以对其进行有效的监管。
因此，各国税务机构应该加强国际合作，共同打击电子商务领域的偷税漏税行为。
同时，各国也应该加强政策协调，避免双重征税的问题。
2、建立完善的税收征管体系针对电子商务的虚拟性和跨国性特点，各国应该建立完善的税收征管体系。
具体来说，应该加强电子发票、电子审计等技术的应用，提高税务稽查的效率和准确性。
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电子 商务对税收 的影 响
张柯
（ 郑 州市财税学校 ，河南 郑州 ４ ５ ０ ０ ０ ０ ）
电子 商务与传 统交 易有着 截然 不 同的 特点 ，它是一种新型贸易形式 ，即通过网络 进行 的生产、营销和流通活动 ，以电子方式 进行交易 ，而且它不仅仅只基于因特网上 的 交易 ， 还包含所有利用 电子信息技术来解决 扩大宣传 、 降低成本 、 增加价值和创造商机 的商务活动。然而因其本身具有的交 易虚拟 化、 跨 时空 、高流动性 的特点却对地方税制 及税收征管等造成 了很大的冲击， 对税 收制 度 、政策和管理国际税收的规则提出了新 的 挑战 。所 以，我国的税务部门在税 收征管 的 过程 中， 应深入 了解和掌握电子商务交易 中 出现的税收问题 ，及时研究 、制定 、 完善相 应的税收政策 ，促进我国电子商务 的发展 。 电子商 务对税 收的影 响主 要分 为三个 方面 ，即：对税务管理 的影响 、 增值税 的影 响 、所得税 的影响。
一
威 慑作 用 。
二 、对增值税 的影 响
１ ． 增值税都是适用 目的地原则征收 ，而 在电子商务 中，销售者不知用户所在地 、用 户无法确定所收到的商品出厂地 。销售者不 知是否应 申请 出口退税 ， 用 户也无法确定 自 己是否应补交增值税。网上交易 的电子化和 网络银行 的出现 ， 使税务机关清查供货途径 和贷款来源 困难重重 ， 难 以明确征税还是免 税， 这些不仅导致 目的地原则难 以为继 ，而 且对税负公平原则也造成 了极大的冲击。 ２ ． 在有形货物 的情况下 ，货物运送 地点 或 邮寄地 址可 以很容易地 判断货 物是 国 内 销售还是 出口销售 ， 但在线交易 中的网上定 购者足 国内还足国外却无从得知了。国际互 联 网服务 提供商 的任何用 户都可 以拥有 一 个无 国籍地址 ， 技术上 ，网上销售商不可能 通 过 目 的 地 址 确 定 某 笔 销 售 是 出 口还 是 国 内销 售 ，这 样 就 无 法 确定 某 笔 数 字 产 品 的 销 售是免税还是要络空间 ，网 络空 间的 自由性 使现行税 务登 记制度 难 以 发挥作用。 互联 网是只要交纳 了注册费就可 以在 网上从事有 形商 品交 易 的一个来 去 自 由的空问，同时可转让无形资产 ， 提供各种 劳务 ， 这些使税务机关想借助税务登记对纳 税人进行管控的 目的不易达到 ，通过互联网 纳税人 可轻易将 经营活动 转移 到税 务 机关 不能控制的其他地区， 使其生产经营场所成 为其货物的存放地 ， 有关的工商、税务登记 也因此变得毫无意义 。 传统 的纸制凭证被易 修 改且 不留痕迹及 线索 的无纸化 电子形 式 交易记 录所取代 ， 使税 收征管和稽查失去了 最直接 的实物凭据，失去 了追踪审计 基础 ， 加大 了税收征管和稽查 的难度。 ２ － 力 ｎ 密技术的 日益提高 ， 税 务机 关搜集 资料 的难度加大。随着计算机加密技术的快 速发展 。纳税人可使用加密 、授权等各种保 护方式掩藏交易信息 。 加密技术的发展大大 加剧 了税务 机关掌握 纳税人 身份或 交易信 息 的难度 ，纳税人可 以用超级密码等多种保 护方式来隐匿与交易和纳税有关的信 息， 税 务机 关既要 严格执行 法律对 纳税人 的知识 产权和隐私权 的保护规定 ， 又要广泛搜集纳 税人的交易资料 ， 如果强制要求纳税人 交出 “ 私人密钥”又将与宪法规定的保 护隐私权 相悖 ，这也客观上加大了税 收征管 的难度 。 ３ ． 互联网的快速发展 ，刺激 了电子支付 系统的完善，使支付手段改为电子货币 ， 支 付的瞬时陛加大 了 税 收的难度 。非记账式 的 电子货币可以实现无 名化交易 ，电子现金 、 电子支票、网上银行可能将逐步取代传统 的 现金、支票 、 实体银行 ， 使税务机关难 以把 握销售数量 、销售收人 、交易主体所处 的区 域甚至交 易本身 ， 从而丧失对偷逃税行为 的
、
对税务 管理 的影响
由于电子商务发展迅速 ，电子商务给税 收征管出了不少的难题 ， 使税 收征管对策跟 不上步伐 ， 造成税收收入 的流失 ，电予商务 的全球性、隐蔽性、流动性 、数据化等特点 给税务管理带来了以下影响 ：
三 、 电子商务对 所得 税的影 响
１ ． 传统交易模式下 ，纳税人 购买商 品一 般被界定为销售所得 ， 适用 流转税 。而电子 商务 环境 下纳税人 购买 的产 品在 于通过 不 断从 网上下载补 丁 ，以对原有的软件进行更 新 。然而 ， 在电子商务下消费者在最初 购买 产 品是界 定为销售所 得还是 购买一 种特许 权呢？不同的界定标准 ， 税务处理措施也 就 不尽相同 ，前者要适用于一般流转税 ，后 者 要适用于特许权使用费 。 ２ ． 税收惯例 ，对收人 的税收管辖权通 常 取决于收入来源地 ，由于 电子商务交易的多 面性 ，在判定一笔交易 的收人来 源地时就无 固定标准可循 ， 在判定某项销售收入的收人 来源地时可考虑产 品的生产地、合 同的签订 地及 产品 的销售地等 ，通常 传统销 售情况 下， 这些地点存在着紧密联系 ， 但 电子商务 环境 下上述地 点 的分 散则对 收入来 源地规 则产生很 大的压力 。 四 、完善 电子商务 税收 政策 １ ． 税 收征管的政策和措施 。任何事物都 存 在于空 间和时 间之中 ， 尽管电子商务交易 的 “ 虚拟化 ” ，电子 商务交 易似乎不受空 间 时间的限制 ，实际上它只是缩短 了交易 的时 间 ，取消 和减少办公楼、商店仓库等而 已。 然而 ，电子商务交易中的人 、钱、物仍存在 于一定空 间和时间之中 ， 绝不会 因电子商务 交 易的 “ 虚拟化”而 “ 虚拟 ”的无影无踪。 在研究 电子商务税收政策 时，应抓准 “ 人” “ 钱 ”“ 物”特别是 “ 钱 ”这个环 节 ，任何 事物都是相互依存 的 ， 人们 既然能够创造出 传输 巨量数字信息流的网络通信技术 ， 也就 能够发 明管理 、 控制数字信息流的方法与措