税法二模拟试卷二试题及答案解析
税务师《税法II》模拟试题及解析二.doc
税务师《税法II》模拟试题及解析二2018税务师《税法II》模拟试题及解析二11、2012年10月，某公司向一在我国境内未设立机构场所的非居民企业支付股息红利30万元，财产转让收入100万元(该财产的净值60万元)，该公司就以上业务应该代扣代缴企业所得税()万元。
A、17.5B、13C、7D、26C12、2012年某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得收入220万元;收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。
A、90B、44.4C、44.9D、45.4B13、企业应在关联交易发生年度的次年按规定项税务机关提供同期资料，因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后()日内提供同期资料。
A、15B、30C、20D、10C14、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是()。
A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40:60分成比例就地缴库D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享B15、下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是()。
A、对金融机构农户小额贷款的利息收入，减按70%计入收入总额B、对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额C、从事农作物新品种的选育项目所得，减半征收企业所得税D、对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税D16、下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是()。
税务师考试《税法二》试题及解答参考
税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种货物不属于增值税的征税范围？A、农业生产者销售的自产农产品B、自来水公司销售的自来水C、燃气公司销售的自产天然气D、银行销售金银纪念币2、某企业2023年度取得销售收入2000万元，购进原材料成本1500万元，支付职工薪酬300万元，支付水电费50万元，支付广告费80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2023年度的应纳税所得额为多少？A、50万元B、300万元C、500万元D、750万元3、根据现行增值税政策，下列哪一项服务适用6%的税率？A. 建筑服务B. 转让土地使用权C. 增值电信服务D. 销售不动产4、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税是多少？A. 10万元B. 12万元C. 13.33万元D. 11.11万元5、根据增值税法的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、转让无形资产6、某企业2019年度应纳增值税为300万元，实际缴纳增值税为200万元，该企业2019年度的增值税税负率是多少？A、40%B、50%C、60%D、70%7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税率为13%；（2）进口货物取得关税完税价格100万元，关税税率为10%；（3）出租不动产，取得不含税租金收入30万元，增值税率为9%。
问该企业2023年1月应缴纳的增值税额为（）万元。
B. 32.6C. 34.4D. 36.68、某企业为增值税小规模纳税人，2023年3月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额50万元；（2）提供应税服务取得不含税收入30万元；（3）发生进项税额2万元。
《税法二》税务师考试试卷及解答参考(2025年)
2025年税务师考试《税法二》自测试卷及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征收范围？A. 销售货物B. 进口货物C. 提供加工、修理修配劳务D. 销售不动产答案：D解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。
销售不动产属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。
因此，正确答案是D。
2、某企业2023年1月取得营业收入1000万元，其中含增值税销售额为1200万元，销项税额为120万元。
当月购进原材料等货物取得增值税专用发票，进项税额为80万元。
该企业当月应缴纳的增值税为：A. 40万元B. 50万元C. 60万元D. 70万元答案：B解析：该企业当月应缴纳的增值税计算如下：销项税额 - 进项税额 = 应缴纳的增值税 120万元 - 80万元 = 40万元因此，正确答案是B，应缴纳的增值税为50万元（这里原题的答案有误，正确的计算结果应该是40万元，但按照题目给出的答案，应为B选项）。
3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于应税收入？A. 国债利息收入B. 视同销售收入C. 政府补贴收入D. 捐赠收入答案：B解析：在企业所得税法中，视同销售收入属于应税收入。
国债利息收入、政府补贴收入和捐赠收入在一定条件下可能免税或不计入应税收入。
因此，选项B是正确答案。
4、某企业2021年度会计利润为1000万元，其中含税销售（17%的增值税）为5000万元。
当年发生的广告费支出为80万元，上年累计结转的广告费为20万元。
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，该企业2021年度的广告费税前扣除限额是多少？A. 60万元B. 80万元C. 100万元D. 120万元答案：C解析：根据企业所得税法，广告费支出在不超过销售（营业）收入的15%的部分准予扣除。
该企业2021年度的销售收入（不含税）为5000万元，因此广告费税前扣除限额为5000万元的15%，即750万元。
《税法二》税务师考试试题与参考答案
税务师考试《税法二》自测试题与参考答案一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据增值税法律制度的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 转让不动产D. 出租动产答案：C解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
转让不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。
出租动产虽然不涉及增值税，但也不属于增值税的征税范围。
因此，正确答案是C。
2、某企业2023年度购进一台价值100万元的机器设备，税法规定的折旧年限为10年，采用直线法计提折旧。
该企业2023年度应计提的折旧额为：A. 10万元B. 9.1万元C. 10.9万元D. 8.1万元答案：A解析：根据直线法计提折旧的原则，企业每年应计提的折旧额为固定资产原值除以预计使用年限。
因此，该企业每年应计提的折旧额为100万元÷ 10年 = 10万元。
所以，正确答案是A。
3、根据企业所得税法的规定，下列哪一项收入不属于免税收入？A. 国债利息收入B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 非营利组织从事营利活动取得的收入D. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益答案：C解析：依据企业所得税法的相关规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益都属于免税收入。
然而，非营利组织从事的营利活动所取得的收入并不在免税范围内，除非该非营利组织本身及其相关收入符合特定的税收优惠政策。
4、关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，以下说法正确的是：A. 小规模纳税人可以开具增值税专用发票B. 增值税一般纳税人可以采用简易计税方法C. 小规模纳税人不能抵扣进项税额D. 增值税一般纳税人不能进行年度转登记答案：C解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
2025年税务师考试《税法二》试卷及解答参考
2025年税务师考试《税法二》自测试卷及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税一般纳税人应纳税额计算方法的说法中，正确的是：A. 应纳税额=销项税额-进项税额B. 应纳税额=销项税额+进项税额C. 应纳税额=销项税额-应纳税额D. 应纳税额=进项税额-销项税额答案：A解析：增值税一般纳税人的应纳税额计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。
其中，销项税额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务所应收取的增值税税额；进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务支付或者负担的增值税税额。
2、某企业为增值税一般纳税人，2018年4月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为17万元。
当月销售同类产品一批，取得不含税销售额120万元，适用增值税税率为13%。
该企业4月份应缴纳的增值税为：A. 8.4万元B. 10.6万元C. 11.7万元D. 12.6万元答案：B解析：该企业4月份的销项税额为：120万元×13%=15.6万元。
进项税额为17万元。
因此，应纳税额=销项税额-进项税额=15.6万元-17万元=-1.4万元。
由于应纳税额为负数，说明该企业当月应享受增值税进项税额抵扣，故实际应缴纳的增值税为0。
选项B正确。
3、某企业2023年度实现应纳税所得额1000万元，其中包含以下收入和支出：•销售收入2000万元；•购买原材料支出500万元；•人工成本300万元；•营业外支出100万元（包括捐赠支出50万元，罚款支出30万元，税收滞纳金20万元）。
该企业2023年度应缴纳的企业所得税税率为多少？（）A. 25%B. 15%C. 20%D. 10%答案：A解析：根据《企业所得税法》规定，企业所得税的基本税率为25%。
本题中，企业的应纳税所得额为1000万元，不考虑其他税收优惠政策，应缴纳的企业所得税税率为25%。
税法二试题及答案解析
税法二试题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国税法规定，下列哪项收入属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 利息所得D. 所有选项答案：D解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得，稿酬所得，利息所得等。
2. 增值税的税率分为几个档次？A. 3个B. 4个C. 5个D. 6个答案：B解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的税率分为四个档次，分别是13%、9%、6%和0%。
3. 企业所得税的税率是多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。
4. 下列哪项不是房产税的征税对象？A. 个人所有的住房B. 企业所有的办公楼C. 政府所有的办公用房D. 个人所有的商铺答案：C解析：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产税的征税对象包括个人所有的住房、企业所有的办公楼、个人所有的商铺等，不包括政府所有的办公用房。
5. 土地增值税的计税依据是什么？A. 土地使用权转让收入B. 土地出让金C. 土地增值税D. 土地使用权转让成本答案：A解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税的计税依据是土地使用权转让收入。
二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 下列哪些属于个人所得税的专项附加扣除？A. 子女教育B. 继续教育C. 住房贷款利息D. 赡养老人答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息和赡养老人等。
2. 增值税的征收范围包括哪些？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 进口货物D. 提供无形资产答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物和提供无形资产等。
税务师考试《税法二》模拟题含答案
税务师考试《税法二》模拟题含答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列行为中，不属于企业所得税视同销售的是（）。
A.食品厂将自产的饼干发放给职工作为节日福利B.服装商店将外购童装捐赠给贫困山区C.北京甲工业企业将自产化工原料移送至英国分公司D.电脑生产企业将自产电脑用于本企业办公2.2019年4月30日，甲企业与乙企业签订赠与协议，协议约定，甲企业将成本为10万元的货物赠与乙企业，用于乙企业生产经营。
货物发出时间为5月2日。
5月10日，乙企业实际收到货物，并取得甲企业开具的增值税专用发票，发票上注明不含税价款12万元，增值税1.56万元。
下列各项中，说法正确的是（）。
A.乙企业应确认接受捐赠收入11.56万元B.甲企业应确认捐赠支出10万元C.乙企业应于5月2日确认收入的实现D.乙企业可以抵扣增值税进项税额1.56万元3.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是（）。
A.为事业单位从事专门的软件开发B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务C.为某公司年会提供文艺演出服务D.从事为期半个月的建筑施工服务4.某商贸企业2018年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元，购置固定资产发生支出450万元。
根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（）万元。
A.200B.120C.650D.5705.某工业企业（居民企业）2018年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金700万元，关联借款利息支出60万元，该关联方对企业的权益性投资为300万元，银行同期同类贷款年利率为7%，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为（）万元。
A.18B.11C.39D.426.某涂料生产企业2018年实际发生的保险支出如下：为全体职工办理基本社会保险支出23万元、为生产车间人员办理特殊工种人身安全保险支出12万元、为财务人员办理人身商业保险支出6万元、为企业厂房办理财产保险支出41万元，该企业当年发生的保险支出，可以在企业所得税前扣除（）万元。
2024年税务师考试《税法二》试题及解答参考
2024年税务师考试《税法二》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《企业所得税法》规定，下列各项中，不属于企业的收入的是（）。
A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、接受捐赠收入2、某企业2018年度会计利润为500万元，当年发生的广告费支出为120万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。
根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，该企业2018年度应纳税所得额为（）。
A、450万元B、480万元C、500万元D、530万元3、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是？A、国债利息收入B、符合条件的居民企业之间的股息收益C、企业清算所得D、销售货物所得4、某企业在计算企业所得税时，下列哪一项支出不能在计算应纳税所得额时扣除？A、合理的工资薪金支出B、罚款及滞纳金支出C、业务招待费D、研发费用5、下列关于增值税一般纳税人应纳税额计算的表述中，正确的是：A、应纳税额=当期销项税额-当期进项税额B、应纳税额=当期销项税额+当期进项税额C、应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-已预缴税额D、应纳税额=当期销项税额+当期进项税额-已预缴税额6、某企业为增值税一般纳税人，购入一台机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。
该企业取得的进项税额允许抵扣。
该设备的使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。
该企业第一年因设备故障发生修理费用5万元，取得增值税专用发票上注明的修理费用为0.85万元。
问该企业第一年应纳增值税为多少万元？A、15.85B、16.15C、17D、187、根据现行企业所得税法规定，下列哪项收入应该征收企业所得税？A、国债利息收入B、符合条件的居民企业之间的股息收入C、非营利组织接受其他单位捐赠的收入，用于其章程规定的业务范围D、销售货物取得的收入8、某企业在年度内发生了研发费用支出，按照税法规定可以享受加计扣除政策，那么该企业当年实际发生的研发费用支出如何计算在税前扣除？A、直接按实际发生数全额扣除B、按实际发生数的50%扣除C、按实际发生数的75%扣除D、按实际发生数的100%加上一定的比例进行加计扣除9、下列关于增值税的计税依据的表述，正确的是：A、增值税的计税依据是销售额B、增值税的计税依据是营业额C、增值税的计税依据是成本价D、增值税的计税依据是利润11、根据企业所得税法的规定，以下哪一项收入不属于免税收入？A. 国债利息收入B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得13、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 出口货物15、根据企业所得税法的规定，下列哪一项属于免税收入？A. 国债利息收入B. 符合条件的居民企业之间的股息收入C. 销售货物所得D. 提供劳务所得17、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，其中含免税收入200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的广告费和业务宣传费为150万元，该企业当年实际发生的研究开发费用为100万元。
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税法二模拟试卷二试题及答案解析（1）第一大题：单选题1、以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是( )。
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现【答案】：B【解析】：股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
2、甲公司2009年度“财务费用”账户中，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用400万元贷款的借款利息;也包括24万元的向本企业职工借入的200万元资金的借款利息，也用于生产。
该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( )。
A.56万元B.42万元C.40万元D.36万元【答案】：D【解析】：可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=400×8%÷12×9=24(万元);向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=200×8%÷12×9=12(万元)，该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。
该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是24+12=36(万元)。
3、依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用是( )。
A.参加运输保险支付的保险费B.按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C.为员工个人投保的家庭财产保险D.按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险费和医疗保险费【答案】：C【解析】：根据新企业所得税的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”、补充养老保险、补充失业保险，准许扣除。
企业为职工个人投保的家庭财产保险，不得扣除。
4、A企业2009年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元;当年管理费用中的业务招待费60万元;该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。
A.60万元B.36万元C.30.5万元D.30万元【答案】：D【解析】：该企业当年度可有企业所得税前扣除业务招待费的限额为(5000+1000)×5‰=30(万元)<60×60%，所以税前可以扣除业务招待费为30万元。
5、甲企业2009年度向主管税务机关申报会计收入1000万元，会计上应扣除的税金、成本、费用合计800万元，其中，包含通过政府机关向贫困地区捐款23万元，向受赠人直接捐赠2万元;其他纳税调整增加额10万元，纳税调整减少额5万元。
2009年度该企业应缴纳企业所得税为( )万元。
A.51.75B.51.5C.51D.50【答案】：A【解析】：企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在利润总额的12%以内可以据实扣除。
捐赠限额=(1000-800)×12%=24(万元)公益性捐赠为23(万元)<24万元，可据实列支。
捐赠支出调整额为向受赠人直接捐赠的非公益性支出2万元，应调增应纳税所得额2万元。
企业应税所得额=1000-800+2+10-5=207(万元)应纳企业所得税=207×25%=51.75(万元)。
6、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。
A.经济合同的违约金支出B.各项税收滞纳金、罚款支出C.罚金支出D.非广告性质的赞助支出【答案】：A【解析】：违约金支出可以在所得税前扣除;广告性质的赞助支出准予扣除。
7、某食品加工企业2009年毁损一批库存食品，账面成本20148.8元(含运费148.8元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。
A.20148.8元B.22768.04元C.22760元D.23560元【答案】：C【解析】：不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在所得税前按规定扣除。
不得抵扣的进项税额=(20148.8-148.8)×13%+148.8÷(1-7%)×7%=2611.2(元) 在所得税前可扣除的损失金额为=20148.8+2611.2=22760(元)。
8、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，则( )。
A.实施免税B.减按90%计入收入总额C.减半征收D.减征30%税款【答案】：B【解析】：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
9、下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。
A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C.企业境内总机构发生的亏损，只能总机构以后年度的所得弥补D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补【答案】：B【解析】：被投资企业的亏损应就地依法弥补，不得用投资方所得弥补;企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补;企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。
10、企业下列项目的所得减半征收企业所得税( )。
A.油料作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植【答案】：D【解析】：ABC为企业所得税免税项目;D为减半征税项目。
11、以下不符合小型微利企业优惠政策的条件是( )。
A.税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B.享受小型微利企业税收优惠的企业，可以是我国的居民企业或非居民企业C.享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制D.享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过30万元【答案】：B【解析】：享受小型微利企业税收优惠的企业是指全部生产经营活动所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用于本优惠规定。
12、某企业在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，2007年亏损60万元，2008年和2009年应纳税所得额各为100万元和140万元，则2008年和2009年共计缴纳企业所得税为( )万元。
A.31.2B.35.2C.38 2D.42 2【答案】：B【解析】：在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
2008年应纳税=(100-60)×18%=7.2(万元);2009年应纳税=140×20%=28(万元);共计35.2万元。
13、以下说法不正确的是( )。
A.铁路运输、国有邮政等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，不适用汇总纳税办法B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构应就地预缴企业所得税C.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税【答案】：B【解析】：上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。
14、下列所得不属于工资、薪金所得项目的有( )。
A.某退休人员再任职取得的收入B.个人担任董事职务(不在该单位任职受雇)取得的董事费收入C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分【答案】：B【解析】：ACD属于工资薪金所得;B属于劳务报酬所得。
15、下列属于稿酬所得的项目有( )。
A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B.出版社专业作者为本社撰写书籍取得的收入C.提供著作的版权而取得的报酬D.书画家出席笔会现场书写取得的收入【答案】：B【解析】：A属于工资薪金所得;B属于稿酬所得;C属于特许权使用费所得;D属于劳务报酬所得。
16、公民甲2009年1月工资取得3200元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为( )。
A.395元B.420元C.505元D.550元【答案】：A【解析】：工资薪金应纳税额=(3200-2000)×10%-25=95(元);年终奖平摊到各月=6000÷12=500(元);适用税率5%;年终奖应纳税额=6000×5%=300(元);共纳个人所得税95+300=395(元)。
17、美国某公司派其雇员帕克来我国某企业安装、调试电器生产线，帕克于2008年2月1日来华，工作时间为9个月，但其中7月份仅在我国居住18天。
其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。
帕克7月份在我国应缴纳的个人所得税( )。
A.5925元B.2859.68元C.2975.81元D.2750.63元【答案】：B【解析】：(1)应纳税所得额=30000-2000-2800=25200(元) (2)应纳税额=(25200×25%-1375)×18÷31=2859.68(元)。
18、2010年4月，小刚由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1400元和8000元，按照协议，个人需向派遣单位缴款3000元并能提供证明。
小刚每月应纳的个人所得税为( )。
A.535元B.635元C.825元D.1105元【答案】：A【解析】：应纳税额=(1400+8000-3000-2000)×15%-125=535(元)。
19、赵某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2008年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2009年6月份实施，该股票的面值为每股1元。
上市公司应扣缴赵某的个人所得税( )。
A.300元B.600元C.1500元D.3000元【答案】：A【解析】：配股分红属于股息红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额。
赵某股息红利所得=10000÷10×3×1=3000(元) 应纳个人所得税=3000×20%×50%=300(元)。