内部往来核算
公司内部资金往来核算的会计处理
公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来核算,是总、分机构之间进行处理的重要内容,新的企业准则及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范,给日常处理带来诸多不便;加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究,已成为总、分机构核算的当务之急;本文从内部资金往来账务处理、报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理,以及未达账项等方面进行研究;一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项;一日常资金往来处理1.投资资金;核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算,拨付投资资金时,借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金,贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录;期末余额在借方,为分支机构未返还的投资款;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算,收到投资资金时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录;期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款;2.上交利润款;分支机构的经营成果归总机构所有,分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳,所形成的亏损应当由总机构进行弥补;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算,收到款项时,借：银行存款,贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时,借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷：本年利润,亏损时作相反分录;期末余额在贷方,为分支机构上交公司利润及亏损款；如分支机构实现报表利润全额上交,该科目无余额;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算,上交利润时,借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷：银行存款,收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时,借：本年利润,贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,亏损时作相反分录;期末余额在借方,为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利润全额上交总机构,该科目无余额;3.企业所得税;新的企业所得税法实施后,由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款,分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳,分支机构不核算所得税费用;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算;每季度末,按利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时,借：所得税费用,贷：应交税费——应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时,借：应交税费——应交企业所得税,贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；拨付企业所得税款时,借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：银行存款;本科目期末无余额;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算,收到税款时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；缴纳税款时,借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：银行存款;期末无余额;4.暂借款;分支机构为了特定项目需要,而向总机构借入一定金额的资金;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,拨付借款时,借：其他应收款——暂借款,贷：银行存款；收回借款时作相反分录;期末余额在借方,为向分支机构借出资金;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,收到借款时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——暂借款；归还借款时作相反分录;期末余额在贷方,为从总机构借入的资金;5.货物款;分支机构销售总机构商品,货物款通过内部往来进行核算;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,调拨货物时,借：其他应收款——内部往来——货物款,贷：主营业务收入,贷：应交税费——应交增值税；收回货物款时,借：银行存款,贷：其他应收款——内部往来——货物款;期末余额在借方,为分支机构未还的货物款;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,收到货物时,借：库存商品等,借：应交税费——应交增值税,贷：其他应付款——内部往来——货物款；汇出货物款时,借：其他应付款——内部往来——货物款,贷：银行存款;期末余额在贷方,为总机构调入的货物款;6.项目服务费;分支机构为总机构项目提供本地化服务,由总机构按约定的金额向分支机构拨付项目服务费用;分支机构不进行收入与支出核算,采取总机构先行拨付服务费用,再由分支机构按实际发生的费用向总机构进行费用核销的办法;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,拨付服务费时,借：其他应收款——内部往来——项目服务费,贷：银行存款；分支机构核销费用时,借：主营业务成本,贷：其他应收款——内部往来——项目服务费；收到分支机构划回的多余资金时作相反分录;期末余额在借方,为向分支机构拨付、分支机构未核销的项目服务费用;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,收到服务费时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——项目服务费；发生服务费用时,借：其他应收款——总机构项目服务费,贷：银行存款或现金、应付职工薪酬等；经总机构核销后,借：其他应付款——内部往来——项目服务费,贷：其他应收款——总机构项目服务费；划回多余资金时作相反分录;期末余额在贷方,为项目服务费未核销资金;二特殊处理除上述日常处理外,还涉及其他处理：1.以总机构投资款弥补分支机构亏损款时,总机构：借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金；分支机构：借：其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润;2.以项目服务费抵交上交利润时,总机构：借：其他应收款——内部往来——项目服务费,贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷：其他应付款——内部往来——项目服务费;3.以企业所得税抵交上交利润时,总机构：借：其他应收款——内部往来——企业所得税,贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：其他应付款——内部往来——项目服务费;4.以货款抵交企业所得税款时,总机构：借：其他应收款——内部往来——企业所得税,贷：其他应收款——内部往来——货物款；分支机构：借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：其他应付款——内部往来——货物款;三资金往来单据处理总机构与分支机构的资金往来频繁,人员应当设计使用内部往来通知单作为资金往来的原始凭证;内部往来通知单应当包括以下要素：编制时间、编制单位、往来单位、记账月份、科目、借贷方、摘要、金额,并由编制人、审核人、主管签名或盖章,并加盖财务专用章或内部往来专用章;内部往来通知单由资金拨出方或事项发生方编制,并在资金拨付后三日向对方邮寄,在实行办公自动化的单位,通知单也可以电子形式处理;二、内部资金往来内部资金往来是公司内部发生的资金往来,期末,总机构应当将相关项目进行抵销处理;一资产负债表总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中：内部往来”项目,用于列报总、分支机构之间内部资金往来;总机构编制资产负债表时编制以下抵销分录：借：其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金；借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润；借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：其他应收款——内部往来——企业所得税；借：其他应付款——内部往来——暂借款,贷：其他应收款——内部往来——暂借款；借：其他应付款——内部往来——货物款,贷：其他应收款——内部往来——货物款；借：其他应付款——内部往来——项目服务费,贷：其他应收款——内部往来——项目服务费;总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他应付款”进行列报;二现金流量表总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活动有关的现金”项目下一行增设“其中：内部往来”项目,用于核算内部资金往来;总机构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报;三、实施集团财务软件环境下的内部资金往来处理一凭证的编制在集团财务软件环境下,总、分机构可以通过编制协同凭证、将资金往来情况实时通知对方的方式进行内部往来的处理;资金拨付方或事项发生方在编制内部资金往来分录时,财务软件自动向对方发送内部资金往来提示信息,包括发生时间、金额、用途、科目,信息接收方点击确认后,由财务软件自动生成协同凭证,并由财务软件自动进行对账;二汇总报表的生成公司总机构将涉及内部资金往来的会计分录进行汇总,自动生成抵销分录,以抵销后的“其他应收款”与“其他应付款”在资产负债表中列报,将内部往来资金的收付金额在现金流量表“经营活动现金流量”中进行抵减列报;四、内部资金往来未达账项公司总、分机构之间有着十分频繁的资金往来,与外部资金往来一样也会产生未达账项,公司应当加强对未达账项的管理,确保信息准确;在总、分机构财务软件未集成的情况下,总机构应当于每月结束后1个工作日内,编制内部往来对账单,并向分支机构发送,分支机构应当在1个工作日内对内部往来对账单进行核对,对未达账项及时查明原因,分别以下两种情况处理：第一,未达账项属于时间性差异的,如资金在月底汇出,对方在下月初收到,则此项差异可在下月自动结平,当月可保留差异,如汇总后余额在借方,则在资产负债表中“其他应收款”项目列报,相反,在“其他应付款”项目列报;第二,对于各种差错形成的未达账项,应当查明原因,没有及时记账的应当在当月补记账,记账金额错误的应当在发生月份进行差错调整;公司使用集团财务软件可以自动生成协同凭证,降低了由于差错而形成未达账项的可能,需要解决的是由于时间性差异而造成的未达账项;公司总机构可通过财务软件自动生成内部资金往来对账单,并向分支机构进行传递,分支机构进行核对;。
2024年往来核算会计职责
2024年往来核算会计职责随着经济的不断发展和全球化的趋势，会计职责在企业内部扮演着极为重要的角色。
2023年，往来核算作为会计的一个重要方面，将继续承担着核算企业的经济业务往来的职责。
本文将从往来核算的定义、职责和作用等方面阐述2023年往来核算会计的职责。
往来核算是会计工作中的一个重要分支，主要负责核算企业与各级政府机关、企事业单位、个人以及合作伙伴之间的经济往来。
其中，往来核算职责主要包括以下几个方面：1. 业务合同签订与执行跟踪：往来核算会计需要与各合作伙伴就业务合同进行签订，并负责跟踪、核对与合作伙伴的合同执行情况，确保合同执行符合法律和执行标准。
2. 费用与货款核算：往来核算会计需要核算企业与合作伙伴之间的费用和货款，并及时进行记录和核对，确保准确无误。
3. 收款与付款管理：往来核算会计需要管理企业的收款和付款，包括对收款和付款的核实、记录和执行。
4. 往来账务的整理与统计：往来核算会计需要对企业与合作伙伴之间的经济往来进行整理和统计，及时向企业管理层提供有关往来账务的信息和报告。
5. 往来账户的管理和调整：往来核算会计需要管理企业与合作伙伴的往来账户，并及时调整账户余额等信息，确保账户的准确和一致。
往来核算会计在2023年承担着重要的职责，其作用也不可忽视。
以下是往来核算在会计工作中的作用：1. 维护企业声誉：往来核算会计的准确核算和管理，能够确保与合作伙伴之间的经济往来准确无误，不仅维护了企业的声誉，也增强了合作伙伴对企业的信任。
2. 提升财务决策能力：往来核算会计的整理和统计工作，提供了有关往来账户的信息和报告，为企业管理层提供了重要的财务数据，有助于企业的财务决策。
3. 辅助内部控制：往来核算会计的收款和付款管理以及账户的管理和调整等工作，有助于加强企业的内部控制，确保企业的资金安全和财务规范。
4. 便于财务审计：往来核算会计的准确核算和记录，为财务审计提供了可靠的依据，减少了财务审计的难度和风险。
【税会实务】保险公司内部往来的核算
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【税会实务】保险公司内部往来的核算
保险公司内部往来是指保险公司的总公司和分公司之间、各分公司之间的资金、账务往来。
有时同一公司内部不同业务之间也会发生经济往来。
保险公司在业务经营过程中，经常在总公司、分公司、支公司之间发生资金缴投以及债权债务往来。
为了简化核算手续，上述账务往来往往很少直接用银行存款收付，而是通过往来账户处理，会计期末进行相互清算，余额用银行存款支付。
保险公司内部往来主要有三种情况：
第一，拨付所属公司经营性资本金，即总公司拨付给所属分公司、支公司长期投资性资金。
这些投资通过“拨付所属资金”科目极“上级拨入资金”科目核算。
第二，保险公司内上下级公司之间或同级公司之间的营业上的一般经济往来。
如总公司与下属分公司之间、支公司相互之间发生的资金往来；分公司与下属支公司之间的资金往来；支公司同县级公司之间的资金往来。
这种形式的往来应通过“内部往来”科目进行核算。
第三，同一公司内部的不同业务之间的经济往来。
如财产保险公司的国际业务与国内业务之间的资金往来，以及共同费用的分摊等。
这种形式的往来也可通过“内部往来”科目进行核算。
一、拨付给所属公司资金的核算
保险公司总公司、分公司对其所属分支公司经常拨付资金，这些资金主要是用于购买房屋、交通工具和作为经营业务费用等。
为了核算和监督拨付资金情况，应设置“拨付所属资金”账户和“上级拨入资金”账户。
会计实务：施工企业内部往来的核算
施工企业内部往来的核算(一)内部往来的内容 内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。
应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨人资金”和“拨付所属资金”账户中核算，而不在“内部往来”账户中核算。
(二)内部往来的核算 为了核算施工企业内部独立核算单位发生的各种往来款项，应设置“内部往来”账户，该账户属于双重性质的账户，其基本结构和登记内容如下： 内部往来 (1)企业与所属内部独立核算单位之间及内部独立核算单位之间发生的各种应收、暂付款项; (2)转销的各种应付、暂收款项。
余额：应收内部单位的款项 余额：应收内部单位的款项 “内部往来”账户，应按企业与内部独立核算单位的往来户名设置明细账户，进行明细分类核算。
企业内部往来核算的主要业务有：企业与所属内部独立核算单位之间的往来核算和企业内部独立核算单位之间的往来核算。
1.企业与所属单位之间的往来核算。
【例4】某工程有限公司第一公司(内部独立核算单位)因理开工前期准备，向公司总部财务部借款100000元。
(1)第一公司应作会计分录： 借：银行存款100000 贷：内部往来—公司总部 100000 (2)公司总部应作会计分录： 借：内部往来—第一公司100000 贷：银行存款100000 2.企业内部独立核算单位之间的往来核算。
企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业(公司)集中核算，也可由各内部单位直接结算，现将两种核算方法分别介绍如下： 第一种：通过公司集中结算即各单位之间的往来结算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。
【例5】某工程有限公司的机械化公司(内部独立核算)为一公司(内部独立核算)的甲工程提供机械作业服务，根据机械化公司填制的“内部转账通知书”结算机械使用费6200元。
公司内部往来款管理制度
第一章总则第一条为加强公司内部资金管理，规范往来款项的收付行为，保障公司资金安全，维护公司、员工和其他利益相关者的合法权益，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部各部门、子公司及关联企业之间的往来款项管理。
第三条本制度遵循合法、合规、安全、高效的原则。
第二章定义第四条往来款项：指公司内部各部门、子公司及关联企业之间因业务往来、内部借款、预付款等产生的资金往来。
第五条往来款项分类：（一）应收款项：公司对内部各部门、子公司及关联企业应收取的资金。
（二）应付款项：公司应向内部各部门、子公司及关联企业支付的资金。
第三章往来款项的确认与审批第六条往来款项的确认：（一）各部门、子公司及关联企业发生往来款项时，应及时向财务部门提交相关凭证。
（二）财务部门对凭证进行审核，确认款项的真实性、合法性。
第七条往来款项的审批：（一）各部门、子公司及关联企业发生往来款项，需按照公司内部审批权限进行审批。
（二）审批流程：由发生往来款项的部门负责人提出申请，经分管领导审批后，报财务部门备案。
第四章往来款项的收付第八条往来款项的收付：（一）应收款项：财务部门收到相关凭证后，应及时办理收款手续，并做好记录。
（二）应付款项：财务部门根据审批通过的凭证，及时办理付款手续，并做好记录。
第五章往来款项的核算与监督第九条往来款项的核算：（一）财务部门对往来款项进行核算，确保账实相符。
（二）财务部门定期编制往来款项报表，上报公司领导。
第十条往来款项的监督：（一）公司设立内部审计部门，对往来款项进行定期审计。
（二）审计部门对发现的问题，应及时向公司领导汇报，并提出整改建议。
第六章责任追究第十一条对违反本制度的行为，公司将依法依规追究相关责任人的责任。
第十二条对协助、纵容资金违规占用的员工，公司将给予警告、记过、降职、解聘等处分，情节严重的，追究刑事责任。
第七章附则第十三条本制度由公司财务部门负责解释。
第十四条本制度自发布之日起施行，原有相关规定与本制度不一致的，以本制度为准。
内部往来管理办法
XXX有限公司内部往来资金结算管理办法第一条总则。
为了加强集团所属单位内部往来核算和资金结算，适应集团公司财务管理要求，提高资金使用效率，防止内部单位相互拖欠形成三角债，真实反映集团公司内部债权债务，明确管理责任，结合公司实际情况，特制定本办法。
第二条适用范围集团公司本部及集团所属二级单位。
集团所属二级单位指集团独立考核的项目部、区域代表处、分公司、事业部和控股子公司。
第三条内部往来定义内部往来是指集团公司本部、集团所属各级核算单位与集团公司内部其他单位发生的各种债权债务关系。
第四条内部往来分类及核算1、内部往来——借款及利息（含借款);2、内部往来-—日常往来,包括核算单位之间垫付的社保、医疗保险、折旧费、保函手续费、财务手续费等代垫性质往来，本部为二级单位临时垫付或银行划拨的保函、承兑保证金和手续费等，核算单位之间因内部业务结算发生的应收应付款项;3、内部往来——项目保证金，核算二级单位与集团公司本部间因项目投标、履约等需要通过集团公司基本账户支付和退回的投标保证金、履约保证金.4、内部往来—-押金,核算二级单位因项目开立保函、担保、保证合同履约等因素向集团公司本部交纳和退回的押金等款项。
5、内部往来——应交利润，核算二单位应交和未交的项目利润、外经证费用或分摊的企业所得税，项目部在项目所在地预缴的企业所得税，税票转集团公司本部抵减年度汇算清缴企业所得税时，在本科目核算。
第五条内部资金拆借管理1、集团公司本部财务管理处对集团所属二级单位资金拆借进行统一集中管理，不允许集团所属二级单位之间相互拆借资金。
2、集团公司本部财务管理处应建立资金集中管理资金池，二级单位经营闲置自有资金统一归集到本部资金管理池,内部有偿拆借使用,资金拆借使用管理办法另订。
3、二级单位对所辖项目部、分支机构（以下统称三级核算单位）的资金使用和内部往来负责统一结算管理。
三级核算单位与集团内部其他单位发生的内部往来,月末统一结转到二级核算单位清算。
内部往来对帐的管理规定
内部往来对帐的管理规定1、对帐的具体要求：1)每月与外地分公司进行内部往来（12001科目）的核对，并出具《余额调节表》，对于未达帐项要及时与外地分公司联系查找原因，并通知相关人员调整。
2)每月与独立核算单位进行内部往来（12002科目）的核对，并出具《余额调节表》，对于未达帐项要及时与各独立核算单位联系查找原因，并通知相关人员调整。
3)每月与公司往来帐的核对，核算会计要于月末结帐后定期与公司核对有关往来帐并出具《余额调节表》。
内部往来帐的日常对帐工作由核算会计进行对帐，包括与公司往来帐的核对，根据对帐双方的增减项目调平后出具余额调节表。
对于商品调拨的拨出方、资金划拨的拨出方必须于1周内获取对方的确认回执。
分公司与之间的内部往来单月由会计对帐，双月由分公司进行对帐。
分公司各门店之间的对账主动方由分公司财务经理确定。
分公司每月把内部往来明细帐发邮件到总部财务管理中心。
2、发票管理（1）对于商品调出方的公司应在调入方办理商品入库时的当天开具销售发票。
发票应严格按照出库单所列货品、数量及时进行开具，一张发票可以汇总开具多张出库单，但一张出库单不能分开几张发票，不便于发票的勾对和往来的核对工作。
发票开具方应在当月会计期间内将所有交商品调入方进行帐务处理。
（2）ERP系统与用友财务系统为保证内部往来单位双方ERP系统与用友财务系统存货金额的一致性，对于出库方金额与入库方金额不一致的情况，应作如下处理：A、以双方确认的价格作财务帐，以保证双方往来价格的一致。
B、因分公司使用英克ERP系统原因造成商品运输单价格与实际价格不一致，由入库方（外地分公司）按照发票抽单齐全后，核对差额，差额计入“商品销售成本-内销”（销售折扣折让除外）（3）报送财务管理中心的相关资料：余额调节表、重要未达帐项说明。
3、处罚规定（1）对于未按期报送相关报表及资料的，对有关责任人员每次罚款50元。
（2）对于商品调出未按期开具销售发票或不按要求开具相关发票的每次处罚50元。
内部往来财务制度
内部往来财务制度一、目的为了规范和管理公司内部各部门之间的资金往来，保障公司财务安全，提高资金使用效率，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司内部各部门之间的资金往来业务。
三、基本原则1. 财务独立原则：各部门应当独立核算，确保财务数据真实可靠。
2. 资金规范使用原则：各部门应当合理使用资金，不得挪用他处。
3. 申请审批原则：各部门需提出资金需求计划并经相应审批程序后方可使用。
4. 记账核算原则：各部门相关资金往来应当及时记录并核算清楚。
5. 资金监督原则：公司财务部门有权对各部门资金往来进行监督和检查。
四、资金往来程序1. 部门提出资金需求计划：各部门应当根据实际需求提出经费计划，并明确资金用途、金额及使用时间等。
2. 审批流程：资金需求计划需按照公司规定的审批流程进行审批，确保资金使用合法合规。
3. 支付流程：经过审批的资金需求计划，财务部门通过转账、支票等方式进行支付。
4. 记账核算：各部门应当将资金往来相关数据及时录入财务系统，确保账目清晰准确。
5. 监督检查：公司财务部门对各部门资金往来进行定期检查和核实，发现问题及时处理。
五、资金往来责任1. 部门负责人应当严格按照公司规定程序进行资金往来操作，确保合规合法。
2. 财务部门应当加强对各部门资金往来的监督和管理，确保资金安全。
3. 发现资金往来问题应当及时报告并采取有效措施加以解决。
4. 违反财务制度的行为将受到相应处罚。
六、资金往来风险防范1. 加强内部控制，确保各部门资金往来不受内部人员恶意干扰。
2. 定期开展资金往来合规性检查，发现问题及时整改。
3. 对于资金往来异常情况应当积极应对和处理，避免造成不良影响。
4. 建立健全资金往来风险防范机制，提高公司财务风险抵御能力。
七、其他相关事项1. 本制度自颁布之日起执行，如有调整版本，以最新颁布版为准。
2. 对于本制度规定事项有争议的，由公司领导部门进行最终解释。
以上为公司内部往来财务制度，希望各部门严格执行，确保资金往来安全合规。
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项 目内反 映 ， 明 细账 户年 末贷 方余 各 额合 计 数 应在 资产 负债表 的 “ 应付 款
内部往来核算
山东 莒 南县 孙 康
项”项 目内反映 。
下：
经 营 支 出， 少 库存 物 资。 计 分 录 减 会 借： 经营支 出 ９０ ０ ０ Fra bibliotek９０ ０ ０
有 关 内部 往 来 业 务 核 算 举 例 如 为 ：
２ 账 面价值 大 于实际价值 ， ． 需要 生 的 各种应 收 及暂付 款项 业务 ， 也核 算 各种应付及暂 收款项 业务。 该 账户借方登 记村集体 经济组 织 暂付 款项 和偿还 的各种应付及暂 收款
项， 贷方登 记 村集 体经 济组 织与所 属
【 】 例 机械设 备账 面价值６ ｆ ０） ０
各 明细账 户的期末贷 方余 额合 汁数 反
３ 账 面价 值等同于实 际价值 ， ． 不 账 户各明细账 户的期 末借 方余额台 计
做 调整 。 场 同类产品售价 相同， 不做调整。
【 水泵账面价值３０ ｇ， 例】 ５０ 现市 户尚欠村 集体经济 组织 的款 项总额 ， ４ 账 面有价 值 ， 际 不存 在 ， ． 实 需 映村集 体经济组 织 尚欠所属 单位和 农 要全 部报损 。 户 的款 项总额。 为详 细反 映内部往 来业务 的具体 情况 ， 集体 经济组 织 应按 所属 单位 村 和农 户设 置 “ 内部 往 来 ”明细 账户 进 行核 算 。 明细 账户年 末借 方余额 合 各 计数 应 在资 产负债表 的 “ 收款 项” 应
评 估 价 值 ３ ０ ０ 。 （ ： 要 是 土 偿 还和 结 存 的总体 情 况 ， 集体 经济 ０ ０ 元 注 主 村
借： 固定 资产 一
房屋 大会堂 （ 估升值价值 ） 评
２ ０ ８０ ０
贷： 公积公益 金 部分报损 。
２ ０ 村集 体经济 组织与所属 单位和 农户发 ８０ ０
入’ 户的贷方。 账 会计分录 为：
借： 内部 往来 加 工厂
１ ０ ００ ０
—
借： 内部往 来一 孙某
贷： 经营收入
６０ ０
６０ ０
【 】 例３ 村集体经济组织借给本村
农 户史某现金１ ０ 元 。 ８０
刘 某
２００ ０ １ ０ ２００
贷： 经营 收入
该 业务导 致村集 体经济 组织 的现 “ 内部 往来 ” 账户 的借 方和 “ 金” 现 账
差 额 需要 报 损
元 ， 同 类产 品只 需２ ０ 元 。 （ （ 的 与所属 单位 和农户发 生的 各种应收 及 现 ０ ０ ４）） ０元
借： 其他 支出 （ 经营支 出） ０ ０ ４ ０ 贷： 固定资产一 机械设备
４０ ０ ０
单位和 农户发 生的各 种应付及 暂收 款 项 和收 回的各 种应收 及暂 付款 项 。 该 数 反映村 集体经济组 织所属 单位 和农
借： 内部往 来一 史某
贷 ： 金 现
户杜 某借 入 现 金 １ ０）元 ０ （） （
１ ０ ８ ０
ｌ ０ ８ ０
贷： 内部 往来一 农户名
【 】 例４ 村集体经济组织向本村农
【 ６ 村集体经 济组织收到 农户 例 】
交来的购粮款 ２）０ 、 耕服务 费６１ （ 元 机 ０ （） （
【 １ 村集体经济 组织 出售给 例 】
该村 粮食 加 工厂水稻 ５ ０ － 斤， 款 ０ ０＇ ￣ 价
贷： 库存物 资一水 稻
【 】 例２ 村集体经济组织为村民孙
１ ０ ０ ；出售给本 村 农 户刘 某水 稻 某提供机 耕服务 ， ０ ０元 应收服务 费６ ０ ， ０元 １ ０］ Ｏ（ 公斤， 价款 ２ ０） ， 项尚未 收 款项尚未收 到。 ０１ 款 元
评 估入 账 ， 整 账 面数 ，防止 集 体资 调
产 的 流 失 ？假 如 账 面 价 值 ２ ０１ ， ¨ ｆ 元 地升值 ） 账 户处理 ：
为全面反 映和监 督村集 体经济组 织 内部应收和应付款项 的发生、 清收、 组 织 应 设置 “ 内部 往 来”账 户进 行 会 计 核算 。 该账 户属于双重性 质账 户， 凡 是 － 体经济 组织与所属单位 和农 户 ｊ ， 集 发生 的经 济往 来业 务， 都通 过 本账 户 进 行会 计 核 算 。 就 是说 ， 既核 算 也 它
３５ ０ ０
【 水泵账面价值３ ０￣， 例】 ５ ０ 经实
地 盘 点 该水 泵 被 偷 ， 法 追 回 。 无
账务 处理 ：
借： 其他支 出 （ 经营支 出） 贷： 固定资产一 机械设备
３ ０ ５ ０
ｌ ／ ８ 农村财务会计 ／ ｏ １／ ２ １ ｏ 总第４ ２ ２ ２期
到。 该批 水稻单位 成本每公斤１ 元。 ． ５
该 业务导 致村集 体经济组 织经营
该业务 导致 村集 体经济组 织 内部 收入 和内部 应收款 项增加， 应记人 “ 内 应 收款 和 经营 收入 同时 增加 ， 记入 部往 来”账户的借 方和 “ 营收入 应 经 账
“ 内部 往 来 ” 户 的借 方 和 “ 账 经营 收 户的贷方。 会计分录为 ：
户的贷； ０ 计分 录为 ： ５ ， 会 －
该 业务导致 村集 体经济组 织的现 元 、 民史桌偿还的借款１ ０ Ｋ 。 村 ８０ 金 和 内部 欠 款 同时 增 加 ， 记 入 “ 应 现
贷 方。 会计分录 为： 借： 现金 １ ０ ００ ０
该 业 务 导 致 村 集 体 经济 组 织 的 “ 现金”账户的借方 和 “ 内部 往来”账
总￣４ ２ ／ ０２１ 农村财务会计 ／ｌ９ ｇ ２期 ２１ ０／
在 销售 实 现 、 增加 经营 收 入 的同 金 减 少和 内部应 收 款项 增加 ， 应记 人 时， 还应结 转 已售农 产品的成本 ， 增加
户的贷方。 会计分 录为：
借 ： 金 现
３０ ０ ３ ０
３ ０ ０ ３ ０