往来核算岗位主要业务流程教学内容
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往来核算岗位主要业务流程
往来核算岗位实训
二、往来岗位职业标准
一）素质标准 1、思想道德素质：
热爱社会主义祖国，拥护中国共产党的领导， 坚持党的基本路线，具有牢固的法制观念和意 识；具有科学的世界观、人生观。 2、身心素质：
具备健康的体魄，有良好的心理素质，具备 较强的抗挫折能力和健康人格。 3、职业道德素质：遵守财经法规及国家其他法规； 有良好的财会工作职业道德；敬业爱岗，勤于 职守；保守财会机密。
往来核算岗位实训
二、往来核算岗位职业标准
三）能力标准 1、基础能力标准. 具有了解并熟悉企业组织流程能力，应收、应
付、预收、预付款项的确认条件具有计算机操 作能力 2、核心能力标准 能办理往来款项业务的发生及注销能办理往来 结算业务登记往来总账及明细账及对账 3、扩展能力标准 学习新法律法规，参与企业内部管理，内部制 度控制等
预收账款——某Βιβλιοθήκη Baidu位（预收款）
偿还暂收款：
根据财会负责人、单位领导签完字的偿还凭证
借：其他应付款——某单位（暂收总额）
相关费用（扣款）
贷：库存现金（或银行存款）（实付金额）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
预收款的结转：
根据销售实现发票
借：预收账款——某单位（预付金额）
银行存款（对方补付金额）
多退：借：相关费用项目（报销金额）
库存现金（职工退回多借款）
贷：其他应收款—某职工（借款总额）
少补：借：相关费用项目（报销金额）
贷：其他应收款—某职工（借款总额）
库存现金（补付差）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
2、预收、暂收款
根据收到款项凭证
借：银行存款等
贷：其他应付款——某单位（暂收款）
（一）在银行开立存款帐户的企业法 人以及其他组织
（二）与出票人或者直接前手具有真 实的商业交易关系
（三）提供与其直接前手之前的增值 税发票和商品发运单据复印件。
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
申请票据贴现的单位必须是具有法人资格或实行 独立核算、在银行开立有基本帐户并依法从事经 营活动的经济单位。贴现申请人应具有良好的经 营状况，具有到期还款能力，贴现申请人持有的 票据必须真实，票式填写完整、盖印、压数无误， 凭证在有效期内，背书连续完整。贴现申请人在 提出票据贴现的同时，应出示贴现票据项下的商 品交易合同原件并提供复印件或其它能够证明票 据合法性的凭证，同时还应提供能够证明票据项 下商品交易确已履行的凭证(如发货单、运输单、 提单、增值税发票等复印件)。
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程（票据贴现程序）
中央银行办理再贴现业务的对象是在当地中国人 民银行开立存款帐户的银行。银行在对商业汇票 办理贴现后需要资金时，可以向中国人民银行申 请再贴现。
符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的
商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银
四、往来核算业务流程
对方无力偿还货款，开出商业承兑汇票抵 付货款
借：应收票据 贷：应收账款——某单位 销售当时收到的商业承兑汇票， 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必 须具备下列条件：
相关费用（对方扣款）
贷：其他应收款——某单位（暂付总额）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
4、应收账款、应收票据 根据销售实现的发票及委托收款凭据 借：应收账款——某单位 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 根据收款通知 借：银行存款 贷：应收账款——某单位
往来核算岗位实训
往来核算岗位实训
三、往来核算岗位职责
实行备用金制度的单位，要核定备用金定额，及 时办理领用和报销手续，加强管理。
对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收 回余额，不得拖欠，不得挪用。要按照规定的开 支标准，严格审查有关支出
（三）负责其他往来款项结算的明细核算 对于各项往来款项，要按照单位和个人分别设置
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
1、职工借款
职工自己写好借条→找单位领导签字→然 后将领导签字的借条交会计主管审核并签 字→交出纳→出纳付钱给职工
根据借条：借:其他应收款—某职工
贷：库存现金
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
2、职工借款报销
职工将用款票据整理→交财会负责人审核签字→ 单位领导签字→将签字完整的票据交会计人员→ 借款报销多退少补
明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记， 并经常核对余额，向领导和有关部门报告。
。
往来核算岗位实训
四、往来核算岗位主要业务流程
往来款项的确认（填制或取得原始凭证并进 行审核）→根据审核无误的原始凭证编制记 账凭证→设置相应账户并根据审核无误记账 凭证登记相应的往来总账和明细账→定期核 对明细账→对应收款进行催缴及其应付款的 清偿→结账
往来核算岗位实训
三、往来岗位职责
（一）建立往来款项的清算手续制度 对购销业务及其以外的暂收、暂付、应收、
应付、备用金等往来款项，要建立必要的 清算手续制度，加强管理，及时清算。 （二）办理往来款项的结算业务 各种应收、暂付款项，要及时催收结算； 对各种应付、暂收款项，要抓紧清偿。对 确实无法收回的应收款项和无法支付的应 付款项，应查明原因，按规定报经批准后 处理。
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
3、预付、暂付款
根据财会负责人审核、单位领导签字同意支付凭证及付款 时对方开出的收款收据（发票）
借：预付账款——某单位
其他应收款——某单位
贷：银行存款（或库存现金）
收回暂付款
根据收回款项收据：
借：库存现金（银行存款）（实收款）
往来核算岗位实训
二、往来核算岗位职业标准
二）知识标准 1、基础知识标准
掌握企业组织流程，计算机应用、国家法律法规。 掌握点往来款项的确认及转销。
2、核心知识标准…
掌握会计核算方法 掌握往来款项的管理规定及核算 掌握应收账款、其他应收款、预付账款、预收账款、应
付账款、其他应付款等账户知识，结算方式及管理规定 及核算 掌握其总账、明细账的的登记及核对，编制计提坏账准 备计算表
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二、往来岗位职业标准
一）素质标准 1、思想道德素质：
热爱社会主义祖国，拥护中国共产党的领导， 坚持党的基本路线，具有牢固的法制观念和意 识；具有科学的世界观、人生观。 2、身心素质：
具备健康的体魄，有良好的心理素质，具备 较强的抗挫折能力和健康人格。 3、职业道德素质：遵守财经法规及国家其他法规； 有良好的财会工作职业道德；敬业爱岗，勤于 职守；保守财会机密。
往来核算岗位实训
二、往来核算岗位职业标准
三）能力标准 1、基础能力标准. 具有了解并熟悉企业组织流程能力，应收、应
付、预收、预付款项的确认条件具有计算机操 作能力 2、核心能力标准 能办理往来款项业务的发生及注销能办理往来 结算业务登记往来总账及明细账及对账 3、扩展能力标准 学习新法律法规，参与企业内部管理，内部制 度控制等
预收账款——某Βιβλιοθήκη Baidu位（预收款）
偿还暂收款：
根据财会负责人、单位领导签完字的偿还凭证
借：其他应付款——某单位（暂收总额）
相关费用（扣款）
贷：库存现金（或银行存款）（实付金额）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
预收款的结转：
根据销售实现发票
借：预收账款——某单位（预付金额）
银行存款（对方补付金额）
多退：借：相关费用项目（报销金额）
库存现金（职工退回多借款）
贷：其他应收款—某职工（借款总额）
少补：借：相关费用项目（报销金额）
贷：其他应收款—某职工（借款总额）
库存现金（补付差）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
2、预收、暂收款
根据收到款项凭证
借：银行存款等
贷：其他应付款——某单位（暂收款）
（一）在银行开立存款帐户的企业法 人以及其他组织
（二）与出票人或者直接前手具有真 实的商业交易关系
（三）提供与其直接前手之前的增值 税发票和商品发运单据复印件。
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
申请票据贴现的单位必须是具有法人资格或实行 独立核算、在银行开立有基本帐户并依法从事经 营活动的经济单位。贴现申请人应具有良好的经 营状况，具有到期还款能力，贴现申请人持有的 票据必须真实，票式填写完整、盖印、压数无误， 凭证在有效期内，背书连续完整。贴现申请人在 提出票据贴现的同时，应出示贴现票据项下的商 品交易合同原件并提供复印件或其它能够证明票 据合法性的凭证，同时还应提供能够证明票据项 下商品交易确已履行的凭证(如发货单、运输单、 提单、增值税发票等复印件)。
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程（票据贴现程序）
中央银行办理再贴现业务的对象是在当地中国人 民银行开立存款帐户的银行。银行在对商业汇票 办理贴现后需要资金时，可以向中国人民银行申 请再贴现。
符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的
商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银
四、往来核算业务流程
对方无力偿还货款，开出商业承兑汇票抵 付货款
借：应收票据 贷：应收账款——某单位 销售当时收到的商业承兑汇票， 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必 须具备下列条件：
相关费用（对方扣款）
贷：其他应收款——某单位（暂付总额）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
4、应收账款、应收票据 根据销售实现的发票及委托收款凭据 借：应收账款——某单位 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 根据收款通知 借：银行存款 贷：应收账款——某单位
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三、往来核算岗位职责
实行备用金制度的单位，要核定备用金定额，及 时办理领用和报销手续，加强管理。
对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收 回余额，不得拖欠，不得挪用。要按照规定的开 支标准，严格审查有关支出
（三）负责其他往来款项结算的明细核算 对于各项往来款项，要按照单位和个人分别设置
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四、往来核算业务流程
1、职工借款
职工自己写好借条→找单位领导签字→然 后将领导签字的借条交会计主管审核并签 字→交出纳→出纳付钱给职工
根据借条：借:其他应收款—某职工
贷：库存现金
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四、往来核算业务流程
2、职工借款报销
职工将用款票据整理→交财会负责人审核签字→ 单位领导签字→将签字完整的票据交会计人员→ 借款报销多退少补
明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记， 并经常核对余额，向领导和有关部门报告。
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往来核算岗位实训
四、往来核算岗位主要业务流程
往来款项的确认（填制或取得原始凭证并进 行审核）→根据审核无误的原始凭证编制记 账凭证→设置相应账户并根据审核无误记账 凭证登记相应的往来总账和明细账→定期核 对明细账→对应收款进行催缴及其应付款的 清偿→结账
往来核算岗位实训
三、往来岗位职责
（一）建立往来款项的清算手续制度 对购销业务及其以外的暂收、暂付、应收、
应付、备用金等往来款项，要建立必要的 清算手续制度，加强管理，及时清算。 （二）办理往来款项的结算业务 各种应收、暂付款项，要及时催收结算； 对各种应付、暂收款项，要抓紧清偿。对 确实无法收回的应收款项和无法支付的应 付款项，应查明原因，按规定报经批准后 处理。
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
往来核算岗位实训
四、往来核算业务流程
3、预付、暂付款
根据财会负责人审核、单位领导签字同意支付凭证及付款 时对方开出的收款收据（发票）
借：预付账款——某单位
其他应收款——某单位
贷：银行存款（或库存现金）
收回暂付款
根据收回款项收据：
借：库存现金（银行存款）（实收款）
往来核算岗位实训
二、往来核算岗位职业标准
二）知识标准 1、基础知识标准
掌握企业组织流程，计算机应用、国家法律法规。 掌握点往来款项的确认及转销。
2、核心知识标准…
掌握会计核算方法 掌握往来款项的管理规定及核算 掌握应收账款、其他应收款、预付账款、预收账款、应
付账款、其他应付款等账户知识，结算方式及管理规定 及核算 掌握其总账、明细账的的登记及核对，编制计提坏账准 备计算表