财务报表编制实例
做账实操-奶茶店会计账务处理的实例
做账实操-奶茶店会计账务处理的实例一、企业背景“XX奶茶店”是一家小型奶茶店，为个体工商户，主要经营各种口味的奶茶及小吃。
二、主要经济业务及账务处理1. 初始投资业务：店主投入现金50,000 元作为初始投资。
账务处理：借：库存现金50,000贷：业主资本50,0002. 采购原材料业务：向供应商采购茶叶、牛奶、珍珠等原材料，花费10,000 元，以现金支付。
账务处理：借：原材料10,000贷：库存现金10,0003. 销售奶茶业务：当天销售奶茶收入2,000 元，其中现金收款1,500 元，微信收款500 元。
账务处理：借：库存现金1,500其他货币资金——微信500贷：主营业务收入2,0004. 支付员工工资业务：支付员工本月工资3,000 元。
账务处理：借：主营业务成本——工资3,000贷：库存现金3,0005. 支付水电费业务：支付本月水电费500 元。
账务处理：借：主营业务成本——水电费500贷：库存现金5006. 购买设备业务：购买奶茶制作设备一台，花费8,000 元，以银行存款支付。
账务处理：借：固定资产8,000贷：银行存款8,0007. 计提设备折旧业务：假设设备预计使用年限为5 年，无残值，采用直线法计提折旧。
本月应计提折旧= 8000÷（5×12）= 133.33 元。
账务处理：借：主营业务成本——折旧133.33贷：累计折旧133.338. 月末结转成本业务：本月领用原材料共计6,000 元。
账务处理：借：主营业务成本6,000贷：原材料6,000三、财务报表编制1. 编制利润表主营业务收入：2,000 元主营业务成本：3,000 + 500 + 133.33 + 6,000 = 9,633.33 元利润= 主营业务收入主营业务成本= 2,000 9,633.33 = 7,633.33 元2. 编制资产负债表资产：库存现金= 50,000 10,000 3,000 500 = 36,500 元其他货币资金——微信500 元原材料= 10,000 6,000 = 4,000 元固定资产8,000 元累计折旧133.33 元负债：无所有者权益：业主资本50,000 元，未分配利润7,633.33 元奶茶成本核算的实例：一、奶茶店及产品信息“XX奶茶店”主要经营多种口味的奶茶，以经典珍珠奶茶为例进行成本核算。
合并报表实例编制实例
合并报表实例编制实例引言：在企业经营过程中，合并报表的编制是一项重要的财务工作。
合并报表是指将多个独立企业的单独财务报表整合到一起，形成一个整体的财务报表，以反映集团公司的整体财务状况和经营成果。
本文将以一个合并报表实例为例，介绍合并报表的编制过程和相关要点。
一、背景介绍：假设有一家控股公司A，以及两家子公司B和C。
公司A持有子公司B的80%股份，持有子公司C的60%股份。
现在我们需要编制合并报表，以反映整个集团的财务状况。
二、合并报表编制步骤：1. 获取各个子公司的单独财务报表首先，我们需要从各个子公司获取其单独财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
确保各个报表的时间范围一致。
2. 标记投资和被投资关系在资产负债表中，我们需要标记公司A对子公司B和C的投资金额，包括直接和间接的投资。
将这些金额分别列为长期股权投资。
3. 消除投资关系及内部交易为了消除合并报表中的重复计算，我们需要消除公司A与子公司B和C之间的内部交易。
这包括内部销售、内部采购和内部贷款等，确保只计算外部交易。
4. 合并资产负债表将公司A和子公司B、C的资产负债表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。
例如，将公司B和C的货币资金合并计算，并加上公司A的货币资金数额。
5. 合并利润表将公司A和子公司B、C的利润表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。
例如，将公司B和C的营业收入合并计算，并加上公司A的营业收入数额。
6. 合并现金流量表将公司A和子公司B、C的现金流量表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。
例如，将公司B和C的经营活动现金流入合并计算，并加上公司A的经营活动现金流入数额。
7. 计算合并后的指标根据合并后的资产负债表、利润表和现金流量表，计算合并后的各项指标，如资产总额、负债总额、净利润等。
8. 编制合并报表在合并报表中，按照规定的格式和要求，将合并后的资产负债表、利润表和现金流量表进行编制。
会计实务：合并报表的编制实例
合并报表的编制实例【案例】 A 公司是一家规模较大的上市公司，在2009 年 1 月 7 日以 2000 万元购买 B 公司 70%的股份。
购买日B 公司的所有者权益为5000 万元，其中实收资本为3000 万元，资本公积为2000 万元。
假定 A 公司对 B 公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10 年。
B 公司 2009 年度、 2010 年度实现净利润分别为1000 万元和 800 万元。
B 公司除按净利的10%、5%分别提取法定盈余公积和法定公益金外，不再进行其他利润分配。
A 公司 2010 年 12 月 31 日应收 B公司账款余额为600 万元，年初应收 B 公司账款余额为 500 万元。
已知 A 公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为 10%。
A 公司在 2010 年 12 月 31 日含有一项从 B 公司购入的无形资产，是 2009 年 1 月 10 日以 400 万元的价格购入的。
B 公司转让该项无形资产时的账面价值为 300 万元。
假定 A 公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为 10年。
编制 2010 年 A公司合并财务报表时的抵消分录。
（1）抵消 A 公司长期股权投资与 B 公司所有者权益股权投资差额 = 2000- 5000×70% = -1500 （万元），按 10 年摊销，每年摊销金额为 150 万元。
2009 年末长期股权投资账面价值= 2009 年投资成本 2000 万元 +2009 年末摊销股权投资差额 150 万元 +2009 年实现净利润按70%增加长期股权投资（1000×70%）= 2850（万元）；2010 年新增的长期股权投资账面价值= 2010年末摊销股权投资差额150 万元+2010年按 70%享有的 B公司实现净利润增加的长期股权投资账面价值800×70%= 710（万元）；则 2010 年末长期股权投资累计余额为2850+710 = 3560 （万元）；盈余公积累计金额为（ 1000+800）×（ 10%+15%） = 270 （万元）；未分配利润累计余额为（1000+800）× 85% = 1530 （万元）；少数股东权益累计金额为（5000+270+1530)×30% = 2040（万元）所以 2010 年末 A 公司长期股权投资以及 B 公司所有者权益抵消分录为：借：实收资本3000资本公积2000盈余公积270未分配利润 1530贷：长期股权投资3560少数股东权益2040长期股权投资——损益调整1200（2）抵消 A 公司提取的盈余公积第一步，对 2009 年已抵消的提取盈余公积事项再抵消借：年初未分配利润105 （1000×15%×70%）贷：盈余公积105第二步，抵消 2010 年提取的盈余公积借：提取盈余公积84 （800×15%×70%）贷：盈余公积84第三步，抵消 A 公司投资收益和 B 公司利润分配借：投资收益560 （800×70%）少数股东收益240 （800×30%）年初未分配利润850 （1000×85%）贷：提取盈余公积120 （800×15%）未分配利润1530第四步，抵消母子公司之间应收账款及坏账准备应付账款、应收账款，按2010 年期末累计金额抵消借：应付账款600贷：应收账款600对 2009 年在工作底稿中抵消的坏账准备在2010 年应继续抵消借：坏账准备50（500×10%）贷：年初未分配利润50抵消 2010 年提取坏账准备借：坏账准备 10贷：管理费用 10（3）抵消内部交易形成的无形资产和多摊销金额对 2009 年在工作底稿中已抵消的无形资产再抵消。
小企业财务报表编制实例
小企业财务报表编制实例1、有关资料宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。
2013年 1 月 1 日起执行《小企业会计准则》。
宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。
已知该公司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。
表1 宏达公司有关账户期末余额2013年10月31日单位:元计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位1 500.00 库存现金6 750 000.00 银行存款63 000.00 应收账款浙江轮船制造企51 000.00 业12 000.00 潇湘机电公司17 000.00 其他应收款15 000.00 采购部备用金2 000.00 许凯1 512 690.00 原材料22 700 2.7 61 290.00 垫圈个3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨1 700 180 306 000.00 铝合金吨218 900.00 生产成本98 900.00 机齿轮泵47 000.00 直接材料27 900.00 直接人工24 000.00 制造费用120 000.00 圆弧齿轮泵60 000.00 直接材料35 000.00 直接人工25 000.00 制造费用1 713 600.00 库存商品450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台6 800 000.00 固定资产400 000.00 累计折旧52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款应付职工薪484 000.00 酬305 000.00 应交税费应交增值税16 708.00 其他应付款22 600.00 应付利息2 550 000.0 长期借款0135 000.00 长期应付款6 000 000.00 实收资本1 128 962.00 资本公积1 206 420.00 盈余公积4 772 500.00 本年利润15 710 270.00 15 710 270.00 合计2、2013年11 月宏达公司的经济业务如下:(1) 11 月 1 日，提取备用金2500元;(2) 11 月5日，缴纳上月未交增值税305 000 元;(3) 11 月10 日，管理部许凯出差归来，报销差旅费1810 元，并退回多预支的差旅费190 元;(4) 11 月12日，发放工资484 000 元;(5) 11 月15 日，向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁，取得增值税专用发票上注明不含税价款为361 200 元，税额为61 404 元，货已到并验收入库，款项还未支付;(6) 11 月20 日，向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵，开具的增值税专用发票上注明不含税价款为 2 000 000 元，税款为340 000 ，货款还未收到;(7) 11 月20 日，行政部门购买打印纸，共1500 元，用现金付讫;(8) 11 月25日，收到浙江轮船制造企业的欠付款51 000 元;(9) 11 月31日，计提本月工资500 000 ，其中生产生产机齿轮泵的工人工资45000元; 生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元;车间管理人员工资18 000 元; 行政管理人员工资182 000 元;销售人员工资180 000 员;(10) 11 月31日，计提本月固定资产折旧34 000 元，其中生产车间固定资产折旧为20 000 元; 行政管理部门固定资产折旧为10 000 元; 销售部门固定资产折旧为4 000 元。
企业财务报表实例
货币资金 短期投资 减：短期投资跌价准备 短期投资净额 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款
减：坏账准备 应收帐款净额 预付帐款 期货保证金 应收补贴款 应收出口退税 存货
其中：原材料 产成品(库存商品) 分期收款发出商品
减：存贷跌价准备(商品削价准备) 存货净额 待摊费用
其中：期初进项税款 在建开发产品 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资
流动负债合计 长期借款 应付债券 长期应付款 递延出租收入 其他长期负债
其中：住房周转金 特准储备资金
专项应付款 长期负债合计
递延税款贷项 负债合计
少数股东权益 实收资本(股本)
国家资本 集体资本 法人资本 其中：国有法人资本
集体法人资本 个人资本 外商资本
资本公积 盈余公积 其中：法定盈余公积
公益金 补充流动资本 未确认的投资损失 未分配利润 外币报表折算差额 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 或有负债 或有资产
-1
921 8299 3245
1500 9050 3245
799 11007
3245
799
11007
3245 3245
7373
10132
11581
11581
10618 18917
13377 22427
14826 25833
14826 25833
单位：万元 上年同期
2306
2680 3139
0 2680
减：长期投资减值准备 长期投资净额
其中：合并价差 固定资产原价 减：累计折旧
固定资产净值 固定资产清理 工程物资 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形资产 其中：土地使用权 递延资产 其中：开办费
合并财务报表编制实例
在编制企业合并财务报表中,存货的账务处理是一类较为复杂的问题,涉及内容包括资产减值、所得税及合并抵销等,步骤繁琐,过程复杂。
以下是为大家整理的关于合并报表编制案例，给大家作为参考，欢迎阅读!合并报表编制案例篇12022年1月1日A公司发行66万股面值1元、公司50万股的90%，另支付法律费等627万元与股票登记和发行费873万元实现合并。
合并日，B公司可辨认净资产的账面价值为124万元其中：股本50万元，资本公积2935万元;盈余公积4345万元。
未分配利润12万元。
B公司可辨认净资产公允价值与账面价值不等项目如下：存货增值32万元;固定资产增值17万元，其中房屋增值18万元按20年折旧，设备减值1万元按10年折旧;无形资产增值36万元按5年摊销。
2022年子公司已经将其年初的存货全部对外出售，存货的成本转入“主营业务成本”账户。
假设固定资产均采用直线法计提折旧，且2022年按全年计提折旧，折旧费用计入管理费用。
子公司当年实现净利润135万元，按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利6万元。
2022年子公司实现净利润15万元，按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利8万元。
合并报表编制案例篇22022年12月31日，B公司股东权益总额为3000万元。
其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。
2022年12月31日，除一项账面价值为500万元，公允价值为600万元的无形资产外，B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值一致。
该无形资产未来仍可使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。
假定该无形资产为管理使用，摊销年限、摊销方法及预计净残值均与税法一致。
2022年12月31日，B公司实现净利润800万元，提取法定公积金80万元，向A公司分派现金股利400万元，向其他股东分派现金股利100万元，未分配利润为220万元。
B公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为200万元。
做账实操-小规模纳税人企业的账务处理实例
做账实操-小规模纳税人企业的账务处理实例
一、企业基本情况
假设某小型商贸企业为小规模纳税人，主要从事日用百货的销售。
适用增值税征收率为3%。
二、主要业务及账务处理
1. 采购商品
企业从供应商处采购一批日用百货，价款为20,000 元，货款以银行存款支付。
由于小规模纳税人进项税额不能抵扣，所以无需单独核算进项税额。
账务处理：
借：库存商品20,000
贷：银行存款20,000
2. 销售商品
企业销售日用百货一批，售价为30,900 元（含增值税）。
首先计算不含税销售额：30,900÷(1 + 3%) = 30,000 元，增值税额为30,000×3% = 900 元。
账务处理：
借：银行存款30,900
贷：主营业务收入30,000
应交税费——应交增值税900
3. 结转销售成本
假设该批销售商品的成本为20,000 元。
账务处理：
借：主营业务成本20,000
贷：库存商品20,000
4. 缴纳增值税
假设企业按季度申报缴纳增值税，本季度仅上述一笔销售业务，应缴纳增值税900 元。
账务处理：
借：应交税费——应交增值税900
贷：银行存款900
三、财务报表编制
1. 资产负债表
库存商品反映企业的库存情况。
银行存款反映企业的资金状况。
应交税费反映企业尚未缴纳的增值税。
2. 利润表
主营业务收入、主营业务成本反映企业的经营成果。
全资子公司合并报表的编制实例
全资子公司合并报表的编制实例引言全资子公司合并报表是指母公司将其全资控股子公司的财务状况、经营业绩和现金流量等信息纳入自己的财务报表中，以展示整个企业集团的综合财务情况。
本文将以一个编制全资子公司合并报表的实例来详细介绍这一过程。
实例说明公司背景在本实例中，我们将以一家名为ABC集团（母公司）和其下全资控股子公司XYZ公司为例来说明全资子公司合并报表的编制方法。
XYZ公司是ABC集团在某个行业的战略投资，并被完全控制。
报表编制步骤步骤一：获取子公司财务报表首先，母公司需要获取子公司XYZ公司的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报表应当按照当地会计准则编制。
步骤二：调整子公司财务报表接下来，母公司需要对子公司的财务报表进行调整，以确保其符合母公司自身的会计政策和准则。
这些调整可能包括：•除去子公司与母公司之间的内部交易和内部持有股份的影响；•纳入母公司的共同控制和联营企业的份额；•调整会计估计和会计政策的差异。
步骤三：合并财务报表一旦对子公司的财务报表进行了调整，母公司就可以开始合并财务报表了。
合并财务报表的具体步骤如下：1. 合并资产负债表母公司需要将子公司的资产负债表与自己的资产负债表进行合并。
合并时，需要将相同科目的金额相加，并将子公司的所有者权益纳入到母公司的所有者权益中。
2. 合并利润表母公司需要将子公司的利润表与自己的利润表进行合并。
合并时，需要将相同科目的金额相加，并将子公司的净利润纳入到母公司的净利润中。
3. 合并现金流量表母公司需要将子公司的现金流量表与自己的现金流量表进行合并。
合并时，需要将相同科目的金额相加，并将子公司的现金流量纳入到母公司的现金流量中。
步骤四：报告合并财务报表最后，母公司需要将合并财务报表编制成一份完整的报告，以便内部管理和外部披露。
这份报告应包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表以及相关附注。
结论全资子公司合并报表的编制是母公司对其全资控股子公司财务状况进行综合展示的重要过程。