国税总局公告2011年第60号-调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题
国家税务总局公告2011年第73号――关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告
国家税务总局公告2011年第73号――关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2011.12.14•【文号】国家税务总局公告2011年第73号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】政府采购,税收征管正文国家税务总局公告2011年第73号国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告经商财政部，现将《研发机构采购国产设备退税管理办法》予以发布，自2011年1月1日至2015年12月31日施行。
特此公告。
附件：研发机构采购国产设备退税申报审核审批表国家税务总局二○一一年十二月十四日研发机构采购国产设备退税管理办法第一条为规范研发机构采购国产设备退税管理，根据《财政部商务部海关总署国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2011]〕88号）的规定，制定本办法。
第二条主管研发机构退税的国家税务局（以下简称“主管退税税务机关”）负责研发机构采购国产设备退税的认定、审核审批及监管工作。
第三条采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税[2011]88号文件相关规定执行。
第四条享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。
（一）企业法人营业执照副本及组织机构代码证（原件及复印件）；（二）税务登记证副本（原件及复印件）；（三）退税账户证明；（四）税务机关要求提供的其他资料。
本办法下发前已办理出口退税认定手续的，不再办理采购国产设备的退税认定手续。
第五条研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。
已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。
国家税务总局发布新规统一资产重 组增值税优惠处理问题
中国税务及投资资讯
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我们的观察
► 以往关于整体资产转让不甚明确的税务处理
过去关于资产重组的流转税处理一直是一项存有争议的话题。420号文规用享受增值税优惠处理的资产重组条 件，即仅对转让全部产权实行增值税优惠处理。转让全部产权是指整体转让企业的有形和无形资产、债权、债 务及劳动力。另一份规定资产重组不征收营业税的文件，即国税函[2002]165号文（以下简称“165号文”） 使用类似的概念诠释整体产权转让，但附加了一项条件，即企业产权的转让价格不仅仅是由资产价值决定，其 负债也应考虑在内。
卜新华 （人力资本服务） +86 21 2228 3880 freeman.bu@
高根强 （公司税服务） +86 21 2228 2105 genqiang.gao@
陶宗怀 （TARAS） +86 21 2228 3268 iris.tao@
Jennifer Williams (International Tax Services) +86 21 2228 2011 jennifer.williams@
吕晨 （企业交易税服务） +86 21 2228 2798 jesse.lv@
田雯琦 （转让定价服务） +86 21 2228 2115 jessica.tien@
Luis Coronado （转让定价服务） +86 21 2228 3366 luis.coronado@பைடு நூலகம்
结语
对于发生在中国的典型资产重组案例，所得税和流转税是可能产生的最主要的税务成本。国税发[2009]59号文及其 后续规定4号公告已从所得税角度列出一些不完全容易达到的享受免税特殊性重组的条件。而13号公告无论如何从流 转税角度给予了较为优惠的处理。对于有重组计划的上市公司而言，13号公告无疑是一利好消息，其废除了585号 中规定的对上市纳税人不利的税务处理。而且，公告对那些并未处理完的案例可以追溯适用，因此迅即降低了相关的 流转税负担。尽管不明确之处依然存在，但有资产重组计划的公司应积极探索可能性并考虑如何可以享受较为有利的 增值税处理。
国家税务总局公告2011年第40号 关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告
国家税务总局公告2011年第40号关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告<附解>(2011-08-16 10:41:24)转载标签：增值税国家税务总局公告2011年40号财经解读分类：2011国家税务总局公告国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总局公告2011年第40号成文日期：2011-07-15根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
本公告自2011年8月1日起施行。
纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。
特此公告。
国家税务总局二○一一年七月十五日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
—————————————————————————————————————————————————<原创>解释：注意：采取直接收款方式销售货物的形式下适用此公告规定，其他方式下不适用此公告。
一、“采取直接收款方式销售货物”新旧差异。
旧：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；新：采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
理解：“已将货物移送对方并暂估销售收入入账”，以下情况不需进行增值税纳税申报：（一）未取得销售款；（二）未取得索取销售款凭据；（三）未开具销售发票。
二、取得索取销售款凭据的当天，“销售款凭据”具体是指什么？答：可以理解为提货单.验收单.入库单.合同.发票的组合。
四川省国家税务局关于软件产品增值税即征即退有关问题的公告
乐税智库文档财税法规策划 乐税网四川省国家税务局关于软件产品增值税即征即退有关问题的公告【标 签】软件产品,增值税即征即退【颁布单位】四川省国家税务局【文 号】四川省国家税务局公告2011年第8号【发文日期】2011-12-16【实施时间】2011-12-16【 有效性 】全文有效【税 种】增值税 为更好落实软件产品增值税优惠政策，规范增值税一般纳税人软件产品增值税即征即退政策管理，进一步促进我省软件产业发展，现将软件产品增值税即征即退有关问题公告如下： 一、经主管国税机关审核批准享受软件产品增值税即征即退优惠政策的一般纳税人，可从取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》后的第一笔收入发生之日起计算退税。
二、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定缴纳增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。
三、纳税人既销售软件产品又销售其他货物或应税劳务的，其随同销售的货物或应税劳务的销售额明显偏低并无正当理由的，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确认销售额。
四、纳税人销售软件产品，应严格按规定开具发票。
除嵌入式软件产品外，对随同计算机硬件或其他货物一并销售的软件产品，其销售额应单独开具发票或在同一张发票上单独注明。
五、纳税人《软件产品登记证书》和《计算机软件著作权登记证书》发生变化的，应到主管国税机关重新办理报批手续。
对《软件产品登记证书》到期后申请延续的，应将新的《软件产品登记证书》报送主管国税机关备查。
六、资格认定及退税办理 (一)资格认定 符合享受即征即退优惠政策的纳税人，应向其主管国税机关提出资格认定申请，并报送以下资料： 1.省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料(检测机构名单见附件1)； 2.软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》； 3.《税务认定审批确认表》(附件2)； 4.主管国税机关要求的其他资料。
财政部、国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知
财政部、国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2006.12.05•【文号】财税[2006]150号•【施行日期】2006.12.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规已被：财政部、国家税务总局关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知（发布日期：2009年12月7日，实施日期：2008年12月31日）停止执行*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）宣布失效财政部、国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知（财税〔2006〕150号2006年12月5日）北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、上海、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、江西、山东、青岛、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、四川、宁夏、陕西省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局，财政部驻上述省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：经国务院批准，现对铸件产品增值税先征后退问题通知如下：一、自2006年1月1日至2008年12月31日，对本通知附件所列的铸造企业生产销售的用于生产机器、机械的商品铸件，实行先按规定征收增值税、后按实际缴纳增值税额退还35%的办法。
退还的税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和铸件产品的研究开发。
二、享受政策的铸件是指用铸造工艺生产的金属件。
铸造是指熔炼金属、制造铸型、并将熔融金属浇入铸型，凝固后获得一定形状和性能铸件的成形方法。
三、具体退税办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（（94）财预字第55号）的规定处理。
附件：铸件产品增值税退税企业名单┌───┬───────────────────────────┬────────────────────┐│序号│企业名称│企业地址│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││北京市││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 1 │北京北瀛铸造有限责任公司│北京市大兴区瀛海镇工业区南环路1号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 2 │北京首钢京顺轧辊有限公司│北京市顺义区李桥镇任李路沿河段119号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 3 │北京大林万达汽车部件有限公司│北京市平谷区平瑞街5号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤││天津市││├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 4 │天津市芦台精密铸造有限公司│天津市宁河县芦台镇党庄村东│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 5 │天津第一机床总厂铸造厂│天津市河东区津塘路146号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│ 6 │天津市宝溢工业制品有限公司│天津市宁河县芦台镇芦汉路63号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│7 │天津市天锴铸造有限公司│天津市河北区万柳村大街56号│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│8 │天津市先达汽车工贸公司│天津市西青区杨柳青镇前桑园村│├───┼───────────────────────────┼────────────────────┤│9 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1-财税[2011]100号 总局2011年增值税即征即退新政
![1-财税[2011]100号 总局2011年增值税即征即退新政](https://img.taocdn.com/s3/m/a04e03d0b14e852458fb57a5.png)
财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号成文日期：2011-10-13字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为落实《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）的有关精神，进一步促进软件产业发展，推动我国信息化建设，现将软件产品增值税政策通知如下：一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
四、软件产品增值税即征即退税额的计算（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
湖北省国家税务局关于增值税即征即退实施先退税后评估有关问题的公告
乐税智库文档财税法规策划 乐税网湖北省国家税务局关于增值税即征即退实施先退税后评估有关问题的公告【标 签】湖北省,增值税即征即退,评估【颁布单位】湖北省国家税务局【文 号】湖北省国家税务局公告2012年第3号【发文日期】2012-02-07【实施时间】2011-12-01【 有效性 】条款失效【税 种】增值税注释：法规部分条款修订：第七条中“（湖北省国家税务局公告[2011]3号）”修订为“（湖北省国家税务局公告2010年第3号）,参见《湖北省国家税务局关于公布现行有效全文失效废止部分条款修订税收规范性文件目录的公告》(湖北省国家税务局公告2013年第20号)国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告根据《》(国家税务总局公告2011年第60号，以下简称《公告》)的规定，现对增值税即征即退实施先退税后评估有关问题公告如下： 一、凡湖北省境内的资源综合利用企业、安置残疾人员就业企业、软件产业和动漫产业等所有享受增值税即征即退优惠政策的纳税人，办理退税后，主管国税机关均应按《公告》的规定，实施先退税后评估。
二、对已办理增值税即征即退税款后的纳税人，主管国税机关税源管理部门应根据《公告》中销售额变动率中的本期销售额环比变动率、本期销售额累计同比变动率、增值税税负率等指标，初步计算筛选评估对象，然后结合纳税人申报表数据、财务报表数据、主要原材料投入产出比、产销比、库存变动比和从第三方采集获取的纳税人电耗、水耗等相关信息，进行案头分析，综合确定纳税评估对象。
本期销售额环比变动率、本期销售额累计同比变动率、增值税税负率等指标异常幅度由各市州、直管市根据本地实际自行确定。
三、对确定纳税评估的企业，各地应组织专班，按照纳税评估的工作程序组织实施。
重点要做好案头分析，评估专班要根据该类企业经营特点(如农产品收购和加工企业淡旺季)、企业财务报表数据、第三方信息和投入产出比，结合税收综合征管软件数据，进行认真分析，确定疑点。
财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策
财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告年第号发文日期：年月日为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用税率的，税率调整为；原适用税率的，税率调整为。
二、纳税人购进农产品，原适用扣除率的，扣除率调整为。
纳税人购进用于生产或者委托加工税率货物的农产品，按照的扣除率计算进项税额。
三、原适用税率且出口退税率为的出口货物劳务，出口退税率调整为;原适用税率且出口退税率为的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为。
年月日前（含年月日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
四、适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为；适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为。
年月日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。
退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。
五、自年月日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔〕号印发）第一条第（四）项第点、第二条第（一）项第点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分年抵扣。
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国家税务总局公告
2011年第60号
国家税务总局
关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告
为加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。
现将有关问题公告如下：
一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。
二、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据以下指标定期开展纳税评估。
（一）销售额变动率的计算公式：
1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。
2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。
3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。
4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。
（二）增值税税负率的计算公式
增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。
三、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。
主管税务机关通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。
四、本公告自2011年12月1日起施行。
《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函[2009]432号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
二○一一年十一月十四日。