土地增值税的纳税申报.
房地产开发企业土地增值税的申报缴纳
房地产开发企业土地增值税的申报缴纳根据房地产开发企业销售进度以及相关的土地增值税申报缴纳的不同规定，本部分从三方面叙述房地产开发企业土地增值税申报缴纳：预征、清算、清算后尾盘销售。
需要注意的是，本部分特别提出房地产开发企业，首先要搞清楚什么是房地产开发企业，这是许多政策界定的前提。
《城市房地产管理法》第29条规定：“房地产开发企业是以营利为目的，从事房地产开发和经营的企业”。
《城市房地产管理法》第29条和30条还规定了房地产开发企业设立的一些条件。
一、预征（一）为什么要预征《土地增值税暂行条例实施细则》第16条规定：“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。
”也就是说，由于房地产开发存在周期，时间较长，成本扣除难以及时确定的因素，但为了保证税款及时入库，因此采取了预征政策。
需要注意的是，这里采取的是“可以”提法，也就是说也可以不进行预征。
是否预征以及如何预征，具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。
《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题的通知》（财税字[1995]48号）文件进一步明确：“对纳税人预售房地产所取得的收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后,多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。
”从以上两个文件可以看出，土地增值税是否进行预征，全国各地并未统一。
直至2010年，为了遏制房价过快上涨，国税发[2010]53号文件的出台，全国各地才统一执行预征政策。
国税发[2010]53号《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》文件规定，为深入贯彻《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发〔2010〕10号）精神，促进房地产行业健康发展，合理调节房地产开发收益，充分发挥土地增值税调控作用，要科学合理制定预征率，加强土地增值税预征工作。
土地增值税纳税申报表(六)
土地增值税纳税申报表（六）（纳税人整体转让在建工程适用）税款所属时间：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分；面积单位：平方米（以下部分由主管税务机关负责填写）填表说明：一、适用范围土地增值税纳税申报表（六），适用于从事房地产开发与建设的纳税人，及非从事房地产开发的纳税人，在整体转让在建工程时填报，数据应填列至其他类型房地产类型中。
二、土地增值税纳税申报表（一）表头项目1.纳税人识别号：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
2.项目名称：填写纳税人所开发并转让的房地产开发项目全称。
3.项目编号：是在进行房地产项目登记时，税务机关按照一定的规则赋予的编号，此编号会跟随项目的预征清算全过程。
4.所属行业：根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）填写。
该项可由系统根据纳税人识别号自动带出，无须纳税人填写。
5.登记注册类型：单位，根据税务登记证或组织机构代码证中登记的注册类型填写；纳税人是企业的，根据国家统计局《关于划分企业登记注册类型的规定》填写。
该项可由系统根据纳税人识别号自动带出，无须纳税人填写。
6.主管部门：按纳税人隶属的管理部门或总机构填写。
外商投资企业不填。
7.开户银行：填写纳税人开设银行账户的银行名称；如果纳税人在多个银行开户的，填写其主要经营账户的银行名称。
8.银行账号：填写纳税人开设的银行账户的号码；如果纳税人拥有多个银行账户的，填写其主要经营账户的号码。
（二）表中项目1.表第1栏“转让房地产收入总额”，按纳税人在转让房地产开发项目所取得的全部收入额填写。
2.表第2栏“货币收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额填写。
3.表第3、4栏“实物收入”、“其他收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额填写。
4.表第6栏“取得土地使用权所支付的金额”，按纳税人为取得该房地产开发项目所需要的土地使用权而实际支付（补交）的土地出让金（地价款）及按国家统一规定交纳的有关费用的数额填写。
土地增值税纳税申报表二
减免税额
32
减免税（3）
减免性质代码
33
减免税额
34
九、已缴土地增值税税额
35
十、应补（退）土地增值税税额 36＝27-28－35
36
授
权
代
理
人
（如果你已委托代理申报人，请填写下列资料）
为代理一切税务事宜，现授权____（地址）_____为本纳税人的代理申报人，任何与本报表有关的来往文件都可寄与此人。
土地增值税纳税申报表（二）
（从事房地产开发的纳税人清算适用）
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分；面积单位：平方米
纳税人识别号
纳税人名称
项目名称
项目编号
项目地址
所属行业
登记注册类型
纳税人地址
邮政编码
开户银行
银行账号
主管部门
电 话
总可售面积
自用和出租面积
已售面积
2.表第2栏“货币收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额（不含增值税）填写。
3.表第3栏“实物收入”、“其他收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额（不含增值税）填写。
4.表第4栏“视同销售收入”，纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入不含增值税。
2.纳税人识别号：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
3.项目名称：填写纳税人所开发并转让的房地产开发项目全称。
4.项目编号：是在进行房地产项目登记时，税务机关按照一定的规则赋予的编号，此编号会跟随项目的预征清算全过程。
土地增值税纳税申报表填表说明
土地增值税纳税申报表填表说明土地增值税是指在土地转让过程中，根据土地的升值幅度计算并征收的一种税费。
作为一项重要的财政税收，土地增值税的纳税申报表填写是每个纳税人都必须完成的任务。
然而，由于涉及的内容较为复杂，很多人对于土地增值税的纳税申报表填写存在一定的困惑。
因此，本文将对土地增值税纳税申报表的填写进行详细的说明。
首先，土地增值税纳税申报表由多个部分组成，包括纳税人信息、纳税义务、纳税基础、纳税计算和补充资料等。
在填写纳税人信息部分时，应提供真实有效的纳税人姓名、身份证号码等个人信息，并注明是否是自然人或法人实体。
对于企业单位而言，还需提供企业注册信息和税务登记号码等相关资料。
接下来是纳税义务部分，需要填写土地转让时间、地点、土地性质等信息。
纳税人应根据实际情况填写相关内容，并确保信息的准确性与完整性。
此外，在纳税基础部分，纳税人需要根据土地转让的实际情况填写相关数字，如土地原值、转让价格、税率等，以便计算出应纳税额。
在填写这部分信息时，应仔细核对相关数据，确保计算结果的准确性。
在纳税计算部分，纳税人需要根据所填写的纳税基础进行计算，并填写相应的计算结果。
根据税务部门的规定，土地增值税的计算公式为土地增值额×税率。
纳税人应根据具体情况填写土地增值额，并按照相应税率计算出应纳税额。
同时，还需填写已缴纳的预交税额，以及计税依据、征收率等相关信息。
在填写计算结果时，应认真核对计算过程，避免出现错误。
最后是补充资料部分，纳税人可以选择填写相关的补充材料，如土地转让合同、土地评估报告等，以补充申报表的信息内容。
这些补充资料可以作为证明材料，对于税务机关的审核和核查具有重要的参考价值。
同时，也能够体现纳税人的合规性和诚信度，有助于维护纳税人的合法权益。
需要注意的是，填写土地增值税纳税申报表时，纳税人应仔细阅读填表说明，确保按照规定的格式和要求填写。
同时，在填写过程中应保持谨慎和准确，避免出现错误或遗漏。
土地增值税项目清算后继续销售纳税申报表
土地增值税项目清算后继续销售纳税申报表
项目编号：□□□□□□□□税务计算机代码：□□□□□□□□
税款所属时间年月至 月填表日期年月日单位：平方米、元
纳税人名称
项பைடு நூலகம்名称
批准可销售总面积
自用总面积
已销售总面积
剩余未销售总面积
本期销售面积
清算时单位建筑面积成本费用
项 目
本期申报数
累计申报数
房地产转让收入总额
2、“累计申报数”是指清算后继续申报的累计数据。
3、“允许扣除项目的金额”的“本期申报数”等于本期销售面积*清算时单位建筑面积成本费用。
4、本表一式两份，纳税人和税务机关各留存一份。
1111111111111111111111111111111111111111111
一、
允许扣除项目的金额
增值额
------
增值率
------
适用税率
------
应缴土地增值税税额
实缴土地增值税税额
缴款书号码
------
欠缴土地增值税税额
纳税人
（签章）
会计主管
（签章）
经办人
（签章）
联系电话：
税务机关受理申报日期：年月日
受理人员：负责人：主管税务机关：
（签章）
填表说明：
1、“清算时单位建筑面积成本费用”栏，应按清算时确定的数额填写。
土地增值税税额计算与申报案例分析
土地增值税税额计算与申报案例分析土地增值税是指在土地所有权转移时，根据土地的增值部分征收的一种税费。
土地增值税的征收对象包括土地出让、出资等方式取得的土地。
在中国，土地增值税是一项非常重要的税种，对于促进土地资源的合理开发与利用、稳定房地产市场起到了积极作用。
本文将结合实际案例，对土地增值税的税额计算与申报进行分析。
对于土地增值税的申报，依据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》第十八条规定，纳税人应当在每年1月至2月之间向税务机关办理土地增值税年度纳税申报。
1.填写纳税申报表：公司需要准备好有关土地增值税的资料，如土地出让合同、土地增值证明、土地使用权证等。
然后填写《土地增值税纳税申报表》，在表格中填写土地增值额、税率等信息。
2.缴纳税款：按照填写的申报表计算出应缴纳的土地增值税款项，将税款存入相应的银行账户，并将支付凭证保存好作为备查。
3.提交纳税申报表：将填写完整的《土地增值税纳税申报表》、土地出让合同等资料送至当地税务机关进行申报。
以上是公司在取得土地使用权后的土地增值税税额计算与申报的基本流程。
需要注意的是，土地增值税税款的年度纳税申报时间是固定的，纳税人应当按时履行纳税义务，避免逾期产生罚款等问题。
总结起来，土地增值税是一项对于土地资源合理开发与利用的重要税费，税额的计算主要依据土地增值额和税率进行。
在申报方面，纳税人应当按时进行年度纳税申报，提交相应的申报表和资料，并及时缴纳土地增
值税款项。
通过对土地增值税的有效征收与管理，可以推动土地资源的高效利用和房地产市场的稳定发展。
如何正确申报土地增值税
如何正确申报土地增值税土地增值税是指在土地所有权转移过程中，按照土地增值额计算并缴纳的一种税费。
对于土地的买卖、转让、拍卖等行为都需要申报土地增值税。
正确申报土地增值税不仅有助于维护税收秩序，还能避免不必要的税务纠纷。
以下将从如何计算土地增值额和正确申报土地增值税两方面进行论述。
一、如何计算土地增值额1. 定义土地增值额土地增值额是指土地所有权转移后，土地价格增加的部分，即购买者购买土地时支付的价格与卖出者购买土地时的价格之差。
2. 计算土地增值额的公式土地增值额 = 土地最终成交价格 - 土地购买时成交价格3. 注意事项（1）土地最终成交价格指的是转让土地所有权时的实际成交价格，应包括转让款项、过户费用等相关费用。
（2）土地购买时成交价格指的是购买土地时的实际成交价格，应包括购买款项、契税等相关费用。
二、1. 准备相关材料正确申报土地增值税首先需要准备相关的申报材料，包括：（1）土地使用权证；（2）土地转让合同或地产测绘图；（3）购房合同、契税发票等相关购房材料；（4）个人身份证明文件等相关个人证件资料。
2. 缴纳税款根据税务部门的要求和规定，按照计算得出的土地增值额来计算应纳税额，然后将税款及时缴纳。
3. 提交申报资料将准备好的申报材料与已缴纳的税款一起，按照税务部门的要求，如递交纸质申报表或通过电子渠道提交。
4. 补充说明在申报土地增值税时，如发现资料有遗漏、不符合规定或其他问题，及时与税务部门联系并进行补充或更正。
总结：正确申报土地增值税对于土地转让行为是至关重要的，不仅有助于维护税收秩序，还可以避免不必要的税务纠纷。
在进行申报时，需要准备相关材料，如土地使用权证、购房合同等，按照税务部门的要求计算并缴纳税款，最后提交申报资料。
同时，如果有遗漏或错误，应及时与税务部门联系补充或更正。
正确申报土地增值税是每个土地所有权转让者应履行的法定义务，也是对税收法规的尊重。
通过遵循正确的申报流程，可以顺利完成土地所有权转让并保障自身利益。
土地增值税纳税申报表(从事房地产)操作说明(新版)
土地增值税纳税申报表(从事房地产)操作说明在【申报纳税（费）】—【在线填写申报表（税）】界面, 点击“土地增值税纳税申报表（从事房地产）”，进入申报表页面，如下图所示：点击“获取不动产项目编号”，获取需要申报的项目，如下图所示：系统将会弹出不动产项目信息选择界面，选择需要申报的不动产项目,如下图所示:选择项目“确认”后会自动跳转到申报表界面，需要自行填写申报信息，如下图所示：报表保存成功后，提示是否进行下一步[提交申报表]操作？点击现在进入将进入到申报表提交的界面，如不想进入提交申报表，请点击“以后再说”。
如下图所示：进入到提交申报表界面，勾选上相应的申报表点击“确定”。
如下图所示：提交申报表成功后，提示“您是否进行下一步[网上委托扣缴税（费）]操作？”点击现在进入，将进入到网上委托扣缴税（费）界面，如不想现在扣款，请点击“以后再说”。
如下图所示：进入网上委托扣缴税（费）界面，选择需要扣款的信息点击划款。
如下图所示：系统会弹出网上委托扣缴税（费）款明细，核实无误后，点击确认扣款。
如下图所示：点击“确认扣款”后，系统提示“您确实进行网上划款吗？”点击“确定”，划款成功即可。
如下图所示：注意事项：1、土地增值税纳税申报表(从事房地产)报表，对非房地产企业增加提示框，提示内容为：“房地产企业在项目竣工前转让房地产取得的收入，应预征土地增值税。
您登记的行业类型为非房地产企业，请核实行业类型和税种认定是否准确，如有错误请到地税办税服务厅进行修改。
”如下图所示：2、纳税人登记类型为房地产业，不会弹出提示框。
3、进入“土地增值税纳税申报表(从事房地产开发的纳税人适用用)(一)”申报表界面，系统自动校验税种是否添加房产子目，如尚未添加房产子目，将会弹出“无房产子目，请联系税管员添加”的提示。
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7.7.3技能点：土地增值税的纳税申报
习题与答案
一、判断题
1．土地增值税纳税人在纳税申报时提供扣除项目金额不实的，应由评估机关按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估，税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
( ) √
2.土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。
( ) ×
3.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
( ) ×
二、单项选择题
1．下列各种情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.直接转让土地使用权的
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
答案：D
2.下列哪种情况属于预征土地增值税的范围（）
A.转让土地使用权的
B.转让二手房的
C.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的
D.以长期租赁形式出租房产的
答案：C
3.土地增值税是在房地产的（）环节征收的
A.出租
B.转让
C.使用
D.建设
答案：B
三、多项选择题
1．根据现行税收政策规定，“普通标准住宅”应同时具备以下标准（）。
A.住宅小区建筑容积率在1.0以上
B.住宅小区建筑容积率在1.2以上
C.单套建筑面积在120平方米以下、向上浮动的比例不得超过20％
D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下、向上浮动的比例也不得超过20％
答案：ACD
2.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。
A.向税务机关提供房产买卖合同
B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C.按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果
D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
答案：BD
3.下列关于房地产开发项目土地增值税清算的说法，正确的有（）。
A.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续
B.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续
C.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续
D.对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续
答案：CD
4.下列情形中，土地增值税可实行核定征收的有（）。
A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
D.各类凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的
答案：ABCD。