税务师考试《税法Ⅱ》第八章城镇土地使用税高频考点汇总
8章8节城镇土地使用税
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
2020/4/7
▪ （二）城镇土地使用税的特点
▪ 1、征税对象是国有土地（集体部分也要） ▪ 农村土地因属于集体所有，未纳入。 ▪ 2、征税范围 ▪ 3、实行差别幅度税额 ▪ 资源税类，土地的级差收入。
▪ 4、2009年，单独建造的地下建筑用地，应纳税
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2020/4/7
三、城镇土地使用税纳税人
▪ 1、拥有土地使用权的单位和个人； ▪ 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在
地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； ▪ 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其
实际使用人为纳税人； ▪ 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，
▪ 2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的 土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
▪ 3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报 土地面积，据以纳税。等到核发土地使用证以后再 作调整。
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2020/4/7
▪ 3、甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用 一块土地，该土地面积3000平方米，该土地 所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3 元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、 10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土 地使用税（ ）。
▪ 一、城镇土地使用税概述 ▪ 二、城镇土地使用税征税范围 ▪ 三、城镇土地使用税纳税人 ▪ 四、城镇土地使用税税率 ▪ 五、城镇土地使用税计算 ▪ 六、城镇土地使用税税收优惠 ▪ 七、城镇土地使用税征收管理
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2020/4/7
城镇土地使用税详细笔记
城镇土地使用税详细笔记（彩色清晰笔记）城镇土地使用税一、纳税义务人、纳税义务发生时间纳税义务人：实际使用、管理人纳税义务发生时间：次月；新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税二、免税项目 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。
（关键字是“自用”，这是常考的点）；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；含全额预计算管理和差额预算管理单位，不含自收自支，自负盈亏的事业单位；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地；8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。
纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税。
纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税；10.国家天然林保护工程自用的土地在2010年底前暂免征土地使用税；11.人民银行、铁路行业自用的土地免征土地使用税；12.高校后勤经济实体自用土地；国家直属储备粮，棉，糖，肉，盐库自用土地在08年底前免征土地使用税；13.由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目①个人所有的居住房屋及院落用地。
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。
③免税单位职工家属的宿舍用地。
④民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。
⑤集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
14.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，减免征城镇土地使用税。
税务师税法二第八章城镇土地使用税习题及答案
第八章城镇土地使用税一、单项选择题1、根据规定，城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以（）为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
A、实际拥有的土地面积B、实际占用的土地面积C、自行测量的土地面积D、税务机关核定的土地面积2、下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（）。
A、促进合理、节约使用土地B、调节土地级差收入，鼓励平等竞争C、广集财政资金，完善地方税体系D、实质课税原则3、下列选项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。
A、县城的个人独资企业B、农村的股份制企业C、城市、县城、工矿区内的工矿企业D、市区的集体企业4、甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则（）。
A、应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税B、应当由乙缴纳全部的城镇土地使用税C、应当按比例计算缴纳城镇土地使用税D、按双方协商比例缴纳城镇土地使用税5、某盐场2019年度占地200000平方米，其中办公楼占地10000平方米、盐场内部绿化占地60000平方米、盐场附属幼儿园占地10000平方米、盐滩占地120000平方米。
盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.7元。
该盐场2019年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A、14000B、49000C、56000D、1400006、红十字会机构拥有A、B两栋办公楼，A栋占地4000平方米，B栋占地1000平方米。
2019年3月31日至12月31日该机构将B栋出租。
当地城镇土地使用税的年税额为每平方米1.5元，该机构2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A、375B、1125C、1250D、1500二、多项选择题1、根据税法的规定，下列属于现行城镇土地使用税特点的有（）。
A、城镇土地使用税对占用土地的行为征税B、城镇土地使用税的征税对象是土地C、城镇土地使用税实行差别幅度税额D、城镇土地使用税征税范围限定在城市、县城、建制镇、工矿区E、调节土地级差收入，鼓励平等竞争2、下列选项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。
2019年税务师考试辅导：税法(2) 第八章 城镇土地使用税 (2)
第八章城镇土地使用税高频考点：城镇土地使用税应纳税额的计算年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×税额1.纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：■纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准。
■尚未核发土地使用证书的，纳税人先按申报土地面积纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
2.适用税额■经省级政府批准，经济落后地区适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。
■经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
高频考点：城镇土地使用税免税项目1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地。
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免税。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应纳税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位（影剧院、饮食部、茶社、照相馆）用地。
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
注意：除生产用地以外的生活、办公用地和农副产品加工场地不属于免税范畴。
高频考点：城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
高频考点：企业绿化用地城镇土地使用税减免税特殊规定1.对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地征税；2.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收。
高频考点：企业铁路专用线、公路等用地城镇土地使用税减免税特殊规定1.对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，征收城镇土地使用税;2.在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。
高频考点：盐场、盐矿用地城镇土地使用税减免税特殊规定1.对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，征收城镇土地使用税。
注册税务师考试大纲《税法二》：城镇土地使用税
注册税务师考试大纲《税法二》：城镇土地使用税
注册税务师考试大纲《税法二》：城镇土地使用税
导语：注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。
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一、概述
（一）熟悉城镇土地使用税的概念
城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单、位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的'单位和个人征收的一种税。
（二）熟悉城镇土地使用税的特点
（三）了解城镇土地使用税的立法原则
二、征税范围、纳税人和适用税额
（一）掌握城镇土地使用税的征税范围
（二）熟悉城镇土地使用税的纳税人
（三）了解城镇土地使用税的适用税额
三、计税依据和应纳税额的计算
（一）掌握城镇土地使用税的计税依据
（二）掌握城镇土地使用税应纳税额的计算
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。
计算公式为：
应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额
四、减免税优惠
（一）熟悉城镇土地使用税减免优惠的基本规定
（二）熟悉城镇土地使用税减免优惠的特殊规定
五、申报和缴纳
（一）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间
（二）了解城镇土地使用税的纳税期限
（三）熟悉城镇土地使用税的申报期限（四）熟悉城镇土地使用税的纳税地点。
2019年税务师考试辅导：税法(2) 第八章 城镇土地使用税
第八章城镇土地使用税考情分析非重点章！分值在4-6左右，客观题考核为主。
第一节概述【要求】了解。
【考点】略。
第二节征税范围、纳税人和适用税额【要求】熟悉。
【考点】征税范围城市（含郊区）、县城、建制镇、工矿区内纳税人1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税适用税额省、自治区、直辖市人民政府，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府在确定的税额幅度内制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。
经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
第三节减免税优惠【要求】熟悉。
城镇土地使用税的必考点！【考点】一、基本规定：免税项目1国家机关、人民团体、军队自用土地。
2国家财政部门拨付事业经费单位自用土地（不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位）3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。
4市政街道、广场、绿化地带等公共用地（非社会性公共用地不免，如企业内部绿化、广场、道路用地不免）5企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园其自用土地。
6直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地）。
7自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴5年至10年（指批准后自行填海整治的土地，不包括通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地）。
8省级税务局确定减免优惠：（1）个人所有的居住房屋及院落用地。
（2）.免税单位职工家属宿舍用地。
（3）集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
二、特殊规定：（一）重要征免特殊规定情形征收减免免税单位与纳税单位之间无偿用土地纳税单位用免税单位免税单位用纳税单位免征各类危险品防火爆毒等安全防范用地仓库库区、厂房本身用地省、自治区、直辖市税务局确定暂免企业的铁路专用线、公路等用地企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的厂区外、与社会公用地段未加隔离的暂免企业的绿化用地企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免盐场、盐矿用地盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免火电厂厂区围墙内的用地厂区围墙外：灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地免，其他用地征税水电站发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地其他用地免税对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税水利设施用地其他用地，如生产、办公、生活用地水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征交通部门港口用地对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸人水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地免征民航机场用地机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，机场场内道路用地机场飞行区（包括跑道、滑行道等）用地、场内外通信导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地、机场场外道路用地免征自用地免征的情形老年服务机构、人民银行（含国家外汇管理局）及其分支机构、铁路行业、饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地核电站核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地其他用地免征；核电站应税土地在基建期内减半征收（二）其他特殊规定1房地产开发公司开发建造商品房用地（除经适房外）一律不得减免。
税二第八章城镇土地使用税.ppt
D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市 政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额 幅度
E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干 等级，在《城镇土地使用税暂行条例》统一规定的税额幅度内， 自行制定适用金额标准
税法【（I答I）案】ACD
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第三节 计税依据及应纳税额的计算
确，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地
使用税，不是财政部门批准的。
税法（II）
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二、特殊规定（35项）
（十一）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,看是否被
利用。
（十二）企业的绿化用地：对企业厂区（包括生产、办公
及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂 区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征 收土地使用税。
税法（II）
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例题
【例题·多选题】（2010）关于城镇土地使用税的说法，正确的
有( )。
A.由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额
B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务 总局批准
C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土 地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定 的最低税额的30%
+6000×1.2 +4000×1.2÷12×9 =96000(元)
2008年和2009年共计应缴纳土地使用税= 87600 +96000=
税法1（83II）600(元)。
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二、特殊规定（35项）
（五）基建项目在建期间的用地(原则上应该征收,特大项目
酌情减免)
（六）城镇内的集贸市场用地(（如公安、海关等单位使用铁路、 民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使 用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。(掌握)
税务规划年税法二考点纲要城镇土地使用税
2010年《税法二》考点纲要：城镇土地使用税(1)概念第八章城镇土地使用税本章主要内容：本章共五节第壹节概述第二节征税范围、纳税人和适用税额★第三节计税依据及应纳税额的计算★第四节减免税优惠★★第五节申报和缴纳★命题趋势从考试题型见，多以单项选择题、多项选择题为主，能够和企业所得税结合出综合分析题，和房产税、车船税、印花税等小税种能够组合成壹道计算题。
本章变化内容：新增:减免税优惠，如：核电站和廉租住房用地的优惠政策（P231）。
第壹节概述大纲：（壹）熟悉城镇土地使用税的概念（二）熟悉城镇土地使用税的特点（三）了解城镇土地使用税的立法原则壹、概念城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的壹种税。
二、特点1.对占用土地的行为征税2.征税对象是土地3.征税范围有所限定4.实行差别幅度税额2007年注册税务师城镇土地使用税的特点有（）。
A.实行差别幅度税额B.征税对象包括国有和集体土地C.征税范围中不包括农村D.本质是对土地的占有行为征税E.按占用面积实行从价计征【答案】ACD【解析】城镇土地使用税的特点有：对占用土地的行为征税，征税对象是国有土地，征税范围有所限定，实行差别幅度税额；城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。
第二节征税范围、纳税人和适用税额大纲：（壹）掌握城镇土地使用税的征税范围（二）熟悉城镇土地使用税的纳税人（三）了解城镇土地使用税的适用税额壹、征税范围城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。
不包括农村集体所有的土地二、纳税人凡于城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
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2020税务师考试《税法Ⅱ》第八章城镇土地使用税高频考点汇总
第八章城镇土地使用税
2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：城镇土地使用税计税依据及应纳税额的计算
【内容导航】
城镇土地使用税的纳税人
【考频分析】
考频：★★
复习程度：掌握本考点。
【高频考点】城镇土地使用税的纳税人
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
（2）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
（3）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：城镇土地使用税的征收管理【内容导航】
纳税义务发生时间
纳税期限
纳税申报
纳税地点
【考频分析】
考频：★★★
复习程度：掌握本考点。
【高频考点】城镇土地使用税的征收管理
（一）纳税义务发生时间
1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。
2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
3出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。
4以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
7.通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
（二）纳税期限
城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。
缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
（三）纳税申报
纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。
纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记。
（四）纳税地点
城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。