项目八 收入和利润管理

算术平均法也称简单平均法，是指通过求出一定观察 期内预测目标的时间数列的算术平均数，并以此平均数作 为下期预测值的方法。其计算公式为：
计划期预测销售量 观察期内各期销售量之 和 总期数
【例8-1】某企业甲产品在2009年各个季度的实际销售量 分别为160万件、176万件、200万件、180万件。请预测该企业 在2010年第一季度甲产品的销售量。 【解】
【解】 A产品计划年度的利润额 = 10×（500－120－25）－48 = 3 502（万元）
3．因素分析预测法
因素分析预测法是指在基年利润水平的基础上，考虑 预测年度影响销售利润增减变动的各种因素，来预测企业 产品销售利润的方法。因素分析预测法主要用于可比产品 销售利润的预测。
影响预测年度产品销售利润增减变动的因素主要包括 产品的销售数量、产品品种结构、成本、销售税税率和销 售价格。根据这些因素的变化情况，可以测算出预测期内 可比产品的销售利润，其计算公式如下： 预测年度销售利润 = 基年销售利润±产量变动对利润 的影响数额±产品结构变动对利润的影响数额±成本变动 对利润的影响数额±产品价格变动对利润的影响数额±销 售税税率变动对利润的影响数额
80 1.2 85 1.8 92 2 87 2.4 86 2.6 2010年预测销售量 1.2 1.8 2 2.4 2.6 865 .4 10
= 86.54（万件）
3．直线回归分析法
直线回归分析法是指运用直线回归方程，根据自变量 的变动来预测因变量发展趋势的方法。其基本公式为：
【解】整理编制直线回归方程数据。
年份 2005 2006 2007 2008 2009 n=5 时间（x） 1 2 3 4 5 ∑x = 15 销售量（y） 30 32 40 46 50 ∑y = 198 xy 30 64 120 184 250 ∑xy = 648 x2 1 4 9 16 25 ∑x2 = 55
【例8-5】在例8-4中，如果该企业的目标利润为1 000 000元，其他资料不变，则其目标利润的销售量和销售收入 是多少？ 【解】
260 000 1 000 000 9 692 目标利润销售量 200 50 20
（件）
目标利润销售收入= 9 692×200 = 1 938 400Байду номын сангаас元）
保本点收入= 2 000×200 = 400 000（元）
（2）保利预测法
保利预测法是指在销售单价和成本水平既定的情况下， 对能够实现目标利润时的销售量和销售收入进行预测的方 法。其计算公式为：
目标利润销售量 固定成本总额目标利润 单位售价 单位变动成本 单位税金
目标利润销售收入=单位售价×目标利润销售量
（二）利润的形式
1．主营业务利润 主营业务利润是指企业经营主要业务所获得的利润， 由主营业务收入、主营业务成本和主营业务税金及附加构 成。其计算公式为： 主营业务利润 = 主营业务收入－主营业务成本－主营 业务税金及附加
2．营业利润 营业利润是指企业在一定会计期间从事生产经营所获 得的利润，由主营业务利润、其他业务利润、营业费用、 管理费用和财务费用构成。其计算公式为： 营业利润 = 主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管 理费用－财务费用 其中，其他业务利润 = 其他业务收入－其他业务支出
160 176 200 180 179（万件） 2010年第一季度预测销售量 4
2．移动加权平均法 移动加权平均法是指将若干历史时期的数据分别乘以各自 的权数后再相加，然后除以权数之和，以求出预测值的方法。
计划期预测销售量 各期销售量和对应权数 的乘积之和 各期权数之和
【例8-2】某企业2005—2009年乙产品的实际销售量分别 为80万件、85万件、92万件、87万件、86万件，各年的权数分 别为1.2、1.8、2、2.4、2.6。请预测该企业2010年乙产品的销 售量。 【解】
y = a + bx
式中，y为预测销售量；a为特定常数；b为直线斜率； x为时间。
【例8-3】某企业2006—2009年甲产品的销售量如下表 所示，试预测该企业2010年甲产品的销售量。
年份 时间 销售量 2005 1 30 2006 2 32 2007 3 40 2008 4 46 2009 5 50
保本点销售量 固定成本总额 单位售价 单位变动成本 单位税金
保本点收入= 单位售价×保本点销售量
【例8-4】某企业生产的甲产品销售单价为200元，单 位变动成本为50元，年固定成本为260 000元，单位税金为 20元，试计算保本点销售量和保本点销售收入。 【解】 保本点销售量
260 000 2 000 （件） 200 50 20
2．本量利分析预测法
用本量利分析法预测利润的公式如下：
计划年度利润数额 = 计划销售量×（单位售价－单位变动 成本－单位税金）－固定成本
【例8-8】某企业生产A产品，预计计划年度的销售量 为10万件，单位售价为500元，单位变动成本为120元，单 位税金为25元，生产该产品的固定成本为48万元，则A产品 在计划年度的利润额是多少？
4．本量利分析法 本量利分析法是指根据企业生产产品的成本、产量和 利润三者之间的关系，进行综合分析，预测企业产品销售 额的方法。 （1）保本点预测法 保本点预测法又称盈亏分界点（零利润点）预测法， 是指对企业生产经营维持在保本点时的销售量和销售收入 进行预测的方法。处于保本点的销售量即为保本量，此时 的销售收入即为保本收入。保本点销售量和保本点收入的 计算公式为：
2．专家集合意见法 专家集合意见法又称头脑风暴法，是指由企业组织有 关方面的专家组成专家小组，并向专家们提出所要预测的 问题和相关资料，运用专家的集体智慧对企业营业收入进 行判断的方法。
（二）定量预测法
定量预测法是指企业利用销售的历史资料，运用一定 的数学方法确定销售中有关因素之间的数量及其变动趋势， 并据以推测未来的商品销售情况。 1．算术平均法
（二）合理地选择结算方式，确保及时取得 销售款项
企业在按照合同履行发出商品的义务后，要做好销售 结算工作，以确保货款的及时收回。如果企业采用委托收款 或托收承兑的方式结算，那么财务部门应该在银行规定的时 间内积极地办理收款手续。
（三）加强产品营销管理，提高售后服务质 量，扩大销售收入
为了提高企业产品的市场占有率，增加销售量，企业 应加强产品的市场宣传，同时要做好产品的售后服务工作， 并及时掌握市场反馈的信息。
（三）严格执行有关财经法规，正确进行利 润分配
企业在采取各种措施增加利润时，必须严格执行国家的 有关财经法规。例如，企业安排的生产必须符合国家产业政 策的要求，生产的产品必须保证质量，符合国家颁布的质量 标准，不得偷工减料，以次充好。同时，企业应严格按照财 经法规的规定，正确组织利润分配。
三、利润的预测
（一）营业收入的概念
营业收入是指企业从事商品销售、提供劳务和让渡资产 使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总收入。 营业收入的实现，一般为产品或商品已经发出，服务或劳务 已经提供，价款已经收讫或已经取得收取价款的权利。
（二）营业收入的构成
1．主营业务收入
主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的 收入。如销售产品、半成品，提供劳务作业等产生的收入。 主营业务收入在企业收入中所占比重较大，对企业的经济 效益有着举足轻重的影响。
项目八 收入和利润管理
任务一 掌握营业收入管理方法 任务二 掌握利润管理方法
学习目标
• 了解营业收入的概念、构成及管理要求 • 掌握营业收入的预测方法 • 了解利润的概念、形式和管理要求 • 掌握利润的预测方法 • 熟悉利润分配的原则、程序和政策
任务一 掌握营业收入管理方法
一、营业收入的概念与构成
【例8-6】某企业最近若干年来的销售利润率稳定在 12%的水平，经预测该企业2010年的销售收入为2 800万元， 则该企业2010年的预测销售利润是多少？ 【解】 2010年的预测销售利润 = 2 800×12% = 336（万元）
（2）成本利润率法 成本利润率是利润与成本的比率。成本利润率法适用 于不可比产品营业利润的预测，其计算公式为： 预测销售利润 = 预测生产成本×应销比例×预测成本利润 率 【例8-7】某企业打算在计划年度生产新的产品，预测 生产该产品的成本总额为400万元，该产品的应销比例为 95%，预测成本利润率为20%，则该企业在计划年度新产 品的预测销售利润是多少？ 【解】 2010年新产品的预测销售利润 = 400×95%×20% = 76（万 元）
3．利润总额 利润总额是指企业在一定会计期间所实现的全部利润， 又称税前利润，由营业利润、投资净收益、补贴收入和营 业外收支净额构成。其计算公式为： 利润总额 = 营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收 支净额
其中，营业外收支净额 = 营业外收入－营业外支出
4．净利润 净利润是指从利润总额中减去所得税后的利润，又称 税后利润，是企业所有者权益的组成部分，也是企业进行 利润分配的依据。其计算公式为： 净利润 = 利润总额－所得税
任务二 掌握利润管理方法
一、利润的概念和形式
（一）利润的概念
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入 减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、 会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或 者向所有者分配利润无关的利得和损失。
三、营业收入的预测
（一）定性预测法
定性预测法是指预测人员在市场调研的基础上，根据 以往的经验，运用一定的知识技能、实践经验等对企业营 业收入的发展趋势作出判断和预测的方法。 1．调查研究法 调查研究法是指预测人员首先通过各种调查方式（如 全面调查、典型调查等）取得大量相关信息资料，然后对 这些资料进行加工整理，并在此基础上作出综合分析，以 推测出企业营业收入发展趋势的方法。