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财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知

乐税智库文档财税法规策划乐税网财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知【标签】实行免抵退税办法,出口货物【颁布单位】财政部,国家税务总局【文号】财税字﹝2002﹞7号【发文日期】2002-01-23【实施时间】2002-01-23【有效性】全文有效【税种】增值税各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。

现将有关规定通知如下：一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

三、有关计算方法 (一)当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额―(当期进项税额―当期免抵退税不得免征和抵扣税额) (二)免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率―免抵退税额抵减额其中： 1．出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准。

出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

出口货物“免、抵、退”税管理办法的政策规定

出口货物“免、抵、退”税管理办法的政策规定第一节出口货物“免、抵、退"税基本要素一、实行“免、抵、退”税管理办法的企业范围按照《财政部、国家税务总局关于进一步实行免抵退税办法的通知》（财税［2002]7号)文件规定，生产企业（包括有进出口经营权和无进出口经营权的生产企业，下同）自营出口或委托外贸出口的自产货物,除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退"税管理办法.对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

实行该办法的生产企业应为增值税一般纳税人，小规模纳税人自营或委托出口的货物免征增值税。

上述规定所指生产企业的范围是：（一)内资生产企业。

（二）外商投资企业。

（三)生产型集团公司.由于生产型集团公司在内部管理、财务核算形式及时出口业务操作上差别很大,因此，我们针对其不同核算及管理形式分别采取不同的退税办法.1、凡集团公司实行统一核算，统一纳税,各成员单位非独立核算,非独立纳税的，应在整个生产型集团范围内实行“免、抵、退”税办法.2、凡集团公司非统一核算，集团成员各自为独立纳税人，集团内部设立的进出口公司收购本集团成员货物出口的，可比照外贸企业办理退税，暂不执行“免、抵、退”税办法。

3、生产性集团公司实行“免、抵、退”税办法必须报经省局批准。

另外，根据《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉(试行)的通知》（国税发［2002］11号)文件规定，对新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

二、实行“免、抵、退”税办法的出口货物范围实行“免、抵、退”税办法的生产企业出口的货物是指自产货物（含扩散产品和协作生产产品）。

自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物（含扩散加工产品、协作生产产品）。

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.01.07•【文号】国税发[1999]6号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税清算管理办法》的通知（１９９９年１月７日国税发〔１９９９〕６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自１９９９年１月１日起执行。

出口货物退（免）税清算管理办法根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：一、出口货物退（免）税清算是指一个年度（公历１月１日至１２月３１日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。

二、清算范围包括出口企业在上一个年度内当年出口货物的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转上年办理的退（免）税款。

出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括１９９４年１月１日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局〔１９９４〕０３１号等文件规定特准退（免）税的企业等。

国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知-国税函[2005]545号

国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2005.05.27施行日期2005.05.27文号国税函[2005]545号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性部分失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知（国税函[2005]545号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为防范利用农产品收购凭证偷骗税的违法犯罪活动，堵塞征管漏洞，强化增值税管理，现将有关加强农产品增值税抵扣管理的问题通知如下：一、各级税务机关要进一步加强对农产品增值税抵扣管理，要经常深入企业，全面掌握和了解有关生产企业的生产经营特点、农产品原料的消耗、采购规律以及纳税申报情况，检查农产品收购凭证的开具情况是否正常，查找征管的薄弱环节，积极采取有针对性的管理措施，堵塞漏洞，切实加强管理。

二、对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核该项业务发生的真实性。

三、对有条件的地区，税务机关可运用信息化管理手段促进农产品收购凭证的使用管理。

四、税务机关应当积极引导和鼓励纳税人通过银行或农村信用社等金融机构支付农产品货款，对采用现金方式结算且支付数额较大的，应作为重点评估对象，严格审核，防止发生虚假收购行为，骗取国家税款。

五、税务机关应对农产品经销和生产加工企业定期开展增值税纳税评估，特别是要加强以农产品为主要原料的生产企业的纳税评估，发现问题的，要及时移交稽查部门处理。

六、税务机关应根据日常管理掌握的情况，有计划地组织开展对农产品经销和生产加工企业的重点稽查，凡查有偷骗税问题的，应依法严肃查处。

财税[2012]39号关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知

关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知财税[2012]39号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。

现将有关事项通知如下：一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：（一）出口企业出口货物。

本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

（二）出口企业或其他单位视同出口货物。

具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。

具体是指：（1）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；（2）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

财税[2012]39号关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知

本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

（二）出口企业或其他单位视同出口货物。

具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

浙江省人民政府关于开征地方教育附加的通知

浙江省人民政府关于开征地方教育附加的通知文章属性•【制定机关】浙江省人民政府•【公布日期】2006.06.07•【字号】浙政发[2006]31号•【施行日期】2006.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文浙江省人民政府关于开征地方教育附加的通知（浙政发〔2006〕31号）各市、县（市、区）人民政府，省政府直属各单位：为统一有关政策，促进教育事业发展，根据财政部《关于同意浙江省征收地方教育附加的复函》（财综函〔2006〕9号）精神，现就我省开征地方教育附加等有关事项通知如下：一、自2006年5月1日起，停止执行浙江省人民政府《印发关于进一步加强农村教育事业费附加征收和管理工作意见的通知》（浙政发〔1992〕349号）等规定的农村教育费附加征收管理政策，取消对设在城市（包括县城）范围内缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人（不包括外商投资企业和外国企业）按实际缴纳“三税”税额的4%征收教育费附加的计征办法。

二、自2006年5月1日起，对我省境内除外商投资企业和外国企业外，所有缴纳“三税”的单位和个人按实际缴纳“三税”税额的3%征收教育费附加。

经财政部批准，对我省境内所有缴纳“三税”的单位和个人按实际缴纳“三税”税额的2%征收地方教育附加。

三、各级地税部门在征收地方教育附加时，应执行以下政策：（一）海关对进口产品征收的增值税、消费税，不征收地方教育附加。

（二）出口产品退税，不退还已征收的地方教育附加。

（三）经批准减征或免征“三税”的单位和个人，相应减征或免征地方教育附加。

（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随“三税”附征的地方教育附加不予退（返）还。

（五）对生产企业出口自产货物免抵的增值税应按规定征收地方教育附加。

四、地方教育附加由各级地税部门在征收教育费附加时一并收取，缴库时填列《2006年政府预算收支科目》第8203款“地方教育附加收入”科目。

税一第6章城市维护建设税和教育费附加(课后作业)

第六章城市维护建设税和教育费附加（课后作业）一、单项选择题1.下列关于城市维护建设税的表述中，不正确的是（）。

A.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税的同时要征收城市维护建设税B.城市维护建设税实行地区差别比例税率C.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税D.铁道部（现为中国铁路总公司）应纳城市维护建设税的税率统一为5%2.某县城一生产企业2013年7月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。

该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。

A.4575B.5600C.4000D.60003.位于市区的某企业将其委托建筑公司建造的一栋办公楼出售，取得收入3000万元。

该办公楼建造期间，该企业支付建筑公司劳务费1000万元，发生相关费用500万元。

该企业此项业务应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。

A.7.5B.15C.10D.12.54.某企业（位于市区）2013年6月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销货物向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。

当月还将其抵债得来的土地使用权对外出售，取得收入200000元，该土地使用权抵债时作价150000元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。

A.5950B.6300C.5775D.54255.位于县城的某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2013年5月将其自产的一批化妆品对外抵偿债务，该批化妆品的平均不含税售价为30万元，最高不含税售价为35万元，当月该企业可抵扣增值税进项税额为2万元。

已知化妆品适用的消费税税率为30%，该企业应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.68B.0.71C.0.95D.0.786.位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2013年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元，当月转让股票取得收入50万元，另支付相关税费10万元，该股票购置时支付的价款为25万元（含支付的相关税费5万元）。

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浙江省地方税务局关于对生产企业出口自产货物免抵的增值税征收城市维护建设税和教育费附加问题的通知
【标签】出口自产货物
【颁布单位】浙江省地方税务局
【文号】浙地税函﹝2005﹞32号
【发文日期】2005-01-25
【实施时间】2005-01-01
【有效性】条款失效
【税种】城市维护建设税
注释：
部分条款失效废止。

第一段中“(除外商投资企业外，下同)”的表述废止。

参见《浙江省地方税务局关于公布全文有效全文失效废止部分条款失效废止需要修订的税收（费）规范性文件目录的公告》（浙江省地方税务局公告2012年第11号）发布日期：2012-07-20
各市、县(市、区)地方税务局，省地方税务局直属一分局：
财政部《关于城市维护建设税几个具体问题的补充规定》(﹝85﹞财税字第143号)和财政部《关于征收教育费附加几个具体问题的通知》(﹝86﹞财税字第120号)明确规定。

对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已纳的城市维护建设税(以下简称“城建税”)和教育(除外商投资企业外，下同
费附加。

但生产企业)自营或委托外贸出口自产货物由增值税先征后退改为“免、抵、退”税后，对企业免抵的增值税部分是否征收城建税和教育费附加，各地执行不统一。

经研究，明确如下：
一、对出口货物增值税由“先征后退”改为“免、抵、退”，是执行优惠措施的操作方法的变化，其政策的内涵和实质并未发生根本性改变。

根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于“免、抵、退”税办法有关预算管理问题的通知》(财预字﹝1998﹞242号)，对生产企业自营或委托外贸企业出口自产货物免抵的增值税，由县级以上国税征税机关根据审批出口退税的税务机关批准下发的“免、抵”税数额，以正式文件通知同级国库办理调库，按“免、抵”税数额同时增加“免抵调增增值税”和“免抵调减增值税”两科目的金额，并将免抵调增增值税的25%部分由中央国库划入地方国库，国家税务总局也将抵免的增值税视
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例同实征增值税纳入税收收入任务。

因此，根据《》及其实施细则和国务院发布的《》，对生产企业出口自产货物免
征收教育费附加的暂行规定
抵的增值税应按规定征收城建税和教育费附加。

二、生产企业应根据当月出口货物实际免征的生产销售环节增值税税额和当月在内销货物应纳税额中实际抵顶的为生产出口货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等进项税额为计税(费)依据，在次月的税款征收期内，向当地主管地方税务机关申报缴纳城建税和教育费附加。

为便于操作，生产企业出口货物缴纳城建税和教育费附加的计税(费)依据，暂可根据当地国税征收机关退税部门审核盖章(或网上确认同意预免抵)后的《生产企业出口退(免)税申报汇总表》中的“当期免抵税额”确定。

本通知自二○○五年一月一日起执行。

各地在执行过程中如有问题，请及时向省局反映。

关联知识：
1.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例。