09年自考会计制度设计笔记
自考会计制度设计知识点
自考会计制度设计知识点一、概述会计制度是指企业在会计核算中所遵循的规则、原则和方法的总称，它是保证会计信息准确可靠的基础。
在自考会计专业中，会计制度设计是一项重要的知识点，本文将介绍会计制度设计的相关知识点。
二、会计制度设计的目的1. 提供信息需求：会计制度设计的目的是根据内外部用户的信息需求，确保提供准确、完整、及时的会计信息。
2. 履行法律义务：会计制度设计需要遵守国家法律法规以及专业规范，确保企业合规运营。
3. 便于管理决策：会计制度设计需要根据企业的管理需要，提供有利于管理决策的会计信息，为企业发展提供参考依据。
三、会计制度设计的原则1. 性质一致原则：会计制度设计需要根据企业的业务性质和特点，确保不同业务在会计处理上保持一致性。
2. 稳定性原则：会计制度设计需要保持相对的稳定性，不随时代和环境的变化而频繁调整，以确保信息的可比性和连续性。
3. 合理性原则：会计制度设计需要合理反映企业经济业务的实质，确保会计信息的准确和真实性。
4. 经济性原则：会计制度设计需要在准确和全面的前提下，尽量节约会计处理成本。
5. 简化性原则：会计制度设计需要简化会计处理的程序和方法，提高财务工作的效率。
四、会计制度设计的基本要素1. 会计核算对象：会计制度设计需要明确企业内外部的会计核算对象，如资产、负债、所有者权益等。
2. 会计要素和核算项目：会计制度设计需要确定会计要素和核算项目的内容和范围，如货币资金、应收账款、应付账款等。
3. 会计账簿和账户：会计制度设计需要确定会计账簿和账户的设置和使用方法，如总账、明细账等。
4. 会计凭证和凭证制度：会计制度设计需要规定会计凭证和凭证制度的格式和内容，确保会计信息记录准确无误。
5. 会计报表和报表分析：会计制度设计需要规定会计报表的编制标准和要求，方便用户进行报表分析。
五、会计制度设计的流程1. 调研分析：了解企业的业务特点、法律法规要求和管理需要，明确设计的目标和原则。
自考会计制度设计重点
自考会计制度设计重点第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。
08年内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
08年预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
二、简答题1、会计制度设计的原则？合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
2、会计制度设计的方法？实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。
3、内部控制的目标与内部会计控制的方法？目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。
方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。
4、会计制度设计与内部控制制度的关系？会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。
09年自考“企业会计学”复习笔记第五章
09年自考“企业会计学”复习笔记第五章第五章费用和成本的核算费用：为了取得必然收入而耗费的资财或付出的代价。
具体表示为企业所控制或拥有的经济资源的减少或负债的增加。
成本：是对象在过程中所付出的代价，是对象化了的费用。
会计实务中主要是指产品生产成本和产品销售成本。
约当产量法：就是按照月末在产品盘点的数量，用技术测定、定额工时消耗或凭经验估计，确定它们的完工程度，再按完工程度，将在成品折合成产成品的数量，然后将产品应计算的全部生产费用，按完工产品数量和在产品约当产量进行计算，求出单位成本、完工产品成本和在产品成本的计算方法。
定额好用量比例法：是按完工产品定额耗用量和在产品定额耗用量的比例，别离按成本项目计算划分完工产品成本与在产品成本的方法。
商品购进成本：是企业经销商品中的进价成本，即商品取得时的实际成本。
一般规定商品的买价（发票价格）为商品购进成本。
（2003，10）成本计算：（2001，10）是通过按成本对象对直接费用的汇总和间接费用的归集和分配，对对象的总成本、单位成本和完工产品及在产品成本的计算。
费用和成本有何关系？1.费用与成本存在密切关系，两者都是企业生产经营过程中的资源耗费或价值牺牲，都意味着企业的资源流出和资金支出。
必然时期发生的费用是成本的基础和前提，无费用则无成本；2.区别：费用是企业在生产经营过程中为获得经济利益而发生的资金耗费；而成本则是指归集到特定成本计算对象上的生产费用，其资金耗费已归集于特定受益对象。
因此，成本是对象化了的费用，它是以费用为基础形成的。
而与成本相对的费用则是非对象化的期间支出。
此外，费用以当期实际支出作为计算的标准，它与必然的会计期间相联系，而成本与必然数量及种类产品相联系。
什么是成本计算组织形式？其基本形式有哪几种？成本计算组织形式是成本计算的组织、方法和程序有机结合的方式。
基本形式：1）按对象品种组织成本计算的组织形式；2）按对象投入过程的批别组织成本计算；3）按对象在过程中的步骤组织成本计算；4）按对象类别组织成本计算。
自考会计制度设计笔记第七章
一、投资的概念和特点投资（这里的投资是指企业的对外投资，不包括企业内部购买固定资产、无形资产等对内投资）是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。
投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（在会计核算上设置“交易性金融资产”会计科目，下面将这一类投资按其会计科目名称，称为交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。
按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。
二、职责分离制度的设计（领会）对外投资职责分离制度，是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
也即合法的投资业务在业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面等都应由不同的人员分工处理，不得由一个人同时负责投资业务流程中两项或两项以上的工作。
投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下四个方面：（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离对外投资业务的决策人员与执行人员在岗位设置上应相互分离。
企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出。
投资项目的执行通常由主管人员负责。
（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离投资部门中负责编制投资计划的人要编制一份详细的投资计划，以便对投资实施有效的管理。
投资计划是否有效，需要经过严格的复核审批，对外投资计划的编制人员与计划的审批人员不能由同一人担任，以保证审批人员能独立地、客观地分析投资的可行性、合理性。
根据重要性原则，对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。
（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有价证券的保管人员。
自考会计制度设计授课笔记
第一节会计制度设计旳意义与对象由政府部门和企业单位对会计工作旳规则、措施、程序所指定旳规范性文献。
全国会计工作旳法律、法规和制度。
特点：普遍合用性、内容旳概括性和原则性、强制性；2、业务性会计制度：规范会计核算业务旳处理措施和程序方面旳制度。
特点：合用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作旳客体。
3、会计人员方面旳制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面旳制度。
特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员旳管理模式和规定。
1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定旳会计制度。
特点：合用面广、重要规范会计业务处理旳共性问题。
2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定旳各项会计工作规章制度。
特点：适应面窄、合用性和针对性强。
1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和汇报旳多种规范。
业务性会计制度均属于会计核算制度。
2、会计分析制度：怎样运用既有会计信息对有关会计对象进行分析和考核，以比较不一样步期或不一样单位之间旳财务状况和经营成果旳会计规范。
特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性。
3、会计监督制度：对会计核算成果根据一定旳原则进行检查和验证旳会计规范。
特点：目旳性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实行效果具有惩前毖后旳作用。
1、企业会计制度：规范营利单位旳会计核算工作旳制度。
特点：反应企业资金运动旳循环周转规律。
2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金旳各级行政单位和各类事业单位收入、分派、使用和汇报状况旳会计制度。
民间非营利组织会计制度也属此类。
特点：反应资金运动为预算资金旳收支运动而不是循环周转运动。
1、会计制度在会计工作中旳地位：进行会计核算和监督工作旳规范，是会计工作应当遵守旳工作准绳；会计制度是在会计理论旳指导下是会计工作规范化、程序化旳详细规定和统一原则，它以详细旳规范化文献旳形式组织会计工作。
自考会计制度设计复习重点
自考会计制度设计复习重点一、会计制度基本概念和原则1.会计制度的含义和作用：会计制度是指为了规范会计核算行为而制定的一系列规则、原则和程序的总称，其作用是确保会计信息的准确性、可靠性和实用性。
2.会计原则：包括货币计量、持续经营、收入确认、费用核算、核算主体、会计分期、会计估计、会计政策和会计档案九个方面的原则。
3.会计制度设计的原则：合理性、科学性、灵活性、可操作性和适应性。
二、会计制度的设计与实施1.会计制度的设计原则和程序：从初步设计、内部审查、公示、修订等环节来规范会计核算制度。
2.会计制度的成本与效益：包括会计制度的成本与效益的衡量、成本与效益的权衡、会计决策与会计核算的区别等内容。
3.会计准则的制定和修订：包括会计准则的体系结构、会计准则的修订程序以及修订的原则等。
三、会计政策的设计与实施1.会计政策的概念和作用：会计政策是指企业或组织按照一定的原则和规则，对会计核算和信息披露提出的具体要求和制约。
2.会计政策的设计原则和程序：包括了设计和确定会计政策的原则，包括财务报表编制基础、重要会计核算政策及核算方法等。
3.会计政策的应用和调整：包括企业组织要根据自身特点和需要，确定适宜的会计政策，以及发生会计政策变更的情况下，应按规定的程序调整会计政策。
四、会计档案管理与会计信息系统1.会计档案管理的重要性和作用：会计档案是进行会计核算和信息披露的重要依据和基础，其管理和利用对于企业的经营活动具有重要意义。
2.会计档案管理的基本原则和方法：包括会计档案管理的原则、会计档案存储的方式以及档案管理的基本流程等。
3.会计信息系统的概念和结构：会计信息系统是指为了支持会计核算和提供决策依据，而建立的包括人员、设备、程序和记录的系统。
以上是自考会计制度设计的复习重点，对于备考的学生而言，要熟悉并掌握这些内容，理解会计制度的基本原则和设计方法，能够灵活运用会计政策和进行会计档案管理，对于高效备考和通过考试有很大的帮助。
09年自考会计制度设计笔记第五章
09年自考会计制度设计笔记第五章2009-8-5 19:46 自考365论坛【大中小】【我要纠错】一、货币资金的概念与特点（一）货币资金的概念（识记）（二）货币资金的特点（识记）1.业务发生频繁。
2.涉及范围广。
二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（领会）（一）货币资金精力会计制度设计的目标（二）货币资金业务会计制度设计的要求三、职责分工控制制度的设计企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。
（一）货币资金业务的不相容岗位货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。
1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。
2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。
3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。
4. 保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。
5. 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。
6. 库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。
（二）对出纳人员要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
四、货币资金监督检查制度的设计单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
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09年自考会计制度设计笔记第一章一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1.会计制度的概念。
（识记）会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
政府部门：财政部门制定的：会计准则、企业会计制度。
指导作用，统一的，通用的，强制性较大。
企业：内部的。
专用的，具体的，有一定的强制性。
2.会计制度的分类及特点。
（1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。
①综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。
《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理办法》等。
特点：普遍性，强制性。
②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。
《企业会计准则——应用指南》，《企业会计制度》，《小企业会计制度》等。
特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术性强。
③会计人员制度。
《会计人员职责条例》等。
特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对付人员的管理模式和要求。
（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。
①统一会计制度。
由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。
如：《会计法》，《企业会计准则》，《金融企业会计制度》等。
特点：适用面广；规范共性问题。
②企业内部会计制度。
指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。
特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性。
（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。
①会计核算制度。
以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。
如：会计准则，企业会计制度等。
特点：与业务性会计制度的特点相同。
②会计分析制度。
对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。
③会计监督制度。
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09年自考会计制度设计笔记第八章2009-8-5 20:29自考365论坛【大中小】【我要纠错】一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标（一）固定资产的概念和特点（识记）1.固定资产的概念。
2.固定资产的特点。
（二）固定资产业务会计制度设计的目标和要求（领会）1.固定资产业务会计制度设计的目标。
2.固定资产业务会计制度设计的要求。
二、固定资产内部会计控制制度的设计（领会）（一）预算和审批程序的设计1.加强预算控制通常，企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；对于有些企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划。
设计时应注意保证固定资产的取得和处置均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及末列入预算的特殊事项，应查其是否履行特别询审批手续，使固定资产增减均能处于良好的经批准的预箕控制之下。
2.授权批准制度。
完善的授权批准制度包括：企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效；所有固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租要由董事会审核批准，并经企业管理当局书面认可；设计时要保证固定资产授权批准制度尽量完善，授权审批制度能得到有效执行。
（二）权贵分配和职责分工制度的设计对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修，处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。
固定资产的采购、保管、记账、付款职务应由不同人员分管，明确的职责分工制度有利于防止舞弊，降低企业资产损失风险。
（三）会计核算控制制度的设计1.账簿记录的控制。
固定资产增减变动要及时反映记账，并均应有充分的原始凭证。
除固定资产总账外，还需设计固定资产明细分类账和固定资产登记卡，建立固定资产目录，做到账、卡、物相符。
正确选择固定资产折旧方法，并按规定人账。
设计一套完善的固定资产明细分类账和登记卡，可帮助管理者分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出。
2.固定资产维护保养的控制。
固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并建立固定资产日常维护、定期检修、保养制度，以保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。
3.固定资产定期盘点的控制。
对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在末入账固定资产的必要手段。
企业应建立固定资产盘点制度，并应重点设计好盘盈、盘亏固定资产的处理程序。
定期进行固定资产盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损等情况要查明原因，弄清责任。
清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥加保管和统一处理。
4.固定资产折旧的控制。
企业应根据固定资产的自身特点和使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计提固定资产折旧。
5.固定资产处置的控制。
固定资产的处置包括投资转出、报废、出售等，均要制定一定的审批程序。
要加强固定资产管理，对末使用、不需用固定资产及时办理封存和申报手续；发现多余、闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报给有关部门。
（四）固定资产保险控制制度的设计企业的固定资产一般数量少，但价值量大，在生产经营中占有重要的地位，同时，也存在着自然灾害相意外事故造成损失的风险。
严格来讲，固定资产保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重要。
因此，企业也应制定办理固定资产保险的制度和程序，由专门机构、专门人员负责保险的投报、赔付等运作，以减少意外事故给企业带来的损失。
三、固定资产和无形资产业务处理流程的设计（一）固定资产业务处理流程的设计固定资产业务处理流程中主要介绍：固定资产更新申请批准；固定资产采购、验收、入库、付款；固定资产报废清理等。
1.设备更新申请批准程序的设计。
该流程反映固定资产更新申请批准实施的处理过程。
（1）固定资产更新业务处理流程。
①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。
②设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。
③将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。
（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点。
①设备更新计划必须经过审批才能实施。
②财会部门参加合同的会签、审核。
2.设备采购、验收、付款程序的设计。
该业务流程反映企业从固定资产购人、验收到付款时的业务处理过程。
（1）固定资产购人、验收到付款时的业务流程。
①由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。
②设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备人库单一式三联。
③分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。
④厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。
⑤最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
（2）采购、验收、付款业务流程控制要点。
①提货、验收、付款分管。
②设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证。
③定期进行账账、账实核对。
3.设备报废清理程序的设计。
该业务流程反映企业对设备报废清理业务的处理过程。
（1）设备报废清理业务的处理流程。
①由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录。
②分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。
（2）设备报废清理业务流程控制要点。
①设备报废必须经过审核后才能办理。
②对固定资产增减变动及时做好记录。
③定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡和账实相符。
（二）无形资产业务处理流程的设计（领会）无形资产取得业务处理流程反映无形资产一一专利权的购入、付款的处理过程。
1.无形资产购人业务处理流程。
（1）部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份；（2）部门根据购买通知单与单位签订合同。
（3）将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。
2.无形资产购入业务流程控制要点。
（1）申请、采购、验收、付款分管。
（2）验收、付款均要核对有关合同和凭证。
（3）定期进行账账、账实核对。
09年自考会计制度设计笔记第七章2009-8-5 19:57自考365论坛【大中小】【我要纠错】一、投资的概念和特点投资（这里的投资是指企业的对外投资，不包括企业内部购买固定资产、无形资产等对内投资）是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。
投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（在会计核算上设置“交易性金融资产”会计科目，下面将这一类投资按其会计科目名称，称为交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。
按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。
二、职责分离制度的设计（领会）对外投资职责分离制度，是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
也即合法的投资业务在业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面等都应由不同的人员分工处理，不得由一个人同时负责投资业务流程中两项或两项以上的工作。
投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下四个方面：（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离对外投资业务的决策人员与执行人员在岗位设置上应相互分离。
企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出。
投资项目的执行通常由主管人员负责。
（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离投资部门中负责编制投资计划的人要编制一份详细的投资计划，以便对投资实施有效的管理。
投资计划是否有效，需要经过严格的复核审批，对外投资计划的编制人员与计划的审批人员不能由同一人担任，以保证审批人员能独立地、客观地分析投资的可行性、合理性。
根据重要性原则，对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。
（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有价证券的保管人员。
这些人员必须与会计核算人员相分离。
1.投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离。
如果负责证券购入或出售的人员同时又负责会计账务的处理，可能会发生负责投资业务的人员运用不恰当的计价方法、歪曲会计记录而达到其挪用和转移有价证券的目的。
因此，负责证券购入出售的人员不能同时担任会计的记录工作，以保证业务运行和会计记录的相互核对和控制关系。
2.证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离。
为了保证投资资产的安全性和完整性，证券的保管人不能同时又负责投资交易活动的会计记录和披露工作。
否则同时任这两职的人员很可能利用会计记录上的方便，私下转移一部分投资收益，而不在账面上反映；或者不按实际情况记录投资收益，达到中饱私囊的目的。
3.参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离。
企业自行保管的有价证券或者其他投资合同等有关凭证，应由与投资业务无关的独立人员定期进行盘点，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控。
这种人员的安排同时能实现不同岗位职能上相互牵制、相互制衡的机制，以防止工作人员利用职务之便谋取个人利益，虚报有价证券的损毁、遗失等情况。
（四）对外投资处置的审批与执行人员相分离对外投资的处置必须经过高层管理人员的审批。
对外投资处置的审批与执行不能由相同的人员担任，否则，可能会出现违背企业利益，滥用审批权力，或者提前处置还能够为企业带来经济利益流入的投资资产，或者迟迟不处置已没有投资价值的投资资产而长期占用企业资源。
三、持有至到期投资业务处理程序的设计（综合应用）持有至到期投资（包括长期股权投资，下同）业务处理程序从购入、收益和出售三个环节设计。
（一）持有至到期投资购入业务处理程序的设计1.由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制证券购入通知单，一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。
2.出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章后交投资部门，并登记“支票登记簿”后存入投资专户。
3.出纳收到证券公司“交割单”后根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。
4.会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总账、明细账及其登记簿。
（二）持有至到期投资收益业务处理程序的设计1.会计部门根据上市公司的股利分配公告和证券公司的股利收入划账单编制股利收益表，编制转账凭证，登记“投资收益”等有关账簿；出纳根据银行转来的股利收入收账通知单，编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或“其他货币资金存出投资款明细账”。