山推股份：内部控制鉴证报告 2011-04-26
第一份否定意见的内部控制审计
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司 （以下简称欣康祺医药）及与其存在担保关系方形成大额应 收款项60,731千元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资 金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。2011年度， 新华制药对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方货款计提 了48,585千元坏账准备。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整 提供合理保证，而上述重大缺陷使新华制药内部控制失去这 一功能。 新华制药管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在 企业内部控制评价报告中, 上述缺陷在所有重大方面得到公 允反映。在新华制药2011年财务报表审计中，我们已经考虑 了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 本报告并未对我们在2012年03月23日对新华制药2011年财务报 表出具的审计报告产生影响。
再如2010年8月央视披露的“毒饭盒”事件,对背后存在的内部控制 缺陷,佛塑股份(000973,股吧)在报告中却只字未提,更遑论对此缺陷的处 理办法和改进措施。 对此,外界曾有质疑,认为上市公司的内部控制自我评价报告难逃 “应付差事”之嫌。但作为正在研究内控制度并为明年开展内控咨询、 审计做准备的注册会计师,立信大华会计师事务所高级经理王尤贵表 示,“在我国全面铺开实施内部控制建设,主要来源于政府的主导作用,企 业是被动接受的,面对这一新生事物,企业需要一段时间的适应过程,而且, 无论从内控审计、咨询、管理等各个方面来看,我国内控方面的人才还是 相当缺乏的。”中国联通广西分公司财务部总经理杨军也表达了类似的 观点:我常常用“摸着石头过河”来形容自己参与中国联通内控建设初期 的情形,内控建设是一个循序渐进的过程,目前我国企业内控建设才刚刚 起步,需要一定的成长周期,企业对内控的认识也将随着内控工作的深入 逐渐改变。“除了不断过滤自己的管理工作,组织内控测试、勇于披露自 身的内控缺陷也将是企业完善内控的一个很好的契机。”企业高层本身 的阻力？
山推股份：董事会XXXX年度内部控制自我评价报告 XXXX-04-26
山推工程机械股份有限公司董事会2010年度内部控制自我评价报告山推工程机械股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)根据财政部等五部委联合颁发的《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相关文件的规定，按照本公司董事会及其下设审计委员会的要求，公司组织有关部门和人员，从内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、检查监督几个方面，并结合公司自身的具体情况，制定了相关内部控制制度并予以实施。
2010年，公司对内部控制制度的建立健全和有效实施情况进行了全面深入的自查，在此基础上对公司的内部控制做出自我评价。
本公司组织有关部门和人员，考虑了内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、检查监督等要素的要求，严格执行了必要的内部控制评价程序，具体包括观察、询问、访谈、检查、抽查、监盘等审计程序。
本公司按照内部控制的各项目标，遵循内部控制的合法、全面、重要、有效、制衡、适应和成本效益的原则，在各公司内部的各个业务环节建立了有效的内部控制，基本形成了健全的内部控制系统。
评价情况如下：一、内部控制制度的主要要素的实际状况(一)内部环境1、公司治理与组织架构公司严格按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求，不断完善和规范公司内部控制的组织架构，确保了公司股东大会、董事会、监事会等机构的操作规范、运作有效，维护了广大股东和公司利益。
目前，公司内部控制的组织架构为：(1)股东大会是公司的最高权力机构，能够确保所有股东，特别是中小股东享有平等地位，确保所有股东能够充分行使自己的权利。
(2)董事会是公司的决策机构，对公司内部控制体系的建立和监督负责，建立和完善内部控制的政策和方案，监督内部控制的执行。
董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务。
(3)董事会下设战略委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会等四个专门委员会。
(4)监事会是公司的监督机构，对董事、总经理及其他高管人员的行为及各子公司的财务状况进行监督及检查，向股东大会负责并报告工作。
山推股份：关于山东重工集团财务有限公司风险持续评估报告
关于山东重工集团财务有限公司风险持续评估报告根据深交所《信息披露业务备忘录第37号－涉及财务公司关联存贷款等金融业务的信息披露》的要求，通过查验山东重工集团财务有限公司（以下简称“山东重工财务公司”）《金融许可证》、《企业法人营业执照》及山东重工财务公司相关情况等资料，并审阅了包括资产负债表、利润表、现金流量表等在内的山东重工财务公司的定期财务报告，对山东重工财务公司的经营资质、业务和风险状况进行了评估，具体情况报告如下：一、山东重工财务公司基本情况山东重工财务公司是2012年6月5日经中国银行业监督管理委员会银监复〔2012〕269号文件批准开业的非银行金融机构。
2012年6月11日领取《金融许可证》（机构编码：L0151H237010001），2012年6月11日取得《企业法人营业执照》（注册号：370000000004163）。
注册资本100,000.00万元，其中：山东重工集团有限公司（以下简称“山东重工”）出资人民币35,000.00万元，占注册资本的35%；山推工程机械股份有限公司（以下简称“山推股份”）出资人民币20,000.00万元，占注册资本的20%；潍柴动力股份有限公司（以下简称“潍柴动力”）出资人民币20,000.00万元，占注册资本的20%；潍柴重机股份有限公司（以下简称“潍柴重机”）出资人民币20,000.00万元，占注册资本的20%；中国金谷国际信托有限责任公司出资人民币 5,000.00万元，占注册资本的5%。
法定代表人：申传东注册及营业地:山东省济南市燕子山西路40-1号经营范围：对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务；协助成员单位实现交易款项的收付；经批准的保险代理业务；对成员单位提供担保；办理成员单位之间的委托贷款及委托投资；对成员单位办理票据承兑与贴现；办理成员单位之间的内部转账结算及相应的结算、清算方案设计；吸收成员单位的存款；对成员单位办理贷款及融资租赁；从事同业拆借；中国银监会批准的其他业务。
上市公司2011年内部控制评价报告分析
上市公司2011年内部控制评价报告分析【摘要】本文通过对2011年沪市a股随机抽取的100家上市公司内部控制评价采用描述性统计分析，得出我国上市公司内部控制评价披露质量仍然较低的结论。
同时，通过将部分上市公司的内部控制评价内容与2010年财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》相关要求进行比对，找到内部控制评价质量较低的原因，并给出相应的解决措施及建议。
【关键词】内部控制内部控制自我评价一、研究背景当今社会竞争日益激烈，为了有效降低企业面临的风险，企业必须建立健全有效的内部控制制度。
2008年6月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》；2010年4月，其又联合发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称《指引》），该指引包括18项《企业内部控制评价指引》（以下简称《评价指引》）和《企业内部控制审计指引》（以下简称《审计指引》）等。
这一系列“指引”的颁布标志着我国基本建成了适合我国企业实际情况的企业内部控制规范体系。
随着一系列“指引”的颁布，内控评价成为近年来各界学者的研究重点，也取得了一定的研究成果。
但由于在2010年颁布《指引》之后的研究还比较少，因此本文紧密结合新的《指引》，并以2011年沪市a股随机抽取的100家上市公司为研究样本进行比较分析，从而得出相关结论。
二、上市公司内部控制评价的现状及呈现的问题笔者随机抽取了2011年沪市a股的100家上市公司，并对其内部控制披露状况加以区分。
《评价指引》对于内控评价的内容和格式做出了规范化的要求，笔者将凡是符合其要求的称为标准详细披露；披露内容涵盖有效信息量，但是披露内容不符合要求或格式不规范的称为非标准详细披露；其余公司只是进行简单申明，其评价报告几乎不包含有效的信息的称为简单披露。
具体情况参见下表：由表可看出目前上市公司的内部控制评价仍然存在一些问题，具体来说：1.内部控制自我评价意愿不高。
2008年沪市上市公司内部控制披露百分比为40.5%，2009年为42.25%，虽然2011年上升到55%，但总体仍然呈现一个较低迷的状态。
上市公司2011年年度报告信息披露工作备忘录第1号——内控报告的编制、审议和披露
上市公司2011年年度报告信息披露工作备忘录第1号——内控报告的编制、审议和披露文章属性•【制定机关】上海证券交易所•【公布日期】2012.01.17•【文号】上市公司2011年年度报告信息披露工作备忘录第1号•【施行日期】2012.01.17•【效力等级】行业规定•【时效性】已被修改•【主题分类】证券正文*注：本篇法规已被修订，新法规名称为：上海证券交易所关于修订《上市公司定期报告工作备忘录第一号》的通知(2014)（发布日期：2014年1月15日，实施日期：2014年1月15日）上市公司2011年年度报告信息披露工作备忘录（第一号）内控报告的编制、审议和披露（上海证券交易所）各上市公司：为规范上市公司董事会关于公司内部控制的自我评价报告（以下简称“内控报告”）的编制和审议工作，根据证监会《关于做好上市公司2011年年度报告工作的通知》及《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》等规定，本所公司管理部制定了内控报告格式指引（以下简称“格式指引”，见附件一）以及上市公司董事内部控制评价工作底稿（以下简称“工作底稿”，见附件二）。
现将有关事项明确如下：一、应披露内控报告及内控审计报告的公司1、本所《关于做好上市公司2011年年度报告工作的通知》第八条规定：在本所上市的“上证公司治理板块”样本公司、境内外同时上市的公司及金融类公司，应在2011年年报披露的同时，按照本所发布的相关格式指引的要求披露董事会对公司内部控制的自我评价报告（以下简称“内控报告”）。
2、本所鼓励拟申请加入“上证公司治理板块”的其他上市公司披露内控报告。
3、境内外同时上市的公司，除应披露内控报告外，还应披露注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
4、本所鼓励内控报告试点的上市公司披露内控报告及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
二、内控报告的编制、审议和披露1、披露内控报告的上市公司，应严格按照《企业内部控制评价指引》的要求做好内部控制评价工作，并按照本格式指引的要求，披露内控报告。
山推股份董事会度内部控制自我评价报告
山推工程机械股份有限公司董事会2010年度内部控制自我评价报告山推工程机械股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)根据财政部等五部委联合颁发的《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相关文件的规定，按照本公司董事会及其下设审计委员会的要求，公司组织有关部门和人员，从内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、检查监督几个方面，并结合公司自身的具体情况，制定了相关内部控制制度并予以实施。
2010年，公司对内部控制制度的建立健全和有效实施情况进行了全面深入的自查，在此基础上对公司的内部控制做出自我评价。
本公司组织有关部门和人员，考虑了内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、检查监督等要素的要求，严格执行了必要的内部控制评价程序，具体包括观察、询问、访谈、检查、抽查、监盘等审计程序。
本公司按照内部控制的各项目标，遵循内部控制的合法、全面、重要、有效、制衡、适应和成本效益的原则，在各公司内部的各个业务环节建立了有效的内部控制，基本形成了健全的内部控制系统。
评价情况如下：一、内部控制制度的主要要素的实际状况(一)内部环境1、公司治理与组织架构公司严格按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求，不断完善和规范公司内部控制的组织架构，确保了公司股东大会、董事会、监事会等机构的操作规范、运作有效，维护了广大股东和公司利益。
目前，公司内部控制的组织架构为：(1)股东大会是公司的最高权力机构，能够确保所有股东，特别是中小股东享有平等地位，确保所有股东能够充分行使自己的权利。
(2)董事会是公司的决策机构，对公司内部控制体系的建立和监督负责，建立和完善内部控制的政策和方案，监督内部控制的执行。
董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务。
(3)董事会下设战略委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会等四个专门委员会。
(4)监事会是公司的监督机构，对董事、总经理及其他高管人员的行为及各子公司的财务状况进行监督及检查，向股东大会负责并报告工作。
山推股份研究报告
a China-based manufacturer specialized in automotive safety parts 一、山推股份介绍山推工程机械股份有限公司（简称山推股份公司）为山东重工集团有限公司权属子公司，是中国生产、销售推土机、混凝土机械、道路机械、工程机械零部件（履带底盘、传动部件、液压件、下料成型）的国家大型一类骨干企业。
全球建设机械制造商50强。
山推商标系中国驰名商标。
山推品牌为“机电商会推荐出口品牌”。
2007年山推牌推土机荣获中国名牌产品称号。
2008年荣获山东省质量管理奖。
目前，山推股份公司国内已形成山推国际事业园、山推重工工业园、山推楚天工业园三大产业园区。
并在巴西、南非、俄罗斯建立分公司。
拥有国家级技术中心、山东省工程技术研究中心和博士后科研工作站。
公司制造能力、产品质量、研发能力处于国内领先和贴近国际先进水平。
年产销能力达到12000台推土机、7000台路面机械、5000台混凝土机械、16万条履带总成、50000台液力变矩器、15000台变速箱、140万件工程机械“四轮”。
产品出口120多个国家和地区。
根据山东重工集团整体发展规划，集团未来发展成为全球领先、拥有核心技术、可持续发展的装备制造集团。
a China-based manufacturer specialized in automotive safety parts 山推实力a China-based manufacturer specialized in automotive safety parts a China-based manufacturer specialized in automotive safety parts 装载机推耙机吊管机压路机平地机环卫机械混凝土机械叉车系列旋挖钻推土机工程机械配件挖掘机山推产品大家庭四大主营产品山推产品市场表现1986年以来，山推已向世界各地出口4000多台套重型设备，在东南亚、中东、中亚、欧洲、非洲、南美、大洋洲等地建立了销售和服务网络，在全球已拥有110多家代理商和分销商，设立了20多个海外配件销售点。
山推工程机械股份有限公司成本费用控制制度
山推工程机械股份有限公司成本费用内部控制制度第一章总则第一条为加强对成本费用的内部控制和管理，保证生产经营活动发生的成本费用符合经济及合规、合法性要求，正确核算产品成本，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范（试行）》等法律法规，结合公司的具体实际，特制定本制度。
第二条本制度费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
第三条费用与成本控制是指为保证费用与成本信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施与程序的总称。
第四条本制度适用于公司各相关单位。
第二章成本费用控制的目标和原则第五条根据成本费用的特点和经济管理对成本费用的要求，成本费用的控制应达到以下目标：(一)保证成本费用业务会计核算资料准确可靠。
(二)保证成本费用业务合规合法。
(三)保证生产费用计价、产品成本计算准确。
(四)保证在产品安全完整。
第六条成本费用控制应准遵循以下原则:(一)全面控制的原则。
全面控制原则要求实行以下三个方面的控制:1、全过程原则。
成本的内部控制贯穿成本形成的全过程，使成本能最大限度的降低。
2、全方位原则。
指在实施内部成本控制的过程中，一方面精打细算，节约开支；另一方面，又要按照成本效益的原则实现相对的成本节约。
１3、全员原则。
企业降低成本，充分调动公司各部门和全体员工控制成本、关心成本的积极性，加强员工的成本意识，人人有控制目标，建立成本否决制。
（二）经济效益原则。
指因推行成本的内部控制而发生的成本不应超过缺少控制而丧失的收益。
（三）责权利相结合原则。
实施成本的内部控制必须首先落实经济责任，赋予相关人员与其责任大小、控制范围一致的权利，同时，在定期考核评价成本实绩的基础上，实行奖惩挂钩。
（四）目标管理原则。
指按目标管理要求把企业的目标成本层层分解，落实到各成本责任中心，分级归口管理。
（五）例外管理原则。
指在日常实施内部控制的同时，有选择的分配人力、财力、物力，抓住那些重要的、不正确的、不符合常规的关键性成本差异（即例外）。
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内部控制鉴证报告
大信专审字[2011]第3-0090号山推工程机械股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对山推工程机械股份有限公司(以下简称“贵公司”)于后附的《山推工程机械股份有限公司董事会2010年度内部控制自我评价报告》(以下简称“自评报告”)中所述的贵公司2010年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行了鉴证。
一、管理层对内部控制的责任
按照国家有关法律法规的规定，设计、实施和维护有效的内部控制，并评价其有效性是贵公司管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见。
我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证工作。
该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。
在鉴证过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。
我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生而未被发现的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。
四、鉴证意见
我们认为，贵公司按照《企业内部控制基本规范》标准建立的与财务报表相关的内部控制于2010年12月31日在所有重大方面是有效的。
五、其他说明
本鉴证报告仅供贵公司年度报告之用，不得用作任何其他目的。
由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。
大信会计师事务有限公司中国注册会计师：胡咏华
中国·北京中国注册会计师：李海臣
二○一一年四月二十四日。