4.1筹集资金的过程
4.1 资金需求预测(清晰版)
这种方法假定：如何达到假定？？？ 某些资产/负债项目与销售是同比例的
时间较短
未来的销售额已知
企业各项资产、负债与所有者权益结构已达到最优
2015‐12‐15
2
预测步骤
• 1st.预计销售额增长率； • 2nd.确定随销售额变动而变动的资产项目和负债项目； • 3rd.确定需要增加的资金数额； • 4th.根据有关财务指标的约束确定对外筹资数额。
不再进行筹资
全额甚至超额 发放股利
不再进行投资
22．50%
敏感项目：随销售额增
加而增加的项目
敏感项目与销售额的 百分比=（基期敏感项 目数额÷基期销售额） ×100%
（2）确定需要增加的资金
• 20×1年因销售增长需要新增资金
• =40000×20%×（30%－22.50%）=600(万元)
• 20×1年因固定资产投资需要新增资金
• =1000（万元）
23,000 负债及所有者权益
期末余额 6,000 3,000 8,000 4,000 2,000
23,000
预测步骤：
•（1）计算敏感项目收入百分比
资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 无形资产 资产总计
期末余额 3,000 2,000 7,000 9,000 2,000
23,000
• 线性回归分析法是假定资金需要量与营业业务量之间存在线性关系并建立数 学模型，然后根据历史有关资料，用回归直线方程确定参数从而预测资金需 要量的方法。其预测模型为：
• y=a+bx • y——资金需要总量；x——产销量 • a——不变资本，指在一定的营业规模内，不随产销量增减的资金，主要包
括为维持营业而需要的最低数额的现金、原材料的保险储备、必要的成品或 商品储备，以及固定资产占用的资本。 • b——单位产销量所需要的可变资本额，随产销量变动而同比例变动的资 金，一般包括在最低储备以外的现金、存货、应收账款等所占用的资本。 • a,b采用最小二乘法——线性回归法； • a,b采用高低点弹性计算
资金管理办法和制度
资金管理办法和制度一、总则1.1 为加强公司资金管理，规范资金运作，提高资金使用效率，根据国家相关法律法规和公司章程，制定本办法。
1.2 本办法适用于公司及其所属子公司、分支机构的资金管理工作。
1.3 资金管理应遵循以下原则：（1）统一领导、分级负责；（2）合理安排、确保安全；（3）规范操作、提高效率；（4）强化监督、防范风险。
二、资金管理机构与职责2.1 公司设立资金管理机构，负责公司资金管理的日常工作。
2.2 资金管理机构主要职责：（1）制定、修订公司资金管理制度；（2）组织编制公司年度资金预算；（3）监督、指导子公司及分支机构的资金管理工作；（4）负责公司内外部资金筹措、调配及结算工作；（5）分析、评估公司资金状况，为公司决策提供依据。
三、资金预算管理3.1 公司实行全面预算管理，资金预算是公司预算的重要组成部分。
3.2 资金预算编制应遵循以下原则：（1）确保公司正常经营所需资金；（2）优化资金结构，降低融资成本；（3）合理分配资金，提高资金使用效率；（4）防范资金风险，确保资金安全。
3.3 资金预算编制程序：（1）各部门根据业务发展需求，编制本部门资金预算；（2）资金管理机构汇总各部门资金预算，编制公司年度资金预算；（3）公司领导审批通过后，下达执行。
四、资金筹集与管理4.1 资金筹集应遵循以下原则：（1）合法合规，确保资金来源合法；（2）成本效益，合理选择融资渠道和方式；（3）风险可控，确保融资风险在可控范围内。
4.2 资金筹集方式：（1）银行贷款；（2）发行债券；（3）股权融资；（4）政府补助；（5）其他合法融资渠道。
4.3 资金使用应遵循以下规定：（1）专款专用，确保资金用途合法合规；（2）合理安排，提高资金使用效率；（3）防范风险，确保资金安全。
五、资金结算管理5.1 资金结算应遵循以下原则：（1）统一管理，集中结算；（2）规范操作，确保安全；（3）提高效率，降低成本。
5.2 资金结算方式：（1）银行转账；（2）支票支付；（3）现金支付；（4）其他合法支付方式。
项目资金使用计划
项目资金使用计划引言概述：项目资金使用计划是指在项目实施过程中，对项目资金的合理分配和使用进行规划和管理的过程。
一个完善的项目资金使用计划能够确保项目资金的有效利用，提高项目的执行效率和成果。
一、资金来源1.1 确定资金来源：明确项目资金的来源，包括政府拨款、投资者投资、银行贷款等。
1.2 确定资金规模：根据项目的规模和需求，确定项目所需资金的总额。
1.3 制定资金筹集计划：制定详细的资金筹集计划，包括筹集时间、筹集方式等。
二、资金分配2.1 确定资金分配比例：根据项目的不同阶段和需求，确定各阶段的资金分配比例。
2.2 制定资金分配计划：具体规划每笔资金的使用用途，确保资金分配合理。
2.3 设立专门管理机构：建立专门的项目资金管理机构，负责资金的分配和监督。
三、资金使用3.1 严格控制项目成本：在项目实施过程中，严格控制项目的成本，避免资金浪费。
3.2 完善资金使用流程：建立资金使用流程和审批制度，确保资金使用的透明和规范。
3.3 加强资金监督和审计：定期对项目资金的使用情况进行监督和审计，确保资金使用合规。
四、资金回报4.1 制定资金回报计划：根据项目的预期收益和回报情况，制定资金回报计划。
4.2 确保资金回报：通过有效的项目管理和监督，确保项目能够按计划实现预期的资金回报。
4.3 风险管理：制定风险管理计划，降低项目资金使用过程中的风险，确保资金回报的安全和稳定。
五、资金结余处理5.1 合理处理结余资金：对项目结束后的结余资金进行合理处理，如返还给投资者、用于下一期项目等。
5.2 编制结余资金报告：编制结余资金报告，明确结余资金的来源和用途。
5.3 完善结余资金管理制度：建立结余资金管理制度，规范结余资金的使用和管理。
结语：一个完善的项目资金使用计划是项目成功的关键之一。
通过合理的资金来源、分配、使用、回报和结余处理，能够确保项目资金的有效利用和项目目标的实现。
因此，在项目实施过程中，务必重视项目资金使用计划的制定和执行。
项目投资流程图
项目投资流程图引言概述：项目投资流程图是指在进行项目投资时，按照一定的流程和步骤进行的图形化展示。
它可以清晰地展示项目投资的全过程，包括项目的策划、立项、资金筹措、执行和监控等环节。
本文将详细介绍项目投资流程图的五个部分，包括项目策划、项目立项、资金筹措、项目执行和项目监控。
一、项目策划1.1明确项目目标和范围：在项目策划阶段，需要明确项目的目标和范围。
这包括确定项目的主要目标、预期成果以及项目的界定和范围。
通过明确项目目标和范围，可以确保项目的投资方向和预期效果。
1.2制定项目计划：项目计划是项目策划的核心内容，它包括项目的时间安排、资源分配、风险评估和沟通计划等。
制定项目计划时，需要考虑项目的可行性、可行性研究报告以及项目的整体安排和时间节点。
1.3评估项目风险：在项目策划阶段，需要对项目的风险进行评估和分析。
这包括对项目的内部和外部风险进行识别和评估，以及制定相应的风险管理计划。
通过评估项目风险，可以减少项目投资的风险和不确定性。
二、项目立项2.1项目论证和评估：在项目立项阶段，需要对项目进行论证和评估。
这包括对项目的市场需求、技术可行性、经济效益等进行评估和分析。
通过项目论证和评估，可以确定项目的可行性和投资回报率。
2.2制定项目立项报告：项目立项报告是项目立项的重要文件，它包括项目的背景、目标、计划、预算和风险评估等内容。
制定项目立项报告时，需要考虑项目的可行性、风险和预期效益，并获得相关部门的批准和支持。
2.3项目立项审批：在项目立项阶段，需要进行项目立项审批。
这包括提交项目立项报告并获得相关部门的审批和批准。
通过项目立项审批，可以确保项目的合法性和可行性，并获得项目的投资支持。
三、资金筹措3.1确定资金需求：在资金筹措阶段，需要确定项目的资金需求。
这包括项目的投资规模、资金来源和资金用途等。
通过确定资金需求，可以为后续的资金筹措提供依据。
3.2寻找投资者和合作伙伴：在资金筹措阶段，需要寻找投资者和合作伙伴。
项目四 筹资管理
二）债券的种类
１、记名债券ＶＳ无记名债券 ２、可转换债券ＶＳ不可转换债券 ３、抵押债券vs信用债券 4、固定利率债券vs浮动利率债券
债券的发行
平价（等价）发行 溢价发行 折价发行
思考讨论：发行价格如何确定？关键因素是什 么？三种发行方式分别在哪种情况下采用？
债券的偿还
三、 企业筹资渠道
筹资渠道是指筹资资金的来源方向与通道，体现着资金 的来源与流量，属于资金供应的范畴。
国家财政资金
银行信贷资金
企业内部积累
筹资渠道
职工和民间资金
非银行金融机构资金
其他企业资金
一项讨论：假如你现在需要筹资
根据上述渠道，你认为 哪个渠道你最希望争取到？ 哪个渠道最容易实现？ 哪个渠道成本最低？
复地集团公司债券发行获准
复地集团（02337.HK）公告，经证监会核准，公司将 采取网上公开发行和网下询价簿记相结合的方式，在 上海证券交易所发行不超过19亿元的公司债，发行价 格为100元/张。该债券为5年期固定利率债券，票面利 率预设区间为6.65%-7.45%。公司控股股东上海复星 高科技（集团）有限公司为本期债券提供全额无条件 不可撤销的连带责任保证担保。 公告显示，经上海新世纪资信评估投资服务有限 公司综合评定，复地本期债券发行人的主体信用等级 为AA-，本期债券的信用等级为AA。在本期债券存续 期内，资信评级机构每年将对公司主体信用和本期公 司债券进行一次定期跟踪评级。
股份一词有两个涵义： 一是指构成股本的成分 二是指股东权利义务的来源。 因此，股票只不过是股份的表现形式， 股票的特征是由股份的特征派生出来的，其 数量的大小表示股票持有者拥有公司股份的 多少。
三农合作社资金筹措与使用方案
三农合作社资金筹措与使用方案第1章引言 (3)1.1 背景与意义 (3)1.2 目标与任务 (3)第2章资金需求分析 (4)2.1 项目投资估算 (4)2.2 资金需求总量 (4)2.3 资金来源分析 (5)第3章政策性资金筹措 (5)3.1 扶持资金 (5)3.1.1 资金申请 (5)3.1.2 资金使用 (5)3.2 政策性贷款 (6)3.2.1 贷款申请 (6)3.2.2 贷款使用 (6)第4章市场化资金筹措 (6)4.1 银行贷款 (6)4.1.1 贷款政策了解 (6)4.1.2 贷款申请 (6)4.1.3 贷款担保 (7)4.2 信用合作社融资 (7)4.2.1 信用合作社选择 (7)4.2.2 融资申请 (7)4.2.3 融资担保 (7)4.3 民间融资 (7)4.3.1 民间融资渠道 (7)4.3.2 融资合同签订 (7)4.3.3 融资担保 (8)第5章合作社内部资金筹措 (8)5.1 股金筹集 (8)5.1.1 股东出资 (8)5.1.2 股权设置 (8)5.1.3 股权激励 (8)5.2 内部互助资金 (8)5.2.1 互助基金设立 (8)5.2.2 互助基金运作 (8)5.2.3 互助贷款 (8)5.2.4 贷款风险控制 (9)5.2.5 互助基金增值 (9)第6章资金使用规划 (9)6.1 项目投资安排 (9)6.1.1 项目总投资估算 (9)6.2 资金使用计划 (10)6.2.1 基础设施建设 (10)6.2.2 生产经营投入 (10)6.2.3 人力资源投入 (10)6.2.4 流动资金 (10)第7章风险管理与控制 (10)7.1 资金风险识别 (10)7.1.1 信用风险：在合作社资金筹措过程中，可能因合作社或合作伙伴信用等级不足、还款能力下降等原因，导致融资渠道受限，影响资金链的正常运转。
(10)7.1.2 市场风险：受市场经济波动、农产品价格不稳定等因素影响，合作社经营收益可能低于预期，进而影响资金的使用和回收。
非营利组织如何进行自我筹资
非营利组织如何进行自我筹资第一章：引言非营利组织是指以公共利益、社会福祉为宗旨的组织形式，主要为了推进慈善事业、公益事业等社会公共服务事业。
在这些组织内，资金筹集一直是一个重要的过程，然而，如何进行自我筹资并不是一件容易的事情。
本文将讨论非营利组织如何进行自我筹资。
第二章：自我筹资的基本概念自我筹资是指通过组织内部的努力和资源来筹集资金的行为。
这种方式可以帮助非营利组织在没有依赖外部资金的情况下维持其运营和发展。
自我筹资是一种安全、稳定的资金来源，有助于保持组织的可持续发展。
第三章：自我筹资的方法3.1 社区筹款社区筹款是指借助组织所在的社区来筹集资金。
通过在社区内举办募捐活动、征集社区捐赠等方式来筹集资金。
社区筹款是一种非常有效的自我筹资方式，因为它能够引起社区居民的共鸣，增加组织的知名度。
3.2 会员制度会员制度是指通过会员缴纳会费来增加组织内部的资金。
会员制度可以帮助组织建立一个有自我支持能力的群体，为组织提供长期的资金来源。
3.3 运营销售物品运营销售物品是指通过销售组织自有的产品或服务来筹集资金。
这些产品或服务可以与组织的宗旨相关，也可以是为了提高组织的知名度而开发的产品。
这种筹款方式不仅可以筹集资金，还可以增加组织的影响力。
3.4 慈善拍卖会慈善拍卖会是指组织通过拍卖艺术品、珍稀物品等来筹集资金的方式。
这种方式通常需要组织与艺术品收藏家、企业等建立联系，以获取珍贵物品。
慈善拍卖会不仅可以为组织筹集资金，还可以增加组织的知名度。
第四章：自我筹资的注意事项4.1 筹款方案的制定筹款方案是自我筹资的第一步。
筹款方案应针对组织的特点、宗旨、资源等方面进行制定。
筹款方案需要明确筹款的目的、目标、筹款的时间、筹款的方式等内容。
4.2 资源的整合资金筹集需要整合多方资源，包括组织内部资源和外部资源。
因此，在筹款前需要对组织内部的资源进行整合，同时需要建立外部合作伙伴，汇聚多方资源支持。
4.3 社会责任意识建立社会责任意识是非营利组织进行自我筹资的基础。
财务管理循环
财务管理循环一、财务管理概述财务管理是现代企业不可或缺的一项重要工作。
它涉及到企业的资金运作、财务决策和风险管理等方面，对企业的经营和发展起到了至关重要的作用。
财务管理循环是财务管理过程的一个重要组成部分，其目的是通过不断地评估、分析和调整企业的财务状况，实现财务目标和提高企业的竞争力。
二、财务管理循环的过程财务管理循环主要包括以下几个过程：2.1 资金筹集资金筹集是财务管理循环的第一步，它指的是企业为了实现经营活动需要，通过向银行贷款、发行债券等方式筹集资金。
在资金筹集的过程中，企业需要评估自身的资金需求、制定融资计划，并与金融机构进行沟通和协商，最终完成资金的筹集工作。
2.2 资金运作资金运作是财务管理循环的核心环节，它涉及到企业通过将资金投入到各种资产中获取收益的过程。
在资金运作的过程中，企业需要进行资金规划和资金配置，选择适合自身的投资项目，并进行风险评估和收益预测。
通过科学合理地运用资金，企业可以实现资产增值和财务效益的最大化。
2.3 财务分析财务分析是财务管理循环的重要环节，它通过对企业财务数据的收集、整理和分析，评估企业的经营状况和财务健康状况，并提供决策参考。
在财务分析的过程中，企业可以利用财务比率、财务指标等工具进行财务评价，了解企业的盈利能力、偿债能力和运营能力等方面的情况，从而为决策提供可靠的依据。
2.4 财务报告财务报告是财务管理循环的输出结果，它是向内部管理层和外部利益相关方提供财务信息的重要途径。
财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表等文件，通过这些报告可以清晰地了解企业的财务状况和经营成果，帮助管理层做出正确的决策和监督企业的运营情况。
三、财务管理循环的意义财务管理循环对企业的发展具有重要意义，主要体现在以下几个方面：3.1 优化资源配置财务管理循环帮助企业实现优化资源配置，合理规划和利用资金。
通过资金筹集和运作，企业可以将有限的资金投入到最有利可图的项目中，提高资金利用效率，从而优化资源配置，提高企业的竞争力。
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（1）2013年12月1日收到赵虎投入资本200 000元,存入银行
（2） 2013年12月3日收到王红投入的缝纫机100台,每台 2 000元,总价值200 000元.
借：固定资产—机器设备—缝纫机 贷：实收资本—王红 200 000 200 000
（3） 2013年12月3日收到钱成投入的服装商标权,三方 协商以200 000元作为资本入账.
借：固定资产 贷：实收资本
2015/12/24
500 000 500 000
思考题P89
（3）1月10日，因临时需要向银行申请3个月短期借款50
000元存入银行。
借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000
（4）1月15日，收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评 估价60 000元。
借：无形资产 贷：实收资本
账户的性质
实收资本——所有者权益类
资本公积——所有者权益类
固定资产——资产类 无形资产——资产类 借方 实收资本 贷方 借方 资本公积 贷方
按法定程序减少 实际收到的投资额 的资本数额 (增加） 投入资本的实有 数额
按规定转增注册 资本公积增加数额 资本的数额 资本公积的结余数
有关概念P86
实收资本：核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其注册资本（或 股本）所占份额的部分增减变动情况。 资本公积转增资本时，要到工商部门进行变更登记，按照 每位投资者的出资份额，按比例转增。
贷：实收资本—孙俪
资本公积
200 000
60 000
小组讨论
若上题的资本公积60 000元要转增资本，如何账务处理？ 按4位投资者的出资份额，按比例转增。 4人出资额相等，按同比例分配
借：资本公积 60 000
贷：实收资本
—王红
—赵虎 —钱成 —孙俪
15 000
15 000 15 000 15 000
（5）1月20日，收到大华工厂投入资本200 000元，存入银行。
借：银行存款 贷：实收资本
200 000 500 000
（6）1月30日，经批准将资本公积120 000元转增注册资本。
借：资本公积 120 000 贷：实收资本 120 000
（7）1月31日，用银行存款归还已到期的为期6个月的借款60 000元。
短期借款利息要按月结算。假如上述短期借款年利率为6%。
月利息＝60 000 X 6%/12＝300元
第一个月：
借：财务费用 贷：应付利息 第二个月：同上 第三个月：到期还本付息 借：财务费用 应付利息 300 600 （第三个月的利息） （第一、二月的利息） 300 300
难点
（本金）
短期借款贷：ຫໍສະໝຸດ 行存款投入资金核算涉及的账户
账户的性质
实收资本——所有者权益类
资本公积——所有者权益类
固定资产——资产类 无形资产——资产类 借方 固定资产 贷方 借方 无形资产 贷方
增加的固定资产 的原始价值 余额：现存固定 资产的原始价值
减少的固定资产 的原始价值
增加的无形资产 减少的无形资产
余额：现存无 形资产的价值
60 000
60 900
补充案例——投入资本
例1 2007年12月，山峰企业成立，收到投资者
投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台， 每台价值50000元；专利权一项，价值80000元。
借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 200000 100000 80000 380000
补充案例——借入资金
借入资金核算涉及的账户P87
账户的性质 短期借款——负债类 长期借款——负债类
借方
短期借款
贷方
借方
长期借款
贷方
到期偿还的短期 借款
借入的各种短期借款
到期偿还的长期 借入的各种长期 借款本息 借款本息 余额：尚未偿 还的长期借款
尚未偿还的短期借款
有关概念P87
短期借款：核算企业从银行借入的偿还期在一年以内（含一 年）的各种借款的增减变动情况。 长期借款：核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种 借款的增减变动情况。
例2 2007年12月15日，山峰企业向中国银行某支行借
入期限为半年的一笔贷款，金额10万元，存入银行；同日 向工商银行借入期限为3年的贷款500万元用于设备改造， 款项存入银行。12月18日，归还到期的一笔短期借款，金 额15万元。（不考虑利息因素）
借：银行存款 5100000 100000 贷：短期借款
借：财务费用 长期借款 贷：银行存款
120 000
（5）因临时需要向银行申请3个月短期借款50 000元存入银行。
借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000
（6）收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评估价60 000元。
借：无形资产 贷：实收资本
60 000 60 000
2015/12/24
2015/12/24
60 000 60 000
（5）1月20日，收到大华工厂投入资本200 000元，存 入银行。
借：银行存款 贷：实收资本
资本。
200 000 500 000
（6）1月30日，经批准将资本公积120 000元转增注册
借：资本公积 120 000 贷：实收资本 120 000
2015/12/24
基础会计
单元四
本章主要内容
筹集资金的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算
利润形成和分配的核算
任务一
企业筹集资金的核算
筹集资金
投资者投入
银行借入
实收资本
资本公积
短期借款
长期借款
活动1
描述企业筹集资金的渠道P85
货币资金
投入资本的方式 有形资产 无形资产
1、企业筹集资金渠道
投资人投入的资本
长期借款
借：短期借款 150000 贷：银行存款
5000000
150000
思考题P89
下列业务涉及哪些账户，怎样做账务处理（不考虑增值税）
（1）1月1日，向银行申请取得期限为3年的借款150 000元，已 存入银行。
借：银行存款 贷：长期借款
500 000元。
150 000 150 000
（2）1月5日，新华公司以新建厂房一栋向企业投资，协商作价
补充：长期借款利息的会计分录
企业于4月1日向银行借 入50万元的两年长期借款，
1、4月1日向银行借入50万元两年长期借款 借:银行存款 500000
年利率为6％，到期时一次还
本付息。4月5日，企业用上 述借款购入不需要安装的设 备，价值45万元，年末预提 借款利息。两年后到期时一
贷:长期借款 500000
2.年末预提借款利息 借:财务费用 30000
贷:长期借款 30000
3.两年后到期时一次归还本和息 借:财务费用 30000
次归还本和息，做会计分录
长期借款 530000
贷: 银行存款 560000
强化训练P89
[资料]长城工厂2015年1月发生下列经济业务
（4）用银行存款归还已到期的两年期借款本息共计120 000元。
借：短期借款 贷：银行存款 借：固定资产 贷：实收资本
2015/12/24
60 000 60 000
（8）1月31日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商价100 000元。
100 000 100 000
强化训练P89
[资料]长城工厂2015年1月发生下列经济业务
（1）向银行申请取得期限为3年的借款150 000元，已存入银行。
（7）收到大华工厂投入资本200 000元，存入银行。
借：银行存款 贷：实收资本 借：资本公积
200 000 500 000 120 000 120 000
（8）经批准将资本公积120 000元转增注册资本。
贷：实收资本
2015/12/24
（9）用银行存款归还已到期的为期6个月的借款60 000元。
做中学
会计处理——投入资本业务的核算
借：银行存款
贷：实收资本
（1）接受货币资金投资时，应记为：
（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为： 借：固定资产 贷：实收资本 （3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为： 借：无形资产 贷：实收资本
做中学
会计处理——投入资本业务的核算
借：银行存款 贷：实收资本—赵虎 200 000 200 000
国家 投资主体的性质
法人单位
(所有者的投资)
外商
个人
短期借款 向银行借入
债权人借入的资金
(银行借款)
长期借款
发行债券（略）
活动2 小苹果服装有限公司筹集资金的核算P85
想一想
为了进行筹集资金的核算,
(1)企业应设置哪些账户?
(2)其属于哪类账户?
(3)哪些账户一般有明细账户?
投入资金核算涉及的账户
借：银行存款 贷：长期借款 借：固定资产 贷：实收资本
150 000 150 000
（2）某企业以新建厂房一栋向企业投资， 价值500 000元。
500 000 500 000
（3）收到某企业向本企业的捐款80 000元，存入银行。
借：银行存款 80 000 贷：营业外收入 80 000
2015/12/24
借：银行存款 60 000
贷：短期借款
60 000
（2） 2014年12月10日，买设备需要再向银行借入期限为3 年，年利率为8%的借款100 000元，存入银行存款户。
借：银行存款
贷：长期借款
100 000
100 000