[经济学]第五章1节筹资过程核算
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《企业筹资的核算》PPT课件
是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立，由一
个人独资企业 个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其
财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
合伙企业
是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人 订立协议，共同出资，合伙经营、共享收益、共担风险， 并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。
一、投入资本核算设置的主要账户
⒉ “资本公积”账户。该账户核算企业取得的资本公积，该账户贷方 记录不同来源形成的资本公积金额，借方记录资本公积的减少额。期末余额在 贷方，反映企业实有的资本公积。资本公积通常按“资本溢价”、“股本溢价” 和“其他资本公积”进行明细核算。
二、 资本投入的核算
企业的组织形式
（一）国有独资企业接受投资的核 算
例：企业收到开户银行通知，收到上级国有资产管理部门投入资金500 000元。
借：银行存款 贷：实收资本
500 000 500 000
(二）有限责任公司投入资本
有限责任公司投入资本在“实收资本”账户核算 初建有限责任公司时，投资者投入资本全部计入“实收资本”账户 增资扩股时，如有新投资者介入，新介入投资者交纳的出资额大于其按约定
借：银行存款 250 000
贷： 实收资本——戊
200 000
资本公积——资本溢价 50 000
（三）股份有限公司投入资本
1、股份公司设立的方式
发起式设立
公司股份全部由发起人认购。发起人应当在 5人以上。筹集费用很低，可以直接计入长期 待摊费用或管理费用。筹资风险小。
募集式设立
公司股份除发起人认购外，可以采用向其他 法人或自然人发行股票的方式进行募集。 发行费用较高，采用溢价发行，费用可从溢价 收入中支付；面值发行，费用作为长期待摊费用， 计入开业当期的损溢。筹资风险大。
第五章企业筹资的核算v10
公司股份除发起人认购外，可以采用向其他 法人或自然人发行股票的方式进行募集。发 行费用较高，采用溢价发行，费用可从溢价 收入中支付；面值发行，费用作为财务费用， 计入开业当期的损益。筹资风险大。
第五章企业筹资的核算v10
第二节 投入资本的核算
二、 资本投入的核算
4、股份有限公司投入资本 • （2）设置“股本”账户进行核算
800 000 200 000 200 000 200 000 200 000
第五章企业筹资的核算v10
第二节 投入资本的核算
二、 资本投入的核算
3、有限责任公司投入资本
• 例5-3：接例5-2，A公司经营业绩良好，两年后 ，经过甲乙丙丁四人同意，投资人戊加入公司 。戊投入250 000元，享有五分之一的权利。
其全部财产对其债务承担责任的企业法人。
股份有限公司
是指全部资本由等额股份构成并通过发行股票 筹集资本，股东以其所持股份对公司承担有限 责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任 的企业法人。
第五章企业筹资的核算v10
第二节 投入资本的核算
二、 资本投入的核算
2、国有独资企业接受投资的核算
• 例5-1：企业收到开户银行通知，收到上级国有资 产管理部门投入资金500 000元。
企业债券 融资租赁
是企业为筹集资金而发行的，用以记载和反映 债权债务关系的有价证券。
是由租赁公司按照承租企业的要求融资购买设 备，并在契约或合同规定的较长期限内提供给承 租企业使用的信用性业务。 第五章企业筹资的核算v10
第一节 企业筹资概述
（3）举债的优缺点
优点
缺点
A
举债不影响原有的资本 结构，保持控制权；
（3）公司 制企业
第五章企业筹资的核算v10
第二节 投入资本的核算
二、 资本投入的核算
4、股份有限公司投入资本 • （2）设置“股本”账户进行核算
800 000 200 000 200 000 200 000 200 000
第五章企业筹资的核算v10
第二节 投入资本的核算
二、 资本投入的核算
3、有限责任公司投入资本
• 例5-3：接例5-2，A公司经营业绩良好，两年后 ，经过甲乙丙丁四人同意，投资人戊加入公司 。戊投入250 000元，享有五分之一的权利。
其全部财产对其债务承担责任的企业法人。
股份有限公司
是指全部资本由等额股份构成并通过发行股票 筹集资本，股东以其所持股份对公司承担有限 责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任 的企业法人。
第五章企业筹资的核算v10
第二节 投入资本的核算
二、 资本投入的核算
2、国有独资企业接受投资的核算
• 例5-1：企业收到开户银行通知，收到上级国有资 产管理部门投入资金500 000元。
企业债券 融资租赁
是企业为筹集资金而发行的，用以记载和反映 债权债务关系的有价证券。
是由租赁公司按照承租企业的要求融资购买设 备，并在契约或合同规定的较长期限内提供给承 租企业使用的信用性业务。 第五章企业筹资的核算v10
第一节 企业筹资概述
（3）举债的优缺点
优点
缺点
A
举债不影响原有的资本 结构，保持控制权；
（3）公司 制企业
筹资过程的核算
核算流程规范性的问题与对策
问题：筹资过程的核算流程可能缺乏规 范性，导致核算结果的可比性和可信度 降低。
对流程中发现的问题及时进行调整和改 进，不断完善核算流程。
加强流程执行的监督和检查，确保核算 流程的规范执行。
对策
制定详细的核算流程规范，明确各个环 节的职责和要求。
核算结果运用的问题与对策
01
优化筹资策略
通过对筹资过程进行全面核算，企业可以了解各种筹资方式的优缺点， 进而根据实际情况调整筹资策略，降低筹资成本，提高资金使用效率。
未来筹资过程核算的发展趋势
自动化与智能化
随着信息技术的发展，未来筹资过程核算将更加自动化和智能化。企业可以利用先进的财 务管理软件实现实时数据录入、自动分类和汇总等功能，提高核算效率和准确性。
核算公司在筹资过程中支 付给银行、证券公司等金 融机构的手续费。
佣金
核算公司向承销商、代理 商等支付的佣金，用于奖 励其在筹资过程中的服务 。
其他间接费用
核算与筹资活动间接相关 的费用，如差旅费、招待 费等。
筹资收益的核算
投资收益
核算公司通过投资获得的收益，如股票买卖差价、债券利息 收入等。
其他收益
02
问题：筹资过程的核算 结果对于企业的决策和 管理具有重要意义。然 而，可能会遇到结果运 用不充分、结果解读不 准确或结果反馈不及时 等问题。
对策
03
04
05
加强核算结果的分析和 解读能力，充分挖掘核 算结果的信息价值。
将核算结果与企业的战 略规划和日常管理相结 合，为决策提供有力支 持。
建立及时有效的反馈机 制，确保核算结果能够 及时准确地传达给相关 人员，推动企业的持续 改进和发展。
筹集资金的核算PPT课件
借：银行存款等
贷：短期借款（或长期借款）等
.
24
3、短期借款和长期借款的区别：（以1年为界限）
法人是具有民事
法人资本金
权利能力和民事行 为能力，依法独立
个人资本金
享有民事权利和承
外商资本金
.
担民事义务的组织 .
5
投资方式：
货币资金 实物资产 无形资产等
在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不得 以任何方式抽走资本金。
.
6
（二）投入资本应设置的账户
1.实收资本 2.固定资产 3.银行存款 4.资本公积等
.
12
【例5－1】根据业务编制会计分录
2007年12月企业接受A公司投入货币资金 50,000元,已由收存银行。
借：银行存款
50,000
贷：实收资本－A公司 50,000
【练习】根据业务编制会计分录
企业接受A公司投入流动资金200,000元,收到 转账支票一张已送存银行。
借：银行存款
200,000
.
22
【课堂教练习】根据业务编制会计分录：
1、企业向银行借入期限为九个月的借款8,000 元，直接用于偿还以前所欠甲公司的货款。
借：应付账款——甲公司 8,000
贷：短期借款
8,000
2、企业向银行取得期限为二年，年利率为5% 的借款200,000元，直接用于购入一台机器设 备，设备已交付使用。
借：固定资产——机器设备 200,000
贷：长期借款
200,000
.
23
课堂小结
1、企业筹集资金的渠道主要有两条：
向投资人筹集——“实收资本”等
向债权人借入——“短期借款”、“长期借 款”、
企业筹资的核算会计学vPPT课件
是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约 定，实际投入企业的资本。
资本公积 留存收益
是投资者或他人投入到企业、所有权归属于投 资者、并且金额上超过法定资本部分的资本或 资产。
是企业从历年实现利润中提取或形成的留存于 企业内部的积累。
第 13 页 共 页
第二节 所有权融资
（3）投入资本构成
A、按投资主体分：即企业的出资人 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
第 15 页 共 页
第一节 企业筹资概述
（4）留存收益的确认与计量
盈余公积
各种积累资金。
未分配利润
可以留待以后年度分配的利润。
第 16 页 共 页
第一节 企业筹资概述
2.负债
（1）概述：负债是企业承担的，以货币计量的在 将来需要以资产或劳务偿还的债务。
2、债权人无权参与公司管理；所有者有法定参与管理的权利。
3、负债有规定的偿还期，股东权益在公司经营期间无需偿还。
4、债权人不能参与税后利润分配，但可按约定取得利息，风 险小；所有者权益，可按投资比例享有税后利润分配权，风险 大。
5、债权优于所有者权益，所有者权益在公司清算时索偿权位
于债权人之后。
第 19 页 共 页
第6页共 页
本章内容结构
第一节 企业筹资概述 第二节 投入资本的核算 第三节 银行借款的核算 第四节 应付债券的核算
第7页共 页
第一节 企业筹资概述
第一节 内容
企业筹资概述
✓ 一、筹资动机及要求 ✓ 二、筹资渠道 ✓ 二、所有者权益与负债的关系
第8页共 页
第一节 企业筹资概述
筹资是企业资金运动的起点 企业筹资是指企业根据生产经营和其
第5章第1节筹资过程的核算
作业 1、完成课堂练习 2、总结筹资过程核算所涉及的经济业 务
向债 权人 借入
资金
短期 短期借款 长期 长期借款
银行存款
课堂例题
企业收到投资人900000元的货币资金投资，该款项 已存入企业银行账户。 实收资本增加记贷方，银行存款增加记借方
借:银行存款 900 000 贷:实收资本 900 000
课堂例题
企业收到某公司投入的设备一台，其价值为1000000 元。 固定资产增加记借方，实收资本增加记贷方
物质再生产：供应过程、生产过程、销售过程 价值核算：筹资、财务成果、分配利润
第一节 筹资过程的核算
一、筹资核算的主要内容
独立生产经营，自负盈亏，必须拥有资金
所有者
资金
投入
来
机器设备等
源
向债权 人借入
资金
第一节 筹资过程的核算
二、筹资过程业务核算
所有者 投入
资金
机器设 备等
银行存款 固定资产
实收资本
借:固定资产 1 000 000 贷:实收资本 1 000 000
课堂例题
企业从银行取得偿还期限为6个月借款120 000元。 银行存款增加记借方，短期借款增加记贷方
借:银行存款 120 000 贷:短期借款 120 000
课堂例题
企业为了购置机器设备，向银行借款2 500 000元， 偿还期限为3年。
4、收到B企业投入的厂房一栋，价值800000。
课堂练习
5、收到C公司以专利权向本企业的投资，评估价 80000元。 6、用银行存款归还已到期的6个月的借款50000元。 7、因临时需要向银行申请6个月借款30000元，存入 银行。 8、收到D公司投入资本300000元，存入银行。 9、经批准将资本公积150000元转增注册资本。
石海燕《经济学基础》教案：第五章第一节
经济学基础
第五章 企业生产和资本运动
②内涵式扩大再生产：“集约的”扩大再生产 是指主要依靠生产技术的进步,依靠生产要素 的改善,依靠加强管理,提高活劳动和生产资料的
效率来实现扩大再生产。
分析：依靠技术进步、要素改善、效率提高；
经济效益高,能源资源消耗低
经济学基础
第五章 企业生产和资本运动
必须把建设资源节约型、环境 友好型社会放在工业化、现代化发 展战略的突出位置。
第五章 企业生产和资本运动
教材练习：P2-1、4 企业调查：了解某企业扩大生产 规模的途径。
够带来剩余价值的价值。
经济学基础
第五章 企业生产和资本运动
2、资本的形态：
表现为一定数量的货币,或者以厂 房、机器、原材料、生产制成品等，
但不能简单地说这些物就是资本。
经济学基础
3、资本的本质：
第五章 企业生产和资本运动
分析：资本的功能在于增殖,资本的生命在于 运动。资本的本质就是在运动中实现价值增殖, 带来剩余价值。因此，只有当货币和生产资料 等生产要素从事商品生产、经营和信用活动, 实现了价值增殖,即带来了剩余价值时,货币和 生产资料等生产要素才具有了资本的形态。
(二)企业的价值增殖过程
1、价值增殖过程：
企业的生产过程,不仅是生产使用价值的劳动 过程,还必须是获得剩余价值的价值增殖过程。此 过程的主要任务是创造剩余价值、实现价值增殖。
企业的生产过程是劳动过程和价值增殖过程的统
一。
经济学基础
第五章 企业生产和资本运动
[案例说明] 以某皮鞋厂生产皮鞋为例，分析企 业的生产过程是劳动过程和价值增殖过程的统一。
经济学基础
引言
第五章 企业生产和资本运动
《会计基础》第05章
（三） 〖固定资产〗账户：
用来核算企业持有的固定资产的原始价值。该 账户借方登记企业增加的固定资产的原始价值； 贷方登记减少的固定资产的原始价值；期末余额 在借方，表示企业实际持有的固定资产的原始价 值。
（四） 〖无形资产〗账户：
用来核算企业持有的无形资产成本。包括专利 权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 等。该账户借方登记取得无形资产的实际成本； 贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余 额，表示企业实际持有的无形资产的成本。
该账户借方登记验收入库材料的实际（计划） 成本；贷方登记发出原材料的实际（计划）成本； 期末余额在借方，表示库存原材料的实际（计划） 成本。
7
第二节 供应过程的核算
3、 〖应付账款〗账户： 核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营 活动应支付的款项。 该账户是负债类，贷方登记因购买材料、商品 或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项；借 方登记已经支付或已开出承兑商业汇票抵付的应 付款项；期末贷方余额，表示尚未偿还的款项。 4、 〖应付票据〗账户： 核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开 出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 该账户贷方企业开出、承兑商业汇票或以承兑 商业汇票抵付货款、应付账款等；借方登记实际 支付的票款；期末贷方余额，反映企业尚未到期 的商业汇票的票面金额。
2、运杂费，包括采购材料时发生的运输费、装 卸费、保险费、包装费和仓储费等。（采购人员 的差旅费以及市内零星运杂费等则不计入材料采 购成本，而作为管理费用列支）。
3、运输途中发生的合理损耗； 4、入库前的加工整理挑选费用； 5、应负担的其他费用（如进口关税）。
6
第二节 供应过程的核算
二、供应过程核算的账户设置：
第一节 筹集资金的核算
用来核算企业持有的固定资产的原始价值。该 账户借方登记企业增加的固定资产的原始价值； 贷方登记减少的固定资产的原始价值；期末余额 在借方，表示企业实际持有的固定资产的原始价 值。
（四） 〖无形资产〗账户：
用来核算企业持有的无形资产成本。包括专利 权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 等。该账户借方登记取得无形资产的实际成本； 贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余 额，表示企业实际持有的无形资产的成本。
该账户借方登记验收入库材料的实际（计划） 成本；贷方登记发出原材料的实际（计划）成本； 期末余额在借方，表示库存原材料的实际（计划） 成本。
7
第二节 供应过程的核算
3、 〖应付账款〗账户： 核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营 活动应支付的款项。 该账户是负债类，贷方登记因购买材料、商品 或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项；借 方登记已经支付或已开出承兑商业汇票抵付的应 付款项；期末贷方余额，表示尚未偿还的款项。 4、 〖应付票据〗账户： 核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开 出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 该账户贷方企业开出、承兑商业汇票或以承兑 商业汇票抵付货款、应付账款等；借方登记实际 支付的票款；期末贷方余额，反映企业尚未到期 的商业汇票的票面金额。
2、运杂费，包括采购材料时发生的运输费、装 卸费、保险费、包装费和仓储费等。（采购人员 的差旅费以及市内零星运杂费等则不计入材料采 购成本，而作为管理费用列支）。
3、运输途中发生的合理损耗； 4、入库前的加工整理挑选费用； 5、应负担的其他费用（如进口关税）。
6
第二节 供应过程的核算
二、供应过程核算的账户设置：
第一节 筹集资金的核算
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各过程核算的内容、 核算所使用的账户、 及主要经济业务举例
（1）资金筹集过程核算应设置的会
计科目和账务处理举例
重
（2）供应过程核算应设置的会计科
点
目和账务处理举例
与
（3）生产过程核算应设置的会计科 目和账务处理举例
难
（4）销售过程核算应设置的会计科
点
目和账务处理举例
（5）分配过程核算应设置的会计科
所
【 例6一5 】 12月1日 ，经股东大
有
会或类似机构决议，用资本公积
者
300000元转增资本。
投
入
资
借：资本公积-----资本溢价 300 000
本
贷：实收资本
300 000
的
核
算
所
三、主要经济业务举例 1.借：2银无.借行形：存资款产资（、本固原定材公资料积产、库存商品）
所
二、主要核算账户
有
3.“固定资产”：核算企业持有的固定
者
资产原价。
投
固定资产（资产类） ----按类别和项目进行明细核算
入
资
增加固定资产的原始价 减少固定资产的原始价 值，包括投资者投入、 值，包括出售、报废、
本
购建、融资租人等。
盘亏、毁损、投资转出 等原因减少的固定资产
的
等。
核
期末余额，反映企业 固定资产的原价。
一
要业务
节
3.主要业务：
筹
投资者的投资方式：
集
货币投资；
资
实物投资；
金
无形资产投资。
的
入账后的实收资本，除依
核
法转让及企业清算外，不得以
算
任何形式抽回。
所
有
二、主要核算账户
者
1.“实收资本”；
投
2.“资本公积”；
入
3.“库存现金”；
资
4.“银行存款”；
本
5. “原材料”；
的
6.“固定资产”；
目和账务处理举例
制 造 业 企 业 主 要 生 产 经 营 过 程
第
一
企业形成资产的资金来源
节
包括两部分:
筹
ห้องสมุดไป่ตู้
所有者权益
集
负债
资
金
所有者和债权人投人企业
的
的资金可以是实物财产，也可
核
以是货币资金;可以是有形的财
算
产物资，也可以是无形的财产。
第
所有者投入资本的核算
一 节 筹 集
一、投资者投入资本过程的主 要业务
算
所
二、主要核算账户
有
4.“银行存款”：核算企业存入银行或
者
其他金融机构的各种款项
投
银行存款（资产类）
入
银行存款的增加额 银行存款的减少额
资
本
的
期末余额，反映企业 存在银行或其他金融
核
机构的各种款项
算 “企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 “银行存款日记账”进行明细核算。
二、主要核算账户
二、主要核算账户
所
6.“库存现金”：用以核算企业的库存
有
现金。
者
库存现金（资产类）
----设置“现金日记账”进行明细核算。
投
入
现金的增加数
现金的减少数。
资
本
的
期末余额，反映
核
企业持有的库存 现金。
算
三、主要经济业务举例(P151-155)
所
【例6一1 】12月1日，经投资各方
有
协商一致同意增资，企业收到投资
核
算
三、主要经济业务举例
所
【 例6一4 】 12月1日 ，收到投资者
有
华安公司 投入的全新设备一台 ，价
者
值200 000万元 ，该设备换取企业面
投
值1元的股票180 000股。
入
资
借：固定资产 200 000
本
贷：实收资本
180 000
的
资本公积（资本溢价） 20 000
核
算
三、主要经济业务举例
二、主要核算账户
主要经济业务核算举例
资
负债融资的核算
金 的
一、负债融资过程的主要经济 业务
核
二、主要核算账户
算
三、主要经济业务核算举例
所
有
一、投资者投入资本过程的主
者
要业务
投
1.所有者权益
入
2.分类：
资
实收资本
本
资本公积
投入资本
的
盈余公积
核
未分配利润
算
留存收益
第
一、投资者投入资本过程的主
核
7.“无形资产”等账户
算
所
二、主要核算账户
有
1.“实收资本”：核算企业接受投资者
者
投入的资本。
实收资本（所有者权益类）
投
入
企业按法定程序报经批 实收资本的增加额 准减少注册资本的数额
资
本
的
因投资人不得 任意抽回
期末余额，反映企业实 收资本或股本总额。
核
投资， 所以借方较少发生登记事项
算
"实收资本“账户可按投资者进行明细核算。
者
者王辉一项专利权投资，公允价值
投
为150000元，该项专利权换取企业 面值1元的股票120000股。
入
资
借：无形资产 150 000
本
贷：实收资本
120 000
的
资本公积（资本溢价） 30 000
核
算
三、主要经济业务举例P155
所 有
【例6一2 】12月1日 ，企业收到
投资者华联公司以一批D原材料作
所
5.“无形资产”：核算企业持有的无形资产
有
成本，包括专利权、非专利技术、商标权、
著作权、土地使用权等。
者
投
无形资产（资产类）
入
投资者投入、企业外购、 处置等引起的无形资
资
自行研发、进行非货币性 产减少数。 资产交换与债务重组等取
本
得的无形资产增加数;
的
期末余额，反映企业
核
无形资产的成本。
算 "无形资产"账户可按无形资产项目进行明细核算。
所
二、主要核算账户
有
1.“资本公积”：核算企业投资者出资额超 出其在注册资本或股本中所占份额的部分
者
及直接计入所有者权益的利得和损失。
投
资本公积（所有者权益类）
入
资本公积减少数
企业取得的资本公积
资
本
的
期末贷方余额，反映企业 的资本公积
核
算 “资本公积”账户应当分别“资本溢价 (股本溢价)”、 "其他资本公积"进行明细核算。
者
为投资 。原材料计税价格为 650000
投
元(5000千克 ，单价 130元)，增值
入
税发票上注明的进项税额为110500 元 ，该原材料折换企业面值1元的
资
股票500000股。
本
的
借：原材料（D材料）
650 000
应交税费－－应交增值税（进项税）110 500
核
贷：实收资本 资本公积（资本溢价）
青岛理工大学商学院 主讲 赵红
h
1
第
三
章
主要内容：
制
造
业 企
筹集资金的核算
业
生产准备业务的核算
主 要
生产过程业务的核算
经 济
销售业务的核算
业
利润形成与分配业务的核算
务
的
核
算
（1）资金筹集过程业务核算
学 （2）供应过程业务核算 习 （3）生产过程业务核算 目 （4）销售过程业务核算 标 （5）分配过程业务核算
算
500 000 260 500
三、主要经济业务举例
所
【 例6一3 】12月1日 ，投资者
有
吉安公司1 000 000元的货币资
者
金投资取得企业面值1元的股票
投
800 000股,款项己存入银行 。
入
资
借：银行存款 1 000 000
本
贷：实收资本
800 000
的
资本公积（资本溢价） 200 000
（1）资金筹集过程核算应设置的会
计科目和账务处理举例
重
（2）供应过程核算应设置的会计科
点
目和账务处理举例
与
（3）生产过程核算应设置的会计科 目和账务处理举例
难
（4）销售过程核算应设置的会计科
点
目和账务处理举例
（5）分配过程核算应设置的会计科
所
【 例6一5 】 12月1日 ，经股东大
有
会或类似机构决议，用资本公积
者
300000元转增资本。
投
入
资
借：资本公积-----资本溢价 300 000
本
贷：实收资本
300 000
的
核
算
所
三、主要经济业务举例 1.借：2银无.借行形：存资款产资（、本固原定材公资料积产、库存商品）
所
二、主要核算账户
有
3.“固定资产”：核算企业持有的固定
者
资产原价。
投
固定资产（资产类） ----按类别和项目进行明细核算
入
资
增加固定资产的原始价 减少固定资产的原始价 值，包括投资者投入、 值，包括出售、报废、
本
购建、融资租人等。
盘亏、毁损、投资转出 等原因减少的固定资产
的
等。
核
期末余额，反映企业 固定资产的原价。
一
要业务
节
3.主要业务：
筹
投资者的投资方式：
集
货币投资；
资
实物投资；
金
无形资产投资。
的
入账后的实收资本，除依
核
法转让及企业清算外，不得以
算
任何形式抽回。
所
有
二、主要核算账户
者
1.“实收资本”；
投
2.“资本公积”；
入
3.“库存现金”；
资
4.“银行存款”；
本
5. “原材料”；
的
6.“固定资产”；
目和账务处理举例
制 造 业 企 业 主 要 生 产 经 营 过 程
第
一
企业形成资产的资金来源
节
包括两部分:
筹
ห้องสมุดไป่ตู้
所有者权益
集
负债
资
金
所有者和债权人投人企业
的
的资金可以是实物财产，也可
核
以是货币资金;可以是有形的财
算
产物资，也可以是无形的财产。
第
所有者投入资本的核算
一 节 筹 集
一、投资者投入资本过程的主 要业务
算
所
二、主要核算账户
有
4.“银行存款”：核算企业存入银行或
者
其他金融机构的各种款项
投
银行存款（资产类）
入
银行存款的增加额 银行存款的减少额
资
本
的
期末余额，反映企业 存在银行或其他金融
核
机构的各种款项
算 “企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 “银行存款日记账”进行明细核算。
二、主要核算账户
二、主要核算账户
所
6.“库存现金”：用以核算企业的库存
有
现金。
者
库存现金（资产类）
----设置“现金日记账”进行明细核算。
投
入
现金的增加数
现金的减少数。
资
本
的
期末余额，反映
核
企业持有的库存 现金。
算
三、主要经济业务举例(P151-155)
所
【例6一1 】12月1日，经投资各方
有
协商一致同意增资，企业收到投资
核
算
三、主要经济业务举例
所
【 例6一4 】 12月1日 ，收到投资者
有
华安公司 投入的全新设备一台 ，价
者
值200 000万元 ，该设备换取企业面
投
值1元的股票180 000股。
入
资
借：固定资产 200 000
本
贷：实收资本
180 000
的
资本公积（资本溢价） 20 000
核
算
三、主要经济业务举例
二、主要核算账户
主要经济业务核算举例
资
负债融资的核算
金 的
一、负债融资过程的主要经济 业务
核
二、主要核算账户
算
三、主要经济业务核算举例
所
有
一、投资者投入资本过程的主
者
要业务
投
1.所有者权益
入
2.分类：
资
实收资本
本
资本公积
投入资本
的
盈余公积
核
未分配利润
算
留存收益
第
一、投资者投入资本过程的主
核
7.“无形资产”等账户
算
所
二、主要核算账户
有
1.“实收资本”：核算企业接受投资者
者
投入的资本。
实收资本（所有者权益类）
投
入
企业按法定程序报经批 实收资本的增加额 准减少注册资本的数额
资
本
的
因投资人不得 任意抽回
期末余额，反映企业实 收资本或股本总额。
核
投资， 所以借方较少发生登记事项
算
"实收资本“账户可按投资者进行明细核算。
者
者王辉一项专利权投资，公允价值
投
为150000元，该项专利权换取企业 面值1元的股票120000股。
入
资
借：无形资产 150 000
本
贷：实收资本
120 000
的
资本公积（资本溢价） 30 000
核
算
三、主要经济业务举例P155
所 有
【例6一2 】12月1日 ，企业收到
投资者华联公司以一批D原材料作
所
5.“无形资产”：核算企业持有的无形资产
有
成本，包括专利权、非专利技术、商标权、
著作权、土地使用权等。
者
投
无形资产（资产类）
入
投资者投入、企业外购、 处置等引起的无形资
资
自行研发、进行非货币性 产减少数。 资产交换与债务重组等取
本
得的无形资产增加数;
的
期末余额，反映企业
核
无形资产的成本。
算 "无形资产"账户可按无形资产项目进行明细核算。
所
二、主要核算账户
有
1.“资本公积”：核算企业投资者出资额超 出其在注册资本或股本中所占份额的部分
者
及直接计入所有者权益的利得和损失。
投
资本公积（所有者权益类）
入
资本公积减少数
企业取得的资本公积
资
本
的
期末贷方余额，反映企业 的资本公积
核
算 “资本公积”账户应当分别“资本溢价 (股本溢价)”、 "其他资本公积"进行明细核算。
者
为投资 。原材料计税价格为 650000
投
元(5000千克 ，单价 130元)，增值
入
税发票上注明的进项税额为110500 元 ，该原材料折换企业面值1元的
资
股票500000股。
本
的
借：原材料（D材料）
650 000
应交税费－－应交增值税（进项税）110 500
核
贷：实收资本 资本公积（资本溢价）
青岛理工大学商学院 主讲 赵红
h
1
第
三
章
主要内容：
制
造
业 企
筹集资金的核算
业
生产准备业务的核算
主 要
生产过程业务的核算
经 济
销售业务的核算
业
利润形成与分配业务的核算
务
的
核
算
（1）资金筹集过程业务核算
学 （2）供应过程业务核算 习 （3）生产过程业务核算 目 （4）销售过程业务核算 标 （5）分配过程业务核算
算
500 000 260 500
三、主要经济业务举例
所
【 例6一3 】12月1日 ，投资者
有
吉安公司1 000 000元的货币资
者
金投资取得企业面值1元的股票
投
800 000股,款项己存入银行 。
入
资
借：银行存款 1 000 000
本
贷：实收资本
800 000
的
资本公积（资本溢价） 200 000