企业年金会计 (NXPowerLite)
Office_Lean概说(7-8月) (NXPowerLite).
東海大學產業創新經營研究室 4
一般組織特質
• 組織是不喜歡跳躍的有機體 • 放著不管→膨脹→衰退（失去競爭力） • 經營層的總量管制
1. 結合管理層自我約束的合理化，有立即功效 2. 追求持續功效，需要進行整合或流程變革
• 消除浪費、聰明工作，才能創造價值
預告：如何減少開發試作過程的重工與浪費(9-10月) 實現精實系統與E化的展望 (11-12月)
東海大學產業創新經營研究室 30
東海大學產業創新經營研究室 23
事務工作流程之變革
收集 資料製作 紙張搬運
保管
過 去 流 程
資 訊 記轉記計 彙 印發搬影 傳 收 入記載算 總 刷送運印 達 集
確 認
處 保管 置 管理
浪費
浪費
浪費
1.資訊製作為電腦資料庫 2.資訊由最先得到部門負責建構
現資
在訊
彙
傳確處
流收
總
達認置
程集
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• 勞裕不均、工作不平準，是辦公室氣氛不佳的重 要原因。事務流程的可視化，有助於激發組織活 用多餘人力的智慧。
• 透過自我申報與查核，掌握作業流程準則，建構 基本單元 (如單據開立、核對…)作業時間、作業 頻率；同時掌握作業次數增減的要因。
• 重點不僅在對每位成員工作內容或效率之掌握， 更在每位成員潛力還有多少發揮空間。
Office Lean 概說
劉仁傑 教授
東海大學產業創新經營研究室 1
大綱
•組織分工的變遷 •Office Lean的必要 •Office Lean的6個原則與實踐要領 •組織變革趨勢與案例 •部門主管應有認知 •Office Lean目標：價值創造
企业年金会计问题探讨
企业年金会计问题探讨吴丹恩平市广播电视大学摘要：本论文主要从企业年金的发展状况和具体内容入手，在借鉴国外先进养老金会计理论的基础上，对我国2006年财政部颁布的《企业会计准则第十号——企业年金基金》做简要介绍，并对该新准则进行评析，以期对我国企业年金会计准则的基础上，针对我国的现状对我国企业年金会计准则体系的发展和完善提出了建议和展望。
关键词：企业年金会计准则理论基础应用研究一、企业年金基本问题概述（一）企业年金的内涵企业年金又称企业补充养老保险、职工年金计划或私人养老金计划，是企业根据自身的经济能力，为本企业职工投保的补充养老保险，待职工退休时支付给职工，使职工退休后的生活水平能够在领取基本养老保险的基础上得到补充和提高。
企业年金制度既不是基本养老保险制度的重要补充，其直接目的是提高退休职工的养老金水平。
同时企业年金计划也被企业视为人力资源管理项目，是雇主为吸引和留住雇员长期为企业服务和提高劳动生产率，向雇员提供一笔退休年金。
（二）企业年金的种类企业年金的种类很多，按职工是否参与提存基金可分为相对参与计划和非相对参与计划。
在设定提存计划中，一般为每位职工建立一个个人帐户，企业（或职工）根据企业年金的设计方案，定期缴纳一定数额的养老金，交由独立的信手托人保管运作，在职工退休时将属于职工的养老金（含基金投资收益）一次或分期支付给退职工。
设定受益计划是指企业承诺于职工退休时一次性支付固定数额的养老金，或于职工退休后按月支付固定数额的养老金。
至于企业是否按期提取养老金则并不重要，只要职工退休时企业有能力履行其支付义务即可。
养老金的数额通常按以职工工资和（或）供职年限为基础的公式来确定。
（三）我国企业年金制度20世纪80年代以来，我国对原有国有保障制度进行改革，并在总结经验和借鉴国外成功做法的基础上，确立了建立多层次养老社会保障制度的目标。
但对企业年金我是属于商业保险还是社会保险范畴的争论一直存在。
有关企业年金的性质是非常重要的。
福禄双喜产品卖点及话术 (NXPowerLite)
现有累积生息账户只能 一次性全额领取，万能 险账户可以采用部分领 取，方式更加灵活。
12岁
20岁 40岁 60岁 75岁
中学教育
大学教育 投资 养老 祝寿
280000
160000 500000 700000 1504578
266
9968596
2835045 9763767
22458497
收益对比
1、生存金现金领取合计：1312390元 2、满期金可领取：1000000元 3、生存金选择累积生息：6057440元 合计领取6057440+1000000+红利 4、生存金选择瑞盈万能：9968596元 合计领取9968596+1000000+红利
业务员：其实您现在赚到的钱，都是源之于您有个好身体，好头脑。所以
乘我们还身体好，头脑好，能赚钱的时候，留一部分钱为将来不能赚钱但
要用钱的时候做些准备。以保证我们现在的生活水准到将来不下降。人一 老，到75岁的时候，如果自己有一大笔钱和向子女伸手结果是很不一样的， 您同意吗？
业务员：过去都说人生是70古来稀，现在中国人的平均寿命都已经到了78
定回报10%，我来帮您算算看，您一共能得到****固定回报。
业务员：其实这个产品在投保规划上还有个诀窍，就是夫妻对保。这样可
以让您夫妻二人都得到收益。你们家谁多办一点还是办个“全家福”。
业务员：在这阶段，我们为客户投保提供了快速通道和增值服务，我们公 司将对首批投保并愿意提供2个名单的客户，进行宣传品的回馈（促成+索 取转介绍），您喜欢家用电器（家用电器：电饭煲、微波炉、电磁炉等） 还是床上用品呢？
太平财富定投两全保险(分红型)产品介绍201001081 (NXPowerLite)
• 交行金融研究中心：CPI涨幅将明显扩大 交行金融研究中心：CPI涨幅将明显扩大
– 2010年我国物价将在需求上升、2009年货币供应量高增长的滞后效 2010年我国物价将在需求上升、2009年货币供应量高增长的滞后效 年我国物价将在需求上升 应、国际大宗商品价格上涨的输入性因素以及国内资源品价格改革等 4 因素的共同推动下重回上升轨道
钱多，出路也多吗？ 钱多，出路也多吗？
建国60年 建国60年，居民财富呈几何级数增长 1957年 1957年 235元 1978年 1978年
343元 2000年 2000年 6280元 2008年 2008年 15781元。
来源：《经济参考报》 来源： 经济参考报》
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选择一：股票？ 选择一：股票？
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选择四：储蓄？ 选择四：储蓄？
• 中证证券研究中心 ：2010年一季度实际利 2010年一季度实际利 率可能转负
2009年12月11日公布的 月CPI同比 2009年12月11日公布的11月CPI同比、环比双双由 日公布的11 同比、 负转正，其中CPI同比增长率达到 同比增长率达到0.6%。 负转正，其中CPI同比增长率达到0.6%。由于明年经济增 长将越过潜在增长率水平，CPI同比增长率继续上涨已没 长将越过潜在增长率水平，CPI同比增长率继续上涨已没 有疑问，预计一季度CPI同比增长率就将超过 同比增长率就将超过2.25%的一 有疑问，预计一季度CPI同比增长率就将超过2.25%的一 年期定存利率，推动预期的实际利率转负。 年期定存利率，推动预期的实际利率转负。
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保险责任（2/3） 保险责任（2/3）
身故保险金 • 在本合同保险期间内且本合同有效，如果被保险人身故， 在本合同保险期间内且本合同有效，如果被保险人身故， 我们按本合同的基本保险金额乘以身故所在 我们按本合同的基本保险金额乘以身故所在交费年度数给 付身故保险金，同时本合同的效力终止。 付身故保险金，同时本合同的效力终止。 交费年度数： 交费年度数：指保险单自首次交纳保费后所处的年度 数与保险单载明的交费年期的较小值。例如， 数与保险单载明的交费年期的较小值。例如，保险单载明 的交费年期为10 若本合同生效日为2003 的交费年期为10，若本合同生效日为2003年7月1日，当前 10， 2003年 的时间为2005 2005年 则交费年度数为3 的时间为2005年8月1日，则交费年度数为3；若本合同生 效日为2003 2003年 当前的时间为2015 2015年 效日为2003年7月1日，当前的时间为2015年8月1日，则交 费年度数为10 10。 费年度数为10。
企业年金会计
2001年，国务院确定企业年金的经办形式、管 理运营主体和市场准入程序。劳动保障部依据 有关法律法规，会同有关部门拟定了相关政策 和规定，确定企业年金市场的基本框架和运作 规则。这些法规包括《企业年金试行办法》、 《企业年金经办机构资格认定办法》、《企业 年金投资运营机构资格认定标准》、《企业年 金基金管理暂行办法》。同时，劳动保障部协 调有关部门，确定银行等金融机构和行业管理 机构参与企业年金管理运营的政策，并选择有 关地区而后行业进行规范试点。
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1997年，国发[1997]26号文《国务院关 于建立统一的企业职工基本养老保险制 度的决定》，要求各地和有关部门在国 家政策的指导下，大力发展企业补充养 老保险，改革城镇企业职工养老保险制 度。
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1998年，国务院颁布《关于实行企业职 工基本养老保险省级统筹和行业统筹移 交地方管理有关问题的通知》，要求规 范行业统筹企业补充养老保险，确定由 劳动和社会保障部审查批准的机构经办。
1、实行企业年金的三个基本前提 2.关于我国建立企业年金的目标模式选 择 3、关于企业年金的供款水平 4、企业年金的资金管理 5、企业年金的支付
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1、实行企业年金的三个基本前提
第一是企业必须参加基本养老保险费用统筹， 并按时足额缴纳基本养老保险费。 第二是企业的生产经营状况应当比较稳定，这 是实施企业年金的经济条件。稳定的生产经营 状况才能保证企业有较充实的资金，从而保证 对企业年金持续不断的供款； 第三是企业内部应当有较为健全的民主管理基 础，建立集体协商机制，这是实行企业年金的 组织保证。
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2.关于我国建立企业年金的目标 模式选择
目前我国应选择一个中央政府管制下的 强制性的、确定提存制的企业年金模式。
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企业年金课件
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谢谢大家！
职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。
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10.企业年金的转移和领取
领取：1.职工退休
领取：2.身故
领取：3.出国定居
领取：4.职工因病退休
转移
职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。
8
11.企业年金的运营
保监会
外部审计机构
职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。8Biblioteka 14.人社部门审核企业年金方案
人力资源社会保障行政部门收到企业年金方案文本后，按照有关法律法规和政策规定审 核，无异议的，在15内向企业出具备案意见；有异议的或有修改意见 ，在10日内以适当形 式向企业提出。
信托 受
企业和职工
托 人
委托 委托
证监会 投资管理人 账户管理人
（委托人）
委托
托管人
人社部
各管理人资格必须经人力资源 和社会保障部审批获得
银监会
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12.受托人、账户管理人、托管人、投资管理人各自职责
受托人职责
※制定企业年金基金投资策略 ※选择、监督、评估与更换 ※编制企业年金基金管理和财务会计报告 ※根据合同对企业年金基金管理进行监督 ※根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支 付企业年金待遇 ※接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受 益人和监管部门提交相关报告 按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记 录至少15年
企业年金的会计处理及涉税问题-文档资料
企业年金的会计处理及涉税问题国家为建设多层次的养老保险制度，更好的保障企业职工退休后的生活，完善社会保障体系等，特在《劳动法》中规定了企业年金制度，其中涉及的文件很多，主要有《企业年金试行办法》、务总局公告2011年第9 号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》等。
为了便于实际工作，笔者将企业年金的会计处理及涉税问题分析如下：关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》国家税、企业年金的会计处理一）企业年金的定义及运行模式企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
其目的是调动企业职工的劳动积极性，增强企业凝聚力和竞争力，完善国家多层次的养老保险体系，提高和改善职工退休后的养老待遇水平。
企业年金运行模式：企业和职工作为委托人将企业和职工共同缴纳的费用，（也就是年金基金财产）委托给受托人（符合国家规定的养老金管理公司等）管理运作。
受托人在通过银行及投资专业机构等确保企业年金基金的安全和保值增值。
企业职工符合退休年龄等法定条件时，根据约定，可以分次或一次支付给职工。
二）企业年金的会计处理根据《企业会计准则第9号一一职工薪酬》规定：企业为职工缴纳的各种保险，在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产成本或当期费用。
企业应当在“应付职工薪酬”科目下单设二级科目“企业年金”，单独归集企业缴费。
代扣代缴职工个人缴费时，通过其他应付款――企业年金”核算。
二、企业年金的涉税处理一）企业年金所涉及的企业所得税的处理企业年金基金由下列三项组成：企业缴费、职工个人缴费、企业年金基金投资运营收益。
其中，企业缴费是指企业为职工购买的补充养老保险，计入职工个人账户的部分。
根据财企[2008]34 号文件规定：补充养老保险的企业缴费总额在工资总额4％以内的部分，从成本（费用）中列支。
根据财税[2009] 第027 号文件规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
企业年金会计处理及税务处理的差异比较
企业年金会计处理及税务处理的差异比较企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
由企业和员工共同缴纳，是员工退休养老的第二支柱按照《企业年金试行办法》规定，满足下列条件的企业才可以建立企业年金：（1）依法参加基本养老保险并履行缴费义务；（2）具有相应的经济负担能力；（3）已建立集体协商机制。
企业年金方案应当报送所在地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门。
中央所属大型企业企业年金方案，应当报送劳动保障部。
劳动保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。
对此，企业建立年金后会计上怎样核算？税务上怎样处理？个人所得税怎样缴纳及企业所得税怎样处理都面临政策的制约，于此对企业年金会计及税收处理进行具体的分析，以供企业税务管理人员在实际工作中参考。
一、企业年金会计的处理财政部颁布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定养老保险费属于企业职工薪酬，其中养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费：企业为职工缴纳的养老保险费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：一是应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；二是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；三是上述情况之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
企业按照企业年金计划的计提基础和计提比例计提的应付企业年金，根据职工提供服务的受益对象分情况处理，如是生产部门人员的企业年金。
借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬一企业年金”科目；应由在建工程、研发支出负担的企业年金，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬二企业年金”科目；管理部门人员、销售人员的企业年金，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬一企业年金”科目；并对以上科目进行明细核算。