审计(2016)第三章审计证据课后作业报告
审计(2014) 第三章 审计证据 课后作业 下载版
第三章审计证据（课后作业）一、单项选择题1.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.银行对账单B.内部控制手册C.询证函的回函D.分析师的报告2.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。
A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠3.注册会计师为证实应付账款的完整性认定，通过下列审计程序获取的审计证据中，最不具有相关性的是（）。
A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节D.从被审计单位的明细账中选取项目进行函证，并且列明具体金额要求被询证者确认4.下列审计程序中，只能用于控制测试的是（）。
A.询问B.函证C.重新执行D.重新计算5.一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。
A.询问B.检查C.函证D.重新计算6.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表的过程中，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中A注册会计师选择的项目不合理的是（）。
A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能产生重大错报风险的非正常项目D.账龄较短的项目7.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。
A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证8.下列关于询证函回函可靠性的表述中，不正确的是（）。
审计学(第5版)课后习题答案 第三章
第三章注册会计师审计程序
练习题：
1.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑审计的重要性水平。
以下列示的是分别来自两个公司的财务报表数据。
被审计单位报表数据单位：元
表1-1 报表层次的重要性水平单位：元
表1-2 报表层次的重要性水平单位：元
资产负债表
编制单位：201X年12月31日单位：元
利润表
编制单位：201X 年度单位：元
要求：按照上述资料和教材中给出的财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿的格式，对泗峰公司的资产负债表和利润表进行初步分析，寻找可能存在重大错报风险的影响因素；并计算各种相关指标，将可能的风险分析范围延伸至认定层次。
回答：
财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿与各认定层次风险评估程序工作底稿分别如下（见下表2-1，表2-2）：
表2-1 财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿
表2-2 各认定层次风险评估程序工作底稿。
审计学 第三章习题与答案.doc
第三章（一）单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。
以下措施不恰当的是（）。
A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用, 则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、女I保会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定3、XYZ会计师事务所从2004年12月1 H开始接受委托己经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8 FI对2007年度的财务报表岀具审计报告并II决定在2008年9月15 口后双方终止一切业务。
对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰半表述是（）。
A、2004年12月1日至2008年3月8日B、2005年1月1 H至2008年3月8日C、2004年12月1日至2008年9月15日D、2004 年 1 月 1 口至2008 年9 月15 口4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。
人、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业屮拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一•种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产詁进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工Z间是直系亲属或近缘亲属关系，则应半采取防范措施维护独立性。
审计案例课后习题答案
审计案例课后习题答案审计案例是学习审计学的重要组成部分，通过分析具体的案例，学生可以更好地理解审计原理和实践操作。
以下是一些可能的课后习题答案：审计案例习题答案问题一：审计证据的重要性是什么？审计证据是审计人员在审计过程中获取并用以形成审计意见的信息。
它的重要性在于：1. 确保审计结论的准确性：审计证据是形成审计意见的基础，只有充分、适当的审计证据才能确保审计结论的正确性。
2. 降低审计风险：通过收集充分的审计证据，可以降低审计人员因信息不足而做出错误判断的风险。
3. 提高审计工作的效率：有效的审计证据收集方法可以提高审计工作的效率，减少不必要的重复工作。
问题二：如何评估审计证据的充分性和适当性？评估审计证据的充分性和适当性通常包括以下几个步骤：1. 确定审计目标：明确审计的目的和需要验证的事项。
2. 收集证据：通过检查、观察、询问和函证等方法收集与审计目标相关的证据。
3. 评估证据的充分性：判断所收集的证据是否足够支持审计结论，是否覆盖了所有相关的方面。
4. 评估证据的适当性：考虑证据的来源、性质和可靠性，确保证据是相关和可信的。
问题三：审计过程中常见的风险类型有哪些？审计过程中可能遇到的风险类型包括：1. 固有风险：与被审计单位的业务性质和环境有关，不因审计程序而改变的风险。
2. 控制风险：由于内部控制的缺陷，可能导致错误或不当行为未被及时发现或纠正的风险。
3. 检测风险：审计人员未能发现或误解错误或不当行为的风险。
4. 总体审计风险：固有风险、控制风险和检测风险的综合。
问题四：审计抽样在审计工作中的作用是什么？审计抽样在审计工作中的作用主要包括：1. 提高审计效率：通过对样本的检查，可以有效地推断总体情况，减少对所有项目的全面检查。
2. 降低审计成本：抽样可以减少审计人员的工作量，从而降低审计成本。
3. 提供合理的审计证据：合理的抽样方法可以确保审计证据的代表性，为审计结论提供支持。
问题五：审计报告的基本要素有哪些？审计报告的基本要素通常包括：1. 2. 收件人：指明报告的接收方，通常是被审计单位或其股东。
审计报告课后作业答案
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。
2.【答案】D【解析】无法获取充分适当的审计证据，但是对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应该发表保留意见的审计报告。
3.【答案】B【解析】错报金额超过重要性水平，但未超过利润总额，属于重大但不具有广泛性的影响，应该发表保留意见的审计报告。
4.【答案】C【解析】如果未发现的错报对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止），但是在解除业务约定前最先考虑的是与治理层沟通。
5.【答案】C【解析】如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，在审计报告中发表非无保留意见。
6.【答案】C【解析】对事实的重大错报的含义，应注意把握两个基本特征：一是其他信息所反映的事项与财务报表所反映的事项不相关；二是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报。
7.【答案】B【解析】注册会计师应该首先将对其他信息的疑虑告知治理层，这既是注册会计师为提请管理层修改含有对事实的重大错报的其他信息所作的再次努力，也是注册会计师恪尽职守的体现。
8.【答案】A【解析】在考虑未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报时，需要考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响，选项A错误。
9.【答案】C【解析】针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层，选项C错误。
10.【答案】A【解析】要由两名注册会计师签名和盖章，签名和盖章缺一不可。
审计学16章课后习题参考答案【优质】
《审计学基础》练习题参考答案第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.AC 4.B 6.BCE三、案例分析题1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。
审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。
（2）审计的本质在于独立性和权威性。
（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。
2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。
（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。
事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。
（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
第二章审计组织及审计人员一、单项选择题二、多项选择题三、案例分析1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。
（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。
审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。
这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。
业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。
接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。
如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。
2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。
（2）可选择独立性强、地位较高的设置方式以减轻或消除王兵的思想压力，如：隶属于董事会下设的审计委员会领导。
审计学(第三版)课后习题答案
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
审计学第三次作业
掌握审计学第三次 作业的基本要求和 流程
理解审计学第三次 作业的目的和意义
熟悉审计学第三次 作业涉及的知识点 和技能
作业涉及的知识点
知识点一：审计程序与审计方法 知识点二：审计证据与审计工作底稿 知识点三：内部控制与风险管理 知识点四：审计报告与审计意见
作业题目和要求
审计学第三次作业的题目是“审计报 告案例分析”
完成时间和进度
完成时间：2023年1月15日
进度安排：第一阶段：2023年1月1日至1月10日，完成审计计划和审计程序；第二阶段：2023年1月11 日至1月20日，完成现场审计和审计证据收集；第三阶段：2023年1月21日至1月25日，完成审计报告和 审计总结。
遇到的问题和解决方案
问题：审计程序执行不规范 解决方案：加强审计程序培训，提 高审计人员专业水平
XX,a click to unlimited possibilities
汇报人：XX
目录
课程目标和重要性
掌握审计学的基本概念和原理 理解审计在现代社会中的重要性和作用 了解审计学第三次作业的具体要求和目标 掌握审计学第三次作业的实践操作和案例分析
作业要求和目的
了解审计学第三次 作业的背景和重要 性
解决方案：加强审计程序培训，提高审计人员专业水平
问题：审计证据不足 解决方案：增加审计证据的收集和整理， 确保审计结论的准确性和可靠性
解决方案：增加审计证据的收集和整理，确保审计结论的准 确性和可靠性
问题：审计报告撰写不规范 解决方案：加强审计报告撰写培训， 提高审计报告的质量和水平
解决方案：加强审计报告撰写培训，提高审计报告的质量和 水平
问题：审计风险控制不到位 解决方案：加强审计风险控制，完 善风险评估和应对机制
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第三章审计证据（课后作业）一、单项选择题1.下列关于审计证据的理解，错误的是（）。
A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.包括会计记录所含有的信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据2.注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.销售发运单B.银行对账单C.分析师的报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案3. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖4.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。
以下相关说法中，不正确的是（）。
A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多5.以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。
A.相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响C.如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序6.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。
A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。
在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书8.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性，以下关于相关性和可靠性的描述中，不正确的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠9.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠10.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础11.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。
A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C.函证可以证明应收账款的存在认定D.重新计算可以证明固定资产存在认定12.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证13.关于注册会计师实施函证时间的下列表述中，错误的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序C.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额D.对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计证据14.在对X公司20×4年度财务报表的应收账款实施函证时，注册会计师根据X公司债务人数量比较少和内部控制比较有效的特点，将函证截止日期提前到20×4年12月10日。
以下相关说法中，正确的是（）。
A.于20×5年2月25日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额B.于20×4年12月10日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额C.于20×4年12月9日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额D.于20×4年12月11日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额15.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中选取的项目不合理的是（）。
A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能存在争议或舞弊的交易D.账龄较短的项目16.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。
A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式17.注册会计师在确定函证对象后，如果管理层不同意对某函证对象进行函证，下列各项中，错误的是（）。
A.如果管理层的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果管理层的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果管理层的要求合理，可以不实施替代审计程序D.如果管理层的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制18.下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是（）。
A.格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性B.限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性C.特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计意见的影响D.一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑19.以下关于分析程序的表述中，不恰当的是（）。
A.分析程序的对象包括财务数据与非财务数据B.注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点D.分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查20.以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是（）。
A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次21.针对函证过程中的舞弊风险，注册会计师可以实施的审计程序不包括（）。
A.验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性B.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对C.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性D.考虑选择的被询证者是否适当二、多项选择题1.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的有（）。
A.支票存根B.被审计单位会议记录C.与竞争者的比较数据D.记账凭证2.注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。
A.重要性评估水平B.与特定认定相关的审计风险C.总体规模D.审计意见类型3.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有（）。
A.使用被审计单位生成信息时的考虑B.证据相互矛盾时的考虑C.对文件记录可靠性的考虑D.获取审计证据时对成本的考虑4.注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（）有关的审计证据。
A.内部控制的执行B.内部控制的设计C.被审计单位人员执行的存货盘点D.业务经营活动5.注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（）认定提供相关可靠的审计证据。
A.存在B.计价和分摊C.权利和义务D.截止6.在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（）。
A.被审计单位的经营环境B.被审计单位管理层的要求C.函证账户或交易的性质D.被询证者处理询证函的习惯做法7.在作出选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有（）。
A.评估的认定层次重大错报风险B.被询证者对函证事项的了解C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿D.预期被询证者的客观性8.下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（）。
A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任B.被询证者可能以不同币种核算交易C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间9.如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑（）。
A.管理层是否诚信B.是否可能存在重大的舞弊或错误C.替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据D.是否需要解除业务约定10.注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有（）。
A.对于或有事项，向律师等发函询证B.对于应收票据，向持票人发函询证C.对于预收账款，向供货单位发函询证D.对于长期投资，向登记机构发函询证11.当同时存在下列（）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证12.下列各项中，可能影响函证可靠性的因素的有（）。
A.函证的方式B.以往审计或类似业务的经验C.拟函证信息的性质D.被询证者易于回函的信息类型13.对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。
A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员B.确认处理询证函人员的身份C.确认处理询证函人员的权限D.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函14.如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法中，正确的有（）。
A.不符事项表明财务报表存在错报B.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷C.不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据D.不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的15.在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。