关税 (2)
关税 PPT课件
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
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三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
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四、原产地标准
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（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
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案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
任务二-关税应纳税额的计算
$ 项目四 关税实务
三、出口货物的完税价格
出口货物的完税价格由海关以出口货物的成 交价格以及该货物运至中国境内输出地点装 载前的运输及其相关费用、保险费为基础审 查确定。出口关税不计入完税价格。 出口货物的成交价格是指该货物出口时，卖 方为出口该货物应当向买方直接收取和间接 收取的价款总额。
$ 项目四 关税实务
$ 项目四 关税实务
2.2 关税应纳税额的计算 2.2.1 从价税应纳税额的计算
进口货物是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 计算关税时应注意以下几点。
(1)进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，按照规定应当折合成人民币计征关税， 具体方法参照有关规定。
(2)完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。关税税额计算到分为算 滑准税又称为滑动税，是指对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同税率 计算征收的一种税。一般来说，采用滑准税事先要规定进出口商品价格的上限与下限。该种 税制下，进口商品价格越高征收的进口关税越低，而价格越低则税率越高。此种关税之目的， 是使进口商品的价格维持在一定的水平，以稳定国内物价，也有利于社会资源的合理配置。 现行税则《进（出）口商品从量税、复合税、滑准税税目税率表》注明了滑准税税率的计算 公式。该公式是一个与应税进（出）口货物完税价格相关的取整函数。滑准税应纳税额的计 算公式如下。
$ 项目四 关税实务
(2)以国外口岸离岸价(FOB)或国外口岸到岸价格成交的，应另加从发货口岸或国外交 货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格，应纳关税的计算公式为：
应纳进口关税额=(FOB+运杂费+保险费)×关税税率
在国外口岸成交的情况下，完税价格中包括的运杂费、保险费，原则上应按实际支 付的金额计算，若无法得到实际支付金额，也可以外贸系统海运进口运杂费率或按 协商规定的固定运杂费率计算运杂费，保险费按中国人民保险公司的保险费率计算。 应纳关税的计算公式如下。
第5章关税
价格
供给线
国内市场价格？ 国际市场价格？ P
P1 P2
A
B F
C DE G
需求线
Q1 Q2 Q3
Q4
数量
3、大国征收关税的福利效应 国内价格从P1上升到P； 消费者剩余：-(B+C+D+E) 生产者剩余：+B 关税的税收效应：+（D+G） 关税的净福利效应：G-（C+E）
大国、小国征收进口关税的福利效应的 区别？
中国的小龙虾主要是一种自然野生资源，生产于 湖泊和河流中，获取成本较低，成本构成中主要 是劳动力投入，所以中国的小龙虾价格远远低于 美国当地价格（中国3美元/磅，美国6—7美元/ 磅），结果中国出口到美国的小龙虾数量迅速增 长，1996年，占据了美国80%的市场份额。
在此情况下，路易斯安那州小龙虾产业联合 会于1996年6月向美国商务部提出申诉，声 称来自中国的淡水小龙虾以低于公平价格在
1．非加权平均关税率
（Unweighted-average tariff rate）
假设一国只有A、B、C三种进口商品，关税税 率分别为10%，15%，20%，则它们的非加权
平均关税率为
(10%+15%+20%)/3=15%
方法评价：它没有考虑不同进口商品的相对进 口比重，从而可能高估或低估该国的平均关税 水平。
7. d为消费扭曲(comsumption di
1、大国与小国的区别：大国的行为会对
世界市场的价格产生影响，而小国则是
世界市场价格的接受者。
世界价格
世界总供给曲线
P1 P2
世界总需求曲线
数量
世界市场价格的决定
2、大国征收进口关税的价格和数量效应
第六章 关税法-关税完税价格(二)特殊进口货物完税价格
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章 关税法知识点：关税完税价格（二）特殊进口货物完税价格● 详细描述： 1.加工贸易进口料件及其制成品 （1）进口时需征税的进料加工进口料件:为该料件申报进口时的价格。
（2）内销的进料加工进口料件或其制成品:为料件原进口时的价格。
（3）内销的来料加工进口料件或其制成品:为接受申报内销时的相同或类似货物进口成交价。
（4）加工企业内销加工过程中产生的边角料或副产品:为海关确定的内销价格。
2.出口加工区内加工企业内销的制成品 3.保税区内加工企业内销的进口料件 5.运往境外修理的货物。
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
6.运往境外加工的货物。
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
7.暂时进境货物。
对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
8.租赁方式进口货物。
租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
9.予以补税的减免税货物。
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下： 完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）] 提示: 实际已使用的时间按月计算:不足15天不予计算；15天—1个月按1个月计算。
10.以货易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物，海关与纳税人进行价格磋商。
各种各样关税术语释义汇编(2)
各种各样关税术语释义汇编(2)从价关税（Ad Valorem Duties）以商品价格为标准征收的关税 ad volorem是拉丁文，从价之意，即从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。
进口从价关税势必影响进口商品国内价格，使之高于进口价格。
差额应相当于进口税额，从而减少国内需求，出口从价关税势必影响出口商品的出口价格，使之高于国内价格，差额相当于出口税额，从而减少国外需求，所以关税一向被称为传统的贸易壁垒，而如何确定进出口商品的完税价格是征收从价税的一个关键，目前，许多资本主义国家都以商品的实际价格，即在某一时间和地点，在正常的贸易过程中，在自由竞争条件下，商品成交的价格作为完税的价格。
各国采用的完税价格很不一致，从进口税的征收来看，一般有以下三种：1)到岸价格（C.I.F）即成本加保险费加运费价格；2)离岸价格（F.O.B）即装运港船上交货价格，亦即出产地，发运地市场价格；3)法定价格。
由于从价税随着商品价格的升降而变化，所以在价格上升时，税额增加，保护作用大，价格下降时，税额减少，保护作用小。
《关税及贸易总协定》缔约国之间征收进口关税，一般遵循国际惯例，采用到岸价(C.I.F)征收从价税。
热点注册香港公司的系列问题(1) 进出口贸易货运提单的类别报关环节中必须注意的问题标准的信用证是什么模样的？多种汇率（Multiple Rates of Exchange）亦称“复汇率”。
指一国货币对外国货币根据不同用途而制定两种或两种以上的汇率。
多种汇率是西方国家外汇管制的一种特殊形式，是根据经济发展，以及国际收支不同情况而制定的，一般是以进口和出口，贸易和非贸易，出口商品是否有竞争力，出口商品的品种等规定不同的汇率，以维护和推动本国对外贸易的发展。
《关税和贸易总协定》认为：“......因实施多种汇率而征收汇免税或规费是不当的”，但同时允许“如果某缔约国为了保障它的国际收支，经征得国际货币基金同意而征收货币多种汇率的规费”。
《税收学》试题及详细答案
④确定应纳增值税当期应纳税额＝当期销项税-当期进项税
＝2026.4-208.2＝1818.2万元
B．计算烟厂应纳消费税
① 计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税：
消费税＝（400+850）×30％＝375万元
②由于消费税在2008年1～5月实行比例税率;6～12月实行复合税率;因此分别计计算其应纳消费税：
A．按30％的税率征收所得税
B．按20％的税率征收所得税
C．按10％的税率征收所得税
D．免征所得税
答案： D
二、多项选择题(每题2分。共10分)
1．下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。
A．国家税务总局 B．财政部
C。国务院办公厅 D．海关总署
答案： A、 B、 D
2．在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( )。
（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托苛商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。
（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率2008年1～5月为50%，从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%）。
(3)当期应纳税额＝7．14—7．17—0．5＝—0．53(万元)
(4)期末留抵进项税额为0．53万元。
2．甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
2020年初级会计师经济法基础考点试题：关税含答案
2020年初级会计师经济法基础考点试题：关税含答案考点2：关税税率的种类(★)【例题1·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。
该税率为( )。
(2018年)A.普通税率B.协定税率C.特惠税率D.最惠国税率【答案】C【解析】对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收。
【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是( )。
(2017年)A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率【答案】D【解析】选项D：普通税率适用于原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。
【例题3·判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,不征收进口关税。
( )(2016年)【答案】×【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,按照最惠国税率征税。
【例题4·判断题】进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地为标准的。
( )(2015年)【答案】√考点3：关税应纳税额的计算方法(★★)【例题1·单选题】根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是( )。
(2018年)A.从价税计算方法B.复合税计算方法C.滑准税计算方法D.从量税计算方法【答案】C【例题2·多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从价加从量复合税率计征进口关税的有( )。
(2017年)A.摄像机B.啤酒C.放像机D.广播用录像机【答案】ACD【例题3·多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有( )。
第3章 海关税费2
若为其他报价则需换算：
若报价为CFR则： 完税价格=(CFR-F)/（1+出口关税税率） 若报价为CIF则： 完税价格=(CIF-F-I)/（1+出口关税税率）
练习
某企业从大连出口铁合金135公吨，CFR神户 87美元/公吨，出口运费3万元，出口关税税率 为5%，1美元=7.80元人民币,则出口应缴纳的 关税税额是（ ） A4219.57 B4219.55 C4663.74 D4663.70
计算步骤
第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 审定完税价格为125,800美元（120,000.00美元＋5,000 美元＋800美元）； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为826,732.44元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 ＝ 826,732.44 8×25％ ＝206683.11（元）
计算该货物的暂定关税税率: 暂定关税税率=8.686÷完税价格+2.526%×完税价格-1 =8.686÷7.206+2.526%×7.206-1 =0.387 该滑准关税税率计算后为38.7%，小于40%，按照实际 计算的关税税率计征关税。 应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格 =38.7%×7206.11 =2788.76（元）
实际例子
国外某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF某口岸1012.27美元/吨， 企业已向海关提交由国家发改委授权机构出具 的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额 证”，经海关审核确认后，征收滑准关税。已 知其使用的中行外汇折算价为1美元=人民币 6.5718元，计算应征进口关税税款。
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任务1 一般规定
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任务1 一般规定
1.松散保温材料 炉渣或水渣，粒径一般为5～40 mm，不得含有石块、土块、重矿渣和未燃尽 的煤块，表观密度为500～800 kg/m3，导热系数为0.16～0.25W/mk。松散的 保温材料应使用无机材料，如选用有机材料时，要先做好材料的防腐处理。 2.板状保温材料 板状保温材料外观整齐，厚度应根据设计要求确定，使用前应按设计要求检 查其表观密度导热系数，含水率及强度。
【学习小贴士】屋面找平层是在垫层、楼板上或填充层上起整平、找坡的 构造层，经过找平处理，才能使得铺于其上的面层平整，使铺于其上的防 水卷材的铺贴平整，粘贴面积大且粘贴牢固，防水层不积水，从而使保温 层更好地发挥作用。 【学习小贴士】屋面防水层屋面防水层是为了保证隔热材料正常发挥隔热 保温作用而设置的。其分类见学习拓展。
“十二五”职业教育规划教材
建筑节能技术与质量控制
北京出版集团公司 北 京 出 版 社
单元五 屋面节能工程
1
1
单元描述
2
能力目标
3
知识目标
2
单元描述
规定屋面节能工程适用范围、隐蔽工程质量验收内容， 对屋面节能保温隔热材料品种、规格和屋面保温隔热层、通 风隔热架空层、隔汽层、采光屋面、金属板保温夹芯屋面、 坡屋面、内架空屋面施工质量检验方法和数量进行规定，详 细介绍了屋面保温技术的发展、保温材料种类和选用原则、 新型节能建筑屋面设计与施工技术、施工工艺和注意问题。
（1）泡沫混凝土板 低于0.4 Mpa。
如图5-3，表观密度不大于500 kg/m3，抗压强度应不
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任务1 一般规定
（2）加气混凝土板 低于0.2 Mpa。 如图5-4，表观密度为500～600kg/m3，抗压强度应不
（3）聚苯板块 如图5-5，表观密度为≤45kg/m3，抗压强度应不低于0.18 Mpa，导热系数为0.043W/m．k。
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任务1 一般规定 学习拓展
一、屋面保温技术的发展 屋面热损耗占整个建筑热量损耗的20%，因此，减少屋面的热耗也是建筑 节能的一个方面。而如何减少屋面热耗，经历了3个阶段。 第一阶段：20世纪50-60年代，屋面保温主要是干铺炉渣； 第二阶段：20世纪70-80年代，屋面保温层用现浇水泥膨胀珍珠岩、水泥 蛭石保温层； 第三阶段：20世纪80年代后，现喷硬质聚氨酯泡沫塑料温层来作为屋面保 温层，总之，屋面保温技术的发展是由热导率较大的材料向较小材料发展 ，保温层的发展是由松散材料保温层向块状材料保温层发展。 二、屋面保温材料分类 按铺设形式不同，屋面保温材料分类见图5-1，按材质不同，屋面保温材 料分类见图5-2。各种材料的性质分述如下。
4.掌握热惰性指标、屋面热桥所在部位
Байду номын сангаас
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任务1 一般规定
一、本章适用于建筑屋面节能工程，包括采用松散保温材料、现浇保温材料 、喷涂保温材料、板材、块材等保温隔热材料的屋面节能工程的质量验收。
【学习小贴士】屋面保温材料可以有多种不同的分类形式，各种详细分类见 学习拓展。
二、屋面保温隔热工程的施工，应在基层质量验收合格后进行。施工过程中 应及时进行质量检查、隐蔽工程验收和检验批验收，施工完成后应进行屋面 节能分项工程验收。 三、屋面保温隔热工程应对下列部位进行隐蔽工程验收，并有详细的文字记 录和必要的图像资料：
1.基层；
2.保温层的敷设方式、厚度；板材的缝隙填充质量； 【学习小贴士】保温层的敷设方式现在屋面保温层的敷设方式一般有两种， 一是现场喷涂，二是粘贴保温板。各种敷设方式特点详见学习拓展。
10
任务1 一般规定
3.屋面热桥部位； 4.隔汽层。
【学习小贴士】隔汽层为了防止室内水蒸汽渗入保温层，在屋面铺设一层 气密性、水密性的防护材料称为隔汽层。关于隔汽层更多的知识见学习拓 展。 四、屋面保温隔热层施工完成后，应及时进行找平层和防水层的施工，避 免保温隔热层受潮、浸泡或受损。
工作任务1 工作任务2 工作任务3
一般规定 主控项目 一般项目
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任务1 一般规定
任务书
规定了本项目适用范围、隐蔽工程质量验收内容，并详 细介绍了屋面保温技术的发展、保温材料种类、节能屋面构 造及各层次的施工方法。
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任务1 一般规定 任务目标
1．了解屋面保温技术的发展、屋面节能工程验收质量适用范围、隐蔽工 程质量验收内容 2．熟悉节能屋面构造、屋面节能保温材料种类、传统屋面节能改造方法 3.理解不同保温层敷设方法的特点、隔汽层作用、隔汽与排汽关系、屋 面防水层分类及施工方法
知识目标
6.理解不同保温层敷设方法的特点、隔汽层作用、隔汽与排汽关系 、屋面防水层分类及施工方法。 7．理解接触角与材料润湿过程关系。 8.掌握热惰性指标、屋面热桥所在部位。 9．掌握保温隔热材料、隔热层、通风隔热架空层、隔汽层的质量检 验方法和检查数量的规定。 10．掌握屋面保温隔热材料选用原则，施工工艺。
能力目标
1.能根据实际工程情况合理选用屋面保温隔热材料。
2.能选用恰当的方法对保温隔热材料、隔热层、通风隔热架 空层、隔汽层进行检验。
知识目标
1．了解屋面节能工程验收质量适用范围、隐蔽工程质量验收内容。 2．了解屋面所用保温隔热材料品种、规格等的质量检验方法和检查 数量的规定，了解隔热层、通风隔热架空层、隔汽层的施工及质量 检验方法与检查数量的相关规定，了解新型节能建筑屋面设计技术。 3．了解屋面保温隔热层施工质量、金属板保温夹芯屋面、坡屋面、 内架空屋面的防潮和保护层质量检查方法及检查数量的规定，了解 屋面保温隔热材料种类及性能。 4．熟悉节能屋面构造、屋面节能保温材料种类、传统屋面节能改造 方法。 5．理解设置屋面的通风隔热架空层工作原理、特点和施工注意事项 ，理解冷屋面定义及环保意义。
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任务1 一般规定
三、屋面节能设计指标及其构造 1.屋面节能设计指标 对夏热冬冷地区，要求屋面传热系数K与热惰性指标D需满足K≤0.8和D≥2. 5；对夏热冬暖地区要满足K≤1.0和D≥2.5； 【学习小贴士】热惰性指标表征围护结构反抗温度波动和热流波动能力的 无量纲指标，或者说是表征围护结构对周期性温度波在其内部衰减快慢程 度的一个无量纲指标，其值等于材料层热阻R与蓄热系数S的乘积。