管理学高级财务会计外币交易会计
00159《高级财务会计》考纲1第一章 外币会计
第一章外币会计第一节外币会计概述㈠外币与外币会计⒈识记：⑴外币答：外币，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。
它常用于企业因贸易、投资等经济活动引起的对外结算的业务中。
外币有狭义与广义之分，狭义的外币一般是指本国货币以外的其他国家或地区的货币，包括纸币和铸币；广义的外币是指所有以外币表示的、能用于国际结算的支付手段，既包括国外的纸币和铸币，也包括外国有价证券，如以外币表示的政府公债、公司债等，还包括外币支付凭证。
但从会计角度而言，外币就是指记账本位币以外的其他国家或地区的货币。
⑵外汇答：外汇是外币资产的总称，指以外币表示的用于国际结算的支付手段。
包括可用于国际支付的特殊债券、其他外币资产。
外汇包括外币，它必须具备如下三个条件：一是外币表示的国外资产；二是在国外能够得到偿付的债权；三是可以兑换成其他支付手段的外币资产。
⑶记账本位币答：记账本位币通常是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
对于发生多种货币计价核算的企业，需要选择一种统一的货币作为会计基本计量尺度的记账货币，并以该种货币计量和处理经济业务，通常将这种作为会计基本计量尺度的货币称为记账本位币。
⑷外币业务答：外币业务是指企业以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。
具体包括外币交易和外币报表折算。
⑸外币会计答：外币会计是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计。
⒉领会：⑴记账本位币的选择答：记账本位币能使各种以不同货币计价的经济业务在会计上得到统一的反映。
企业选择记账本位币的一般原则是：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。
②该货币主要影响商品和劳务所需的人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算。
③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
企业境外经营记账本位币在选择时，除遵守上述一般原则外，还应当考虑下列情况：①境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主权。
高财第五章外币会计
高财第五章外币会计1. 引言外币会计是指在国际商业活动中，企业需要处理和记录外币交易的相关会计事项。
外币交易涉及到外币的计价和兑换，对企业的财务状况和经营业绩产生重要影响。
因此，在进行外币会计处理时，需要了解和掌握相关的会计准则和规范。
本文将介绍高财第五章外币会计的相关内容，包括外币货币资产和负债的计价方法、外币兑换和外币折算、外币会计报表的编制等。
2. 外币货币资产和负债的计价方法外币货币资产和负债的计价方法主要有以下几种：•当日汇率法：按照当日兑换汇率计价。
适用于外币交易规模较小，交易频率较低的情况。
•平均汇率法：按照一段时间内平均汇率计价。
适用于外币交易规模较大，交易频率较高的情况。
•月末汇率法：按照月末兑换汇率计价。
适用于外币交易规模较大，但交易频率不高，且波动较大的情况。
在计价过程中，需要注意外币货币资产和负债的增值或减值对财务报表的影响，并进行相应的调整。
3. 外币兑换和外币折算外币兑换是指将一种货币兑换为另一种货币的过程。
在进行外币兑换时，需要考虑兑换汇率的确定、手续费和佣金的扣除等因素。
外币折算是指将外币货币资产和负债转换为本币计价。
外币折算需要根据兑换汇率和计价方法进行计算，并将其反映在财务报表中。
4. 外币会计报表的编制外币会计报表是指以外币为计价单位，记录和展示企业的财务状况和经营业绩的报表。
外币会计报表的编制需要遵循相应的会计准则和规范。
在编制外币会计报表时，需要考虑以下几个方面：•外币货币资产和负债的折算：将外币货币资产和负债按照兑换汇率和计价方法折算为本币。
•汇兑损益的确认：对于外币兑换产生的汇兑损益，需要确认并记录在财务报表中。
•外币报表的翻译：将外币会计报表翻译为本币会计报表，以便于企业内部和外部的比较和分析。
5. 总结外币会计是一个复杂且重要的领域，对于涉及外币交易的企业来说，掌握外币会计的原理和方法至关重要。
本文介绍了高财第五章外币会计的相关内容，包括外币货币资产和负债的计价方法、外币兑换和外币折算、外币会计报表的编制等。
高级财务会计外币业务
高级财务会计外币业务外币业务是指企业在境外进行商业活动，包括外币资产、负债、收入和支出的处理。
外币业务对于企业来说是一个关键的财务管理问题，因为外币的汇率波动会直接影响企业的财务状况和经营绩效。
本文将讨论外币业务的会计处理和影响因素，以及企业应如何进行外币风险管理。
首先，外币业务的会计处理涉及到外币的兑换和折算。
当企业进行外币交易时，需要根据汇率将外币金额换算为本币金额进行会计处理。
这些交易通常以美元、欧元或其他主要国际货币计价，并按当天汇率进行兑换。
兑换差额的处理既涉及到外币兑换损益的计算，同时还需要进行外币资产负债的折算。
这些折算过程将直接影响企业的财务报表。
其次，外币业务的会计处理还涉及到外币收入和支出的确认和折算。
企业在境外进行资金收付时，需要根据收付款日期和适用汇率将外币金额折算为本币金额进行会计确认。
这涉及到货币资产和货币负债的折算，同时还需要进行外币收入和支出的按日汇兑差额的计算。
外币汇兑差额的计入损益将直接影响企业的利润和现金流量。
外币业务的会计处理不仅涉及到对外币金额的兑换和折算，还涉及到外币的计价和分类。
企业需要根据外币面额、类型和期限的不同将外币资产和负债进行分类。
外币现金、银行存款和应收账款等流动资产属于外币可变资产。
而外币债务、应付账款和短期借款等流动负债属于外币可变负债。
此外，企业还需要对外币定期存款和长期债务进行分类，并根据其风险特征进行处理和披露。
外币业务的会计处理不仅涉及到会计核算，还涉及到财务报告和信息披露。
企业在编制财务报表时，需要根据外币业务的性质和规模，对外币金额的计价和折算进行明确说明。
财务报表中应包含外币资产负债表和外币损益表，并对外币和本币金额进行详细说明和对比分析。
此外，企业还应对外币业务的风险进行披露，并对可能产生的外币兑换损益进行风险评估和计提。
最后，企业应如何进行外币风险管理。
外币汇率波动是企业面临的主要风险之一，因此企业应制定合理的外币风险管理政策和措施。
2023年自考高级财务会计名词解释
1、财务会计：是通过对企业已经完毕旳资金运动全面系统旳核算与监督，认为外部与企业有经济利害关系旳投资人、债权人和政府有关部门提供企业旳财务状况与盈利能力等经济信息为重要目旳而进行旳经济管理活动。
2、管理会计：是以企业目前和未来旳资金运动为对象，以提高经济效益为目旳，为企业内部管理者提供经营管理决策旳科学根据为目旳而进行旳经济管理活动。
3、外币：“外国货币”旳简称，是指本国货币以外旳其他国家或地区旳货币。
4、外汇：是指以外币表达旳用于国际结算旳支付手段，以及可用于国际支付旳特殊债券、其他外币资产。
5、外币报表折算：是指为满足特定旳目旳，将一种货币单位表述旳会计报表换算成所规定旳另一种货币单位所表述旳会计报表。
6、外币会计：是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动旳专门会计。
7、汇率：又称“汇价”或“外汇牌价”是指用一国货币兑换成另一国货币时旳比价或比率；或以一国货币所示旳另一国货币旳价格。
8、直接标价法：是指以一定单位旳外币为原则折合成一定数额旳本国货币。
9、间接标价法：是指以一定单位旳本国货币作为原则，折合成一定数额旳外币。
10、即期汇率：是外汇买卖成交后第二个工作日应交割旳外汇汇率。
11、远期汇率：是属于预定旳外汇买卖，按事先约定旳将在未来一定期日，据以交割旳外汇汇率。
12、汇兑损益：指企业发生旳外币业务在折合为记账币时，由于汇率旳变动而产生旳记账本位币旳折算差额和不一样外币兑换发生旳收付差额，给企业带来旳收益或损失。
13、单一交易观点：指企业将发生旳购货或销货业务，以及后来旳账款结算均分别视为一笔交易旳两个阶段，外币业务按记账本位币反应旳购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日旳汇率。
14、两项交易观点：指企业发生旳购货或销货业务，以及后来旳账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反应旳采购成本或销售收入，取决于交易日旳汇率。
15、外币记账：指反应外币交易时，在将外币折算为记账本位币记帐旳同步，还要在账簿上用交易旳成交货币记账。
高级财务会计外币会计
18
（二）帐务处理 1.外币交易日的帐务处理 ①收进外币业务： A.收到外币投资
借：银行存款 贷：实收资本 －美元户 （即期汇率，不得采用合同汇率）
B.收到外币借款
借：银行存款 （即期汇率） 贷：短期借款 －美元户
C.销售业务
借：应收帐款 －美元户（即期汇率） 贷：主营业务收入
借：银行存款 贷：应收帐款 －美元户（即期汇率）
②付出外币业务：
A. 采购业务
借：原材料 贷：应付帐款 －美元户（即期汇率）
借：应付帐款 －美元户（即期汇率） 贷：银行存款
B.偿还外币借款
借：短期借款 －美元户（即期汇率） 贷：银行存款
③外币兑换业务： A.从银行购入外汇
借：银行存款 －美元 （即期汇率） 财务费用 －兑换损益
贷：银行存款 －人民币（卖出汇率）
元，汇率为1美元=7.5元人民币，折算金额为375000元
（20000×2.5×7.5），与原账面价值332200元的差额为
42800元。
借：银行存款——美元户 375000
贷：交易性金融资产
332200
投资收益
42800
借：公允价值变动损益
28200
贷：投资收益
28200
谢谢大家！
四、我国外币交易的会计核算
（一）我国外币交易的核算原则
初始确认
关键：
折算汇率 的选择
采用交易发生日的即期汇率 按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近 似的汇率
期末调账
确定各外币账户的期末报告价值； 确认汇兑损益。
按期末汇率将各外币账户的期末余额折合成本位币金额 将折算后余额与现有余额之间的差额，确认为汇兑损益。
例：某企业2010年12月5日以每股2美元的价格购入甲公司B 股20000股作为交易性金融资产。当日汇率为1美元=7.6元 人民币，款项已付。2010年12月31日甲公司B股的市场价格 为2.2美元，当日汇率为1美元=7.55元人民币。 12月5日，资产的入账价值为304000元（20000 ×2×7.6） 借：交易性金融资产 304000
高级财务会计(11)外币业务
未来发展趋势预测
人民币国际化进程加速
01
随着我国经济的持续发展和对外开放程度的提高，人民币国际
化进程将加速推进，这将对外币业务产生深远影响。
外汇市场波动加大
02
受国际政治、经济等多种因素影响，外汇市场波动可能加大，
企业将面临更大的汇率风险。
外币业务会计处理更加复杂
03
随着企业涉外业务的增多和外汇市场波动的加大，外币业务会
运用金融衍生工具，如远期合 约、期权等，对外币业务进行
套期保值，规避汇率风险。
风险应对策略及实施
风险规避
对于高风险的外币业务，可以 采取放弃或终止的方式规避风 险。
风险转移
运用保险、担保等手段，将汇 率风险转移给其他机构或个人 承担。
风险应对策略
根据风险评估结果，制定相应 的风险应对策略，如风险规避、 风险降低、风险转移等。
将投资分散到不同国家和不同行业，降低 单一货币或单一市场汇率波动对公司整体 业绩的影响。
融资策略
风险管理政策和程序
通过在不同市场进行融资，利用不同市场 的利率和汇率差异降低融资成本。
建立完善的风险管理政策和程序，包括风 险识别、评估、监控和报告机制，确保公 司能够有效应对外币业务带来的风险。
06
外币业务相关法规及国际准则
资产负债表日调整
在资产负债表日，对外币交易按照资产负债表日即期汇率进行调整，产生的汇 兑差额计入当期损益。
外币交易记录与报告
交易记录
外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合 理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
财务报告折算
企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表 日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
高级财务会计外币交易会计
高级财务会计外币交易会计引言外币交易是指公司在国际贸易中与外国企业进行的交易。
在国际经济一体化的背景下，外币交易在公司财务会计中扮演着重要的角色。
本文将介绍高级财务会计外币交易会计的相关内容，包括外币交易的确认、计量和披露等方面，以及可能涉及的风险和挑战。
外币交易的确认外币交易的确认是指在交易发生时将该交易纳入公司财务会计体系的过程。
外币交易的确认需要满足以下条件： - 存在一个明确的交易对象，即外币交易的对方； - 外币交易具有经济利益或经济风险，即外币交易对公司有实质性影响； - 外币交易金额能够被可靠地计量，即能以货币单位的形式确定。
外币交易的计量外币交易的计量是指将外币交易金额转化为公司报告货币的过程。
在计量外币交易时，我们需要根据不同的汇率机制选择适当的汇率类型，例如现汇汇率、即期汇率等。
计量外币交易需要考虑以下几个方面： 1. 汇率差异：外币交易金额和报告货币金额之间的汇率差异将影响到公司的利润和财务状况。
因此，我们需要根据不同的汇率差异进行相应的会计处理。
2. 汇率变动：外币交易金额随着汇率的波动而发生变动，这将对公司的财务状况产生影响。
在计量外币交易时，我们需要记录并披露由汇率变动引起的账面价值变动。
外币交易的披露外币交易的披露是指将外币交易信息报告给公司的利益相关方的过程。
外币交易的披露需要满足以下要求： - 需要披露外币交易的类型、金额和发生时间； - 需要披露外币交易的计量基础和计量方法； - 需要披露外币交易的汇率差异和汇率变动对公司财务状况的影响。
外币交易的风险和挑战外币交易会计涉及到一定的风险和挑战，包括但不限于以下几个方面： 1. 汇率风险：由于汇率的波动，外币交易面临着汇率风险，这将对公司的利润和财务状况产生影响。
因此，公司需要采取相应的汇率风险管理措施来降低这种风险。
2. 计量基础选择：不同的计量基础将对外币交易的计量结果产生影响，因此，公司需要选择适当的计量基础来反映实际情况。
高级财务会计外币会计
高级财务会计外币会计简介在全球化的商业环境中，跨国企业面临着各种外币交易和外币财务报告的挑战。
高级财务会计外币会计是指在会计领域中处理外币交易和外币财务报告的一门专业知识和技能。
本文将介绍外币会计的基本概念、原则以及其在财务会计中的应用。
外币会计的基本概念外币会计是指在国际交易中应用外币计价以及计算和记录外币交易的一种会计方法。
外币会计的主要任务是将外币交易转换为本币交易，以便在财务报表中进行汇总和分析。
外币会计的基本概念包括汇率、外币账户、外币兑换损益等。
汇率汇率是指两种货币之间的兑换比率。
在外币会计中，汇率被用于将外币金额转换为本币金额。
汇率可以根据市场上的供求关系和国际经济情况而波动，因此在记录外币交易时需要及时更新汇率信息。
外币账户外币账户是指以外币为记账单位的账户。
当企业进行跨国交易时，会开设外币账户来记录与外国合作伙伴的交易。
外币账户的余额和交易记录通常以外币金额显示，但在财务报表中需要将其转换为本币金额。
外币兑换损益外币兑换损益是指由于汇率波动而导致的外币账户价值的变化所引起的损益。
当企业进行外币账户的兑换时，由于汇率的变动可能导致账户价值的增加或减少，从而产生外币兑换损益。
外币会计的原则外币会计遵循一定的原则，以确保外币交易和外币报表的准确和可靠。
下面是一些常见的外币会计原则。
实质原则实质原则强调应根据实质和经济实际进行外币交易和外币报表的记录和处理。
以经济实际为基础，而不是字面上的形式。
币种单一性原则币种单一性原则要求在外币会计中应该坚持使用一种标准货币进行外币交易和外币报表的记录和计算。
这有助于统一会计处理和报表分析。
所有权原则所有权原则要求在记录外币交易和外币报表时，应该根据货币所有权的实际变动来计算外币金额和外币报告的损益。
汇兑利益原则汇兑利益原则要求应根据外币汇率的变动来计算外币兑换损益。
在计算外币兑换损益时，应考虑汇率的变化对账户余额以及相关交易的影响。
外币会计在财务会计中的应用外币会计在财务会计中起着至关重要的作用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1 000
贷：应收账款——美元[10 000×（7.7－7.6）] 1 000
–同时：
–借：银行存款——美元（10 000×7.6） 76 000
贷：应收账款——美元
76 000
2020/5/19
6-13
例2：中国某公司2008年12月15日以赊购方式从美国 某公司进口商品一批，共计10 000美元，当天的汇 率 为 USD1 ＝ CNY7.8 ； 12 月 31 日 的 汇 率 为 USD1 ＝ CNY7.7；结算日为2009年2月16日，当天汇率为USD1 ＝CNY7.6。买卖双方约定货款以美元结算，该公司 所选择的记账本位币为人民币。
-编报货币，是指编制财务会计报告所使用的货币 。
• 记账本位币与编报货币的关系 –同一企业的记账本位币与编报货币可能一致，也 可能不一致 –记账本位币可以是人民币以外的货币 –我国企业对外编报的财务报表只能是人民币
2020/5/19
6-7
外币业务
- 外币业务就是以记账本位币以外的其他货币进行款 项收付、往来结算及计价的业务。
（×）
2020/5/19
4-4
汇率：直接标价法和间接标价法
- 汇率又称汇价，它是指一个国家货币兑换为另 一国家货币的比率。 - 直接标价法（直接汇率）：以一定数量的外国 货币来表示可兑换多少本国货币的金额作为计价 标准的汇率。 - 间接标价法（间接汇率）：以一定数量的本国 货币来表示可兑换多少外国货币的金额作为计价 标准的汇率。
பைடு நூலகம்
2020/5/19
6-12
• 2008年12月15日
–借：应收账款——美元（10 000×7.8） 78 000
贷：主营业务收入
78 000
• 2008年12月31日
–借：主营业务收入
1 000
贷：应收账款——美元[10 000×（7.8－7.7）] 1 000
• 2009年2月16日
–借：主营业务收入
2020/5/19
4-5
汇率的种类
- 外币汇率根据不同的要求和不同的作用可以分为： • 买入汇率、卖出汇率和中间汇率 • 法定汇率、市场汇率和合同汇率 • 现行汇率、历史汇率和平均汇率 • 基准汇率和套算汇率 • 即期汇率和远期汇率
2020/5/19
4-6
记账本位币和编报货币
-记账本位币，又称功能货币，是企业从事经营活 动的主要计量货币。
6-10
一笔业务观和两笔业务观
一笔交易观
• 交易日
资产负债表日
结算日
2020/5/19
–单一商品购销业务，商品的销售收入或购货成本在 结算日才确定。
–汇率变动产生的外币折合差额，调整商品的销售收 入或购货成本。
4-11
例1：中国某公司2008年12月15日以赊销方式向美国 某公司出口商品一批，共计10 000美元，当天的汇 率 为 USD1 ＝ CNY7.8 ； 12 月 31 日 的 汇 率 为 USD1 ＝ CNY7.7；结算日为2009年2月16日，当天汇率为USD1 ＝CNY7.6。买卖双方约定货款以美元结算，该公司 所选择的记账本位币为人民币。
2020/5/19
6-9
一笔业务观和两笔业务观
一笔交易观：将一项交易的结算作为该项交易完成 的标志，把交易的发生和随后的货款结算作为一笔 完整的经济业务。
两笔交易观：将交易发生作为交易完成的标志，把 交易的发生和随后的货款结算作为两臂相对独立的 经济业务。
我国外币业务会计采用的是两笔交易观。
2020/5/19
2020/5/19
4-16
例3：沿用例1资料，将资产负债表日的汇兑差额 作为已实现的损益
• 2008年12月15日
–借：应收账款——美元（10 000×7.8） 78 000
贷：主营业务收入
78 000
• 2008年12月31日
–借：财务费用——汇兑差额
1 000
贷：应收账款——美元[10 000×（7.8－7.7）] 1 000
2020/5/19
4-3
外币与外汇
- 外币是外国货币的简称，是指本国货币以外的其他 国家或地区的货币。
- 外汇是外币资金的总称，通常是指外币和以外币表 示的用于国际结算的各种支付手段。
根据我国《外汇管理暂行条例》的规定，外汇具体 包括：外国货币、外币有价证券、外币支付凭证和 其他外汇资金。
辨析：外汇就是外国货币。
2020/5/19
6-14
• 2008年12月15日
–借：库存商品
78 000
贷：应付账款——美元（10 000×7.8）
78 000
• 2008年12月31日
–借：应付账款——美元[10 000×（7.8－7.7）] 1 000
贷：库存商品
1 000
• 2009年2月16日
–借：应付账款——美元[10 000×（7.7－7.6）] 1 000
• 2009年2月16日
–借：财务费用——汇兑差额
1 000
贷：应收账款——美元[10 000×（7.7－7.6）] 1 000
辨析：外币业务就是同外国客户进行的交易。
（×） - 包括外币兑换业务、外币借贷业务、外币购销业务
、接受外币资本投资业务。
2020/5/19
6-8
外币统账制和外币分账制
外币统账制：以一种货币为记账本位币的记账方法。 外币交易发生时全部折算为记账本位币核算。
• 当日汇率法（逐日折算法） • 期初汇率法（标准汇率法） 外币分账制：企业在经济业务发生时直接按原币记账，而不 立即折算为记账本位币。期末再将各外币账户的外币金额折 合成人民币的记账方法。
第四章第外六币章报表折算
主要内容
外币交易会计 外币报表折算
2020/5/19 4-2
教学目的与要求
通过本章的学习 要求掌握外汇与汇率的概念 理解单项交易观和两项交易观 了解外币业务的内容及其帐务处理方法 掌握外币报表折算的四种方法：现行汇率法、 流动性与非流动性项目法、货币性与非货币性 项目法和时态法的基本内容 掌握我国外币报表核算原则
贷：库存商品
1 000
–同时：
–借：应付账款——美元
76 000
贷：银行存款——美元（10 000×7.6） 76 000
2020/5/19
6-15
一笔交易观和两笔交易观
• 两笔交易观点
交易日
资产负债表日
结算日
• 商品购销业务在交易日完成，此后的货款结算业务属 于另一项业务。
• 资产负债表日汇率变动引起的差额 –实现，计入当期损益 –未实现，递延至结算日确认损益