合并报表盈余公积需要抵消吗
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在企业合并财务报表的编制过程中，为了准确反映集团整体的财务状况和经营成果，需要进行一系列的抵消处理。
这些抵消分录主要是为了消除内部交易和往来对合并报表的影响，使得合并报表能够真实地反映集团作为一个整体的经济实质。
下面我们就来详细了解一下合并报表中的六大抵消分录。
一、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消当母公司持有子公司的股权时，在编制合并报表时需要将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵消。
这是因为从集团整体的角度来看，母公司对子公司的投资并不是一项真正的资产，子公司的所有者权益也不是一项真正的负债和所有者权益。
假设母公司以 100 万元投资取得子公司 80%的股权，子公司的所有者权益为 120 万元，其中股本 80 万元，资本公积 20 万元，盈余公积10 万元，未分配利润 10 万元。
则抵消分录如下：借：股本 80 万元借：资本公积 20 万元借：盈余公积 10 万元借：未分配利润 10 万元借：商誉 20 万元（若存在）贷：长期股权投资 100 万元贷：少数股东权益20 万元（子公司所有者权益×少数股东持股比例）二、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消母公司在确认对子公司的投资收益时，子公司也会进行利润分配。
在编制合并报表时，需要将母公司的投资收益与子公司的利润分配进行抵消，以避免重复计算。
假设子公司当年实现净利润 50 万元，提取盈余公积 5 万元，向股东分配利润 10 万元。
母公司持股 80%，则抵消分录如下：借：投资收益 40 万元（50×80%）借：少数股东损益 10 万元（50×20%）借：年初未分配利润_____万元贷：提取盈余公积 5 万元贷：向股东分配利润 10 万元贷：年末未分配利润_____万元三、内部债权债务的抵消在集团内部，母公司与子公司之间、子公司与子公司之间可能会发生债权债务关系，如应收账款与应付账款、其他应收款与其他应付款等。
合并财务报表编制中抵销盈余公积的方法
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合并财务报表编制中抵销盈余公积的方法
一、长期股权投资核算方法和盈余公积的抵销与调整
根据新会计准则的规定，母公司对子公司长期股权投资的核算在个别财务报表上应采用成本法，编制合并财务报表时，可先调整为权益法，然后与子公司的所有者权益进行抵销。
那么，将成本法调整为权益法时，是否需要相应地调整盈余公积的金额呢？由于母公司对子公司长期股权投资的核算在个别财务报表上采用成本法，子公司当年的净利润并没有在母公司个别财务报表中进行相应地确认，而编制合并财务报表时对子公司计提的盈余公积进行了全额抵销，这意味着子公司当年的净利润全部转入了合并未分配利润中。
这种做法是否合理，仍然需要从编制合并财务报表的目的出发，前面的分析指出，子公司盈余公积的抵销不是因为母公司对子公司的长期股权投资采用权益法核算时已对确认的投资收益计提了相应的盈余公积，而是因为从经济主体的角度看，子公司被视为一个分支机构或分部，不应存在所有者权益项目。
因此，子公司盈余公积的抵销同母公司对子公司投资所采用的核算方法无关。
事实上，将子公司当年的净利润全部作为母公司的未分配利润，从经济主体角度看并无不妥，因为母公司可以随时通过清算或转让子公司来实现子公司的留存收益(包括盈余公积和未分配利润)。
即使这样，仍应该考虑如下两个问题：
1.公司法是否认可母公司对子公司投资采用成本法，并在此基础上计提盈余公积。
我国公司法并没有直接涉及这个问题，但公司法规定，公司财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定编制。
显然，这个问题实际上取决于会计准则的规定。
如果准则规
1。
合并报表盈余公积需要抵消吗
合并报表盈余公积需要抵消吗是一定要抵消,只是要不要做恢复调整都可以。
目前有两种处理方法：第一种是依据财政部制定的《合并会计报表暂行规定》,第二种是注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》第一种是依据财政部制定的《合并会计报表暂行规定》,其要点是:(1)母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消;对于子公司之间相互投资,母公司应当比照上述做法,将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵消.(2)子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额,应当作为少数股东权益,单列一类,以总额反映.(3)所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示.这种方法需要抵销第二种是注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于盈余公积的合并处理方法,其理由和要点是:根据我国公司法的规定,盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)由单个企业按照当期实现的税后利润(即净利润)计算提取.子公司当期计提盈余公积作为企业集团利润分配的一部分,在合并利润分配表中予以反映和揭示.另一方面,子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已形成子公司内部积累,从而也形成整个企业集团内部的积累.为了准确反映企业集团内部提取盈公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公积作为企业集团提取的一部分予以反映.因此,在合并会计报表中必须再通过抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额.如果合并的是全资子公司,调整数为当期全额计提数;如果合并的是非全资子公司,调整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额.这种方法就是先抵销再恢复.企业当年实现的利润总额可按以下顺序进行分配:1、弥补以前年度亏损;(用利润弥补亏损无须专门作会计分录)2、交所得税3、提取法定盈余公积公益金;(盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利)4、提取任意盈余公积;5、分配优先股股利;6、分配普通股股利.最后剩下的就是年终未分配利润.注意问题进行未分配利润核算时,应注意以下几个问题:(1)未分配利润核算是通过'利润分配--未分配利润'账户进行的.(2)未分配利润核算一般是在年度终了时进行的,年终时,将本年实现的净利润结转到'利润分配--未分配利润'账户的贷方.同时将本年利润分配的数额结转到'利润分配--未分配利润'账户的借方.(3)年末结转后的'利润分配--未分配利润'账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润,借方期末余额反映累计的未弥补亏损.。
合并报表六大抵消分录
合并报表六大抵消分录在进行合并报表时，抵消分录是非常重要的一环。
抵消分录的作用主要是为了消除母公司和子公司之间因内部交易而产生的收入、费用、资产和负债之间的对冲影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
以下将介绍合并报表中的六大抵消分录。
1. 收入和费用抵消在合并报表中，母公司和子公司之间的内部交易会导致一些收入和费用的重复或缺失。
为了消除这种影响，需要进行收入和费用的抵消分录。
比如，母公司向子公司销售货物，造成母公司收入增加、子公司费用增加，就需要在合并报表中对这部分收入和费用进行抵消。
2. 资产和负债抵消内部交易还会导致资产和负债的重复或缺失，需要进行相应的抵消分录。
比如，母公司向子公司提供贷款，就会导致母公司应收款项增加、子公司负债增加，需要在合并报表中对这部分资产和负债进行抵消。
3. 应收款项和应付款项抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的应收款项和应付款项进行抵消。
这是为了消除内部交易对应收款项和应付款项的影响，确保合并报表的准确性。
4. 股本和资本公积抵消在合并报表中，还需要对母公司和子公司之间的股本和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对股本和资本公积的影响，保证合并报表的真实性。
5. 净利润和红利抵消在合并报表中，需要对母公司和子公司之间的净利润和红利进行抵消。
这是为了消除内部交易对净利润和红利的影响，确保合并报表的全面性和准确性。
6. 未分配利润和资本公积抵消最后，在合并报表中还需要对母公司和子公司之间的未分配利润和资本公积进行抵消。
这是为了消除内部交易对未分配利润和资本公积的影响，完善合并报表的财务信息。
通过以上六大抵消分录的处理，可以消除母公司和子公司之间的内部交易对合并报表的影响，从而准确地反映出整个集团的财务状况和经营成果。
在编制合并报表时，务必认真处理这些抵消分录，确保报表的准确性和真实性。
关于合并会计报表盈余公积抵销问题的思考
式得到 。
ｌ ０ １ ， ０ １ ｏ ｌ ． ０ ５ １ ５ ， ０ ００ ｌ ． ０ ００ ５ ０ ５ ０ Ｏ ． ０ ５
加 ： 初 未 分配 利 润 期 可 供 分配 利 润 １ ０ ００ Ｏ ｌ ． ｏ １ ． Ｏ ． ｏ ｌ ． １ ０ ００ ５ １ ５ ５ Ｏ ５ Ｏ Ｏ ．Ｏ ５
— —
借 ：坏账 准备 贷 ：管 理 费 用 借 ：提取盈余 公积
贷 ：盈 余 公 积
项目 净 利 润
５ ０
５ ０ １５ ０ ，０ １５ｏ ． ０
抵销分录 母公司 子公 司 合计数 借 方 贷方 合并数
母 公 司 理 论 的 假 定 中 ， 并 不 把 子 公 司 当作 独 立 的法 它
按 照 “ 质 重 于 形 式 ”的 会 计 原 则 ， 以母 公 司 为 核 实 在 心 的企 业 集 团 内 ， 形 式 上说 ， 子 公 司 各 自为 独 立 的 法 从 母 律 实 体 ， 在 实 质 上 讲 ， 公 司 通 过 控 股 权 的运 用 ， 子 但 母 对 公 司 的 财 务 和 经 营 政 策 实 施 有 效 管 理 和控 制 ， 定 着 子 公 决 司 的 生 产 经 营 活 动 、 业 利润 的 分 配 及 其 未 来 的发 展 ， 企 母 子 公 司 之 间 形 成 了一 个 真 正 意 义 上 的经 济 实体 。 制合 并 编 会 计 报 表 的 目的 在 于 反 映 该 经 济 实 体 的经 营成 果 、 务状 财 况及其变动情况 ， 以满 足报 表 使 用 者 （ 别 是 母 公 司 股 东 特
、
该 超 额 分 配 问题 出 现 的 原 因
新会计准则下合并报表对盈余公积的思考.docx
新会计准则下合并报表对盈余公积的思考会计合并报表是指将母公司和下属子公司的会计报表合并在一起，这样才能将集团的财务情况、现金流量及经营情况准确的反映出来。
表报使用者可以利用报表合并来得到自己需要的信息。
在合并报表的编制中盈余公积抵消一直都存在很大争议。
本文基于这种情况试图以合并报表对盈余公积问题为切入段，对相关问题展开进一步分析，以更好的把握会计学难点问题。
1、合并报表的重要性及对公积盈余的影响随着社会经济的发展，人们对企业财务会计信息的需求逐渐升高，报表使用者不仅包括企业管理者、政F相关部门，同时还包括社会公众。
报表是反映企业财务信息的主要载体，要想将集团的财务情况准确反映出来，就要利用合并报表的手段。
新会计准则出台以后相关部门曾经做过调查，结果显示，报表合并对企业财务情况的影响排在前几位，由此可见报表的重要性。
合并报表是一个经济主体，其产生的影响需要加以讨论，因为情况比较特殊，现在不做进一步的讨论。
企业在合并报表时应该将公允价值作为主要基础，对个别会计报表展开调整，调整的过程中可能会对个别报表净损益产生影响，这是因为站在合并报表的角度上来看，需要对子公司的会计报表进行模拟，经过调整以后的会计报表应该充分负荷法律主体条件，随之产生的净损益影响也需要站在子公司的立场上对盈余公积进行调整，这部分调整应该看做是子公司报表内的调整。
《企业会计准则讲解》中针对合并报表特别规定，报表合并应该以母公司与子公司为基础，充分结合其他相关资料，以权益法为资料对子公司长期股权投资进行调整以后，由母公司进行编制。
2、新会计准则下合并报表对盈余公积相关问题2．1连续编制合并报表中盈余公积的抵消。
因为合并报表是按照母公司和子公司中个别报表进行编制的，母子公司个别财务报表中并没有体现出上年编制合并抵消分录的抵消结果，所以在编制合并报表时应该适当调整年初未分配利润的报表项目。
通常情况下上年调整及抵消分录中涉及到利润分享的地方，应该对年初未分配的利润进行调整。
子公司提取盈余公积合并报表的会计处理
子公司提取盈余公积合并报表的会计处理摘要：一、子公司提取盈余公积的会计处理二、合并报表中盈余公积的体现三、实例分析四、总结与建议正文：随着企业规模的扩大和多元化经营，子公司提取盈余公积合并报表的会计处理成为一项重要的工作。
本文将详细介绍子公司提取盈余公积的会计处理方法，以及如何在合并报表中体现盈余公积，并通过实例分析加深理解，最后给出总结与建议。
一、子公司提取盈余公积的会计处理根据《企业会计准则》，子公司提取盈余公积的会计处理如下：1.子公司提取盈余公积时，应当将提取的金额计入母公司的投资收益。
2.母公司应在合并报表中调减对子公司的投资收益，以反映子公司提取盈余公积的影响。
3.子公司提取的盈余公积增加子公司的资本，母公司应在合并报表中调增对子公司的长期股权投资。
二、合并报表中盈余公积的体现在合并报表中，盈余公积的体现主要包括以下几个方面：1.子公司提取盈余公积后的剩余部分，应纳入合并报表的净利润中。
2.母公司对子公司提取盈余公积的影响，应在合并报表中予以抵消。
3.子公司提取的盈余公积，应在合并报表中列示为所有者权益项目。
三、实例分析假设某母公司持有子公司60%的股权，子公司提取盈余公积100万元。
母公司会计处理如下：1.确认投资收益：母公司应确认子公司提取盈余公积对应的投資收益为100万元×60% = 60万元。
2.调减投资收益：母公司应在合并报表中调减对子公司的投资收益60万元。
3.调增长期股权投资：母公司应在合并报表中调增对子公司的长期股权投资100万元。
四、总结与建议子公司提取盈余公积合并报表的会计处理，有助于真实反映企业的财务状况和盈利能力。
在实际操作中，企业应严格按照会计准则进行处理，确保财务报表的准确性和可靠性。
同时，企业还需关注子公司盈余公积的提取和使用，合理调控资本结构，为企业持续发展提供支持。
内部提取盈余公积的抵销处理
一
、
初 次编制合并 财务报表 时的抵铺处理
根 据我 国《 公司 法》 的规定 ， 公积（ 盈余 包括法定公积 金 ） 由单
［ ］ 朱学义， １ 彭培鑫． 论矿区权 益与绿 色成本会计［］ Ｊ． 资源开发与 市
场 。 ０ ９ ３ ：５ － ６ ． ２０（ ） ９ ２ １ ２
６ ７
８ ９
１５ ７ ２ ０ ６ ７ １６４ ４ ５６ ０
１７ ７ ９ ０ ２ ２ １８１ ２ ４３ Ｏ
１３ ２ ８万 元 ２．
该煤矿每年年末 ， 根据表 １ ２ 数据 编制如下会计 分录（ 第 列 以 第 １ 末计息数据 为例 ） 年 ：
借： 财务费用 贷： 预计负债——预 计弃置费 ６ ０ １ ０ ４ ６ ０ １ ０ ４
贷： 银行存 款
１ ０ 万 元 ０ ２
预计 负债— —预 计 弃置费 １ ２８ 元 ．万 ２
合并会计报表是 以整个企业集团为一个会计主体 ，以组成企 两种情况 ， 所以在编制合并会计报表时 ， 对于内部提取盈余公积就 业集 团的母公司和子公司 的个别会计报表 为基础 ，抵销 内部 交易 相对比较复杂 ， 从以下几个方面考虑。 应
或事项对个别会计报表的影响后编制而成的。在编制合并会计报
７ ６０ ８３ ８ ８ ２２ ０
８ ４０ ６ ０ ９ ２ Ｏ７ ０
１６ ５ ６ Ｏ ４ ４ １７ ２ ２７９ ０
１ ８１ ２ ４ ３ ０ １９ ５ ０ ０ ０ ３
［ ］ 朱学义．论煤炭矿 区环境成本会计 ［］ 态经济 ，０ ７ １ ： ２ Ｊ．生 ２ ０ （Ｏ）
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合并报表盈余公积需要抵消吗
是一定要抵消,只是要不要做恢复调整都可以.
目前有两种处理方法.
第一种是依据财政部制定的《合并会计报表暂行规定》,
其要点是:
(1)母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消;对于子公司之间相互投资,母公司应当比照上述做法,将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵消.
(2)子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额,应当作为少数股东权益,单列一类,以总额反映.
(3)所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示.
这种方法需要抵销
第二种是注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于盈余公积的合并处理方法,
其理由和要点是:
根据我国公司法的规定,盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)由单个企业按照当期实现的税后利润(即净利润)计算提取.子公司当期计提盈余公积作为企业集团利润分配的一部分,在合并利润分配表中予以反映和揭示.另一方面,子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果,已形成子公司内部积累,从而也形成整个企业集团内部的积累.为了准确反映企业集团内部提取盈公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况,必须将子公司提取的盈余公积作为企业集团提取的一部分予以反映.因此,在合并会计报表中必须再通过抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来,既调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额,也调整合并资产负债表中盈余公积的数额.如果合并的是全资子公司,调整数为当期全额计提数;如果合并的是非全资子公司,调整数为当期全额计提数按股权比例享有的数额.
这种方法就是先抵销再恢复.
企业当年实现的利润总额可按以下顺序进行分配:
1、弥补以前年度亏损;(用利润弥补亏损无须专门作会计分录)
2、交所得税
3、提取法定盈余公积公益金;(盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利)
4、提取任意盈余公积;
5、分配优先股股利;
6、分配普通股股利.
最后剩下的就是年终未分配利润.。