1.2 如何建立行政事业单位内部控制制度 PPT
（五）选择风险应对策略 风险应对策略就是对已经识别的风险进行定 性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的 应对措施和整体策略。风险应对策略主要包括风 险规避、风险转移、风险减轻和风险接受四种。
（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 《单位内控规范》只是对行政事业单位内部 控制建设提出原则性要求，对内部控制的标准和 内容进行框架性指导，各个单位应当根据自身实 际情况，按照内部控制的逻辑程序，建立健全单 位各项内部控制管理制度，对《单位内部规范》 要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业 务制定有针对性的管理制度。
价
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档 政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计划 的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行与 信息公开、信息记录 资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制 建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段 合同控制—合同订立、合同履行、纠纷处理、合同登记归 档（合同订立又包括合同调查、谈判、拟定、审核、签署 等环节）
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各 个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设臵，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
预算管理流程及风险
经费支出管理流程及Байду номын сангаас险
办公费管理细则
出国费管理细则
政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险
工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
交通费管理细则
政府采购管理办法 固定资产管理办法 基本建设项目财务管理规定
四、单位层面内部控制
组织架构 工作机制
关键岗位
编报财务信息的要求 信息化手段
四、编报财务信息的要求 （一）严格按照法律规定进行会计机构建立和人 员配备：会计人员要有会计从业资格证、会计机构负 责人要有会计师以上专业技术资格或者从事会计工作 三年以上。 （二）落实岗位责任制，确保不相容岗位相分离 （三）加强会计基础工作管理，按法定要求编制 和提供财务信息：学习新《事业单位会计制度》等 （四）财会部门与其他业务部门的沟通协调机制： 财会部门与资产管理部门定期对账，确保资产账实相 符；财会部门与各业务部门定期核对预算执行情况。
2、集体研究、专家论证和技术咨询相结合 重大决策实行领导班子集体研究决定， 领导班子由党委、行政和纪检的主要领导 组成，坚持民主集中原则。 对于建设项目、政府采购等复杂、专业 性强的经济活动，应当听取专家的意见， 必要时可以组织技术咨询。专家可以是单 位内部专业人员，也可以是外部专家。
3、做好决策纪要的记录、流转和保存工作 对重大经济事项的内部决策，要形成书面决 策纪要，并要求议事成员进行核实、签字认可， 并将决策纪要及时归档、妥善保管。 4、加强对决策执行的追踪问效 对决策执行的效率和效果实行跟踪，建立决策 问责制度，对重大决策失误、未履行集体决策程 序和不按照决策执行业务的人员，追究责任。
如何建立行政事业单 位内部控制制度
一、概述
1、定义：内部控制规范—是指单位为实现 经济活动控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行 防范和管控，对经济活动的表达准确真实。 2、内部控制与各项管理制度的关系：各项 管理制度是对内控规范的具体落实，各单 位可通过完善管理制度来实施内控。
三、对内部控制关键岗位工作人员的要求 （一）把好人员入口关：关注任用人员的知 识、技能、专业背景、从业资格、职业道德等。 （二）加强业务培训：对关键岗位工作人员 进行定期业务培训，使其及时了解和认真执行国 家的有关法律法规政策。 （三）强化职业道德教育：制定内部控制关键 岗位职业道德准则，加强职业道德教育。
行政事业单位内控规范的组织架构
单独设臵内部控制职能部门或者确定牵 头部门，各经济活动相关部门和岗位积极 配合，内部审计和纪检监察部门进行有力 监督。
行政事业单位内控规范的工作机制
决策、执行和监督相分离 议事决策机制 关键岗位责任制 对关键岗位工作人员的要求 财务信息编报的要求 信息化手段
3、行政事业单位内控规范的组织架构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总则
风险评估和控制 方法
单位层面 内部控制
业务层面 内部控制
评价与监督
组织、机制、关键岗位、 人员、信息技术
预算 业务
收支 业务
政采 业务
资
建设 项目
合
内部 监督
外部 监督
产
同
六种业务
预算业务控制—预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评
行政事业单位内控规范的工作机制
（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互 分离 过程分离：即决策过程、执行过程和监督过程 应当相互分离、相互独立、相互影响和相互制约 的； 岗位的分离：即不相容岗位相互分离。
（二）建立联合工作机制。 按照决策、执行、监督相互分离的原理，结合单位的 实际情况，建立联合工作机制。 1、成立由单位领导、财会部门等内部相关部门的负责人组 成的预算管理委员会，负责对预算和资金使用方面重要事 项进行决策。 2、成立由单位领导、政府采购归口部门、财会部门和相关 业务部门的负责人组成政府采购领导小组，负责对单位的 政府采购事项进行决策，政府采购归口部门负责具体执行 政府采购业务。 3、成立由单位领导和资产归口部门、财会部门和相关业务 部门的负责人组成的资产领导小组，负责对单位的资产事 项进行决策，资产归口部门负责具体执行资产业务。 4、成立由单位领导、内部审计部门、纪检监察部门等相关 部门的负责人组成的内部监督领导小组，负责统一领导对 内部控制的监督检查和自我评价。
（六）会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会 计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会 计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强 会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财 务会计报告处理程序。
（七）单据控制。 要求单位根据国家有关规定和单位的 经济活动业务流程，在内部管理制度中明 确界定各项经济活动所涉及的表单和票据， 要求相关工作人员按照规定填制、审核、 归档、保管单据。
（三）建立健全议事决策机制 1、建立健全议事决策制度。 议事决策制度具体体现为议事决策规则，包 括确定议事成员构成、决策事项范围、投票表决 规则、决策纪要的撰写、流转和保存以及对决策 实现规定贯彻落实和监督程序等。特别需要明确 试行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范 围。 在行政事业单位，重大经济事项一般包括： 大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目等。
五、运用现代科技手段加强内部控制 （一）内部控制信息化：信息化固化了经济活 动流程，自动实现了对各项经济业务的约束，任 何违背内控管理规定的行为都能够得到制止；信 息化提高了信息的准确性、时效性和相关性。 （二）内控信息化的实现：一是一般计算机控 制，包括数据中心运行（工作计划、备份和恢复 程序）、系统软件控制、访问安全、应用系统开 发和维护控制。二是具体应用控制。
（二）内部授权审批控制。 明确各岗位办理业务和事项的权限范 围、审批程序和相关责任，建立重大事项 集体决策和会签制度。相关工作人员应当 在授权范围内行使职权、办理业务。
（三）归口管理。 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
二、制定内部控制制度的步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。
（一）梳理单位各类经济活动的业务流程 根据单位“三定”规定，通过组织相关人员 包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、 政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同 管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈， 既包括业务层面的组织机构设臵，还包括业务层 面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总 结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。
（四）预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算 管理贯穿于单位经济活动的全过程。 是一种控制方法，可用于收支、采购 等业务中，有效控制单位经济活动风险。 不同于“预算业务控制”
（五）财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机 制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保资产安全完整。
（四）建立健全内部控制关键岗位责任制 1、内部控制关键岗位 主要包括预算编制、决算编制、绩效评 价、资金管理、票据管理、账户管理、印 章管理、采购及验收管理、资产保管、建 设项目的设计施工管理、债务管理、合同 管理、档案管理、信息系统管理、会计管 理、内部审计等岗位。
2、落实岗位责任制 应当以书面形式（岗位责任手册）明确岗位 职责、岗位权力以及与其他岗位或外界的关系， 并按照岗位责任要求进行人事考核，对于不符合 岗位要求、不能胜任岗位的工作人员，应当及时 暂停其工作，安排再培训，或者调整工作岗位， 安排转岗培训。 3、实行轮岗制度 关键岗位要定期轮岗，单位轮岗制度要根据 本单位实际确定轮岗周期。
控制措施：合理设臵预算业务管理机构和岗位
设臵三个机构：1、决策机构，也可称预算管 理委员会，主要岗位和职责是审定年度预算编制草 案，解决预算编制和执行中的重大问题，听取决算 执行报告，审批预算追加调整方案。一般是由单位 负责人担任领导、分管领导及各相关部门负责人为 成员建立的集体决策制度。
合集下载
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt课件
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
控制风险评价表
调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ； 政府采购管理情况 ；资产管理情况 ； 建设项目管理情况 ；合同管理情况 ； 其他情况
行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
控制风险评价表
调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ； 政府采购管理情况 ；资产管理情况 ； 建设项目管理情况 ；合同管理情况 ； 其他情况
行政事业单位内控解决方案(PPT 37张)
v1.0
2014年11月
整体解决方案
我们的解决方案 关于我们
元内控解决方案
适合的 内控产品
专业的 业务梳理服务
高效的 实施服务
元内控解决方案
以预算管理为主线 以资金管控为核心 以过程控制为重点
元内控解决方案
体系化为制度化提供指引 信息化为制度化提供落地手段
行政事业单位 内控管理规范
元内控平台
基础模块： 预算管理 支出管理 收入管理 统计分析 信息园地 配置管理 选配模块： 采购管理 合同管理 项目管理 资产财务管理 资金财务考核
元内控平台
“元”内控管理平台功能框架
财政 预算 编报 系统 财政 决算 系统 涵盖单位内控 规范“六大业 务领域”
汝成行政事业单位“元”内控管理平台
内控解决方案应用效果
事权财权相匹配、分类管控、分级授权 预算主线 分级授权审批
什么事
由 谁 管 如 何 管
事项分类
归口管理
资金管控
内控落地
规范化管理、效率提升
业务程序 审批流程 具体规则 数据口径
资产 收支 合同 基建 采购 预算 基建 采购 收支
预算
资产 合同
内控解决方案应用效果
国库系统 非税系统
财 政 端
政府采购网
预算执行 项目 支出 申报 预 算 单 位 预算 编审 预算 批复 采购 执行 合同 登记
收入、到 账登记 支付申请
申请 执行
直接 执行
支付审核 会 计 核 算
支付受理 资产管理 项目管理
资金财务考核
元内控平台
元内控平台
管理关口前移 强调“事前规划、事中控制”，环环相扣 预设事项流程规则，“强化流程控制”
2014年11月
整体解决方案
我们的解决方案 关于我们
元内控解决方案
适合的 内控产品
专业的 业务梳理服务
高效的 实施服务
元内控解决方案
以预算管理为主线 以资金管控为核心 以过程控制为重点
元内控解决方案
体系化为制度化提供指引 信息化为制度化提供落地手段
行政事业单位 内控管理规范
元内控平台
基础模块： 预算管理 支出管理 收入管理 统计分析 信息园地 配置管理 选配模块： 采购管理 合同管理 项目管理 资产财务管理 资金财务考核
元内控平台
“元”内控管理平台功能框架
财政 预算 编报 系统 财政 决算 系统 涵盖单位内控 规范“六大业 务领域”
汝成行政事业单位“元”内控管理平台
内控解决方案应用效果
事权财权相匹配、分类管控、分级授权 预算主线 分级授权审批
什么事
由 谁 管 如 何 管
事项分类
归口管理
资金管控
内控落地
规范化管理、效率提升
业务程序 审批流程 具体规则 数据口径
资产 收支 合同 基建 采购 预算 基建 采购 收支
预算
资产 合同
内控解决方案应用效果
国库系统 非税系统
财 政 端
政府采购网
预算执行 项目 支出 申报 预 算 单 位 预算 编审 预算 批复 采购 执行 合同 登记
收入、到 账登记 支付申请
申请 执行
直接 执行
支付审核 会 计 核 算
支付受理 资产管理 项目管理
资金财务考核
元内控平台
元内控平台
管理关口前移 强调“事前规划、事中控制”，环环相扣 预设事项流程规则，“强化流程控制”
行政事业单位内部控制03__PPT课件讲义共24页文档
1
0
、
倚
南
窗
以
寄
傲
，
审
容
膝
之
易
安
。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
谢谢！
行政事业单位内部控制03__PPT课件 讲义
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
Hale Waihona Puke 。9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
行政事业单位内部控制规范(ppt54张)
预算建议数
审批
审批
预算执行
下达预算控 制数
30
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节
预算编制控制措施：
落实内部各部门的预算编制责任
采用有效措施确保预算编制的合理性
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
建立单位内部部门之间的沟通协调机制
——业务层面内部控制（一）
长春市财政局马宇飞
1
业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例
2
45678体系
3
行政事业单位内部控制边界与定位
财政 部门 预算 单位
部门预算 收支两条线 国库集中支付 政府采购 公务卡 资产办法
预算编报 对外投资
收入环节 资产出租
支出环节 资产处置
政府采购 货币资金 债务控制 会计核算
31
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施：
根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化
落实审核责任（归口部门和财会部门）
内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）
26
预算业务控制——预算编制（1首要环节）
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
27
预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
行政事业单位内部控制规范PPT参考幻灯片
价
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
20
（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
21
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
7
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
20
（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
21
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
7
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
政府采购业务控制目标（五个） ➢ 采购目标合规合法 ➢ 采购环节科学合理 ➢ 采购资金高效使用 ➢ 采购过程公开公平 ➢ 采购结果公正廉洁
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
行政事业单位内部控制规范专题讲座PPT
济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程
序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织
程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审
计的办法和程序应当明确。”
（二）预算法
1.单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体 和其他单位的收支预算。 2.对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预 算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并 组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非 经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指 标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理
2010年国务院开展打击“假发票”专项活动。
（五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制
的发展过程。
企业 +（行政事业）单位
（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加 强廉政风险防控机制建设的要求
我国行政事业单位内控的现状：
·内控的基础不牢； · 内控的认识不足； ·风险意识不强； · 信息公开不够； ·内控的信息化不高； · 内控人才不够。
定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计
制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位
内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符
合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二） 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经
（三）目标
4.有效防范舞弊和预防腐败
腐败和舞弊的根源就在于对权力缺乏有效的制约 和监管，建立反腐败、反舞弊的长效机制，必须将 事后惩治和事前预防相结合，内部控制的核心就在 于制衡，科学运用内部控制的原理和方法，将制衡 机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部 监督，通过建立和实施严密的内部控制，起到“关 口前移”的效果，实现有效防范舞弊和预防腐败的 目标。
行政事业单位内部控制(PPT 77张)
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
行政事业单位内部控制规范第一讲总则PPT.
（1）地震时，如果被倒塌的房屋埋在里面，不要慌，要静静地听外面的动静，一旦听掉到有人时，要马上想办法和外界联系，可以大 声呼救，也可以敲击物体。 从心理学角度讲，客户进门之前本来是比较愉快的，因为他要购买的商品一定是他所需要的。一旦进了门，发现销售人员迎过来的时
定量评估。 候，他的心情就开始紧张。紧张的因素有很多，这种心理状态是很微妙的。各位可能会产生同样的心理状态，特别是去进行一笔大宗
一、为什么要制定单位内控规范？ （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府
的要求 党的十八大报告提出，要按照建立中国特色社
会主义行政体制目标，深入推进政企分开、政资分 开、政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优 化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。
（二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类 推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号 ）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要 求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基 础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步 推进。 （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求
㈢课题研究阶段（2012年1月～9月） 5.以财政部课题立项研究。
㈣专家论证阶段
6.2012年10月，召开了专家论证会
11章63条 → 6章65条 这种测试通常为简单的书面测试，考核应聘者阅读、写作、语言逻辑和计算能力。这种测试比较可靠，能够真实反映应聘者的能力，
如单看简历，有大量合适的应聘者，可以请他们参加这种系列测试，在短时间内就可决定最后的面试人选。这种测试需要合适的环境 ，因为它需要在面试者严格控制的条件下进行。 “三不能”： 一看，二闻，三摸摸，颜色不对，气味不正，出现霉点，食物软化，立刻丢掉不为错。 2、了解乘船的安全知识。 师：上节课故事中的冬冬看了同学们的研究成果一定非常高兴。他一定会兴奋的说：“我下次再到动物王国参加大会，有了这些知识
定量评估。 候，他的心情就开始紧张。紧张的因素有很多，这种心理状态是很微妙的。各位可能会产生同样的心理状态，特别是去进行一笔大宗
一、为什么要制定单位内控规范？ （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府
的要求 党的十八大报告提出，要按照建立中国特色社
会主义行政体制目标，深入推进政企分开、政资分 开、政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优 化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。
（二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类 推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号 ）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要 求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基 础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步 推进。 （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求
㈢课题研究阶段（2012年1月～9月） 5.以财政部课题立项研究。
㈣专家论证阶段
6.2012年10月，召开了专家论证会
11章63条 → 6章65条 这种测试通常为简单的书面测试，考核应聘者阅读、写作、语言逻辑和计算能力。这种测试比较可靠，能够真实反映应聘者的能力，
如单看简历，有大量合适的应聘者，可以请他们参加这种系列测试，在短时间内就可决定最后的面试人选。这种测试需要合适的环境 ，因为它需要在面试者严格控制的条件下进行。 “三不能”： 一看，二闻，三摸摸，颜色不对，气味不正，出现霉点，食物软化，立刻丢掉不为错。 2、了解乘船的安全知识。 师：上节课故事中的冬冬看了同学们的研究成果一定非常高兴。他一定会兴奋的说：“我下次再到动物王国参加大会，有了这些知识
行政事业单位内部控制01 PPT课件讲义
一般地说，《会计法》作为根本大法, 一般地说，《会计法》作为根本大法, 对所有单位的控制制度作了根本性规定, 对所有单位的控制制度作了根本性规定,这 是行政事业单位建立内部控制制度的原则、 依据和前提； 《会计基础工作规范》则对会计方面 会计基础工作规范》 基础工作的控制制度（如职务不相容、回 避等制度）给出了指导性规范； 而《内部会计控制规范》则给出了适 内部会计控制规范》 用于国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他经济组织的涉及全面内部 会计控制的指导性规范。
一般地说，《会计法》作为根本大法, 一般地说，《会计法》作为根本大法, 对所有单位的控制制度作了根本性规定, 对所有单位的控制制度作了根本性规定,这 是行政事业单位建立内部控制制度的原则、 依据和前提； 《会计基础工作规范》则对会计方面 会计基础工作规范》 基础工作的控制制度（如职务不相容、回 避等制度）给出了指导性规范； 而《内部会计控制规范》则给出了适 内部会计控制规范》 用于国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他经济组织的涉及全面内部 会计控制的指导性规范。
具体地，行政事业单位内部控制制度的 建立应该以国家有关部门颁布的内部控制 规范为依据。 行政事业单位内部控制规范包括： 基本规范、具体规范和应用指南等。 基本规范、具体规范和应用指南等。 基本规范规定行政事业单位内部控制的 基本目标、基本原则、基本要求、基本内 容和基本方法等，是制定具体规范的基本 依据，在行政事业单位内部控制规范体系 中起着统驭的作用。 具体规范和 对行政事业单位办理具体业务事项从内部 控制角度所作出的具体要求。
5、内部控制制度设计的原则 （1）合法性原则 （2）全面性原则 （3）重要性原则 （4）有效性原则 （5）制衡性原则 （6）合理性原则 （7）适应性原则 （8）成本效益原则