高校内部会计控制存在的问题及对策杨秀红
高校内部会计控制存在的问题及对策
余的或不必要的控制，正确区别一般控制点和关键控 制点 ，划分控制 职 能 ，恰 当进行 人员 分 工和 牵制 ，以 使整个会计内部控制的 设置符合成本效益原则。
（ 一 ） 总体 目标
作者简介 ：温志华 （ １ ９ ７ ０ 一） ，男 ，广 东省 商业职 业技 术 学校助 理讲 师 ，高级 收银 审核 员。研 究 方向 ：企 事业 单位 财务 管理 。
（ １ ） 依法 、科 学地 组 织 高 校 的收 入 ，规 范 高 校 的支 出 活动 ，保 证 会计 资 料 真实 、完 整 ； （ ２ ） 完 善
收 稿 日期 ：２ ０ １ ４— ０ ４—１ １
门和 《 会计准则》 确 认 的适 当的计价 方法 登记 入 账 ；发 生 的会计 业 务 都 记 录 在 正确 的会 计 期 间 ，既 未 提前 ，也 未延 迟 ；所 有发 生 的会 计 业 务 都 经 过 正 确 的分 类 ，记人 正确 的账 户 。账证相 符 ，账 账相 符 ，
制 政策 和程 序 ，记 录 、处 理 、汇 总 和 报 告 财务 数 据 时应考 虑 的具体 目标 。 １ ． 合法 性 。会 计 核 算 中 ，所 有 已经 发 生 的会 计 业 务都 要经 过 授 权人 员 的适 当审 批 ；记 账 人 员 与 经 济 业务 事项 和 会 计 事项 的 审批 人 员 、经办 人 员 、财 物 保管 人员 的职 责权 限 明确 、相互分 离 、相 互 制约 ； 重 大对 外投 资 、资产 处 置 、资 金 调 度 和 其 他 重要 经 济 业务 事项 的决 策和 执行 相互 监督 、相 互制 约 。 ２ ． 真实 性 。所有 登 记 入 账 的会 计 业 务 都 是 实 际 发 生 的 ，而 不 是 虚构 的 。包 括 ：会 计 核 算 的 原始 资 料 客 观真实 ；会 计 核 算 的过 程 真 实可 靠 ；会计 报 告 的可验 证性 ，会 计 报 告 不 能 加 以掩 饰 ，不 能 夸 大 其 词 ，更 不能 故 意歪 曲 。 ３ ． 完整 性 。即所 有 已经 发 生 的会 计 业 务 全 部 登
高校财务内部控制中存在的问题及对策
高校财务内部控制中存在的问题及对策随着高校财务管理越来越重要，财务内部控制也成为高校财务管理的重要部分。
然而，不少高校财务内部控制在执行过程中存在一些问题，需要高校拿出对应的解决策略，以确保财务运转的稳定和安全，能够有效避免以往发生的诸如财务管理失误、财务舞弊等问题。
本文主要从高校财务内部控制中存在的问题分析和解决策略两方面来进行探讨。
一、高校财务内部控制存在的问题1、内部控制标准不一致高校的内部控制标准存在不一致性，这造成了许多财务管理人员和相关人员对于内部控制的理解不一，导致管理难度加大。
此外，高校不同部门之间的内部控制标准也存在差异，需要进行优化完善。
2、人员流动率大高校是一个特殊的单位，在短时间内涌入涌出大量人员，这就产生了财务管理人员的流动性大，急剧变化，导致了财务管理人员的素质参差不齐、经验不足的问题。
经验不足的管理人员会导致财务操作失误，是财务事故发生的重要原因之一。
3、缺乏标准的检查机制高校在执行财务内部控制时，通常没有一种具有真正意义的标准的检查机制，这直接导致了高校的财务盈亏测算不准，内部审计效果不佳，而它的策略就是将财务统计、分析升华为全流程和所有业务单独的基础和一套标准的行为控制机制。
二、对策与建议1、完善内部控制标准完善高校内部控制标准，明确内部控制的标准流程和方法，缩小差异，避免不同部门之间的标准差异，降低对管理人员的要求。
这个建议被广泛认为是最有效的一种，能够有效的,帮助校方完善整个流程，实现内部控制机制的相应完善。
2、加强对人才的培养这个建议可以让高校财务管理人员具备专业、负责、严谨和创新的素质，具有良好的综合素质和业务能力。
要加大培训力度，通过专业课程、工作经验培训、实践研究等形式，加强财务人员的素质和实践经验。
高校还应该实施人才激励机制，鼓励并保持财务管理人员的稳定性，让好的人才留在财务领域。
3、加强对标准的检查机制加强对高校内部控制标准的检查机制，在标准的基础上加强对内部控制的检查和监管。
地方高校内部会计控制存在的问题与对策
地方高校内部会计控制存在的问题与对策地方高校内部会计控制是保障学校财务管理和资产安全的重要手段，但实际情况中存在一些问题，需要加强管理和改进措施。
本文将从问题和对策两个方面进行分析和讨论。
问题一：管理混乱，职责不明地方高校内部会计控制存在管理混乱和职责不明的问题。
一些高校内部管理制度不够健全，各部门之间经常出现职责不清、互相推诿的现象。
这导致了资金使用不规范，财务信息不透明等问题的产生。
对策一：健全内部管理制度，明确职责地方高校应当建立健全的内部管理制度，明确各部门的职责和权限。
规范各项工作流程，明确资金使用规定和经费审批程序等，确保每一笔资金都能够有明确的去向和使用途径，提高内部管理的效率和透明度。
问题二：财务信息不真实、不准确地方高校内部会计控制中存在一些部门编造、篡改财务信息的情况。
这不仅会误导学校领导对财务状况的判断，而且也会影响学校资金的使用和管理。
对策二：加强财务监管，提高信息真实性加强对财务信息的监管和审核，建立完善的财务信息管理制度和审计规范。
设立专门的财务监管部门，对每一笔资金的流动和使用进行监控和审核，确保财务信息的真实性和准确性。
问题三：审计制度不完善地方高校内部审计制度不够完善，审计工作不及时、不规范，一些问题得不到及时发现和纠正，给学校财务管理带来隐患。
对策三：健全内部审计机制，加强审计监督建立健全的内部审计制度，定期对学校财务情况进行审计核查，及时发现问题并提出改进建议。
加强对审计工作的监督和指导，完善审计规范和流程，确保审计工作的及时性和准确性。
问题四：缺乏人才和技术支持地方高校内部会计控制缺乏专业人才和技术支持，导致了管理水平不高，对外部环境的变化和挑战缺乏应对能力。
对策四：加强人才培养和引进，提高技术水平地方高校应当加大对内部会计控制人才的培养和引进力度，建立健全的人才培养机制和激励机制，提高职工的专业水平和管理技能。
引进先进的会计信息系统和管理技术，提高内部会计控制的现代化水平。
高校内部财务控制的问题和对策
高校内部财务控制的问题和对策随着高校建设的不断扩大和学校的发展，大量的资金涌入到高校内部。
与此同时，学生们对高校质量的要求在逐渐提高，高校的口碑也日益受到关注。
在这个情况下，要想更好地开展教育和研究工作，就必须加强高校内部财务控制。
1.资金管理不规范。
高校内部资金众多、流动性大，但是在资金管理上存在一定的问题。
部分高校存在超预算或者贪污等问题，导致相应的财务管理无法跟上资金流转的速度。
2.财务信息不透明。
由于高校的运作比较特殊，有些财务信息没有发布出来，导致内部管理不透明。
这样会给管理带来很大的困难，也会影响高校的声誉。
3.账务处理错误。
高校内部企业会计处理错账，或者与外界的账务不匹配等是常见问题，这样会导致财务问题更难控制。
4.财务管理漏洞。
高校财务管理中也存在一些漏洞，如有些人员因亲戚关系或朋友关系在高校内部利用职务便利或权力，违规操作财务。
1.加强财务管理制度。
在高校内部财务管理领域中，应加强制度建设，完善规章制度。
加强对有关财务程序文件的审核、审批、登记和核对工作，确保财务资金管理符合法律和相关规定。
2.加强财务监管。
完善财务内部审计和监管体系，确保财务信息的公开透明，吸引更多社会监督。
开展财务管理专项检查，确保财务汇报情况的真实性和准确性。
3.完善财务系统。
高校应根据自身实际情况完善财务信息系统，确保数据库的安全性和完整性。
提高利用信息技术管理财务的能力，实现财务内部信息的实时序列监管。
4.加强人员管理。
高校应建立完善的人员岗位责任制，明确各岗位的职责和权限。
加强对人员素质的要求，培养一批懂得管理的专业管理人员，确保财务管理工作能够稳步发展。
5.加强风险管理。
制订完善的风险预警系统，及时发现并应对系统出现的风险。
加强风险管理意识，完善预算机制和资金分配机制，使高校内部财务管理更加规范和有效。
综上所述，高校内部财务管理的问题是利用资金和账务不规范，财务信息不透明，账务处理错误等。
要解决这些问题，需要加强财务管理制度，完善财务系统，加强人员管理，加强风险管理等。
浅析高校内部会计控制存在的问题及对策
浅析高校内部会计控制存在的问题及对策【摘要】因为我国实施了科教兴国战略，教育发展方式发生了极大变化，高校扩张了办学规模，办学形式也更为丰富，所有这些改变都对高校财务管理与经济核算提出了更高的要求，本文针对现在高校内部会计存在的问题，提出相应的解决措施。
关键词：内部会计控制；问题；对策一、充分认识到高校内部会计控制的重要意义高校内部会计控制制度能够保证高校有序进行所有的教学及社会活动，同时系统有效地运用投资成本，避免徇私或舞弊等不良行为，并让会计信息得以真实准确，有效防范各类风险，提升高校的管理效率与水平，从而实现高校的最终管理目标，向社会输送真正优秀的高质量人才。
因为我国市场经济正飞速发展，国家开始加大支持教育事业的力度，社会越来越需要高质量的高等教育。
高校管理开始一位地追求社会效益开始转向同时追求经济效益上来。
但是相对于高校教育领域的高歌猛进，其内部管理体制，尤其是内部控制体制的建设就没有跟上发展的脚步，造成高校一直会发生违法乱纪等事件。
所以，急需加强高校内部的管理体制改革，健全完善内部控制体系，更好地促进我国高校更好的进行管理。
二、高校财务内部会计控制中存在的问题1、高校财务管理机制不完善不少高校在院、系、处等多层级都有着收支活动，但从事财务工作的人员通常不是财务专业出身的，财务管理机构也不健全。
此外，因为管理不够专业，引发了许多财务漏洞，稍有不慎便会给高校带来巨大的经济损失。
2、内部会计控制制度不健全近阶段，虽然有高校根据财政部与教育部的要求陆续在内部建立了会计控制制度，但没有系统性的法规指导，常见问题如下：一是内部会计控制覆盖的范围不全面，如果项目得不到涉及则无法有效控制；二是内部会计制度约束的对象不针对，大部分高校依然是约束处理国家财政预算资金的会计人员，却不重视约束比如后勤集团之类的会计人员。
3、没有全面认知内部控制制度因为高校办学模式的多样化，其在从事教学科研时，还积极进行合资、对外投资等社会经济活动，涉及到许多资金方面。
高校内部会计控制存在的问题及对策
高校内部会计控制存在的问题及对策【摘要】高校内部会计控制是指高校为维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现学校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施和程序。
本文提出了高校内部会计控制存在的一些问题，及围绕存在的问题提出完善的措施，用来保障高校能持续健康稳定发展。
【关键词】高校；内部会计控制；问题；对策一、我国高校内部会计控制目前存在的问题如下1.内部会计控制制度不完善，控制目标不明确控制对象不到位。
包括高校校领导与各二级学院管理层在内的多数教职工认为，内部会计控制属于高校计财处人员的职责，内部控制对象只是会计从业者。
而对高校的财务主管校领导、各二级学院的经济负责人和高校后勤的财务人员约束较少，监管不到位；控制范围不全面，未将高校二级学院的创收经费、教学科研、社会服务、后勤管理、招标采购等业务纳入内部会计控制的范围，或虽已纳入控制范围，但控制不严，监督不力。
2.预算编制不科学，预算控制不严格高校预算编制的流程是由学校各部门及各二级学院先提交预算申请，各部门及各二级学院预算的编制要根据上年度财务收支状况、当年财务收支状况、并结合各部门各单位未来的发展状况和业务来进行确定。
但部门实际编制的预算不够具体，也没有细化到每一项经费支出项目预算的要求。
部门预算编好后再由计财处负责预算的人员进行汇总编制预算，经过两上两下，最后经校党委研究后经教职工代表大会通过，再由高校各部门负责具体执行；目前，高校普遍存在着预算项目没有细化到位，预算的计划性、科学性缺乏。
资金使用预见性较差，预算调整频繁，预算的严肃性和约束力不够。
很多高校未建立财务分析相关机制，未设立专门的财务分析人员，学校预算编定后，未建立相应的跟踪和分析评价机制，没有定期地对预决算情况进行财务分析，有些高校只在主管领导需要相关财务数据时才进行相应的财务分析，分析情况比较滞后，未想在领导前面；因而对学校财务情况不可能作出深刻地分析，也不能及时发现财务管理中出现的情况和相应的问题。
高校内部会计控制中存在的问题及对策
高校内部会计控制中存在的问题及对策【摘要】随着高校扩招、办学模式变革的不断发展，内部管理制度不能与时俱进、高校内部会计控制制度不健全，造成高校资金管理不当和高校运转风险逐渐增大的问题日益严重，健全内部会计控制制度成为一项紧迫任务。
本文分析了我国高校内部会计控制中存在的问题，并提出相应的应对策略，希望能对高校内部会计控制制度的完善起到积极的促进作用。
【关键词】高校内部会计控制问题分析对策研究一、引言近年来，我国高等教育事业蓬勃发展，教育管理体制也发生了重大变化，学校发展成为独立自主办学的法人实体，逐渐脱离了仅仅依靠国家财政拨款的局限，形成多渠道办学的模式。
与此同时，高校的扩招现象明显，资金需求急剧增加。
在高校办学模式的发展过程中，内部管理制度却没有与时俱进，高校内部会计控制制度不健全，多渠道的资金来源、多方面的资金使用使高校运转的风险逐渐增大。
因此，健全内部控制制度、加强内部控制力度已成为高校的一项紧迫任务。
根据相关规定，内部会计控制被定义为单位为了提高会计信息的质量并保护资产的完整和安全，确保会计准则和相关法律法规的贯彻实施而采取的若干控制办法。
健全高校内部会计控制制度能够保证资产运用的合理和高校经济活动的顺利进行。
这不仅为管理者的正确决策提供依据，同时也是促进学校综合水平提高的重要部分。
二、我国高校内部会计控制存在的问题1、高校内部会计控制意识不强我国对内部会计控制的认识和研究与国外相比起步较晚，并且大部分以企业为研究主体，这使以高校为研究对象的内部会计控制理论缺乏，再加之人们对其认识和关注度不够，造成高校内部会计控制意识薄弱。
收付实现制为现行高校会计制度以会计核算的基础，这种核算方式在计划经济时期符合政府管理需要的条件下，将高校作为单纯的事业单位，只核算收入和支出，而不进行收支配比和核算成本。
首先，在如今高校的教育体制发生了重大变化，高校的内外环境也不同的形势下，高校实行的收付实现制的核算基础就存在它固有的缺陷，即不注重教育成本和办学的经济效益，无法显示出在当前的市场经济背景下学校的财务状况。
高校内部会计控制存在的问题及对策
一
、Hale Waihona Puke 当前 高 校 内部 会 计 控 制 存 在 的主 要 问题
１ 对 内部 会 计 控 制 的重 要 性 认 识 不 够 。 一 些 高 校 的 领 ． 导 对 内部 会 计 控 制 制 度 重 要 性 的 认 识 还 不 到 位 ， 内控 意 识
不 强 ， 发展 、 控 制 ， 内 部 会 计 控 制 知 识 缺 乏 基 本 了解 。 重 轻 对 把 内部 会 计 控 制 看 成 仅 是 财务 部 门 的 事 。 高 校 领 导 往 往 重 视 各 项 预 算 内外 资 金 及 专 项 资 金 的 及 时 到 位 和 融 资 规 模 的
后 普 遍 重 视 经 济 权 利 的下 放 ， 于 忽 视 财 务 管 理 工 作 中 尤 易
为 重 要 的 内 部 会 计 控 制 机 制 ， 政 拨 款 是 高 校 经 费 的 主要 财
高校后勤人员部分管理人 员素质 问题 和专业能力 问题 ， 成
本 效 益 观 念 尚未 得 到 彻 实 确 立 ， 致 教 育 经 费 开 支 大 、 益 导 收
小 、 费 比较 严 重 。 浪
来 源 ， 期 以来 受 传 统 计 划 经 济 下 的 资 金 管 理 模 式 影 响 ， 长 风 险意识缺乏 ， 由于 缺 乏 有 效 的执 行 力 度 和 监 督 力 度 ， 部 会 内
计 控 制 制 度 形 同 虚 设 。 “ 校 经 营 ” 于 许 多 具 体 的 高 校 高 对
成本 效 益观念 ， 致教 育经 费开支 大 ， 导 经济效 益 不大 ， 费严 重 ； 计 核 算 中心 与各 部 门之 间信 息 浪 会
不 畅、 通不 够 ； 沟 内部 会 计 控 制 制 度 体 系 不 严 密 ， 乏 严 格 的 约 束 力 ； 缺 岗位 设 置 和 人 员安 排 不 够 合
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Finance and Accounting Research | 财会研究浅谈高校内部会计控制存在的问题及对策杨秀红 北京联合大学财务处 100011摘要:在内部会计控制方面,我国高等院校还存在一定的问题。
本文主要从内部控制制度尚不健全;内部控制监督不到位;资产管理存在的内部控制缺陷;预算管理机制不完善,预算执行不严格;高校的各项投资存在风险等几方面问题进行研究分析,并详细阐述了解决这些问题的具体措施。
关键词:高等学校;内部会计控制;缺陷;措施随着我国高等教育管理体制改革的不断深入,传统的高校内部控制面临着巨大的挑战。
尽管目前大部分高校都已建立了相应的内部控制制度,但是与现代内部控制的要求相比还具有一定的差距,尤其是在内部会计控制方面,还存在一定的问题,所以作为财务工作者,我们有必要以高校内部会计控制作为研究对象,认真分析高校内部会计控制中存在的问题,研究出解决问题的措施。
从而建立科学有效的高校内部会计控制体系,为高校的经济活动稳健运行提供有力保障。
一、高校内部会计控制概述(一)高校内部控制的目标高校内部控制是合理保证办学合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高办学效率和效果,保证高校实现持续发展。
(二)高校内部会计控制的目标高校内部会计控制的目标是保证高校会计资料真实、完整;依法科学地组织收入、支出活动,形成科学的财务决策和执行、监督机制;督促高校建立行之有效的财务风险控制系统,避免或降低风险;发现和纠正错误及舞弊行为,保护高校资产的安全;确保国家法律、法规和政策的贯彻执行,依法使用资金,提高资金的使用效率。
(三)高校内部会计控制的必要性进入新世纪以来,随着我国高等教育事业的飞速发展,各个高校也相继加大了资金的投入,办学风险也随之出现。
这就需要高校采取相应的防范措施来应对风险,那么建立完善的内部会计控制制度成为必然趋势。
虽然有些高校已建立了相应的内部会计控制制度,但与现代内部控制的要求还存在一定的差距,一些内部会计控制方面的问题具有普遍性。
只有充分认识这些问题,进一步完善相关内控机制,才能不断提高高校经济管理水平,保证高校资产安全。
二、高校内部会计控制存在的主要问题(一) 内部控制内容复杂多样,制度尚不健全随着我国经济的不断发展,高校经济活动的种类也越来越复杂,不仅涉及到教学、科研方面,还涉及到基建、筹资、投资、采购和后勤等各个方面。
同时,多数高校还拥有多种不同性质的附属单位,比如高校的附属学校、附属医院、出版社、校办企业等等,在会计制度上既包括了预算会计、又包括企业会计、基建会计和出版业会计,而这些附属单位的经费来源又是多元化的,所以就造成相应的会计核算内容也相当复杂,需要采用不同的会计核算口径,这就形成了高校内部会计控制内容复杂多样的现状。
虽然大部分高校制定了一些内部会计控制制度,但在复杂多变的实际工作中,制度还不够健全,还有待进一步完善。
(二)内部控制监督不到位我国高校内部控制的监督主要包括高校内部监督和外部监督两种形式。
高校内部监督主要指的是内部审计,也就是高校的内部审计部门对其内部控制的执行情况进行评价。
对于大多数高等学校,其内部审计部门隶属于管理层,其职能定位并不高,与其他处室之间基本上处于相同或者更低的位置,这就造成了内部审计缺乏权威性。
在实际工作中,很多高校的内部审计部门一般不对同级的财务部门进行审计,只对下属的二级财务部门进行审计。
即使对同级财务部门进行审计,但由于内部审计部门独立性不强,开展审计工作时没有明确的制度可以依据,对查出来的违法乱纪问题通常采取“大事化小,小事化了”的处理方法,再加上缺乏有效的群众监督,因此使高校的内部审计工作很难达到满意的效果,使监督的力度大大降低。
高校的外部监督主要是指外部审计,即由专业的审计机构和审计人员,对高校的财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。
[2]高校的外部审计一般是由高校的主管部门委托社会审计机构对高校行使审计的职能,或国家审计机关对高校进行审计,但是由于高校主管部门对高校的审计活动主要采取抽查的方式,有的高校可能很多年都没有经过外部审计,造成高校外部监督缺乏主动性和连续性,有的高校虽然定期进行了外部审计,但是外部审计机构良莠不齐,如果在选择审计机构时没有充分了解审计机构的具体情况,选择了不当的审计机构或选择的外部审计人员素质不高,也都会严重影响外部审计的质量。
(三)资产管理存在的内部控制缺陷高校在资产管理上存在的内部控制缺陷主要表现在货币资金管理、固定资产管理等两个方面。
(1)货币资金管理方面的内部控制缺陷。
高校在货币资金方面的内部控制主要是对会计系统货币资金的安全管理,如果货币资金管理不严格,人员安排不合理,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈,就会给货币资金的安全性带来很大风险。
(2)固定资产管理方面的内部控制缺陷。
固定资产管理内部控制主要在采购和日常管理两个环节。
由于很多高校在采购环节的控制不够,经常会造成相关经办人员虚报价格、吃回扣等现象发生;若在日常管理环节的控制不够完善,就造成了仪器设备日常维护不到位,重复购置、使用率Finance and Accounting Research 财会研究 |不高,甚至还有很多仪器设备闲置的问题。
(四)预算管理机制不完善,预算执行不严格高校各项费用的收支都应严格按照部门预算来执行,所以说预算管理是高校财务管理的中心环节。
但是在实际工作中,由于一些高校对预算的重视程度不够,往往会造成预算不准确或者覆盖面不够广泛,所编制的预算不能客观全面地反映学校财务收支状况,不能准确反映高校的工作重点及发展方向,导致预算缺乏科学性、可行性,在预算执行的过程中,无法按照原预算执行。
虽然有些高校已经建立了比较完善的预算管理制度,但在实际执行过程中,对预算的执行缺乏有力的监控和科学的奖惩机制,通常会出现指标被突破的现象。
当指标被突破时,多数业务部门就忙于追加资金,财务部门则忙于搞平衡,造成无力跟踪检查资金下拨后的使用效率,导致资金利用效率低下,预算管理流于形式。
(五)高校的各项投资存在风险从目前来看,高校的投资活动所形成的资产主要有四大类:即教学用固定资产;后勤经营性资产,校办产业及股票、证券等金融资产。
对于教学用固定资产很难给高校带来净现金流入,那么能够给高校带来净现金流入的,只有后面三种资产了。
然而后勤经营性资产能给高校带来的现金流量的增长又是很有限的;还有大部分高校的校办产业都处于微利经营,有的甚至是亏损经营;再有那些投资金融资产的高校,有很多在证券市场上也是损失惨重。
因此从长远来看,高校存在长期投资的风险。
同时近年来高校扩招的现象越来越严重,过量投资的现象也随之加重,主要是体现在基建项目上,很多高校对自身的资金实力认识不充分,大量的投入基础设施、实验设备等方面的建设,有些高校甚至为此大量贷款,使资金运转超过了正常负荷,从而加剧了短期的流动性风险。
三、完善高校内部会计控制问题的措施(一)完善单位内部控制机制实施内部控制管理的基础是内部控制机制,只有建立了完善的内部控制机制,才能指导各部门的经济活动正常开展。
所以高校应全面分析涉及的各项经济活动,确定内部控制目标,根内控内容多元化的实际情况来制定各项内部控制制度。
尤其是在不相容职务分离的控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制及预算控制等方面,做到制度管人,责任到人,形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部控制体系。
(二)强化高校审计工作,提高监督水平进一步加强高校的审计工作,要从加强内部审计和外部审计两方面入手。
加强内部审计工作,首先要保证审计部门的独立性和权威性,可以通过设立由学校高层直接领导的独立审计部门,来提高其地位,从而提高内部审计的监督控制力度;再配备专职的专业人员,通过定期与不定期审计,及时发现违法乱纪行为并及时加以控制;还要改进审计方法,不断拓展审计内容与范围,要由传统的只对财务报表进行审计,向内部控制审计、经济责任审计和管理审计转化,从而让内部审计工作充分发挥其管理职能。
加强外部审计工作,首先在选择外部审计的单位时,不仅要注意审计单位的资质,还要选择具有较高职业道德素质和业务素质的外部审计人员。
同时作为高校的领导也应重视外部审计工作,在明确外部审计工作职责的基础上,制定相应的规章制度,对外部审计人员进行一些必要的约束,使外部审计工作更加规范化、程序化。
还要注意协调好内部审计与外部审计的关系,这两项工作在内容、范围、标准、依据、方法上存在着很多相通相近之处,所以在实际工作中要协调好两者的关系,彼此要加强联系,做到工作成果共享,这样也可以减少很多重复的审计工作,从而提高审计工作的效率,提高对高校的监督水平。
(三)加强资产管理,保证资产安全(1)货币资金的管理方面。
要做到不相容职务的分离,对于每一类经济业务,不管是简单还是复杂,必须做到由两个或两个以上的部门或人员经办,并且要保证不同部门和不同经办人员之间在业务循环中能够进行检查与核对;权力与职责应当明确地授予具体的部门和人员,还要定期对重要权力的行使进行独立的检查。
通过建立完善的货币资金管理内部控制制度,来保证货币资金的安全性。
(2)固定资产管理方面。
在固定资产的采购环节,要严格授权审批控制,避免所谓的“一支笔”制度让权限过于集中,也要避免盲目授权,使有关人员逃避管理责任。
在日常使用过程中,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。
同时固定资产的使用部门和资产管理部门共同负责日常维修与保养工作,将资产的日常管理与维护制度化、程序化,从而提高固定资产的使用效率。
(四)完善预算控制机制,加强预算执行力度要完善预算控制机制首先要加强对部门预算编制的控制,同时也要加强对预算审定、下达和执行等程序的规范化管理,从而强化预算的约束力。
所编制的预算必须能够体现各部门业务活动目标,各项收入均应纳入部门预算,统一核算、统一管理。
在建立内部控制制度时要做到以预算控制资金的开支;审批权限的确定要合理,对于无预算的资金支出要严格控制。
对预算的执行要严格,不能随意改变预算资金的用途和支出规模;预算执行过程中因客观原因必须调整的,要严格预算调整和追加的程序,一定在调整时间、方法、程序上作出相应规定,经过逐级审批方能进行调整;要建立跟踪分析预算执行情况的机制,及时对预算执行情况进行分析考核,对比实际执行数据与预算之间的差异,分析产生的原因并提出改进措施。
通过不断完善预算控制机制,来加强预算的执行力度,强化对高校经费的分配和监督。
(五)合理防范风险,强化预警功能虽然我国高校是以国家财政拨款为主要经费来源,但在其发展过程中也存在着很多风险,因此,高校在内部会计控制上应将风险意识作为的一项重要内容加以规范,设立公用经费支出、基建项目招投标、投资方案审批、投资方案实施等风险控制点,并相应采取风险预警、风险识别、风险评估、风险分析及风险报告等措施,将风险控制在最小化。