会计实务：出口退税知识问答
佛山实务税务技巧：出口退税常见问题百问百答(三)
佛山实务税务技巧：出口退税常见问题百问百答(三)办理出口货物“免、抵、退”税？答：生产企业出口外购产品，若属于《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函〔2002〕1170号）文件规定的四类视同自产产品范围的，可按规定办理退税，不属于的则应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
19、样品出口，无报关单，应如何处理？是视同内销缴纳税款吗？答：根据《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发〔2000〕165号）规定，出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）及其他规定的退税凭证办理退税。
同时，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》国税发〔2006〕102号文件规定，出口企业出口货物未申报或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
20、跨境贸易人民币结算试点企业如何申报以人民币结算的出口货物退（免）税？答：跨境贸易人民币结算试点企业在申报人民币结算出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，录入出口报关单时，其核销单号应为空；录入进、出口报关单时，应在申报明细表的“备注”栏中标注“KJ”，以标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。
21、遗失出口货物报关单退税联，应如何向国税局作黄单收齐申报？答：企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）的，应在自货物报关出口之日起90日内向主管税务机关申请出具《补办出口货物报关单证明》，再据此证明向海关申请补办出口货物报关单（出口退税专用）。
申请出具《补办出口货物报关单证明》需提供以下资料：（1）《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告〉》1份；（2）出口货物报关单（其他未丢失联次原件及复印件）；（3）出口发票复印件；（4）如企业无法提供要求提供的出口货物报关单其他未丢失的联次，应提供通过电子口岸打印出的丢失的出口报关单信息；（5）载有《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》有关信息的电子数据。
会计实务：出口退税的税务处理问题答疑
出口退税的税务处理问题答疑1.问：我公司是一家生产型出口企业，2014年8月15日出口国外一批服装并已申报免抵退税，但10月份客户因质量问题要求赔款3000美元。
请问：这笔赔款在会计与税务上应如何处理？免抵退税是否需要追缴？答：你公司出口货物因质量问题需支付对方客户赔偿金时，无论会计还是税务处理皆分为两种情况处理：（1）如果此赔偿金是针对货物本身的质量问题，对于销货方而言，所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关规定进行账务处理。
根据《企业会计准则第14号收入》规定，企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售收入,但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号资产负债表日后事项》，其会计处理与销售退回的会计处理相同。
对于已办理的免抵退税，《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）规定，出口货物符合该公告附件3所列原因（本案例适用第2项：因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函），不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，应按会计制度规定冲减出口销售收入，同时冲减当期免抵退税的数据，并在退（免）税申报期截止之日内向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，并提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，即按坏账进行处理；未在出口货物退（免）税申报期的截止之日内申请《出口货物不能收汇申报表》的，按免税处理。
（2）如果此赔偿金是针对货物质量带给国外客户的损失，应直接计入营业外支出，不用开具红字出口发票冲减外销收入。
根据《企业所得税法》规定，这是与生产经营有关的支出，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以在税前扣除。
会计干货之出口退税问题解答(24)
会计实务-出口退税问题解答(2-4)7、出口报关单显示的货源地与工厂所在地或开具发票的供应商所在地不一致，能退税吗？答：首先说，退税政策并未规定货源地，货源地是进出口货物的报关要素。
根据《中华人民共和国进出口货物报关单填制规范》，货源地指的是货物的生产地或原始发货地，生产地无法确定的按最早发运货物的企业所在地填列。
其次，境内货源地是根据《国内地区代码表》所列的代码和地区名称填列的，该地区代码表所列的代码和地区名称跟我们所说的企业所在地的行政区域是不一致的，因此就会造成出口货物报关单显示的境内货源地与生产企业所在地或供应商所在地不一致，这是不影响退税的。
PS:实务中对境内货源地的填列按如下规则：生产企业：按生产企业所在地，从《国内地区代码表》中找对应的代码和地区名称。
外贸企业：一般以供应商所在地填列，即采购发票采购方所在地。
8、出口货物的海运费及报关等运杂费取得专票能抵扣进项税吗？答：营改增后，国际运费为零税率，国际货运代理为免税，一般来说出口的国际运费很难取得专票的。
对于取得专票的，为货代公司开具的6%的专票，国内的运杂费可以取得6%，或运费11%的专票。
对于生产企业来说，出口货物享受退税的，或者符合视同内销征税政策的，可以抵扣进项税；符合免税的不能抵扣。
对于外贸企业来说，不论是退税还是免税，都不得抵扣进项税；符合视同内销征税的，可以抵扣进项税。
有一些税局以海运费是客户承担、出口企业只是代收代付为由不允许对取得的海运费进项税抵扣，这是错误的。
只有在FOB成交方式下，由出口企业代为收取并代支付给货代公司或运输公司的国际运费才是代收代付。
对于CFR、CIF等出口企业承担运输的出口业务，其国际运费不再是代收代付，而是价外费的一种，所以如果取得国际运费等专票可以抵扣。
10、出口货物开具的发票是什么类型的？答：出口货物，开具的发票有三种：商业发票、通用机打发票、防伪税控普通发票。
商业发票，CommercialInvoice：指出口企业向客户开具的销售货物的价目清单，是出口商报关、进口商进口清关的清关单据。
会计实务：出口退税申报有效期问答
出口退税申报有效期问答
问：外贸出口申报期限不是到次年的4月15号之前吗，那假如我本年1月份出口了一票，进项票在当月开出并且当月认证了，出口发票也在当月开出了，但由于其他原因或者漏报了，请问这一票我在有效申报期（次年4月15号之前））无论哪个月申报都可以吗？
答：外贸企业出口退税申报时间是于出口之日的次年4月30日之前的各增值税纳税申报期（一般是出口之日的次年4月15日之前），故您公司2013年1月份出口的业务，在2014年4月15日之前的哪个月进行出口退税申报都可以。
问：申报退税跟增值税发票的认证以及增值税发票的有效期限都没关系对吗？答：外贸企业出口退税申报时间以出口日期为准，与增值税专发票的认证时间不相关，与其有效期限是相关的，例如：专用发票的认证时间是于开具之日起180天内认证，若不在180天内认证，其相对应的出口也不能办理出口退税。
另专用发票若早认证，其专用发票信息来得越早，越容易早退税。
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小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
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退税会计面试题及答案详解
退税会计面试题及答案详解一、简述增值税退税的概念及其基本条件。
答案：增值税退税是指纳税人在一定时期内，因出口货物、提供加工修理修配劳务或者发生其他特定行为，按照国家规定可以退还已缴纳的增值税。
基本条件包括：1) 纳税人出口货物或者提供加工修理修配劳务；2) 出口货物或者劳务符合国家规定的退税范围；3) 纳税人按照规定程序办理退税手续。
二、请解释什么是“免、抵、退”税政策？答案：“免、抵、退”税政策是指对出口货物实行的税收优惠政策。
具体包括：1) “免”指的是出口货物免征增值税；2) “抵”指的是出口企业可以用出口货物的应退税额抵减内销货物的应纳税额；3) “退”指的是如果出口企业内销货物的应纳税额不足以抵减出口货物的应退税额，可以申请退还差额部分。
三、出口退税的计算方法有哪些？答案：出口退税的计算方法主要有以下几种：1) 免抵退税法，即先免征出口货物的增值税，然后用应退税额抵减内销货物的应纳税额，不足部分退还；2) 直接退税法，即直接计算出口货物的应退税额并退还给出口企业；3) 综合退税法，即综合考虑出口货物的免抵税额和直接退税额，按照一定的比例进行退税。
四、退税会计在处理出口退税业务时应注意哪些问题？答案：退税会计在处理出口退税业务时应注意以下问题：1) 确保出口货物符合退税条件；2) 准确计算应退税额；3) 按照规定程序及时办理退税手续；4) 妥善保管出口退税相关的凭证和资料；5) 注意防范退税风险，如虚假出口、骗取退税等行为。
五、如何进行出口退税的会计处理？答案：出口退税的会计处理主要包括以下几个步骤：1) 确认出口销售收入；2) 计算出口货物的应退税额；3) 根据“免、抵、退”政策进行会计分录，如借记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目，贷记“主营业务成本”等科目；4) 实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。
六、请举例说明出口退税的会计分录。
会计出口退税面试题及答案
会计出口退税面试题及答案一、单选题1. 出口退税是指对出口商品实行的哪种税收政策？A. 增值税B. 消费税C. 企业所得税D. 个人所得税答案：A2. 出口退税的基本条件是什么？A. 出口商品必须有发票B. 出口商品必须有报关单C. 出口商品必须有外汇收入D. 所有选项都是答案：D3. 出口退税的税率是如何确定的？A. 根据商品的税率B. 根据出口国的税率C. 根据进口国的税率D. 根据国际协议答案：A二、多选题1. 以下哪些情况下，企业不能享受出口退税？A. 出口商品未按规定报关B. 出口商品未取得有效的出口发票C. 出口商品未在规定时间内办理退税D. 出口商品属于禁止或限制出口的商品答案：ABCD2. 出口退税的流程包括哪些步骤？A. 报关B. 申请退税C. 审核退税D. 退税款的发放答案：ABCD三、判断题1. 出口退税的目的是减轻企业税负，促进国际贸易。
（对）2. 出口退税只适用于增值税一般纳税人。
（对）3. 出口退税的金额等于出口商品的全额税款。
（错）四、简答题1. 简述出口退税的一般流程。
答案：出口退税的一般流程包括：企业完成出口报关，取得出口报关单；企业开具出口发票，并向税务机关提交退税申请；税务机关审核退税申请，确认退税金额；税务机关将退税款项发放给企业。
2. 出口退税对企业有哪些好处？答案：出口退税对企业的好处主要有：降低企业成本，提高企业在国际市场上的竞争力；加快企业资金周转，改善企业财务状况；鼓励企业开拓国际市场，促进出口贸易的发展。
结束语：以上是关于会计出口退税的一些基础面试题及答案，希望能够帮助到准备参加相关面试的会计人员。
出口退税是一项重要的税收政策，对于促进国际贸易和企业发展具有重要作用。
了解和掌握出口退税的相关知识，对于会计人员来说是非常必要的。
出口退税的常见疑问与解答
出口退税的常见疑问与解答一、什么是出口退税？出口退税，指的是针对出口货物或者服务，国家根据相关法律法规规定，对出口企业按一定比例将其已缴纳的进口环节税款或者消费税予以退还或者抵免的政策。
二、出口退税的目的是什么？出口退税的目的主要有以下几个方面：1. 促进出口：通过给予退税政策，提高出口企业的竞争力，增加出口货物和服务的数量，促进国际贸易发展。
2. 支持企业发展：减轻出口企业的负担，提高企业的盈利能力，促进企业增加投资、扩大生产规模、创新科技等。
3. 促进区域发展：由于退税政策的实行，农产品、资源产品等在内陆和欠发达地区得到了政策倾斜，推动了区域经济的发展。
三、谁可以享受出口退税政策？根据相关法律法规规定，符合以下条件的企业可以享受出口退税政策：1. 登记注册的合法企业：符合国家有关企业登记注册的规定，具有独立法人资格的法人、非法人企业。
2. 出口企业：将货物或者服务出口到国外，经海关注销出口备案后实际运出的企业。
3. 货物、服务符合退税政策的规定：根据国家政策规定，符合退税政策范围的货物或者服务。
四、出口退税的税率是如何确定的？出口退税的税率根据国家的相关政策来确定。
国家将不同的货物和服务划分为不同的退税率，根据市场需求、国家政策导向、行业竞争等多种因素综合考虑确定。
企业在申请退税时，应按照具体的退税率来计算退税金额。
五、出口退税需要提供哪些证明文件？根据退税政策的规定，企业在申请出口退税时需提供以下主要证明文件：1. 出口货物或者服务的单据：包括出口合同、海关进出口货物通关单证、国际贸易结算凭证等。
2. 退税申请表：填写企业的基本信息、出口货物或者服务等相关内容。
3. 税务登记证明：证明企业的税务登记信息。
4. 其他附加文件：根据具体情况，可能需要提供其他相关的证明文件，如货物结算凭证、加工贸易证明等。
六、出口退税的申请流程是怎样的？出口退税的申请流程一般包括以下几个步骤：1. 准备申请资料：企业根据相关政策要求，准备好各种申请所需的证明文件。
出口退税常见问答(DOC6)共3页文档
出口退税常见问答一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？（一）出口企业退税登记1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。
2、附送的资料（1）进出口经营权批文及其复印件；（2）企业章程；（3）国税税务登记证副本及其复印件；（4）营业执照及其复印件；（5）一般纳税人资格证书及其复印件；（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；（7）银行开户证明。
（二）出口企业退税办税员培训根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。
没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。
企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。
凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。
二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？1、出口货物报关单（出口退税专用联）；2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；3、增值税专用发票（抵扣联）；4、出口货物专用发票；5、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。
三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？1、出口货物报关单（出口退税专用联）；2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；3、出口货物专用发票；4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明；5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》；6、增值税税收缴款书（复印件）；7、运保费单据（复印件）；8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。
四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税？无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提供以下凭证资料：（一）"代理出口货物证明"。
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出口退税知识问答
1.连环小问答：
（1）问：我公司出口一批货物，客户想用人民币付款，能申报退税吗？
答：您公司可以用人民币报关，出口报关单金额可以写人民币，不影响出口退税的办理。
（2）企业办理跨境贸易人民币结算业务的出口货物退（免）税申报应如何操作？答：跨境贸易人民币结算范围已扩大至全国。
企业申报以人民币结算的出口货物退（免）税‚所需提交书面资料及办理程序与以其他外币结算的出口业务完全相同，仅在电子数据申报方面有所区别，即不再录入外汇核销信息并在出口退（免）税明细数据中增加相应的标志。
具体操作如下：
①外贸企业
外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，可单独向主管税务机关申报，也可与其他出口货物一并申报。
目前外贸企业退（免）税申报系统只能按照“美元离岸价”录入，但企业在出口货物明细录入时，可直接输入人民币离岸价，核销单号不需录入，但是应在备注栏标注“KJ”字样‚业务代码选择“kj 跨境贸易”。
②生产企业
生产企业跨境贸易人民币结算业务应与其他出口货物一并申报。
申报时在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”模块中，“原币代码”栏目必须填写“RMB”；“原币币别”栏目必须填写“人民币元”；“原币离岸价”栏目按照人民币离岸价的金额填写；“原币汇率”栏目填写“100”；“美元汇率”栏目按实际汇率填写；核销单号不需录入；“出口货物明细申报录入”模块中的“备注”栏目必须标注“KJ”字样‚申报时单证不齐标志不能出现“H”，业务类型代码选择“kj 跨境贸易”。
（3）问：如果出口报关单币制是美元的话，是不是就不可以啊？
答：如果出口报关单币制是美元，是可以正常申报出口退（免）税的。
（4）问：如果报关单是美元，客户可以用人民币支付吗？
答：如果出口报关单是美元，客户可以用人民币支付。
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盘点：税前扣除不需要发票的费用有哪些？小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！
2.连环小问答：
（1）问：我公司（生产企业）出口的货物由于近期内市场价格波动极大，导致价格急剧下降，原先跟客户签订的合同已经发货并通关了，现在客户要求降价，这样的话出口退税申报怎么操作啊？
答：您公司可以和客户提出签订降价的补充协议‚降价后收到的外汇金额要小于报关金额‚可按降价后的金额申报出口退税。
（2）问：如果按降价后的价格申报出口退税的话，预审的时候是不是有疑点，跟报关单数据不符，还有就是如果已申报的出口退税数据中，现在又有降价协议的话，这种情况在出口退税申报中怎么处理，能否详细说一下申报步骤。
答：如果按降价后的价格申报出口退税，预审的时候有可能会有疑点，主管税务机关可人工挑过该疑点。
如果原已申报出口退税，客户又要求降价，且又签订了降价协议，可在出口退税申报系统中录入负数，再以降价后的出口额录入正数。
4.问：请教函调回函上写了“经核查属于正常业务”，但是在文中又写了一句“被调查发票中开票时间最早的发票开具前3个月内（含当月），该企业运费、农产品进项税额占累计进项税额比例为91.68%”，请问农产品的这个比例有何讲法吗？
依据的文号？
答：如果运费、农产品的增值税进项税额占累计进项税额的比例为91.68%，预警系统可能会预警，主管税务机关会根据您公司的实际情况去实地核实，如果情况属实，您公司是不存在任何问题的，没有文件依据。
5．问：电子口岸上已查到出口退税报关单的信息，我是不是要等到出口退税联到了再在电子口岸上确认啊？还有，收汇核销也在电子口岸上操作吗？收汇核销有期限限制吗？
答：在电子口岸上提交确认‚可根据企业的习惯来操作。
如果是电子口岸上已查到出口退税报关单的信息就确认，优点：主管税务机关可早日收到出口报关单电子信息，缺点：有可能录错报关单数据，需去海关改单，这种概率比较低。
如果是等到出口退税联到了与电子口岸上的报关单信息核对后再确认，优点：报关单电子信息准确，缺点：报关单电子信息来得迟。
现在已没有收汇核销的概念了，现在的模式是外汇总量核查，对于收汇日期超过出口日期90天以上的业务，需在出口后30日内通过外汇监测系统向外汇局进行延期收款的贸易信贷报告‚ 不需要在电子口岸上操作。
6．问：我这月申报出口免税销售额，申报之前用去税务备案吗？
答：不需要到国税备案。
增值税纳税申报时须在申报表上填写免税销售额，填写在附表一免税项目“开具其他发票”处。
企业出口免税不需要通过退税申报系统
录入数据，不向税务机关报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据，出口货物报关单、合法有效的进货凭证等资料留存企业备查，应按出口日期装订成册。
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诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。