企业注销税务登记清算表
企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引
企业注销税务登记税款清算鉴证业务工作底稿指引（试行）安徽省注册税务师管理中心2013年12月30日目录导引、………………………………………………………………2-2 第一部分、清税范围………………………………………………2-2 第二部分、操作指南………………………………………………2-6 第三部分、鉴证税种………………………………………………6-7 第四部分、鉴证报告内容…………………………………………7-8 第五部分、鉴证工作底稿………………………………………8-38 第六部分、鉴证报告……………………………………………38-65 附件：综合类、所得税、增值税、营业税底稿……………………导引：为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作（以下简称：注销清税），提高企业注销清税工作效率，发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用，规范注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为，旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益，特制定本鉴证业务工作底稿。
本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。
本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》要求及安徽省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务。
第一部分清税范围凡纳税人有下列情形之一的，税务师事务所接受纳税人的委托承办注销清税鉴证业务：一、公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；二、股东会、股东大会或类似机构决议解散；三、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；四、被人民法院依法予以解散或宣告破产的；五、企业重组中需要按清算处理的；六、企业因其他原因解散或注销。
上海企业注销税务清算流程
上海企业注销税务清算流程一、准备阶段1.确认注销原因（1）自愿注销①企业经营不善②业务转移③其他个人原因（2）强制注销①企业存在违法行为②未按规定报税2.收集相关资料（1）企业基本信息①营业执照②税务登记证（2）财务资料①财务报表②纳税申报表（3）其他相关文件①股东会决议②注销委托书（如适用）二、提交注销申请1.税务局备案（1）准备申请材料①填写注销申请表②提供企业营业执照复印件（2）提交材料①线上提交（通过税务局官网）②线下提交（前往当地税务局）2.申请受理（1）材料审核①税务局审核申请材料②确认材料完整性（2）反馈结果①通过审核②不通过审核及原因说明三、税务清算1.税务清算准备（1）清算报告①编制清算报告②清算报告需包含资产负债情况（2）开展税务审计①聘请第三方审计机构②提交审计报告2.完成税务清算（1）确定应缴税款①计算企业所得税②计算增值税及其他税种（2）清缴税款①按规定期限缴纳税款②获取清税证明四、注销登记1.提交注销登记申请（1）准备注销登记材料①清税证明复印件②注销申请书（2）提交材料①线上提交（通过工商局官网）②线下提交（前往当地工商局）2.登记审核（1）材料审核①工商局审核注销申请材料②确认材料完整性（2）反馈结果①通过审核②不通过审核及原因说明五、完成注销1.注销公告（1）公告内容①企业注销公告②公告时间与方式（2）公告发布①在指定媒体发布公告②确认公告有效期2.获取注销证明（1）获取注销通知书①确认注销所有登记②保存注销通知书（2）保存相关文件①保存注销证明文件②备份财务资料与清算报告。
注销税务登记清算报告应包括的内容参考模板
注销税务登记清算报告应包括的内容
一、基本情况
XX有限公司是一家其他有限责任公司，成立于年月日，经营地址是东莞市塘厦镇XXXX，经营范围是XXXX。
该公司企业所得税在XX税申报缴纳。
二、财务处理情况
三、处理结论
该公司的账簿、会计凭证、财务报表及相关资料，其账载金额与申报金额一致，所有税款已缴清，非在查企业，暂无发现其他问题，符合注销条件。
附送资料：
1．三年固定资产明细表及总帐页。
2．债权、债务、应收、应付明细表及总帐页（3年）。
3．三年财务报表。
4．清算报告。
友情提示：范文可能无法思考和涵盖全面，供参考!最好找专业人士起草或审核后使用，感谢您的下载！。
注销税务表格大全
报送要求 必报 必报 领购过发票的必报 防伪税控系统的增 值税一般纳税人需 提供 必报
4 《防伪税控系统专用设备收缴通知书》 5 注销前一月财务报表
《存货处理明细表》，《处置固定资产明细表》，增值 6 税纳税人按规定对其存货及固定资产进行清理 必报 填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表》（含清 所得税由国税征收 7 算表主表及清算表附表一、附表二、附表三） 的纳税人必报 工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的 8 吊销决定及复印件 在【出口退税】窗口完成出口货物退（免）税清算，需 提供资料： 1.《出口企业退（免）税认定注销申请表》3份 2. 《出口企业退（免）税清算确认表》2份 3. 《注销出口企业出口退（免）税清理情况表》2份(此表 9 外贸型出口退税企业不需提供) 出口企业需报 10 当年度财务审计报告和清算审计报告 外资企业需提供 11 上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件 外资企业必报 外资企业注销清算 涉及非居民企业股 东清算需提供
12 《股东清算计算表》
分支机构申请注销的，还应提供总机构同意分支机构注 13 销的证明 分支机构必报 填报说明:1.使用防伪税控系统的增值税一般纳税人需上缴防伪税控IC卡和金税 卡；2.办理注销前请先在【申报征收】窗口完成申报的纳税申报表（注销当月 或当季的增值税申报表、当季及当年的企业所得税申报表） 注：注销所需表单请在“苏州国税局-通知公告-区县链接-昆山国税局-常用表 单下载-注销企业上报资料（含各类表单）”中下载
企业注销所得税清算-PPT
❖ 实际生产经营终止之日 ❖ （一）公司章程规定的营业期限届满或者其他解散
事由出现之日； ❖ （二）董事会或股东大会决议解散、终止经营之日，
或者经营地址或住所迁移、改变经济性质决议之日， 或者上级公司批准的纳税人解散之日； ❖ （三）人民法院判决或者仲裁机构裁决终止经营之 日； ❖ （四）被行政机关依法吊销营业执照、责令关闭或 者被撤销之日； ❖ （五）法律法规规定的清算开始之日； ❖ （六）其他合理的清算开始之日。
❖ 以前年度可以弥补的亏损400万元。
❖ 企业将在预计负债中提取的售后修理费10万元支付给第三方 服务机构，负责公司已销售产品的售后维修。
❖ 清算期，长期股权被投资方宣告股利分配方案，并收到长期
股权投资收益30万，该投资收益符合企业所得税规定的免税
条件。
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清算主体概括
❖ 1.由于财税[2009]60号文件规定的原因和《税务登 记管理办法》的原因而注销税务登记的企业，必须 进行企业所得税清算后才能办理注销登记。
❖ 2.进行重组的企业应区分属于特殊性税务处理还是 一般性税务处理，符合特殊性税务处理条件的可以 不进行清算，符合一般性税务处理条件的必须进行 清算。
❖ 财税[2009]60 号文件进一步明确，企业清算的所得 税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身 业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余 财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股 息分配等事项的处理。
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清算所得的计算公式
❖ 清算应纳税所得额=资产变现收入+清算资产 盘盈-资产计税基础账面净值-清算费用-收取 各类债权损失+无法偿还的债务收益-税前可 弥补亏损
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清算收益的内容
❖ （一）清算期间生产经营所带来的收益； ❖ （二）资产盘盈取得的收益； ❖ （三）资产变现取得的净收益； ❖ （四）无法偿还的债务； ❖ （五）投资收回、股权转让取得的收益； ❖ （六）接受捐赠的资产收益； ❖ （七）其他收益。
注销税务登记税款清算鉴证报告需提供的资料：：
注销税务登记税款清算鉴证报告需提供的资料：
1、营业执照复印件；
2、公司章程、最后一期验资报告；
3、组织机构代码证复印件；
4、国地税税务登记证复印件；
5、企业清算决议书；
6、前五年所得税清算报告、审计报告、年度会计报表、当年分期会计报表（无所得税清算报告的，需提供历年所得税完税凭证）；
7、前五年年度纳税申报表（国地税），（如以前是小规模纳税人后转为一般纳税人，另须提供认定当月的会计报表）；
8、当年分期所得税申报表及所得税完税凭证；
9、前五年会计凭证、账本；
10、银行对帐单（生产经营期最后一期及清算结束后最后一期）；
11、发票缴销登记表
12、历年各税款缴纳情况汇总（应缴已缴）。
注销税务登记清算报告(打印版)
珠海市科技有限公司注销税务登记清算报告我公司注销业务的涉税事项，按照国家法律法规及其有关规定，对所清算的有关资料的真实性和准确性和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的清算报告在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据营业税、增值税、企业所得税等相关法律法规的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下：—、企业基本情况（一）________________ 成立日期：年_月_日（二）国税纳税人识别号：；国税编码：；地税纳税编码为：，计算机编码为。
（三）地址：。
（四）法人代表：（五）注册资本：人民币叁拾万元（六）企业类型：有限责任公司（七）经营范围：自动贴标机、自动包装机及非标自动化设备、工装夹具、电子元器件、电子产品、电气产品的研发、销售；自动化设备及零配件的设计、销售；机械零配件、电子材料、电脑周边产品、LED照明产品、家用电器产品、家用净水产品、其他商业批发及零售。
（八）注销登记原因：无法拓展业务，难以维持。
（九）_________________________ 本次清查起始时间：20 年_月_日至20_ 年_月_日（十）本次鉴证范围：增值税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、印花税、个人所得税等。
（十一）其他：贵公司主要为增值税小规模纳税人，企业所得税征收方式是查账征收。
二、截止清算开始日会计报表的概况公司编报的清算开始日（即20 _____ 年—月—日）资产负债表的资产总额Y 万元,负债总额¥—元，所有者权益总额Y 万元。
编报的年初至清算开始日利润表的利润总额为Y 元。
三、清算税费的审查（一）20 年度1、增值税（一般纳税人）审查调整说明：公司本年度审核后确认应交增值税的营业收入 _元，本年应交增值税_元, 本年已交增值税 _____ 元，年末未交增值税 _______ 元2 •营业税审查调整说明：公司本年度审核后确认应交营业税的营业收入0.00元。
注销税务登记申请表模板
注销税务登记申请表模板在企业或个体工商户的运营过程中，可能会由于各种原因需要办理注销税务登记。
为了确保这一过程的顺利进行，准确填写注销税务登记申请表是至关重要的。
以下是为您提供的一份注销税务登记申请表模板，并对其中的各项内容进行详细说明，以帮助您更好地理解和填写。
注销税务登记申请表纳税人名称：＿_______________ 纳税人识别号：＿_______________法定代表人（负责人）：＿_______________ 联系电话：＿_______________生产经营地址：＿_______________ 登记注册类型：＿_______________注销原因：□1、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。
□2、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。
□3、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。
□4、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。
□5、其他原因：＿_______________注销税务登记前的纳税清算情况：税款所属期税种应纳税额已纳税额未纳税额滞纳金罚款＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____……发票缴销情况：发票种类发票代码发票起止号码份数开具金额未开具金额缴销情况＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____ ＿____……税务证件缴销情况：税务证件名称证件号码数量缴销情况税务登记证（正、副本）＿_________________ ＿_________________发票领购簿＿_________________ ＿_________________其他税务证件＿_________________ ＿_________________清算申报情况：□ 已完成清算申报□ 未完成清算申报（原因：＿_______________ ）申请人声明：我单位（个人）所提供的上述信息真实、准确、完整，如有虚假，愿意承担相应的法律责任。
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中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）附表一：资产处置损益明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角经办人签字：纳税人盖章：附表二：负债清偿损益明细表经办人签字：纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和分配明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人签字：纳税人盖章：附件2：中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。
2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。
3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（二）行次说明1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。
本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。
2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。
本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。
3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。
其中，其他支出以“-”号（负数）填列。
6.第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。
7.第7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。
8.第8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收入。
9.第9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所得。
10.第10行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前纳税年度尚未弥补的亏损额。
11.第11行“应纳税所得额”：金额等于本表第6-7-8-9-10行。
本行按照上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。
12.第12行“税率”：填报企业所得税法规定的税率25%。
13.第13行“应纳所得税额”：金额等于本表第11×12行。
14.第14行“减（免）企业所得税额”：填报纳税人按税收规定准予减免的企业所得税额。
15.第15行“境外应补所得税额”：填报纳税人按税收规定在清算期间发生的境外所得应在境内补缴的企业所得税额。
16.第16行“境内外实际应纳所得税额”：金额等于本表第13-14＋15行。
17.第17行“以前纳税年度应补（退）所得税额”：填报纳税人因以前纳税年度损益调整、汇算清缴多缴、欠税等在清算期间应补（退）企业所得税额。
其中，应退企业所得税额以“-”号（负数）填列。
18.第18行“实际应补（退）所得税额”：金额＝本表第16+17行。
四、表内及表间关系1.第1行＝附表一第32行“资产处置损益（4）”列的总计数。
2.第2行＝附表二第23行“负债清偿损益（4）”列的总计数。
3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。
4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。
精品文库5.第13行＝本表第11×12行。
6.第16行＝本表第13-14＋15行。
7.第18行＝本表第16+17行。
附表一《资产处置损益明细表》填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明1.标有*行次由执行企业会计制度的纳税人填报；标有＃行次由执行企业会计准则的纳税人填报；其他行次执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人均填报。
执行企业会计制度和企业会计准则以外的纳税人，按照本表的行次内容根据其资产情况分析填报。
2.“账面价值（1）”列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。
3.“计税基础（2）”列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额，即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。
4.“可变现价值或交易价格（3）”列：填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。
5．“资产处置损益（4）”列：填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。
四、表内及表间关系1.“资产处置损益（4）”列＝本表“可变现价值或交易价格（3）”列－“计税基础（2）”列2.第32行“账面价值（1）”列总计＝本表“账面价值（1）”列第1＋…+31行总计。
3.第32行“计税基础（2）”列总计＝本表“计税基础（2）”列第1＋…+31行总计。
4.第32 行“可变现价值或交易价格（3）”列总计＝本表“可变现价值或交易价格（3）”列第1＋…+31行总计。
5．第32行“资产处置损益（4）”列总计＝本表第32行“可变现价值或交易价格（3）”列总计－本表第32行“计税基础（2）”列总计=本表“资产处置损益（4）”列第1＋…+31行总计。
6．第32行“资产处置损益（4）”列总计＝主表第1行。
附表二《负债清偿损益明细表》填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明1.标有*行次由执行企业会计制度的纳税人填报；标有＃行次由执行企业会计准则的纳税人填报；其他行次执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人均填报。
执行企业会计制度和企业会计准则以外的纳税人，按照本表的行次内容根据其负债情况分析填报。
2.“账面价值（1）”列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项负债账面价值的金额。
3.“计税基础（2）”列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项负债计税基础的金额，即负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。
4.“清偿金额（3）”列：填报纳税人清算过程中各项负债的清偿金额。
5．“负债清偿损益（4）”列：填报纳税人各项负债计税基础减除其清偿金额的余额。
四、表内及表间关系1.“负债清偿损益（4）”列＝本表“计税基础（2）”列－“清偿金额（3）”列2.第23行“账面价值（1）”列总计＝本表“账面价值（1）”列第1＋…+22行总计。
3.第23行“计税基础（2）”列总计＝本表“计税基础（2）”列第1＋…+22行总计。
4.第23行“清偿金额（3）”列总计＝本表“清偿金额（3）”列第1＋…+22行总计。
5.第23行“负债清偿损益（4）”列总计＝本表第23行“计税基础（2）”列总计－本表第23行“清偿金额（3）”列总计=本表“负债清偿损益（4）”列第1＋…+22行总计。
6.第23行“负债清偿损益”列总计＝主表第2行。
附表三《剩余财产计算明细表》填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明1.第1行“资产可变现价值或交易价格”：填报纳税人全部资产的可变现价值或交易价格金额。
2.第2行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
3.第3行“职工工资”：填报纳税人清算过程中偿还的职工工资。
4.第4行“社会保险费用”：填报纳税人清算过程中偿还欠缴的各种社会保险费用。
5.第5行“法定补偿金”：填报纳税人清算过程中按照有关规定支付的法定补偿金。
6.第6行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
7.第7行“清算所得税额”：填报纳税人清算过程中应缴的清算企业所得税金额。
8.第8行“以前年度欠税额”：填报纳税人以前年度欠缴的各项税金及其附加。
9.第9行“其他债务”：填报纳税人清算过程中偿还的其他债务。
10.第10行“剩余财产”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除清算费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、清算税费、清算所得税额、以前年度欠税和企业其他债务后的余额。
11.第11行“其中：累计盈余公积”：填报纳税人截止开始分配剩余财产时累计从净利润提取的盈余公积金额。
12.第12行“其中：累计未分配利润”：填报纳税人截止开始分配剩余财产时累计的未分配利润金额。
13.第13－17行“股东名称”列：填报清算企业的各股东名称。
14.第13－17行“持有清算企业权益性投资比例”列：填报清算企业的各股东持有清算企业的权益性投资比例。
15.第13－17行“投资额”列：填报清算企业各股东向清算企业进行权益性投资总额。
16.第13－17行“分配的财产金额”列：填报清算企业的各股东从清算企业剩余财产中按照其持有的清算企业的权益性投资比例分得的财产金额。
17．第13－17行“其中确认为股息金额”列：填报清算企业的各股东从清算企业剩余财产分得财产中，相当于累计未分配利润和累计盈余公积按照其持有清算企业权益性投资比例计算确认的部分。
清算企业的非企业所得税纳税人股东不填此列。
四、表内及表间关系1.第10行＝本表第1-2-…-9行。
2.第2行＝主表第3行。
3.第6行＝主表第4行。
4.第7行＝主表第16行。