出口退税执法风险点识别
外贸企业出口退税风险管控及策略
外贸企业出口退税风险管控及策略外贸企业出口退税是指出口企业在出口商品后，依法向海关申报并办理相关手续后，可以获得一定比例的退税政策，以减轻企业出口所支付的增值税、消费税等税收负担，提高企业的竞争力。
出口退税也伴随着一定的风险和挑战，企业需要进行有效的风险管控和制定相应的策略来应对。
一、外贸企业出口退税风险分析1.政策变化风险外贸企业出口退税的相关政策和规定是有可能随时发生变化的，政策调整将直接影响企业的退税金额和退税比例，甚至出现暂停或取消退税政策的情况。
企业需要密切关注政策的变化，及时调整退税策略，减少政策变化风险带来的影响。
2.资料准备不全风险出口退税需要提供一系列的证明材料和信息资料，包括商品出口证明、进口商资质证明、发票、合同等，如果企业的这些资料准备不全或不符合规定，将无法获得退税资格，严重影响企业出口的经济效益。
企业需要加强内部管理，规范资料准备流程，确保符合要求的资料文件齐全准确。
3.税务风险在申请出口退税的过程中，如企业在发票、资料准备等环节出现错误或误操作，容易导致税务风险，例如出现退税金额计算错误、退税资料被退税部门审查时发现问题等，从而影响企业的退税申请。
为避免税务风险，企业需要加强对税务政策的了解，确保退税流程的合规性和准确性。
1.建立完善的制度和流程外贸企业需要建立完善的退税管理制度和流程，明确相关操作步骤和责任部门，确保退税申请的合规性和规范性。
需要加强对员工的培训和教育，提高员工对退税政策和流程的认识和理解，减少因操作失误而引发的风险。
2.加强内部管理和控制企业需要加强内部管理和控制，严格执行相关政策和制度，规范退税操作流程，确保退税申请资料的准确性和完整性，避免因资料准备不全而导致的风险。
3.定期进行风险评估和审核企业需要定期进行退税风险评估和审核，对退税申请资料和流程进行全面检查和审查，及时发现和处理存在的问题和隐患，以降低风险发生的可能性。
要建立健全的反馈机制，及时采取补救措施，避免风险进一步扩大。
出口退税执法风险点识别概要
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（2）国内采购合同的审核 国内采购合同（购货合同、生产企业收购 非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合 同下签订的补充合同等）审核的主要内容：供 货企业名称、货物品名、单价、数量、合同总 额、付款方式、交货地点；货物质量要求、交 货时间；相关检验证明；违约责任；质量风险 、结汇风险、退税风险由谁承担；合同签订人 签名及印章等。
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⑤工资支付、职工人数核查 工资支付、职工人数核查主要从纳税人工 资计算方式、支付情况，生产工人出勤、上岗 情况估算其完成工作量，进而估算销售数量。 如对计件工资的核查，即按照关键工序的工资 支付情况进行估算。 适用于技术含量低、劳动密集型、采用计件发 放工资的行业，如服装加工、玩具制作、工艺 品加工、鞋业、电子产品零部件生产等。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
假自营真代理：政策规定征税 实际工作中好多企业按下列方法操作：委托方 给受托方开增值税专用发票，受托方退税，受 托方完全按自营出口作帐处理。利润正好是手 续费收入1%,与本企业自营出口产品的毛利率 相差甚远 计算公式：计税依据=收汇额-（手续费+费用 ）/（1+征退税率差） 手续费不用交营业税
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(4)试点的生产企业从流通企业购进并直接出 口的货物，可按出口自产货物的规定实行 “免、抵、退”税办法。试点生产企业出口 的外购产品如属应税消费品，可比照外贸企 业退还消费税的办法退还消费税。
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企业生产能力的核查 ①生产工艺流程核查 检查人员在实地调查中，通过对企业生产工艺 流程的了解，从原材料的投入到产成品的产出 ，分析判断该供货企业能否生产出口货物。 ②设备生产能力核查 设备生产能力核查就是按照纳税人投入生产的 设备数量、设备的生产能力和设备利用率，估 算、分析纳税人的实际生产量。
出口退税管理风险
出口退税管理风险出口退税管理风险一、申报退税资料不真实、不齐全，存在虚假报关、虚开发票等行为。
风险描述：企业申报退税时，需提交报关单、发票等真实的业务资料。
若企业为了获取退税款，采取虚假报关、虚开发票等行为，将导致退税审核无法通过，甚至可能被追究法律责任。
案例：某企业为了获取出口退税款，采取虚报出口货物数量、虚增高价等手段，虚报出口额。
后被税务部门查处，不仅未能获得退税款，还被处以罚款和滞纳金等处罚。
防范措施：企业应严格遵守税收法规，确保申报退税资料的真实性和完整性。
同时，税务部门也应加强对企业申报资料的审核力度，从源头上遏制虚假报关、虚开发票等行为。
二、未及时办理出口退税手续，导致逾期未申报，退税款无法获取。
风险描述：企业未在规定时间内办理出口退税手续，将导致逾期未申报，退税款无法及时获取。
这不仅影响企业的资金流动，还可能引发滞纳金等额外费用。
案例：某企业在出口业务完成后，由于内部沟通不畅，未能及时办理出口退税手续，导致逾期未申报。
税务部门对其处以罚款和滞纳金等处罚，影响了企业的资金流动。
防范措施：企业应建立完善的出口退税管理制度，确保在规定时间内完成相关手续。
同时，税务部门也应加强对企业出口退税的监管，对逾期未申报的企业予以相应处罚。
三、出口货物存在质量问题，被海关查处或被外方退回，导致无法退税。
风险描述：若企业出口的货物存在质量问题，被海关查处或被外方退回，将导致无法享受出口退税政策。
这不仅影响企业的声誉，还会对企业的资金流动造成负面影响。
案例：某企业出口的服装存在质量问题，被外方退回。
海关对企业的出口货物进行了查处，取消了企业的出口退税资格。
企业不仅面临退货、赔偿等经济损失，还遭受了品牌声誉的损害。
防范措施：企业应注重产品质量，确保出口货物符合国家质量标准和国际标准。
同时，加强与海关、外方的沟通协调，及时解决质量问题。
税务部门也应加强对企业出口货物的监管，对质量问题严重的企业取消出口退税资格。
出口退税风险防范案例
出口退税风险防范案例一、案例背景。
咱们先来说说老张的故事。
老张开了个小外贸公司，一直觉得出口退税就像是天上掉馅饼，能让自己的利润多那么一大块。
他满心欢喜地做着出口生意，想着只要把货发出去，退税就能稳稳到手。
二、遭遇风险。
1. 发票问题。
老张有一次为了省点钱，从一个不太靠谱的供应商那里进了一批货。
这个供应商给他开的发票有点含糊不清，发票上的货物名称和实际出口货物的规格有点对不上号。
老张当时也没太在意，觉得差不多就行。
结果呢，在申请出口退税的时候，税务局的工作人员那可是火眼金睛啊，一眼就看出了问题。
税务局就开始调查，这一调查，老张的退税申请就被卡住了，不仅退税拿不到，还可能面临罚款呢。
老张这时候才意识到，为了省那点小钱，可能要吃大亏了。
2. 报关单错误。
还有一回，老张公司的新员工负责报关单的填写。
这个新员工业务不太熟练，把货物的数量填错了。
本来出口了1000件商品，报关单上写成了800件。
老张呢，也没仔细审核就提交了出口退税申请。
税务局审核的时候发现报关单和其他单据的数量对不上，又开始怀疑老张公司是不是有虚报出口的情况。
这可把老张急得像热锅上的蚂蚁，到处找证据证明这只是个失误。
但是你想啊，这种事情解释起来多麻烦，退税的进程又被大大拖延了。
三、防范措施。
1. 供应商管理。
老张经过这两件事，就学乖了。
他开始严格筛选供应商，不仅要看价格，还要看供应商的信誉和资质。
对于发票，他要求供应商必须按照准确的货物名称、规格、型号等详细信息开具，而且收到发票后，老张还专门安排一个细心的员工去核对发票信息，确保和出口货物完全一致。
就像给发票做个全身检查一样，一点小毛病都不放过。
2. 员工培训与审核制度。
老张意识到员工的业务水平对出口退税的重要性。
他给员工安排了专门的出口业务培训，特别是报关单填写这种关键环节。
而且，建立了严格的审核制度，报关单填好后，要经过多层审核，先是员工自己检查，然后主管再检查，最后老张自己也要再看一遍。
出口退税管理风险
出口退税管理风险出口退税是指国家为促进出口贸易发展，对出口货物的增值税等税款予以返还的一种政策。
然而，由于退税管理涉及流程繁琐、监管难度大等因素，存在一定的管理风险。
本文将从不同角度探讨出口退税管理的风险，并提供相应的指导意义。
一、退税申请方面的风险首先，出口企业在进行退税申请时，可能面临材料准备不充分、审核不通过等风险。
为了规避此类风险，企业应加强与海关、税务等部门的沟通，了解退税政策的具体要求，并及时准备相关申请材料，确保申请的准确性和合规性。
二、信息披露方面的风险其次，出口企业在退税过程中需要向相关部门提供大量的财务和经营信息，可能面临信息泄露、滥用等风险。
为了降低风险，企业应加强内部信息保密工作，建立健全的信息管理制度，明确信息的使用范围和权限，并加强对外部人员的审核和监控。
三、税务稽查方面的风险再次，退税涉及的税务审计风险较高。
税务机关可能对退税申请进行抽查或全面审计，企业应提前做好准备，完善财务账册和相关证明文件，确保数据的真实性和准确性。
同时，企业应建立好与税务机关的沟通渠道，在接受审计时积极配合，及时提供所需材料和解答问题。
四、退税额度核定方面的风险最后，退税额度的核定也存在一定的风险。
税务部门的核定结果可能与企业的预期不一致，导致退税金额的不足。
为了规避此类风险，企业应提前了解退税政策和核定标准，合理规划出口业务，确保退税额度的最大化。
综上所述，出口退税管理存在着一定的风险，但企业可以通过加强内外部沟通、完善信息保密制度、提前准备审计材料等方式，规避和控制这些风险。
同时，企业还应加强对相关法规和政策的了解，及时更新自身的管理体系，以提高退税操作的准确性和合规性。
只有在做好风险管控的前提下，才能更好地享受出口退税政策带来的经济利益。
出口退税管理的风险及防范
征管广角12自2014年8月1日起，许多地方将生产企业出口货物劳务免抵退税审批权限由市级税务机关下放到县区税务机关，在管理分局设置出口退税管理岗位（初审岗），受理初审申报纸质资料、集中送交出口退税管理部门受理；县区局设立受理岗，受理、审核出口退免税申报、集中办理出口退免税审核审批，形成了县区局和基层分局防范骗税风险的两道“关口”，但外贸出口企业退（免）税审批仍由市局统一进行，这种管理模式对加强出口退税管理、促进地方外贸经济快速健康发展起到了积极作用。
但是，由于政策、管理、工作磨合等原因，现行模式下出口退税管理存在的涉税风险逐步显现，应当引起各级税务机关的关注和重视。
一、现行出口退税管理存在的风险点1.素质不匹配带来的风险。
从出口退税业务部门看，一方面，各县区局退税管理人员日益老化，缺乏新鲜血液，部分新进人员由于缺少系统的退税管理业务培训，不能进行有效的补充；另一方面，有些县区退税管理岗位人员交流频繁，缺乏延续性，不利于开展出口退税工作。
从基层分局看，一方面税务管理人员业务能力有限、责任心相对较弱，不能对出口企业进行有效的日常管理。
另一方面，基层人才缺乏，业务骨干较少，承担的工作项目多、压力大，管理质量难以保证。
2.征退不衔接带来的风险。
从当前管理模式来看，多数市局的开发区局实行征退税一体化管理模式外，其它县区局征、退税分属不同机构，日常缺少有效的衔接沟通机制，导致征、退税分离，不利于出口退税管理整体工作开展。
实际操作中，税源管理单位对出口企业的日常监管重视程度不够，退税管理部门对企业实际经营中的资金流和货物流缺乏有效监控。
同时由于金税三期系统与出口退税审核系统相互独立，造成部分关键的征税、出口货物、退运等信息没有较好的共享平台，导致信息闭塞。
3.制度不健全带来的风险。
《出口退免税管理工作规范》对“退”的规范表述较多，对“管”的内容表述较少，而税收征收管理有关制度对出口退税管理的内容也涉及不多。
同时，现有规范和相关制度中，对出口退税企业税收征收退查工作，在税务各部门之间的职责划分和衔接管理也没有予以明确。
出口退税的风险评估与预警
出口退税的风险评估与预警导言：出口退税是一种为鼓励和支持国际贸易的政策措施，通过向出口企业返还一定比例的税款，以提供经济刺激和竞争优势。
然而，随着全球经济的快速发展和贸易环境的复杂性增加，出口退税政策也存在风险和挑战。
本文将对出口退税的风险进行评估，并提供预警措施以减少不利影响。
一、政策变动风险出口退税政策通常由政府决策机构制定，因此政策的变动将会对出口企业产生重大影响。
首先，政府可能减少退税比例或取消退税政策，导致企业出口成本增加，减少竞争力。
其次，政策的频繁变动可能导致企业难以预测和计划未来的出口退税收入，造成经营不确定性。
要应对这一风险，企业需要关注政策动态，与政府保持紧密沟通，并及时调整业务战略。
二、退税审核风险出口退税程序需要企业提交一系列材料和证明以验明合法性和符合条件。
然而，由于审核的主观性和程序的复杂性，退税申请可能面临风险。
首先，企业可能因为提交不完整或错误的材料而被拒绝退税，造成财务损失。
其次，由于退税审核周期较长，企业可能需要面临资金周转困难。
为降低审核风险，企业应加强内部管理，确保材料的准确性和完整性，并与审核机构建立有效的合作关系。
三、税务合规风险出口退税政策的实施需要企业遵守相关法律和税务规定，否则将面临合规风险。
首先，企业应确保其产品符合出口退税的相关要求，如产品原产地、质量要求等。
其次，企业需要正确计算和申报退税金额，避免错误和偏差。
最后，企业应建立健全的内部控制和风险管理体系，以确保遵守相关法规和程序。
税务合规风险可能导致罚款、法律诉讼和声誉损失。
因此，企业应投入足够资源来确保合规性。
四、违规操作风险一些企业可能会出于追求利润最大化的目的而采取违规操作，例如提供虚假报关、偷逃税款等行为。
这种违规操作风险不仅会导致企业面临法律和经济风险，还会损害企业的声誉和品牌形象。
因此，企业应建立完善的内部控制和风险管理体系，加强员工培训和意识，杜绝违规操作的发生。
预警措施：为了及时识别和应对出口退税的风险，企业可以采取以下预警措施：1.建立风险评估体系：企业应建立一个综合的风险评估体系，包括政策变动、审核风险、合规风险和违规操作风险等。
出口退税管理存在的风险及其应对措施
出口退税管理存在的风险及其应对措施第一篇：出口退税管理存在的风险及其应对措施出口退税管理存在的风险及其应对措施一、出口退税管理存在的主要风险1.对外贸易经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。
2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。
以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。
3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。
二、对出口退税管理风险的应对措施1.加强对新办出口企业的认定管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。
2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。
3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。
落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。
4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。
第二篇：出口退税风险管理制度导读：出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告(共6篇)公司出口退税风险控制制度公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。
出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。
一、组织保证（一）成立管理小组...公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。
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二、出口货物退税凭证、报表中存在的风险点 1、外销合同、国内采购合同的审核
（1）外销合同的审核
主要内容：国外购货方国别、企业名称、
货物品名、单价、数量、合同总额、贸易方式
、价格构成、付款方式、运达港；货物质量要
求、交货时间；是否需要原产地证明、商检证
明，其他检验证明等；争议的预防和处理等。
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8
（2）核查登记档案资料 是否有对外经济贸易合作部及其授权单位
批准企业进出口经营权的批文、《中华人民共 和国外商投资企业批准证书》、《生产企业经 营进出口经营权登记证书》和《海关企业代码 证书》
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2、出口企业假自营真代理的识别 真自营假代理：有些企业出口征税产品采用
此种方法 比如：温州人在大连成立企业为个体工商户
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3、生产企业生产能力的判定，是否为自产产品 出口退（免）税货物范围 （1）出口货物，是指向海关报关后实际离境并
销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口 货物和委托出口货物两类。 (2)出口企业或其他单位视同出口货物。 (3)出口企业对外提供加工修理修配劳务。 对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出 口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工 修理修配。
如对计件工资的核查，即按照关键工序的工资
支付情况进行估算。
适用于技术含量低、劳动密集型、采用计件发 放工资的行业，如服装加工、玩具制作、工艺 品加工、鞋业、电子产品零部件生产等。
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⑥产品特定指标核查
产品特定指标核查，主要根据产品特性，
对辅料耗用情况，作为关键指标进行核查
如镀金行业使用的氰化金钾，炒西瓜子过程中 的食用植物油，贴牌生产企业的外购商标，包 装物，印染行业的蒸汽等以正常企业的使用量 为模板值，估算出纳税人实际产量。
辽宁税务高等专科学校
Liaoning College of Taxation
出口退税执法风险点识别
1
主要内容
一、出口退税日常业务操作中涉及的主要风险点 （一）出口退税审核重点关注企业 （二）日常管理的风险点 1、出口退（免）税企业范围的确定 2、假自营真代理的识别 3、企业生产能力的判定，是否为自产产品 二、出口货物退税凭证、报表中存在的风险点 1、外销合同、国内采购合同的审核 2、增值税申报表的审核 3、退（免）税凭证的审核 三、退（免）税帐簿中存在的风险点 四、使用过的设备出口退税存在的风险点
如:取得的原材料发票为梭织面料，出口货物为 针织服装，且原料采购过程中无物流反映，原 料与出口产品的属性不符
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③核查票面记载的货物单价，看是否存在明显 虚高的情况。
对纺织服装生产企业应主要以投入产出法加强 对产成品数量的监控管理，确保主要原材料投 入与产成品产出相匹配。应认真调查核实企业 单位产成品所耗用布的数量的合理水平。为便 于管理和监控，应要求企业按购进布的布宽进 行明细分类，在原材料明细账上如实载明布的 购进、投料和结存情况。按企业生产流程如实 核算原材料的投料、在产品的结存、产成品的 入库等情况。同时要求企业按季度如实报送原 材料及产成品情况表。
计算公式：计税依据=收汇额-（手续费+费用 ）/（1+征退税率差）
手续费不用交营业税
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根据39号文第七条第一款7的规定 将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等
退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公 司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司 （提供合同约定或者其他相关证明）以外的其 他单位或个人使用的。 出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货 物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或 协议）的
签名及印章等。
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2、增值税申报表的审核
（1）检查申报的退（免）税资料是否完整， 要求出口企业提供向主管税务机关申报的各类 报表。
（2）外贸（工贸）企业申报的《增值税申报 表》。
（3）对实行“免、抵、退”税办法生产企业
，审核汇总表中的“出口货物销售额”、“内
销货物销售额”、“当期全部进项税额”、“
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出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物 的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生 质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约 定质量责任承担者除外）
审核企业会发现:没有前期预付款,外商结汇后 的当天或次日全额向工厂转付,并且是货款的大 部分,剩余的款项在退税款退付后才进行支付，
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①核查外贸企业购货合同、生产企业收购非自 产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下 签定的补充合同等(签订人) ，以及出口货物明 细单、出口货物装货单、出口货物运输单据（ 包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物 承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据 ），重点核查各类单据之间内容是否相符、数 据是否符合逻辑。
5、出口从敏感地区购进关注商品出口。
6
（二）日常管理的风险点
1、出口退（免）税企业范围的确定
财税[2012]39号:
出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记 、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口 货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商 登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案 登记，委托出口货物的生产企业。
小、价值高、退税率高、出口额较大、出口增长 异常的其他未列名的电子产品重点检查
3
K公司骗取出口退税分析图
深圳
走
A货增值税票
私 货
国内供货商
K公司
A 货 内 销
不 开 票
旧 货
涉嫌偷税
国内电子市场
涉嫌骗税
报关出口 旧货或走私货
A货增值税票
出口结汇
票
货
分
香港
离
丰运
后
配
货
出
口
地下钱庄 虚构结汇
4
3、报关口岸情况分析。关注从敏感口岸报关 出口次数比较多，金额比较大的又比较集中的 出口企业。（舍近求远）
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⑦进项材料核查 用废单位、以农产品作为原料的单位，从国外
进口原材料以及运输成本较高的单位要重点分 析。 根据原材料的投入产出比，分析是否有虚构购 入业务，分析其付款方式、供货单位、材料入 库手续、运输方式是否存在疑点。 按照工艺流程分析购进的原材料是否是属于用 于生产出口货物的原材料
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(4)试点的生产企业从流通企业购进并直接出 口的货物，可按出口自产货物的规定实行 “免、抵、退”税办法。试点生产企业出口 的外购产品如属应税消费品，可比照外贸企 业退还消费税的办法退还消费税。
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企业生产能力的核查 ①生产工艺流程核查 检查人员在实地调查中，通过对企业生产工艺
流程的了解，从原材料的投入到产成品的产出 ，分析判断该供货企业能否生产出口货物。 ②设备生产能力核查 设备生产能力核查就是按照纳税人投入生产的 设备数量、设备的生产能力和设备利用率，估 算、分析纳税人的实际生产量。
2
一、出口退税日常业务操作中涉及的主要风险点 （一）出口退税审核重点关注企业 1、出口增长变化幅度分析。关注出口企业当
期出口额比往年增长特别大的企业。 总体下降，但个别产品出口增长幅度过大。 2、出口货物情况分析（出口货物结构 ） 。关注报关出口敏感货物（服装、电子产品等）
金额较大的企业。 经营企业税负率明显偏低的。主要对出口的体积
上期未抵扣完的进项税额”与附表的各期《增
值税纳税申报表》中相应指标合计数是否一致
。
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3、退（免）税凭证的审核
（1）增值税专用发票的审核（外贸企业）
①核查其有无在某一时期内大量取得同一单位 或同一地区企业开具的连号发票，且每份增值 税专用发票上的价款相同，金额又接近最高限 额的情况。
②核查某一时期存货余额是否大幅超过当年或 往年可比余额；某一时期大宗货物采购超过合 理水平，或者不符合逻辑关系的剧增。
企业报关出口目的地为“香港”，特别是通过 陆路运输经深圳口岸报关出口至“香港”的。 在运输方面，重点核实是否存在相应的货物运 输过程，是否各类运输单据齐全，是否运达地 与合同中的相符，是否有运输公司出具的运输 票据等，以此判定运送货物的真实性。
5
4、换汇成本分析。关注外贸企业已申报退税的出口货 物的换汇成本低于规定的下限或高于规定的上限的出 口企业。
油等燃料、动力的耗用情况，利用单位产品能 耗定额估算其生产、销售数量的一种方法。 适用于单位产成品耗用的燃料、动力指标相对 稳定，耗用数量容易控制的行业，如纺织、塑 料加工、榨油等。
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⑤工资支付、职工人数核查
工资支付、职工人数核查主要从纳税人工
资计算方式、支付情况，生产工人出勤、上岗
情况估算其完成工作量，进而估算销售数量。
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②核查“库存商品”、“应交税费—应交增值税 ”、“主营业务收入—自营出口”、“主营业务 成本—自营出口”等会计科目，并与相关表单核 对，看账、证、表是否一致。
在账面中没有任何关于对供货商实地考察、验货 等任何费用，包括差旅费；
③核查账簿凭证内是否存在为其他单位或个人套 取利润的单据，是否存在将等额或近似退税款的 金额以其他名义转付其他单位或个人的情况。
（2）国内采购合同的审核
国内采购合同（购货合同、生产企业收购
非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合
同下签订的补充合同等）审核的主要内容：供
货企业名称、货物品名、单价、数量、合同总
额、付款方式、交货地点；货物质量要求、交
货时间；相关检验证明；违约责任；质量风险
、结汇风险、退税风险由谁承担；合同签订人
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④核查企业库存商品明细账及其记账凭证，并 逐笔核查外购货物有无验收入库记录、货物运 输记录，取得的增值税专用发票记录的货物数 量、名称、单价等与进销存月报表以及仓库实 物账是否一致，并到仓库、货物堆放地进行实 地盘点和勘查。
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⑤核查增值税专用发票涉及的资金流动情况。 关注银行承兑汇票
核查增值税专用发票价税合计总额与货款支付 总额是否一致；核对增值税专用发票上注明的 供货单位与收款单位是否一致；核对货款支付 情况，对于通过银行结算的，核查支票等单据 内容和发票内容是否一致；对于通过现金结算 货款，尤其是大额现金支付的，重点核查现金 日记账记载内容的真实性，可以将现金日记账 的账面余额与总账账面数、会计报表填列数进 行对比，将提取现金情况与银行对账单进行比 对，从中寻找疑点，找到突破口。