借贷记账法的运用PPT课件
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认识会计要素掌握借贷记账法(PPT 163页)
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(四)收入
基础会计
1.含义:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、
与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与 之相关的活动。 企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应 当计入利得。
2.收入的本质与特征
A 从企业日常活动中 产生，而不是从偶发 的交易或事项中获得
• 例：（1）接受投资者以货币资金70万投资；
•
（2）向银行借入短期借款30万。
资产100万
等式两边的会计要素同时增加，金额相等， 引起资金总额增加。
负债30万
所有者权益 70万
04.01.2020
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基础会计
• 2.类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少 （资金总额减少）
•
例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款10万元；
——
狭 义
主营业务收入
的
收营
入业
广
收
其他业务收入
义
入
的
收
投资净收益
入
日常发生的 非日常发生的（利得）
营业外收入
04.01.2020
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小思考
基础会计
1.根据一份销售合同,本月公司销售产品获收入500万 2.某投资者向企业投资100万 3.企业获取捐赠设备一台价值200万 4.本月企业发生无法支付的应付账款50万 5.企业因发展需要向政府申请得到补助1000万 6.企业从银行借入3个月的短期借款60万 上述条目所涉及的项目是否都能列为收入？为什么？
04.01.2020
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(五)费用
基础会计
1.含义:费用是指企业日常活动中形成的、与所有者利润分
借贷记账法应用一PPT教学课件
借：银行存款 100 000
贷：实收资本—鑫鑫股份 100 000
2020/12/10
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2.12月1日，从银行取得贷款500 000元，期 限6个月，年利率6%，到期一次性还本付息。
• 根据国家规定，企业向银行借入贷款应先转 入企业在贷款银行开立的账户后再支用，因 此，这项经济业务一方面使得企业银行存款 增加，应借记“银行存款”科目；另一方面， 企业向银行借入的贷款是期限在一年一下的 借款增加，属于短期借款增加，应贷记“短 期借款”科目，因此编制会计分录：
借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
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3.12月31日计提短期借款利息30000元
• 这项经济业务，一方面使用了银行借款1个 月应到期付给银行利息，使应付利息增加， 应贷记“应付利息”；另一方面，使财务 费用增加，应借记“财务费用”，因此编 制会计分录如下：
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能力训练任务
• 任务3： 学生根据这节课学习的工业企业筹集资金 过程和核算内容，分小组完成可视化任务
2020/12/10
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复习本节要点
• 工业企业的经营过程 • 账户的设置情况 • 借贷记账法如何应用 • 工业企业筹集资金过程的内容 • 经济业务对应的T型账户
2020/12/10
2020/12/10
3
请学生思考（以下以服装厂为例）：
• 1、一个服装厂筹集到资金后，企业要用筹 集到的资金购买什么？
• 2、可以从哪些渠道筹集资金？ • 3、筹集资金需要付出什么代价？
2020/12/10
4
企业资金的来源渠道主要有两条：
• 一是投资人投入的资金， • 二是外部债权人处取得的借款。 • 此外还有在日常生产经营过程中临时占用
贷：实收资本—鑫鑫股份 100 000
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2.12月1日，从银行取得贷款500 000元，期 限6个月，年利率6%，到期一次性还本付息。
• 根据国家规定，企业向银行借入贷款应先转 入企业在贷款银行开立的账户后再支用，因 此，这项经济业务一方面使得企业银行存款 增加，应借记“银行存款”科目；另一方面， 企业向银行借入的贷款是期限在一年一下的 借款增加，属于短期借款增加，应贷记“短 期借款”科目，因此编制会计分录：
借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
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3.12月31日计提短期借款利息30000元
• 这项经济业务，一方面使用了银行借款1个 月应到期付给银行利息，使应付利息增加， 应贷记“应付利息”；另一方面，使财务 费用增加，应借记“财务费用”，因此编 制会计分录如下：
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能力训练任务
• 任务3： 学生根据这节课学习的工业企业筹集资金 过程和核算内容，分小组完成可视化任务
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复习本节要点
• 工业企业的经营过程 • 账户的设置情况 • 借贷记账法如何应用 • 工业企业筹集资金过程的内容 • 经济业务对应的T型账户
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请学生思考（以下以服装厂为例）：
• 1、一个服装厂筹集到资金后，企业要用筹 集到的资金购买什么？
• 2、可以从哪些渠道筹集资金？ • 3、筹集资金需要付出什么代价？
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企业资金的来源渠道主要有两条：
• 一是投资人投入的资金， • 二是外部债权人处取得的借款。 • 此外还有在日常生产经营过程中临时占用
基础会计――借贷记账法PPT课件
（7） 借：应收账款 贷：主营业务收入
200 000 100 000
300 000 2 000
2 000
1 000 1 000
50 000 50 000
70 000 50 000 20 000 50 000 50 000
80 000 80 000
（五）、试算平衡
1、试算平衡
根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算
2、几点说明：
❖ “借、贷”是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原 来的含义。 ❖ 其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某 会计对象的的减少。
❖ 对不同性质的账户，“借”“贷”的含义也不一样。
3、记账符号的作用：
（1）表示业务发生应该计入帐户的部位。 （2）表示资金的来龙去脉 （3）表示登记在账户中“借方”和“贷方”的数字包 含的 资金数量是是增加还是减少
（4）收入类帐户结构
借方
收入类 帐户
贷方
本期收入转出额
本期收入增加额
…… ……
…… ……
…… ……
…………
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
（5）成本、费用类帐户结构
借方
成本、费 用类帐户
贷方
本期费用的增加额
本期费用的转销额
…………
…………
…………
…………
本期发生额合计
本期发生额合计
（6）利润类帐户结构
-
立了一生产性企业C，款项存入银行。
（2）2日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。
（3）3日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。
（4）4日，用银行存款10万元，购买生产用设备。
（5）5日，购入生产用材料7万元，付款5万元，欠2万。
200 000 100 000
300 000 2 000
2 000
1 000 1 000
50 000 50 000
70 000 50 000 20 000 50 000 50 000
80 000 80 000
（五）、试算平衡
1、试算平衡
根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算
2、几点说明：
❖ “借、贷”是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原 来的含义。 ❖ 其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某 会计对象的的减少。
❖ 对不同性质的账户，“借”“贷”的含义也不一样。
3、记账符号的作用：
（1）表示业务发生应该计入帐户的部位。 （2）表示资金的来龙去脉 （3）表示登记在账户中“借方”和“贷方”的数字包 含的 资金数量是是增加还是减少
（4）收入类帐户结构
借方
收入类 帐户
贷方
本期收入转出额
本期收入增加额
…… ……
…… ……
…… ……
…………
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
（5）成本、费用类帐户结构
借方
成本、费 用类帐户
贷方
本期费用的增加额
本期费用的转销额
…………
…………
…………
…………
本期发生额合计
本期发生额合计
（6）利润类帐户结构
-
立了一生产性企业C，款项存入银行。
（2）2日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。
（3）3日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。
（4）4日，用银行存款10万元，购买生产用设备。
（5）5日，购入生产用材料7万元，付款5万元，欠2万。
《借贷记账法》课件
借贷记账法的账户对应关系和试算平衡机 制，方便使用者进行查账和对账，确保账 目准确无误。
适应性强
提高工作效率
借贷记账法适用于各类企业，无论是大型 企业还是小型企业，都能通过借贷记账法 进行财务管理。
借贷记账法的标准化和规范化，使得财务 工作的效率大大提高。
缺点
初学者理解困难
借贷记账法对于初学者来说较 为复杂，需要花费一定时间学
详细描述
负债类账户的核算主要记录企业的各种债务，如短期借款、应付账款、长期借 款等的变化情况。通过借贷记账法，可以清晰地反映负债类账户的增加、减少 以及余额情况。
所有者权益类账户的核算
总结词
所有者权益类账户的核算主要涉及企业所有者权益的增减变动，以及所有者权益 的分配情况。
详细描述
所有者权益类账户的核算主要记录企业的所有者权益，如实收资本、资本公积、 盈余公积等的变化情况。通过借贷记账法，可以清晰地反映所有者权益类账户的 增加、减少以及余额情况。
习和理解。
容易产生误解
由于“借”和“贷”的含义在 不同情况下会有所变化，因此 在实际操作中容易产生误解。
对会计人员要求较高
借贷记账法要求会计人员具备 较高的专业知识和业务能力， 否则容易出现错误。
某些情况下不够直观
对于不熟悉借贷记账法的人来 说，可能无法直观地理解财务
报表上的数据含义。
CHAPTER 04
01
02
03
有借必有贷
每一笔经济业务都要在两 个或两个以上的账户中以 借贷相反的方向记录。
借贷必相等
每一笔经济业务的借方和 贷方金额必须相等。
全面反映经济业务
通过借贷记账法，可以全 面反映经济业务的来龙去 脉，为企业或个人提供完 整的会计信息。
会计基础项目三-借贷记账法准备PPT课件
3/24/2020
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一、借贷记账法的内容
1.记账符号
记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方 向。
借方（左方）
贷方（右方）
符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不 同的含义。
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?
问题：应在哪些账户的借方登记增加（减少）， 贷方登记减少（增加）
一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的， 不可随意“拉郎配”。
对应账户：分录中存在着对应关系的账户。
【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互 为对应账户。
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会计分录是指为保证正确记账并便于检查，在经济业务发生 的，记入账户前按一定格式来确定账户对应关系、记账方 向和金额的一种记录形式。即确定每笔业务应记的账户、 方向及金额。
借方 资资产产的的增增加 加
贷方 资资产产的的减减少 少
费费用用、、成成本的本增的加增加 费费用用、、成成本的本结的转结转
负负债债的的减减少 少
所有者权益的减少
负债的增加
负所有债者的权增益的加增加
所收入有结者转权、利益润的减减少少 收入、利润的增加
收入结转、利润减少
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借贷记账法下的各类账户结构
借方 账户名称 贷方 减少发生额 增加发生额
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结账公式
本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
借方期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
负债、所有者权益类账户结构
贷方期末余额＝贷方期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
会计学原理_04_借贷记账法的应用.ppt
借：银行存款 1,000,000
贷：股本
900,000
资本公积
100,000
例7：企业将60,000元资本公积转增资本。
借：资本公积
60,000
贷：实收资本
60,000
（四）投入资本核算归纳
第四章
1、按实际收到的投入资本核算，实行资本保
第一节
全；
筹 资
2、投入价值超过在注册资本中所占份额的差 额作为资本公积核算；
860,000
贷：实收资本
830,000
资本公积
30,000
例5：企业收到C公司投入货币资金500,000元，占注册资本的20％。 企业注册资本为2,000,000元。
借：银行存款
500,000
贷：实收资本
400,000
资本公积
100,000
例6：企业发行股票100,000股，每股面值为9元，发行收入1,000,000 元存入银行。
核借
资本公积
贷
算
期初余额 本期减少额(本期转出资本公积) 本期增加额(本期取得资本公积)
……
……
借方发生额合计
贷方发生额合计
P6
期末余额
第四章 第一节
筹 资 业 务 核 算
P7
（三）投入资本的核算举例
投入资本核算原则：按实际收到的投入资本核算，实行
资本保全。
(判类型、找账户、分增减、定符号、编分录、用规则)
（二）核算借入资金的账户
１、“短期借款”账户
性质：负债类账户
作用：反映和监督偿还期限在一年（含一年）或超过一年的一个 营业周期以内的融资款项的借入、偿还情况。
结构：借减贷增，余额在贷方
《借贷记账法的运用》课件
借方和贷方的概念
1 借方
记录财务交易中的收入、资产减少和负债增加。
2 贷方
记录财务交易中的支出、资产增加和负债减少。
பைடு நூலகம்
记账的基本流程
1
收集交易信息
获取交易发生的详细信息，包括金额、日期和交易参与方。
2
分析和分类
根据交易类型将它们分配到正确的账户，并区分借方和贷方。
3
记录借贷
使用借贷记账法记录交易，确保账户余额的准确性和平衡。
《借贷记账法的运用》 PPT课件
欢迎来到《借贷记账法的运用》PPT课件！本课程将介绍借贷记账法的定义， 借方和贷方的概念，记账的基本流程，记账的分类和规则，借贷记账法在企 业管理中的应用，借贷记账法实践案例，并为您总结与展望。让我们一起深 入了解这一重要的会计原则。
借贷记账法的定义
借贷记账法是一种会计记账方法，通过将资产和负债分为借方和贷方，有效记录财务交易，解决记账平衡和核 对的问题。
通过借贷记账法，可以生成详尽 的财务报告，加深对企业经营状 况的了解。
预算和规划
通过记录和跟踪借贷交易，可以 制定全面的预算和财务规划。
借贷记账法实践案例
企业A使用借贷记账法追踪销售和成本相关交易，从而进行精确的利润计算，并帮助决策者更好地管理企 业。
总结与展望
• 借贷记账法是一种重要的会计原则，为企业管理提供了精确和可靠的 财务信息。
• 掌握借贷记账法可以帮助您更好地理解和分析财务数据，做出明智决策。 • 不断学习和实践，提高记账技能，将借贷记账法应用到实际工作中。
记账的分类和规则
资产类账户
记录资产的增加和减少，如现金、应收款项。
所有者权益类账户
记录业主投入和对企业的权益变动，如资本、 利润分配。
公开课-借贷记账法【PPT】
【11年·多选】在借贷记账法下，账户的借方应登记（AD）
A、资产、费用的增加数 B、资产、费用的减少数 C、权益、收入的增加数 D、权益、收入的减少数
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最后，回顾案例，解决实际问题
回到起初课堂的问题， “美丽影楼”邀请你担任 会计，期初，影楼成立时 股东投入资金 200 万， 之后由于缩小规模，撤出 资金50万，现在请你讲 解资金的“账户结构”
答：“借”、“贷”具有增减双重含义，取决于账户性
质 2、【判断】借贷记账法要求对于每一笔经济 业务都只要在两个账户中以借方和贷方相等
的金额进行登记即可---------------- (×)
答：两个或两个以上的账户
6
理论二：借贷记账法的记账规则
记账规则：有借必有贷，借贷必相等
①解释“有借必有贷”编：分录时，必须有借方和贷方 ②解
银行存款
期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额
1000
500
300
期末余额 银行存款期末余额=
1200
1000+500-300=1200
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二、权益类账户结构
一、认识权益类的账户结构
权益类账户与资产类账户结构正好相反，贷方登 记增加数，借方登记减少数，余额一般在贷方。
二、请学生自己画出权益类 三、请学生自己总结权
库存现金
0
200
50
150
16
环节四：总结评价
定义
借 （一）、相关理论 记账规则 有借必有贷
贷
借贷必相等
记
资产类 期初余额
+
-
账
资产类 期末余额
法 （二）、账户结构
权益类
权益类
期初余额
A、资产、费用的增加数 B、资产、费用的减少数 C、权益、收入的增加数 D、权益、收入的减少数
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最后，回顾案例，解决实际问题
回到起初课堂的问题， “美丽影楼”邀请你担任 会计，期初，影楼成立时 股东投入资金 200 万， 之后由于缩小规模，撤出 资金50万，现在请你讲 解资金的“账户结构”
答：“借”、“贷”具有增减双重含义，取决于账户性
质 2、【判断】借贷记账法要求对于每一笔经济 业务都只要在两个账户中以借方和贷方相等
的金额进行登记即可---------------- (×)
答：两个或两个以上的账户
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理论二：借贷记账法的记账规则
记账规则：有借必有贷，借贷必相等
①解释“有借必有贷”编：分录时，必须有借方和贷方 ②解
银行存款
期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额
1000
500
300
期末余额 银行存款期末余额=
1200
1000+500-300=1200
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二、权益类账户结构
一、认识权益类的账户结构
权益类账户与资产类账户结构正好相反，贷方登 记增加数，借方登记减少数，余额一般在贷方。
二、请学生自己画出权益类 三、请学生自己总结权
库存现金
0
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50
150
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环节四：总结评价
定义
借 （一）、相关理论 记账规则 有借必有贷
贷
借贷必相等
记
资产类 期初余额
+
-
账
资产类 期末余额
法 （二）、账户结构
权益类
权益类
期初余额
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.
15
（2）账务处理（会计分录） 借：银行存款等科目 贷：资本公积
.
16
实收资本
增加数（如投资 者投入企业的在 金额上超过其法 定注册资本的部 分）
.
17
（3）核算举例： 【例3-4】企业接受投资者的投资5000000
元。其中4000000元作为实收资本，另1000 000元作为资本公积，存入银行。
用途：满足企业生产经营临时周转需要。 如购买材料、偿付债务等。
.
20
2.短期借款本金及利息的确认与计量
（1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。
（2）利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费
用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息 ＝借款本金×利率×时间
（注：时间与利率要保持一致）
产品生 产业务
产品销售 业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
负债
设备购 置业务
固定资 金
财务成果形成与分 配业务
分配利润、 缴纳税金等
.
3
教学目的： 通过学习，掌握制造业主要经济业务的内容及核
实收资本（股本）
减少数
增加数
期末余额：实有数
性质：所有者权益类 作用（核算内容）：所有者投入资本的增减变动和结存数。 结构：如上 明细账：按所有者设置
.
10
（2）账务处理（会计分录） 借：银行存款 原材料 固定资产 无形资产等科目 贷：实收资本 （资本公积）
.
11
实收资本(股本)
.
12
（3）核算举例：
.
5
第一节 资金筹集业务 的核算
.
6
业务内容 1.投入资本 业务
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲货币供应过程 ▲ 资金
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
固定 资金
2.负债资金 负 债 筹集业务
分配利润 、缴纳税 金等
.
7
一、投入资本业务的核算
（一）实收资本业务的核算 1.实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议
的约定实际投入企业的资本金。
.
8
2.实收资本的分类
按投资 主体划分
国家资本金
实收资本
按投资 形式划分
货币资金投资
法人资本金 个人资本金 外商资本金
非货币资产投资
如实物资产、知识产权和土 地使用权等。
.
9
3.实收资本的核算 （1）账户设置
.
21
※ 利率的确定
公式中的利率一般是指年利率，为计算企业在 各月或每天应支付的利息应换算为月利率或日利率。
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30 ※ 利息支付方式及账务处理方法
①按月度支付。直接记入本月的“财务费用” 和“银行存款”账户。
②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要 求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用” 和“应付利息” 账户。
【例3-1】京连有限责任公司接受某单位的投资 2000000元，存入银行。
【例3-2】京连有限责任公司接受某投资方投入 的一台全新设备，确定的价值为100000元，设备 投入使用。
【例3-3】京连有限责任公司接受某单位以一块 土地使用权作为投资，价值3600000，已办完各 种手续。
.
13
（二） 资本公积业务的核算 1.资本公积的含义
投资者投入企业的在金额上超过其法定 注册资本的部分。如：资本(或股本)溢价。
如： 投资方实际投入资本（假定500万元） 超过其注册资本的（假定为450万元）部分 （50万元）不计入实收资本，而计入资本 公积。
.
14
2.资本公积的核算 （1）账户设置
资本公积
减少数
增加数
期末余额：实有数
性质：所有者权益类 作用（核算内容）：资本公积的增减变动和结存数 结构：如上 明细账：按来源设置
.
24
财务费用
发生的财务费用 期末转入“本年利润” （利息、手续费等） 的财务费用数额
性质：损益类 作用（核算内容）：利息、手续费等 结构： 明细账：按内容设置
.
25
（2）账务处理
① 借入本金时：
借：银行存款
贷：短期借款
② 期末计算本期利息并记账时：
按月付息：
借：财务费用
贷：银行存款
按季付息或一次还本付息：
【例3-5】经股东大会批准，将公司的资本 公积200000元转作实收资本。
.
18
.
19
二、负债资金筹集业务的核算
负债资金是企业从债权人处筹集的资金。 包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、 因赊购产品而形成的应付账款等。
（一）短期借款业务的核算 1.短期借款的含义 偿还期在1年以内（含1年）的借款。
.
22
3.短期借款的核算 （1）账户设置
短期借款
减少数
（偿还的本金）
增加数
（借入的本金）
期末余额：实有数
性质：负债类 作用（核算内容）：短期借款的增减变动和结存数 结构：如上 明细账：按借入单位（债权人）设置
.
23
应付利息
减少数
（偿还的利息）
增加数
（应计入本期的利息）
期末余额：实有数
性质：负债类 作用（核算内容）：反映应付利息的增减变动和结存数 结构：如上 明细账：按借入单位（债权人）设置
借：财务费用
贷：应付利息
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26
③ 实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款
④ 还本时： 借：短期借款 贷：银行存款
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27
应付利息
短期借款 应付利息 账户性质:负债类。 账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。
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28
【例】某企业2007年3月1日从银行借入为期6个月 的短期借款100000元。年利率为6。请分别按月付 息和一次还本付息进行相应账务处理。
ห้องสมุดไป่ตู้第三章 借贷记账法的运用— 以制造企业基本经济业务为例
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1
资
金
供应过程
投
入
现金等 货币资金
原材料 储备资金
生产过程
在产品 生产资金
销售过程
资 金
退
出
产成品 成品资金
现金等 货币资金
应付款项 工资和其他成本费用
应收款项
机器设备 固定资金
资金循环、周转
工业企业资.金运动流程图
2
资金筹 集业务
材料采 购业务
算，能够熟练运用借贷记账法反映制造业主要经济 业务（编制会计分录）。 重点和难点：
1.供应过程的核算 2.生产过程的核算 3.销售过程的核算 4.财务成果形成与分配的核算
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4
主要内容
第一节 资金筹集业务的核算 第二节 供应过程业务的核算 第三节 生产过程业务的核算 第四节 销售过程业务的核算 第五节 财务成果形成与分配业务的核算