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财务管理基础会计-借贷记法法23页PPT.pptx
第四章 ：借贷记法法
1
第一节 记账方法概述
2
一、记账方法的种类
一、记账方法的种类 记账方法是指对所发生的经济业务在有关账户中进行记录所采用的方法。
（一）单式记账法
所谓单式记账法，是指对每项经济业务一般只在一个账户中进行单方 登记的一种记账方法。
（二）复式记账法 所谓复式记账法，就是对每一项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以
资产类账户的结构如表4—1所示。
资产类账户的期末余额计算公式如下： 资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
6
一、记账方法的种类
2．负债及所有者权益类账户的结构
用来记录负债类会计要素增减变动情况的账户称为负债类账户；用来记录 所有者权益类会计要素增减变动情况的账户称为所有者权益类账户。负债及所 有者权益类账户的结构如表4—2所示。
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
（一）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 所谓平行登记，就是对需要明细核算的每一项经济业务，既要记入有关的
总分类账户，又要记入所属的明细分类账户。
18
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记的要点： 1．期间相同 就是对于每项经济业务，既要记入有关总分类账户，又要记入
负债及所有者权益类账户的期末余额计算公式如下：
负债及所有者权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生 额
7
一、记账方法的种类
3．成本类账户的结构 成本类账户是用来归集和分配企业为制造产品而发生的各项费用，并据以计算产
品生产成本的账户。账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，账户若有余额，一般 在借方。
14
1
第一节 记账方法概述
2
一、记账方法的种类
一、记账方法的种类 记账方法是指对所发生的经济业务在有关账户中进行记录所采用的方法。
（一）单式记账法
所谓单式记账法，是指对每项经济业务一般只在一个账户中进行单方 登记的一种记账方法。
（二）复式记账法 所谓复式记账法，就是对每一项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以
资产类账户的结构如表4—1所示。
资产类账户的期末余额计算公式如下： 资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
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一、记账方法的种类
2．负债及所有者权益类账户的结构
用来记录负债类会计要素增减变动情况的账户称为负债类账户；用来记录 所有者权益类会计要素增减变动情况的账户称为所有者权益类账户。负债及所 有者权益类账户的结构如表4—2所示。
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
（一）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 所谓平行登记，就是对需要明细核算的每一项经济业务，既要记入有关的
总分类账户，又要记入所属的明细分类账户。
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二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记的要点： 1．期间相同 就是对于每项经济业务，既要记入有关总分类账户，又要记入
负债及所有者权益类账户的期末余额计算公式如下：
负债及所有者权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生 额
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一、记账方法的种类
3．成本类账户的结构 成本类账户是用来归集和分配企业为制造产品而发生的各项费用，并据以计算产
品生产成本的账户。账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，账户若有余额，一般 在借方。
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第四章会计学原理借贷记账法课件
库存现金 资产 –300 应付账款 负债 -300
贷方 借方
借：应付账款 300 贷：库存现金 300
购进材料 600元,现 金支付400 元,余款暂欠
原材料+600资产 库存现金 资产
-400 应付账款 负债 +200
借方 贷方
贷方
借：原材料 600 贷：库存现金 400 应付账款 200
•22
总结---交易或事项分析的步骤
本期减少数 本期增加数
期末余额
期末余额
期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数
资产=负债+所有者权益
•10
⑴ 资产类账户：
对于这样的账户，从实例可知
资产类
+ ––
+ 原材料 e1 5000
3000 2000 e2 6000
期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额
5 000+3 000-2 000=6 000
本章学习目标
• 了解会计记账法的种类； • 掌握借贷记账法的基本原理； • 掌握借贷记账法的账户结构、记账规则； • 熟练运用借贷记账法对经济业务进行记录并进行正确
性查验，及掌握试算平衡表的编制与运用。
2024/3/16 1
第四章 借贷记账法
一、记账方法概述
记账方法，就是根据一定的原理、记账符号， 采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济 业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关 账户中进行记录的方法。
（4）由于复式记账法要求以相等的金额在两个或两个以 上的账户中同时记录，所以可以通过对会计账户记录 的结果进行试算平衡，以检查会计账户记录的正确性。
•7
二、借贷记账法
基础会计――借贷记账法PPT课件
（7） 借：应收账款 贷：主营业务收入
200 000 100 000
300 000 2 000
2 000
1 000 1 000
50 000 50 000
70 000 50 000 20 000 50 000 50 000
80 000 80 000
（五）、试算平衡
1、试算平衡
根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算
2、几点说明：
❖ “借、贷”是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原 来的含义。 ❖ 其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某 会计对象的的减少。
❖ 对不同性质的账户，“借”“贷”的含义也不一样。
3、记账符号的作用：
（1）表示业务发生应该计入帐户的部位。 （2）表示资金的来龙去脉 （3）表示登记在账户中“借方”和“贷方”的数字包 含的 资金数量是是增加还是减少
（4）收入类帐户结构
借方
收入类 帐户
贷方
本期收入转出额
本期收入增加额
…… ……
…… ……
…… ……
…………
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
（5）成本、费用类帐户结构
借方
成本、费 用类帐户
贷方
本期费用的增加额
本期费用的转销额
…………
…………
…………
…………
本期发生额合计
本期发生额合计
（6）利润类帐户结构
-
立了一生产性企业C，款项存入银行。
（2）2日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。
（3）3日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。
（4）4日，用银行存款10万元，购买生产用设备。
（5）5日，购入生产用材料7万元，付款5万元，欠2万。
200 000 100 000
300 000 2 000
2 000
1 000 1 000
50 000 50 000
70 000 50 000 20 000 50 000 50 000
80 000 80 000
（五）、试算平衡
1、试算平衡
根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算
2、几点说明：
❖ “借、贷”是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原 来的含义。 ❖ 其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某 会计对象的的减少。
❖ 对不同性质的账户，“借”“贷”的含义也不一样。
3、记账符号的作用：
（1）表示业务发生应该计入帐户的部位。 （2）表示资金的来龙去脉 （3）表示登记在账户中“借方”和“贷方”的数字包 含的 资金数量是是增加还是减少
（4）收入类帐户结构
借方
收入类 帐户
贷方
本期收入转出额
本期收入增加额
…… ……
…… ……
…… ……
…………
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
（5）成本、费用类帐户结构
借方
成本、费 用类帐户
贷方
本期费用的增加额
本期费用的转销额
…………
…………
…………
…………
本期发生额合计
本期发生额合计
（6）利润类帐户结构
-
立了一生产性企业C，款项存入银行。
（2）2日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。
（3）3日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。
（4）4日，用银行存款10万元，购买生产用设备。
（5）5日，购入生产用材料7万元，付款5万元，欠2万。
借贷记账法账户结构-完整版PPT课件精选全文完整版
03
04
借方
费用类
贷方
本期增加发生额
本期减少发生额或转销额
本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计
借方
收入类
贷方
本期减少发生额或转销额 本期增加发生额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
注： 损益类会计科目期末没余额
请判断： 收入类账户没有期末余额。 A对 B错
概念
记账规则：是指记录经济交易或事项时所应遵循的 规则。
[例1]向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。
借（-）应付账款 贷（+） 借（+）原材料 贷（-）
50 000
50 000
[例2 ] 以银行存款归还短期借款200 000元。
借（+）银行存款贷（-） 借（-）短期借款贷（+）
200 000
200 000
【单选题】某企业“应付账款”科目的年初余额为600万元，假 设该企业“应付账款”当年的借方发生额为200万元，贷方发生 额为300万元，则该企业“应付账款”的年末余额为（ C ）。
借贷记账法
账户结构
$
50
$ 50
$
$
$
01 03 账户结构 02 04 记账规则
试算平衡 会计分录
概念
借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号的一 种复式记账法。
资产 = 权益 （ 负债 + 所有者权益 ）
借方 贷方
贷ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 借方
增加 减少
减少 增加
取决于会计科目的性质与所记录 经济内容的性质
请判断： 所有者权益是贷方登记增加，借方登记减少。 A对 B错
会计等式间的勾稽关系
《借贷记账法》课件
借贷记账法的账户对应关系和试算平衡机 制，方便使用者进行查账和对账，确保账 目准确无误。
适应性强
提高工作效率
借贷记账法适用于各类企业，无论是大型 企业还是小型企业，都能通过借贷记账法 进行财务管理。
借贷记账法的标准化和规范化，使得财务 工作的效率大大提高。
缺点
初学者理解困难
借贷记账法对于初学者来说较 为复杂，需要花费一定时间学
详细描述
负债类账户的核算主要记录企业的各种债务，如短期借款、应付账款、长期借 款等的变化情况。通过借贷记账法，可以清晰地反映负债类账户的增加、减少 以及余额情况。
所有者权益类账户的核算
总结词
所有者权益类账户的核算主要涉及企业所有者权益的增减变动，以及所有者权益 的分配情况。
详细描述
所有者权益类账户的核算主要记录企业的所有者权益，如实收资本、资本公积、 盈余公积等的变化情况。通过借贷记账法，可以清晰地反映所有者权益类账户的 增加、减少以及余额情况。
习和理解。
容易产生误解
由于“借”和“贷”的含义在 不同情况下会有所变化，因此 在实际操作中容易产生误解。
对会计人员要求较高
借贷记账法要求会计人员具备 较高的专业知识和业务能力， 否则容易出现错误。
某些情况下不够直观
对于不熟悉借贷记账法的人来 说，可能无法直观地理解财务
报表上的数据含义。
CHAPTER 04
01
02
03
有借必有贷
每一笔经济业务都要在两 个或两个以上的账户中以 借贷相反的方向记录。
借贷必相等
每一笔经济业务的借方和 贷方金额必须相等。
全面反映经济业务
通过借贷记账法，可以全 面反映经济业务的来龙去 脉，为企业或个人提供完 整的会计信息。
会计借贷记账法的基本原理.pptx
会计等式-6
• 1.3以银行存款支付所欠购原材料款4000元 。 资产↓→负债↓ （—）资产=权益（—）
• 1.4用银行存款9000元购入生产用设备一台 。 资产↓→资产↑ （-）（+）资产=权益
会计等式-7
1.5所欠货款6000元到期，但公司暂无款支付 ，向银行借入短期借款6000元用于归还货 款。 一项负债↑→另一项负债↓
帐户与借贷记账法
• 学习目标 • 1.1会计等式 • 1.2会计科目与账户 • 1.3借贷记账法 • 1.4总分类帐与明细分类帐 • 案例分析 • 思考题 • 自测题 • 补充阅读材料
• 学习目标
• 掌握会计等式及平衡关系； • 掌握借贷记账法的原理与方法； • 掌握科目与账户的概念以及账户的结构。
会计等式-4
实例：嘉华公司资产负债表 200×年10月1日
单位：元
资产
金额
现金
1000
银行存款 10000
原产料 6000
固定资产 25000
合计
42000
负债、所有者权益 金额
短期借款
4000
应付账款
8000
实收资本30000合计42000借贷记账法运用实例
嘉华公司200×年10月发生以下经济业务， 有关余额如表2-2，要求： 1.分析每一项经济业务会引起会计恒等式发 生哪些变化? 2.根据10月份发生的经济业务编制会计分录 并过账。 3.根据期初余额资料及有关业务开设总分类 账户并登账。
• 资产=负债+所有者权益
• 利润=收入—费用
• 资产=负债+所有者权益+（收入—费用）
会计等式-3
• 二、资产与权益的变动 • （一）会计事项-经济业务 • 1.1含义：企业在生产经营过程中发生的能
财经大学会计学第五讲-借贷记帐法53页PPT.pptx
“T”字帐形式
资产 借贷 +-
+ 费用 = 借贷
+-
负债 + 借贷
-+
所有者权益
借贷
-
+
+ 收入 借贷
-+
借贷记帐法下的帐户结构
• 资产类帐户的期末余额可根据下列公式计算：
– 期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 借方本期发生额 - 贷方 本期发生额
• 权益类帐户的期末余额可根据下列公式计算：
原材料
③
5 000
合计
5 000
余额 5 000
应收帐款
⑥ 46 800 合计 46 800 余额 46 800
其他应收款
⑨
1 000
合计
1 000
余额 1 000
应付帐款
④ 5 850 ③ ⑤ 10 200 合计 16 050 合计 余额 10 200
5 850 5 850
③ 合计
应交税金
850 ⑥ 850 合计
– 期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+ 贷方本期发生额 - 借方 本期发生额
借贷记帐法
复式记帐是与单式记帐
• 借贷记帐法也称借贷复式记帐法
• 复式记帐是与单式记帐相对应的
• 单式记账就是对发生的经济业务，只在一个账户中登记。例如用 银行存款1万元购人低值易耗品，只需在银行存款账户中记减少1 万元，而不再增加1万元的低值易耗品账户。
借：运输车 贷：现金
欠供应商款
24 000 10 000
14 000
4月8日，公司购买了200美圆的办公用品，用现金支付。
借：办公用品
贷：现金
借贷记账法的运用课件
薪酬的支付情况。
所有者权益类账户的核算
股本
记录股本的增加、减少和结余 情况，反映股本的增减变动。
资本公积
记录资本公积的增加、减少和 结余情况，反映资本公积的增 减变动。
盈余公积
记录盈余公积的增加、减少和 结余情况，反映盈余公积的增 减变动。
未分配利润
记录未分配利润的增加、减少 和结余情况，反映未分配利润
难以理解
对于一些非专业人士来说，借贷记账法的借方和贷方概念 可能比较难以理解，增加了企业外部人员了解企业财务状 况的难度。
可能被用于操纵财务报表
由于借贷记账法具有一定的灵活性，一些企业可能会滥用 会计规则，通过调整借贷关系来操纵财务报表，以达到特 定的目的。
05
借贷记账法与其他记账方法的比较
增减记账法与借贷记账法的比较
的增减变动。
收入类账户的核算
主营业务收入
记录主营业务收入的增加 、减少和结余情况，反映 企业主要业务的收入情况 。
其他业务收入
记录其他业务收入的增加 、减少和结余情况，反映 企业其他业务的收入情况 。
营业外收入
记录营业外收入的增加、 减少和结余情况，反映企 业非经营性收入的来源。
费用类账户的核算
收付记账法
以“收”、“付”作为记账符号，收入增加记为“收”，支出增加 记为“付”。
借贷记账法
以“借”、“贷”作为记账符号，资产、成本费用增加记为“借” ，负债、所有者权益、收入增加记为“贷”。
总结
收付记账法主要关注经济业务的收入和支出变化，而借贷记账法则更 注重会计要素的内在平衡关系。
06
借贷记账法的未来发展
04
借贷记账法的优缺点
优点
全面反映经济活动
所有者权益类账户的核算
股本
记录股本的增加、减少和结余 情况，反映股本的增减变动。
资本公积
记录资本公积的增加、减少和 结余情况，反映资本公积的增 减变动。
盈余公积
记录盈余公积的增加、减少和 结余情况，反映盈余公积的增 减变动。
未分配利润
记录未分配利润的增加、减少 和结余情况，反映未分配利润
难以理解
对于一些非专业人士来说，借贷记账法的借方和贷方概念 可能比较难以理解，增加了企业外部人员了解企业财务状 况的难度。
可能被用于操纵财务报表
由于借贷记账法具有一定的灵活性，一些企业可能会滥用 会计规则，通过调整借贷关系来操纵财务报表，以达到特 定的目的。
05
借贷记账法与其他记账方法的比较
增减记账法与借贷记账法的比较
的增减变动。
收入类账户的核算
主营业务收入
记录主营业务收入的增加 、减少和结余情况，反映 企业主要业务的收入情况 。
其他业务收入
记录其他业务收入的增加 、减少和结余情况，反映 企业其他业务的收入情况 。
营业外收入
记录营业外收入的增加、 减少和结余情况，反映企 业非经营性收入的来源。
费用类账户的核算
收付记账法
以“收”、“付”作为记账符号，收入增加记为“收”，支出增加 记为“付”。
借贷记账法
以“借”、“贷”作为记账符号，资产、成本费用增加记为“借” ，负债、所有者权益、收入增加记为“贷”。
总结
收付记账法主要关注经济业务的收入和支出变化，而借贷记账法则更 注重会计要素的内在平衡关系。
06
借贷记账法的未来发展
04
借贷记账法的优缺点
优点
全面反映经济活动
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2.会计科目的分类
• 按照所涉及账户的多少，会计分录可分为简单会计分录和复合会计分 录两种。 • 简单会计分录，指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录， 即一借一贷的会计分录。 • 复合会计分录，指两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录。 即“一借多贷、多借一贷、多借多贷”。 • 例如：1.简单会计
2.复合会计分录 借：管理费用 销售费用 贷：银行存款
经典例题
下列各项中，属于简单会计分录的是（ A ） A.一借一贷的分录 B.多借多贷的分录 C.多借一贷的分录 D.一借多贷的分录
3.会计分录的编制步骤
（1）分析经济业务所涉及的会计科目；
（2）确定经济业务是各会计科目增加或减少的金额
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
借
资产和成本类账户
贷
期初余额 本期增加发生额 期末余额
本期减少发生额
经典例题
假设期初你的“银行存款”账户上余额1000元，本期存入500元，支出300元 请：①画出“银行存款”的“T” 字账户 ②算出“银行存款”账户的期末余额
借
资产类账户
贷
借
1000 500 1200
借 贷
经典例题
采用借贷记账法，哪方记增加，哪方记减少，是根据 （
A
）决定的。
A.每个账户与所记录经济内容的性质 B.企业习惯的记法
C.贷方记增加、借方记减少的规则
D.借记增加、贷方记减少的规则
“T”字账户的结构
通常而言，资产、成本和费用 类的账户的增加用“借”表示， 减少用“贷”表示；负债，所有 者权益和收入类账户的增加用 “贷”表示，减少用“借”表示， “借”和“贷”所表示增减的含义 如右图所示。
借
账户的名称
贷
资产的增加 费用的增加 成本的增加 负债的减少 所有者权益的减少 收入的减少
资产的减少 费用的减少 成本的减少 负债的增加 所有者权益的增加 收入的增加
（二）资产和成本类账户的结构
• 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方 登记减少额；期末余额在借方，有时可能无余额。其余额计算公式：
【多选】在借贷记账法下，账户的借方应登记（ AD）
A、资产、费用的增加数
B、资产、费用的减少数
C、权益、收入的增加数 D、权益、收入的减少数
三、借贷记账法的规则
• 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 • 无论企业经济交易或事项怎样复杂，均可概括为以下四种类型： • 一.资产与权益同时增加，总额增加；
借 负债和所有者权益类账户 期初余额 贷
本期减少发生额
本期增加发生额 期末余额
（四）损益类账户
• 损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户； 1.收入类账户的结构
借 收入类账户 贷
2.费用类账户的结构
借 费用类账户 贷
减少（结转）
无余额
减少（结转）
本期增加发生额
本期增加发生额
无余额
无余额
无余额
经典例题
（ 3 ）根据会计科目所属类别及其用途，明确各会计科目应借应贷的方 向及其金额； （4）按正确的格式编制会计分录，并检查是否符合记账规则。
经典例题
光明公司李某从中国工商银 行提取 8000 元现金作为备用， 请作会计分录：
借：库存现金 贷：银行存款 8000 8000
Thank You
• 二.资产与权益同时减少，总额减少；
• 三.资产内部有增有减，总额不变； • 四.权益内部有增有减，总额不变。
四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
• （一）账户的对应关系 • 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记 录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
• （二）会计分录 • 1.会计分录的含义 • 会计分录是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科 目）及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的 科目及其金额三个要素组成。
银行存款 贷
期初余额 本期增加发生额 期末余 额
本期减少发生额
300
银行存款的期末余额=1000+500-300=1200
（三）负债和所有者权益类账户
• 在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方 登记增加额；期末余额一般在贷方，有时可无余额。其余额计算公式：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
借贷记账法
知识回顾：
1.思考： 会计的主要计量单位是什么？会计的基本 职能是什么？
2.思考：
会计要素划分为哪几类？其中静态要素有哪几个？ 动态要素有哪几个？
资产、负债、所有者权益、 收入、费用、利润
货币；核算和监督
静态要素
动态要素
本节重点、难点
1.借贷记账法下的账户结构
2.借贷记账法的记账规则 3. 借贷记账法下的账户对应 关系与会计分录
一、借贷记账法的概念
• 借贷记账法是指以”借“和”贷“为记账符号的一种复式记账 方法，也就是指对每一笔经济业务，都要在两个或两个以 上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的记 账方法。
• 借贷记账法产生于12世纪的意大利。
二、借贷记账法下的账户结构
（一）借贷记账法下账户的基本结构
借贷记账法下，账户的左方称为借方，右 方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相 反方向记录增加数和减少数，即一方登记 增加额，另一方就登记减少额。至于“借” 表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于 账户的性质与所记录经济内容的性质。