2018年企业所得税纳税筹划方法的研究(word格式) (4页)
企业所得税纳税筹划方法的研究.doc
企业所得税纳税筹划方法的研究-一、前言我国市场经济的不断发展，法律体制的不断完善，带动了企业所得税筹划方法的发展。
在法律允许范围内，通过专业纳税筹划，减少税收成本，能够有效增加税收收益。
我国颁布的《中华人民共和国企业所得税法》为税收筹划方法提供了明确的约束，树立了简税制，宽税基，低税率，严征管的指导思想，建立了科学、统一、规范的市场竞争环境。
笔者根据多年的工作经验，首先对企业所得税纳税筹划方法进行了概述，然后讲述了我国企业所得税筹划现状，再然后讲述了税筹划的原则，最后具体讲述了企业所得税纳税筹划方法，具有一定的现实意义和参考价值。
二、企业所得税纳税筹划概述企业纳税筹划指的是纳税人在不违反国家法律、法规(《中华人民共和国企业所得税法》)的前提下，预先对企业组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为进行规划和运筹，在企业价值最大化战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。
合理适当的企业所得税纳税筹划方法可以有效减轻企业所得税税负，降低企业财务成本和筹资成本，控制企业财务风险，最大限度的提高企业经济效益。
税收筹划是一种合法性行为，税收筹划根据政府税收政策导向，通过合法的筹划安排，优化税收方案，尽可能减少税收负担，获得正当的税收利益。
税收筹划不同于避税、偷税和漏税等经济行为，税收筹划是合法的，符合立法本意和税收政策，具有高智能、综合性、精心研究和原则的操作特点，能够激励和促进社会生产力，获取税收利益。
但是避税是合法的，不符合立法本意和税收政策的、有违伦理道德的经济行为，偷逃税是违法、违背立法本意和伦理道德的经济行为，破坏了公平竞争和市场经济秩序。
正是由于本质上的区别，纳税筹划才更应该成为企业发展的驱动力，全面提高企业综合竞争力。
三、我国企业所得税纳税筹划现状我国企业所得税纳税筹划还处于初级阶段，但是经过多年的发展已经初具规模，被越来越多的企业接受。
1978年以前，受到计划经济体制的影响，企业所得税纳税筹划无从谈起，随着经济体制改革的不断深入，相关部门的不断重视，《新企业所得税法操作实务》、《新企业所得税法下纳税筹划的探讨》、《企业所得税的纳税筹划》、《中小企业所得税筹划的五种办法》等理论著作不断发表，标志这我国企业所得税纳税筹划已经成型。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究1. 引言1.1 研究背景企业所得税是国家税收的重要组成部分，对于企业的经营发展和财务稳健具有重要影响。
由于税法法规的不断调整和企业经营环境的变化，如何进行有效的纳税筹划已成为企业管理者需要面对的重要问题。
研究背景中，我们可以看到企业所得税的纳税方式和税率等也在不断改变，加之企业利润的高低不一，企业所得税的纳税规定也存在一定的复杂性。
对企业所得税纳税筹划的研究和实践显得尤为重要。
在当前国家政策大力支持企业发展的背景下，企业所得税纳税筹划的有效实施可帮助企业降低纳税成本，提高盈利水平，增强竞争力。
开展企业所得税纳税筹划研究具有积极意义和重要价值。
通过深入分析企业所得税的基本知识、优惠政策、避税手段以及合法避税案例，可以为企业提供科学合理的纳税筹划建议，促进企业税收合规和经济持续发展。
1.2 研究目的企业所得税纳税筹划研究的目的是为了帮助企业更好地理解企业所得税制度，掌握企业所得税的基本知识，了解相关的优惠政策和合法避税手段，从而有效地进行企业所得税的纳税筹划，降低纳税成本，合理避税，提高企业的竞争力和盈利能力。
通过深入研究企业所得税纳税筹划，可以帮助企业合法避税、规避税负风险，最大限度地节约纳税支出，提高企业的经营效率和经济效益。
研究企业所得税纳税筹划还可以促进税收管理部门对企业的税收合规性进行监督和指导，优化税收征管工作，提高税收合规率，促进国家税收稳定和经济可持续发展。
的最终目标是为实现企业和税收管理部门的双赢局面做出贡献。
1.3 研究意义企业所得税作为企业经营过程中必须面对的重要税种，纳税筹划对于企业财务管理至关重要。
通过有效的纳税筹划，企业可以合法避税、减轻税负压力，提高盈利能力，增强竞争优势。
合理的纳税筹划也有助于规避税务风险，避免触犯法律法规，保护企业的合法权益。
对于研究者来说，深入探讨企业所得税纳税筹划的意义在于帮助企业更好地理解税收政策，规划自身的财务管理策略，提高资金利用效率，降低税收成本，最大限度地保障企业的经济利益。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究1. 引言1.1 研究背景企业所得税是企业按照国家法律规定缴纳的税款，是企业经营活动所得额依法实施的一种税收。
企业所得税是国家税收的主要组成部分，对企业的发展和经济的稳定起着重要作用。
随着我国经济的快速发展，企业所得税问题也日益成为人们关注的焦点。
研究背景：随着我国经济体制改革不断深化，企业所得税政策不断调整和完善。
在国际贸易和全球化的背景下，企业所得税筹划越来越受到关注。
有效的企业所得税筹划可以降低企业税负，提高企业竞争力，推动企业经济效益的提升。
对企业所得税纳税筹划进行深入研究，对于促进企业健康发展和国民经济的持续增长具有重要意义。
本研究将对企业所得税纳税筹划进行系统研究和分析，探讨企业所得税的基本概念、纳税筹划方法、政策影响因素、征收管理现状及改革建议，旨在为企业实施有效的企业所得税筹划提供理论指导和实践参考。
1.2 研究目的本文旨在探讨企业所得税纳税筹划的相关问题，通过对企业所得税基本概念、纳税筹划方法、政策影响因素、征收管理现状及改革建议进行研究，旨在深入分析企业所得税相关政策的制定和执行过程，探讨企业所得税纳税筹划对企业税负优化的影响，为企业合理合法地进行税务管理提供理论支持和实践指导。
通过研究，旨在为企业所得税政策的完善和优化提供参考依据，促进税收制度的健全并促进企业健康发展。
本文旨在通过研究成果的总结和未来研究展望，提出更加具体和可操作的建议，为企业所得税政策的改进和企业税务管理的提升提供参考和借鉴。
1.3 研究意义企业所得税纳税筹划研究的意义在于帮助企业有效合理地规划和管理税务，减少税负，提高盈利能力，从而增强企业的竞争力和长期发展能力。
通过深入研究企业所得税的纳税筹划方法和政策影响因素，可以为企业提供更具针对性的税务规划建议，帮助企业遵守税法合规纳税，避免税收风险，提高税收优惠利用率，降低税务成本，增加企业利润。
研究企业所得税征收管理现状和改革建议，有助于完善税收管理体制，提高税收征管效率，增强国家财政收入，促进税收制度的健康发展。
企业所得税纳税筹划方法研究
企业所得税纳税 筹划 方法研究
天津财经大学 崔丽琚
摘要： 纳税筹 划指的是 依据相 关的税收 政策与 法律 规 定对企业 的 经济活动进行安排 。 从而 实现企业纳税 负担降低的活动 。当前 ， 我 国的 纳税筹划 处于初 步发展 阶段 ， 随着市场经济的发展与税收制度的 完善 ， 纳税筹划 必将成 为企业在经营理财活动 中不能够缺 少的重要部分 。企 业所得税 在企业 的纳税活动 中有 着非常 重要 的地位 ， 纳税 筹划的 空间 巨大。本 文主要 对企业所得 税纳税筹划的方法及 需要 注意的 问题进行
一
、
地方税 务机关在执 法的过程 中是具 有一定程度 的“ 自由量裁权 ” ， 在 对国家颁布 的各种 税法进行执行 的过程 中， 还要对地方政府颁 布的 相关税 务规定 进行遵 守。企业在纳税筹划的过程中很难实现方方面面 都顾及周 全 ， 因此需 要加强与当地税务机关的沟通与联系 ， 对当地税务 机关在税收征管 中所表现 出来 的方法与特点进 行关注与 了解 ， 确保纳 税筹划方 案与当地税 务机关的管理特点 、 方法相一致 ， 使纳税筹划方案 更加容易得到 当地税务机关 的认 可 。此外 ， 企业与税务机关之 间应该 保持友好 的关 系 ， 从 而实现纳税筹划风险的最小化 ， 促使企业获得更大 的利益 。 三、 结束语 在企业 的生 产经营活动 中， 企业所得税 纳税筹划有着 非常重要 的 作用。因此 ， 企业应该注重纳税筹划意识 的树立 ， 在税法允许 的范 围之 内实现税 收优 惠政策利用最 大化 ， 结合 企业实际情况对 节税方法进行 合理的选择 ， 尽可能地事前安排企业 的各种生产经营 活动， 实现税 收风 险最小化 ， 促进企业所得税纳税筹划作用 的真 正发挥 ， 为企 业带来 更大
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==2018年纳税筹划方案南宁粤华金耀物业服务有限公司2018年纳税筹划方案1.筹划目的为达到减轻税收负担，实现企业税后净利润最大化和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程。
充分利用纳税筹划工具，轻松获得良好的经济效益。
2.筹划方案根据董事会下达的经营目标，本年实现营业利润 50万元。
纳税筹划前：粤华金耀公司 2018年应纳企业所得税50×25%＝12.5万元。
（ 1）纳税筹划方案a：应根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[201X]58号）第二条：“自201X年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务。
”和《西部地区鼓励类产业目录》（国家发展和改革委员会令201X年第15号）规定：“《西部地区鼓励类产业目录》已经国务院批准。
本目录包括《产业结构调整指导目录（201X年本）（修正）》（国家发展改革委令201X年第21号）中的鼓励类产业。
”和国家发展改革委令201X年第21号规定：“第一类鼓励类三十七、其他服务业 2、物业服务。
”实体法文件以及自治区地方税务局关于发布《企业所得税优惠桂地税公告》（ 201X年第8号）规定：“纳税人申请审批类税收优惠的，应当在政策规定的税收优惠期限内，向主管地税机关提出书面申请，并按要求报送相关资料。
纳税人享受税收优惠期限应从主管地税机关批准的年限开始执行。
”程序法文件规定：向国税机关提交相关资料，2018年度享受企业所得税15%税率优惠。
纳税筹划方案 a：粤华金耀公司2018年应纳企业所得税=50×15%＝7.5万元。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究企业所得税是指企业在一定期间内所得到的各种收益，按照国家相关税法规定计算并缴纳的税种。
在企业所得税征收当中，纳税筹划是企业实现合法减轻税负、优化业务结构和降低企业成本的有效手段。
现就企业所得税纳税筹划进行探讨。
一、企业所得税计算方法企业所得税的计算方法是按照企业所得税法的规定，对纳税期内企业全年的收入总额减去相关支出、成本、费用及允许扣除的各项计算基数，计算应纳税所得额，并按照法定税率征收相应比例的税款。
二、企业所得税纳税筹划原则（一）合法、合规原则企业所得税纳税筹划必须遵守国家税收法规，实行合法、合规的纳税筹划方案。
（二）稳健、谨慎原则企业所得税纳税筹划必须秉持稳健、谨慎的态度，避免出现税收违规行为导致企业承担重大税务风险。
（三）整体、系统原则企业所得税纳税筹划不应仅从某项税后费用入手，而是应该进行整体、系统地考虑税务成本与税收收入之间的关系。
（四）可行、有效原则企业所得税纳税筹划方案必须具有可行性和有效性，能够真正为企业减少税负、优化业务结构和降低企业成本。
三、企业所得税纳税筹划要点（一）成本及费用的合理优化企业可以利用成本及费用的优化，通过合法的税务手段减少企业所得税。
例如，通过减少总成本、缩短资金回报周期、合理进行资产折旧等方法来降低税前收益总额，从而间接减少所得税应纳税所得额。
（二）营业时间规划企业可以通过适当调整营业时间，实现纳税筹划的目的。
例如避免高峰期工作，避免重复的业务减少税额，或者调整销售策略，避免收入高峰期，保证营业持续性。
（三）投资规划企业可以通过合理的投资规划，通过收益转移、投资交叉等方式，降低所得税应纳税所得额。
例如，企业可以通过将纳税利润利用得当，以租赁等方式向被投资方进行资产投资，从而实现收益分流。
（四）资产转移策略有些企业会因业绩同期存在巨大波动而可能面临很高的所得税，此时可以采取合法的资产转移策略，通过抵消净利润、产生由于资产转移产生的税前扣减额、提高开权益项的比例、使用资产等方式，减少所得税应纳税所得额。
2018纳税筹划案例有关企业所得税的税收筹划路径分析
2018纳税筹划案例有关企业所得税的税收筹划路径分析新编企业所得税法颁布后，我国政府对企业所得税的很多方面作出了新的规定，对企业所得税筹划工作提出了新的要求。
企业所得税的税收筹划正面临着一系列的变化与挑战。
新法对纳税人的身份认定、优惠政策、税前项目扣除和资产的税务处理各个方面进行了修订，为企业对于所得税的筹划工作提供了新概念和新思维。
一、税收筹划概述税务筹划是指在法律允许的范围内，纳税人降低自身税务负担的经济行为。
税务筹划是一种“双向选择”，不仅促进纳税人对税款依法缴纳、对税收义务正确履行，还要求税务机关做到严格的依法治税。
税务筹划能够帮助减轻税负、促进资金时间价值的获取，能够帮助减低涉税风险，对于企业追求经济利益的最大化和更好地维护自身权益意义重大。
税务筹划包含三层含义，如下所示。
（一）税务筹划的合法税务筹划的合法性是其本质特征，正是通过这个特征，税务筹划有别于避税、偷税、漏税。
（二）税务筹划的计划性计划性即筹划性。
在企业的经济活动中,税收筹划的进行应该在涉税事项发生前，在决策处于酝酿时做好筹划。
企业实行税务筹划的方案如果需要调整，则对具体涉税事项进行调整。
（三）税务筹划的目的性纳税人进行的税务筹划具有很强的目的性，目的即是获取税收收益。
二、企业所得税的税收筹划路径分析（一）借助企业组织形式，合理开展税收筹划从组织形式上划分，企业有子公司与分公司的不同。
子公司具有独立法人的资格，能承担法律规定的民事责任与义务，而分公司没有独立法人的资格，需要由其总公司承担责任与义务。
对于企业所得税的筹划如下：1、预计优惠税率的机构盈利时，将其作为子公司形式，独立进行企业所得税的缴纳。
2、非优惠税率的机构预计盈利时，选取分公司的形式，将利润汇入总公司进行纳税，从而补偿总公司或者其他分支机构的亏损，而且即使分公司都盈利导致汇总纳税无法产生节税效应，也能有效降低企业办税支出，促进管理效率的提升。
3、非优惠税率适用分支预计亏损时，选取分公司的形式，进行汇总纳税，这样便可用其他分支机构或者总公司的利润来弥补亏损。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究郑㊀健摘㊀要：近年来，越来越多的企业重视税务筹划工作，企业所得税在企业的税收总额中占比较大，对此加强所得税筹划能够改善企业的税后收益，并防范各类可能存在的风险㊂对此文章探讨企业所得税的税务筹划工作，以期为相关企业降本增效工作的开展提供参考㊂关键词：企业所得税；税务筹划；研究一㊁引言随着经济的高速发展，企业为了适应市场竞争的需要，有必要通过优化自身的管理实现可持续发展，尽力降低各类可能产生的成本㊂税务成本作为企业的重要成本，影响着企业股东利益和企业价值，对此有必要通过合理合法的方式降低企业的各项税务支出㊂税务筹划长期来受到国内外学者的关注，但是我国的税收体系还不够成熟，税务筹划开展的时间不长㊂２００７‘企业所得税法“颁布，２０１７年该法案进一步完善，为我国企业开展税务筹划工作奠定了法律基础，在这一背景下开展企业所得税税务筹划工作也成为企业所需要重视的内容㊂二㊁企业所得税税务筹划常见问题（一）收入筹划的问题在收入的所得税筹划方面，目前，很多企业将不征税收入计入营业外收入中，没有在企业纳税所得中扣除，主要原因是很多企业没有认真研究企业所得税的税收优惠政策，也导致企业没有充分享受不征税收入的优惠条件，导致企业所得税的应纳税所得额增加，给企业带来了不必要的税务负担㊂针对这一现象，有必要让企业设置不征税收入科目，例如对于政府拨款的款项以专项资金补助减少企业所得税税额㊂（二）费用筹划的问题部分公司针对研发费用没有设置专账，即便设置专账，在登记研发费用方面存在着随意的问题，账簿设置较为简单，容易导致生产性支出与研发支出相混淆，致使部分研发费用无法清晰核算，增加了企业应纳税所得额㊂在业务招待费和宣传费方面，部分没有开展良好的筹划，导致在费用抵扣时不能充分抵扣，增加了企业所得税税负㊂从其他费用方面来看，部分企业的账目过多，这也导致部分企业还存在着管理费用和产品成本划分不清晰的问题，例如，对于生产中质检员工资可以计入成本，也可以计入管理费用在当期扣除，但是部分企业却计入了产品成本中㊂（三）固定资产与存货筹划的问题在固定资产与存货的税务筹划方面，由于经济的高速发展，固定资产更新的速度越来越快，企业为了让固定资产能够跟上时代发展的需求，需要花费较多的资金用于固定资产维护和更新，但是大部分企业都将固定资产的维修和更新资本化处理㊂同时很多企业存在着固定资产大修费用支出，根据企业所得税法规定，大修支出计入固定资产原值或在不少于五年的期限内分期摊销㊂在存货方面，很多企业没有优化存货的管理，存货数量巨大，不同的存货计价方式导致企业所得税的税负也会有所差异㊂同时较大数额的存货，也会导致企业具有一定的存货管理压力㊂三㊁企业所得税筹划策略（一）收入筹划对于收入的筹划方案而言，目前，大部分企业在收入处理上的问题是将不征税收入计入了营业外收入，让企业缴纳了不必要的企业所得税，对此应对专项资金计入不征税收入，最大限度减轻税负㊂（二）费用筹划在费用筹划的方面㊂首先针对研发费用，很多公司研发费用账目过于简化，在账目简化的背景下，很容易导致经营支出和研发支出混淆，这就要求企业优化对研发费用的核算方式㊂例如，研发所产生的原材料支出，需要在入库单中明确注明用途，从而实现分别核算㊂企业要根据自身的实际需求对企业的会计科目进行优化，准确地记录每笔费用，从而避免与税务机关发生争议的可能性㊂为了优化研发费用的管理，企业在设置一级科目㊁二级科目的基础上，要进一步细化三级科目，根据研发项目的编号进行有针对性的管理㊂近年来我国对于研发费用的重视不断加强，优惠政策不断改革，扩大了研发费用的加计扣除范围㊂企业的财务人员在管理研发费用时要研究最新的政策，准确了解税法的最新要求，准确收集各项关于研发费用的资料㊂研发费用从事前审批转向备案管理，企业在五年内要面临税务机关对研发费用的后续核查，因此，企业要准确把握税务机关的要求，避免在税务核查中产生风险㊂其次，业务招待费与宣传费的税务筹划㊂业务招待费只能按照发生额６０％，且上限不高于销售收入０．５％为扣除限额，企业选择最佳的招待费用支出额度，从而降低纳税支出，明确企业业务招待费的最高扣除限额㊂如果不符合这一条件，就需要用合理的方法控制业务招待费㊂在企业工作的过程中，宣传费和业务招待费在企业经营过程中可能会存在可转换的现象，企业根据自身的需求调节两者之间的关系㊂例如可以将预计发生的业务招待费用，如接待㊁餐饮等调整为企业宣传用品的赠送㊂赠送的物品要注明用途为宣传业务，并在产品上印上公司标志及产品介绍，起到宣传公司产品的作用，以此实现业务招待费的降低和宣传费的提高㊂最后，管理费用的税务筹划㊂随着企业的扩张，企业的２８金融观察Һ㊀管理活动和生产活动越来越密切，管理费用和成本的划分也不再那么清晰㊂对于同一支出项目而言，可能即能计入成本，又能计入费用㊂选择不同的会计处理方式，所达到的税收减免效应也是不同的㊂产品成本只能对当期销售的产品部分进行税前扣除，未实现收入的部分在以后年度确认收入时才扣除，如果进行费用化处理，则可以当期实现全额扣除，实现延迟纳税的目标㊂（三）固定资产筹划大部分企业的固定资产主要投入到研发和生产环节㊂随着社会高速发展，企业花费更多的时间用于固定资产的维修更新方面，但是很多公司都将维修和更新的费用进行资本化处理，导致固定资产的折旧费远高于其价值的增长㊂根据所得税法的规定，大修支出符合条件的才计入固定资产原值计提折旧或在不短于５年内的时间内摊销㊂因此企业在大修支出和固定资产计提折旧方面，要进行良好的税务筹划㊂对固定资产的大修支而言，如果修理改造的费用相对较小，可以将这笔支出费用化一次性抵扣㊂固定资产的大修支出要满足以下两个条件：第一，修理费用占原值比重５０％以上；第二，修理之后使用年限延长达到两年㊂如果对固定资产修理不满足任意一个条件，就可以将相关费用实现费用化处理㊂对于固定资产折旧，根据国税函（２００９）９８号文件，在公司的固定资产中，运输设备折旧年限最低调至４年，办公用品最低调至三年㊂如果公司的运输设备折旧年限为５年，可以将其缩短为最低的４年㊂对办公用品也可以缩短其折旧年限，将延迟纳税所获得的资金投入到生产经营中，相当于取得无息贷款，降低资金压力㊂同时，所得税法规定，对于符合条件的可采用加速折旧法，最低折旧年限不得低于规定年限的６０％㊂因此，企业可以根据企业所得税法的规定，对更新速度快的设备资产缩短折旧年限㊂从固定资产的折旧方式来看，符合采用加速折旧法的企业可以采用加速折旧法，加速折旧法主要包括双倍余额递减法及年数总和法㊂（四）存货筹划大部分企业的生产都是在客户下单之后根据生产历史和未来预期，设置合理的库存㊂企业采用先进先出法㊁加权平均法等方式实现的税负也有所不同㊂移动加权平均法核算发出存货，在原材料价格不稳定时更能够实现递延纳税，有利于实现当期销售成本的提高与应纳税所得额的下降㊂当材料成本在下降时，采用先进先出法使发出存货㊂对此，企业有必要在选择存货计价政策之前，对企业的市场充分分析，对存货的价格变动趋势进行合理预测，选择使企业税负最小的计价方法㊂四㊁结语税收是国家对纳税人进行再分配的方式，企业作为以利润最大化为目标的组织，要思考如何在实现依法纳税目标的同时减轻税负压力㊂随着经济下行压力的加大，企业之间的竞争不断加剧，为了实现企业的监控发展，如何在当前实现企业的生存与发展也成为企业未来的方向㊂对此，企业有必要加强对所得税税务筹划的研究，从而实现税负最小化目标㊂参考文献：［１］张莎．企业所得税纳税筹划分析：利用税收优惠政策视角［Ｊ］．中国物流与采购，２０１９（１３）．［２］张雪华．税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析［Ｊ］．纳税，２０１９（１３）．作者简介：郑健，上汽时代动力电池系统有限公司㊂（上接第８１页）行区域经营成本的降低，使得企业的参保能力得到有效提升㊂除此之外，根据智能化的信息技术进行参保人员的信息数据统计，结合相关社会保障部门进行养老保险基金征管面的拓展，及时深入群众与企业内部进行数据信息的更新㊂对所收集的信息数据进行总结分析，精确掌握企业经营与参保情况㊂进行参保流程的便捷化改进，增加社会保障养老保险的办理窗口，提高服务水平，以此来强化企业与群众进行参保缴费的热情㊂（四）严格执行基金督查与缴纳情况，保障基金征管的协调性基金的征收与使用需要人力资源和社会保障部门与劳动监察部门共同作业，首先由私营工业园区进行参保人员的统计与实际基金的征收情况进行汇总，劳动监察部门在其中起到监督作用，将其中存在的漏账㊁错账揪出，按照相关政策对出现上述情况的企业进行限期整改与征收横面的拓展㊂此外，对以往企业或个人存在的漏保㊁欠保情况进行排查，如果出现经营确有困难的企业，应当给予一定程度的支持，在具备缴纳社保的能力时及时进行催促工作的进行㊂最后是将全体公民与企业进行缴纳社保的情况进行信息共享，并且安排专业人员进行定期排查，对错领㊁冒领㊁重复领取的情况进行杜绝，在一定程度上挽回基金损失㊂四㊁结语文章对企业养老保险的基金征管问题进行探讨，针对基金征管工作中所产生的问题进行分析，得出解决上述问题，首先，要强化企业的参保意识，提升职工获得养老保险的权利；其次，将原有养老保险制度进行有效改进，更加契合时代发展；最后，对相关企业进行内部督查，扩大养老保险的基金征收面，深化执行基金督查的执法力度的深入，避免出现基金损失情况的发生㊂参考文献：［１］谢高虹．浅谈如何强化企业职工养老保险基金征管工作［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１９（１１）：６－７．［２］周贤日，高杨．企业职工养老保险地方立法需要处理好的几个问题：以广东省为例［Ｊ］．温州大学学报（社会科学版），２０１９．作者简介：张报文，山西省汾阳市企业养老保险管理服务中心㊂３８。
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企业所得税纳税筹划方法的研究
一、前言
我国市场经济的不断发展，法律体制的不断完善，带动了企业所得税筹划方法的发展。
在法律允许范围内，通过专业纳税筹划，减少税收成本，能够有效增加税收收益。
我国颁布的《中华人民共和国企业所得税法》为税收筹划方法提供了明确的约束，树立了简税制，宽税基，低税率，严征管的指导思想，建立了科学、统一、规范的市场竞争环境。
笔者根据多年的工作经验，首先对企业所得税纳税筹划方法进行了概述，然后讲述了我国企业所得税筹划现状，再然后讲述了税筹划的原则，最后具体讲述了企业所得税纳税筹划方法，具有一定的现实意义和参考价值。
二、企业所得税纳税筹划概述
企业纳税筹划指的是纳税人在不违反国家法律、法规(《中华人民共和国企业所得税法》)的前提下，预先对企业组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为进行规划和运筹，在企业价值最大化战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。
合理适当的企业所得税纳税筹划方法可以有效减轻企业所得税税负，降低企业财务成本和筹资成本，控制企业财务风险，最大限度的提高企业经济效益。
税收筹划是一种合法性行为，税收筹划根据政府税收政策导向，通过合法的筹划安排，优化税收方案，尽可能减少税收负担，获得正当的税收利益。
税收筹划不同于避税、偷税和漏税等经济行为，税收筹划是合法的，符合立法本意和税收政策，具有高智能、综合性、精心研究和原则的操作特点，能够激励和促进社会生产力，获取税收利益。
但是避税是合法的，不符合立法本意和税收政策的、有违伦理道德的经济行为，偷逃税是违法、违背立法本意和伦理道德的经济行为，破坏了公平竞争和市场经济秩序。
正是由于本质上的区别，纳税筹划才更应该成为企业发展的驱动力，全面提高企业综合竞争力。
三、我国企业所得税纳税筹划现状
我国企业所得税纳税筹划还处于初级阶段，但是经过多年的发展已经初具规模，被越来越多的企业接受。
1978年以前，受到计划经济体制的影响，企业所得税纳税筹划无从谈起，随着经济体制改革的不断深入，相关部门的不断重视，《新企业所得税法操作实务》、《新企业所得税法下纳税筹划的探讨》、《企业所得税的纳税筹划》、《中小企业所得税筹划的五种办法》等理论著作不断发表，标
志这我国企业所得税纳税筹划已经成型。
是我国企业所得税纳税筹划还存在诸多不足之处，比如纳税筹划整体水平低，纳税筹划受到不合理对待等等。
某些企业纳税筹划仅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，筹划活动过于简单，某些税收优惠政策未能享受到位，对国家税收调整反应迟钝。
此外，企业纳税筹划组织结构不明确而且责任不具体，难以调动企业纳税筹划的积极性，纳税筹划在流程设计上未达到科学有序的要求，信息在传递过程中出现失真情况，企业整体筹划思路不清晰。
税收筹划操作性尚待改进，纳税筹划水平和相关投入尚有待进一步加强。
四、企业所得税纳税筹划原则
企业所得税筹划要以遵纪守法为根本，以减少税基为重要思路，其中所得税税基计算公式为：
应纳税所得额=收入-成本-费用
如上式所示，减少税基应该增加成本和费用摊销，主要的筹划技术有筹资方式选择、费用摊销、存货计价、折旧计算、资产租赁等，诊断分析的四个方面为：税收优惠、收入、扣除项目，临界点。
并且通过对四个方面的分析比较进行整体评价规划，按照筹划的守法性原则、事先筹划原则、系统性原则和目的性原则完成税收筹划分析，着眼于税后利润最大化。
企业所得税筹划主要目的是为了降低企业税负，增强企业综合竞争力，为企业发展提供足够的助力，企业税收筹划发挥税收的经济杠杆作用，完善国家税收法律法规，有利于降低税收成本，提高纳税人的纳税意识，提高企业经营管理水平。
五、我国企业所得税纳税筹划方法
(一)企业设立过程中的税收筹划
企业设立过程中的税收筹划应该充分利用税收优惠政策，成立合理的纳税主体，企业设立地点选择应该综合考虑特定区域和地区对企业的政策，比如民族自治地方企业、西部大开发、经济特区和保税区等等。
明确企业组织形式，权衡自身发展、市场风险和规模预测等因素。
选择企业性质，小型企业按照20%税率征收所得税，高新技术企业按照15%征收所得税，小型微利企业按照20%征税，高新技术税收优惠15%。
重视印花税和资本金的筹划，一方面减少企业所得税，也能降低责任风险。
(二)筹资阶段的纳税筹划
筹资阶段的纳税筹划首先要考虑企业资金需求量，选择合理的融资结构，有效降低成本，比如债券利息费用可在税前列支等等。
企业筹资除了资本金之外，还包括长期负债和短期负债两种。
通过发行股票筹资具有风险小、稳定、无固定利息负担，但是要征收一定的个人所得税。
发行债券和借款具有资金成本抵税的优点，但是必须到期还本付息，所以企业筹资应该综合考虑多方面因素，选择企业合适
的筹资方式。
企业筹资还可以选择经营租赁方式，避免长期拥有机器设备承担的风险，也可以通过支付租金方式冲减企业利润，保证企业能够享受到最大限度的税收优惠政策，最大限度降低税负。
(三)投资过程中的纳税筹划
企业投资分为直接投资和间接投资，所以适当选择投资方式实现避税筹划具有重要的现实意义。
直接投资要考虑企业所得税税收待遇，进行必要的项目评估和选择，比如第三产业、高新技术企业和三废利用企业具有所得税优惠待遇。
间接投资相对简单，主要考虑企业税收后的收益。
企业对外长期股权投资按照会计准则分别采用成本法或权益法进行核算，成本法和权益法各有优缺点，企业应该巧妙、正确地选择长期股权投资核算方法，为企业避税筹划提供必要的渠道。
(四)经营过程中的纳税筹划
经营过程中的纳税筹划要对所得税优惠条件进行全面分析，协调不同部门之间的各种矛盾，合理安排生产经营活动，最大限度利用企业所得税优惠政策。
就拿固定资产折旧费用筹划来说，固定资产折旧费用不会减少所得税总额，但是会提前或者滞后缴纳所得税税款，在税负既定的前提下，固定资产折旧费用计算越多，应纳税所得额就越少，所以加速折旧能够尽早回收投资，降低固定资产投资风险。
个人所得税方面应该保证平均发放，避免超过额定限额。
会计计算方法应该尽快调整，明确区分，及时补救、更正计算方法。
公益、救济性捐赠筹划应该理性选择，争取自身税收和社会效益的双赢。
(五)产权重组阶段纳税筹划
企业产权重组纳税筹划将产权重组分为三个方面：分立、合并和清算。
企业分立实际是在原有企业分出一部分组成新的企业，但是原有企业还存在，这为纳税筹划提供了可能，通过企业分立将高税率企业分为两个或者两个以上低税率企业，或者分立出高新技术项目，享受优惠税收，实现合理纳税。
企业合并中高利润企业兼并高亏损企业会冲减盈利企业利润，缩小企业所得税税基，降低累进税适用税率，减轻企业税负，实现盈余补亏。
产权重组要结合企业本身的财务杠杆强度，提高企业整体负债水平，获取最大的利息减税效应。
(六)对外筹资过程中的纳税筹划
随着我国市场经济制度的不断完善，对外筹资过程中的纳税筹划日渐完善，利用资本结构所得税实现纳税规划，比如加强节税、提高权益资本收益率，减少纳税税额。
借款费用避税筹划与会计政策选择要尽可能加大借款费用支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。
发行债券折价、溢价摊销方法的避税筹划与会计政策的选择可以采用实际利率法进行所得税避税筹划。
六、结束语
企业所得税纳税筹划是一项综合化、系统化的工作，要求不同部门之间相互配合，以减轻企业税收负担为核心，降低成本，增强企业经济效益和综合竞争力，保证企业健康、快速发展。