税务会计--答案完整版

一、单项选择题：1.税务会计的核算基础是（ C）。

A.权责发生制B.收付实现制C.权责发生制与收付实现制的结合D.纳税人任选一种2.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（B ）。

A.征税人B.课税对象C.纳税人D.纳税义务3.商业企业购进货物，其进项税额的抵扣时限是（A ）。

A.购进货物付款后B.购进货物验收入库后C.购买货物的当天D.预付款的当天4.企业当月缴纳当月的增值税应通过以下哪个科目核算（ B ）。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（已交税金）C.应交税费——应交增值税（进项税额）D.应交税费——未交增值税5.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为（ C）。

A.发出应税消费品的当天B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天6.纳税人将两种以上不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，其税率（B ）。

A.从低适用税率B.从高适用税率C.适用平均税率D.分别适用各自的适用税率7.委托加工的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格为（B）。

A.(材料成本＋加工费)÷(1＋消费税税率)B.(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)C.加工费÷(1＋消费税税率)D.加工费÷(1－消费税税率)8.某旅行社某月组团在境内旅游，取得旅游收入20000元，其中为旅游者支付门票费、餐费和交通费等共计12000元，营业税率5%，则该旅行社该月应纳的营业税为（B）。

A.1000B.400C.600D.16009.某采矿企业6月共开发锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。

该企业6月应缴纳的资源税额为（C ）。

A.168000元B.210000元C.240000元D.300000元10.下列各项所得中，属于生产、经营收入的是（ C）。

A.财产转让收入B.利息、股息收入C.销售收入D.特许权使用费收入11.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，减征或者免征所得税（A）。

A.免征5年B.免征3年C.免征2年D.暂免征收12.某中外合资企业2005年纳税年度境内的应纳税所得额为500万元，其在A国的分公司获利100万元，该企业税款的抵扣限额为（A ）。

A.33万元B.30万元C.27.5万元D.39.6万元13.个人所得税的纳税人应在取得应纳税所得的次月（ B ）日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

A.10B.7C.15D.314.准予暂时进口的施工机械、工程车辆、供安装使用的仪器和工具、电视或电影摄制机械，以及盛装货物的容器。

如超过半年仍留在国内使用的，应自第7个月起，按月征收进口关税。

每月税额的计算公式为（ C）。

A.关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/12B.关税税额=同类货物新到岸价格×关税税率×1/12C.关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/48D.关税税额=同类货物新到岸价格×关税税率×1/4815.某生产性外商投资企业2000年开业（经营期10年以上），当年亏损50万元，2001年盈利40万元，2002年亏损30万元，2003年盈利40万元，2004年盈利1万元，其获利年度是（D ）。

A.2001年B.2002年C.2003年D.2004年16.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用（ B ）的超额累进税率。

A.5％～45％B.5％～35％C.5％～25％D.5％～55％17.下列房产转让行为应征收土地增值税的是（D ）。

A.继承房屋B.无偿赠与房屋给直系亲属C.被兼并企业将房屋并入兼并企业D.合作建房有偿转让的18.增值税一般纳税人兼营有不同税率货物，未分别核算销售额的，下列方法中正确的是（B）。

A.从低适用税率计税B.从高适用税率计税C.按平均税率计税D.按6％征收率计税19.下列项目中不属于房地产开发成本的是（ A）。

A.土地出让金B.耕地占用税C.前期工程费D.开发间接成本20.张女士2004年8月将住房出租，每月租金1 500元，其2004年应纳房产税为（ B ）。

A.290.1元B.300元C.360元D.348.12元二、多项选择题1.税务会计的基本前提有（ABCD）。

A.纳税主体B.持续经营C.货币的时间价值D.纳税年度2.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（AC ）。

A.生产企业销售货物并实行有偿送货上门服务B.电信部门销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C.商场销售空调并有偿安装D.饭店提供餐饮服务并销售酒水3.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（ BC）。

A.销售不动产B.跨省、自治区、直辖市承包工程C.经营运输业务D.转让土地使用权4.下列各项中，属于资源税纳税人的有（ABC）。

A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业5.企业所得税税前扣除的确认原则有（ABCD ）。

A.确定性原则B.相关性原则C.权责发生制原则D.合理性原则6.外商投资企业取得的下列收益中，需缴纳企业所得税的有（ ABCD ）。

A.接受的货币捐赠B.应付未付款（债权人逾期二年未要求偿还）C.股票转让净收益D.从事投资业务的企业取得的境内投资利润7.个人所得税的纳税义务人包括（ ABCD ）。

A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内有所得的境外人员C.个体工商户D.外籍个人8.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（ CD ）。

A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.利息、股息、红利所得9.下列各项行为中属于土地增值税征税范围的有（CD ）。

A.出让国有土地使用权B.城市房地产的出租C.转让国有土地使用权D.城市房地产的交换10.自2002年1月日起，我国进口货物税率有（ABCD）。

A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率三、判断题：1．纳税主体一定是会计主体。

（错）2.年销售额超过规定的小规模纳税人标准的单位即可认定为一般纳税人。

（错）3．对从事货物的生产企业，其发生的混合销售行为应当征收增值税。

（对）4.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在移送环节，依法缴纳消费税。

（错）5.对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定了起征点。

（对）6.资源税是从量按单位税额计缴税种。

（对）7.外商投资企业的分支机构向总机构和关联单位上交的合理的管理费用，准允在计算应纳税所得额时扣除。

（错）8.居民纳税义务人，就来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人，就来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税。

（对）9.房地产开发费是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

（对）10.为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。

（错）四、计算分析题：1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

1）销售甲产品的销项税额：100×17％+5.85÷（1＋17％）×17％＝17.85（万元）（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映），货物已发出，货款已收到。

（2）销售乙产品的销项税额100×2×（1－10％）×17％＝30.6（万元）（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）销售丙产品的销项税额29.25÷（1＋17％）×17％＝4.25（万元）（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（4）外购货物应抵扣的进项税额：13.6＋6×7％＝14.02（万元）（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。

（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13％＋5×7％）×＝4.25（万元）（6）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17％。

（6）购入原材料用于在建工程应转出进项税额：3×17％＝0.51（万元）要求：（1）计算该企业2006年5月的销项税额；销项税：17.85＋30.6＋4.25＝52.7（万元）（2）计算该企业2006年5月的进项税额；进项税：14.02＋4.25－0.51＝13.77（万元）（3）计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额。

应纳税额：52.7－13.77＝38.93（万元）2.某有限公司2005年10月委托某化妆厂加工化妆品一批，发出材料成本45500元，该公司支付加工费14000元，增值税2380元，收回时支付运杂费1000元该化装品无同类化妆品的销售价格，该化妆品收回后直接用于对外销售，该化妆品销售税税率为30%。

请根据以上资料，作出该公司与消费税相关的会计分录。

（1）发出材料时借：委托加工物资45500贷：库存商品45500（2）支付加工费、运杂费、销售税和增值税时组成计税价格=（45500+14000）÷（1-30%）=85000（元）应支付消费税=85000×30%=25500（元）借：委托加工物资40500应交税费——应交增值税（进项税）2380贷：银行存款428803.某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，该企业采用应付税款法核算企业所得税。

2006年的生产经营情况如下：（1）当年的产品销售收入1200万元。

（2）销售成本230万元。

（3）销售费用120万元；管理费用80万元；财务费用25万元。

（4）取得各种补贴收入26万元。

（7）捐款10万元，其中：8万元是向红十字事业捐赠；2万元是企业对贫困地区的直接捐赠。

已知该企业年末平均职工人数120人，人均月工资850元，并按120人的工资总额计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。

已知当地政府规定的计税工资标准为人均月800元。

要求：(1)计算该企业应税所得额；应税所得额＝1200-230-120-80-25+26-8-0.08×12×120×(1+14％+2％+1.5％)＝898.36（万元）由于898.36×3％＝26.95>2，因此向贫困地区的直接捐赠2万元，可以全额扣除。