行政事业会计科目及核算内容--新
行政事业单位会计核算
行政事业单位资产核算一、行政单位资产核算包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料和固定资产。
资产计价和核算特点：货币资金（现金和银行存款）按照实际收入和支出数入账。
应收和预付账款按照实际发生额记账。
一般情况下不计提坏账准备。
存货：随买随用的办公用品，可以在购入时直接列作当期支出；存货在取得时按照实际成本入账；发出时按照实际情况采用先进先出法或加权平均法，确定当期发出存货的实际成本。
对外投资：事业单位在取得对外投资之后，应当按照实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估价值入账。
固定资产：使用期限一年以上、单位价值在规定的标准以上、在使用过程中保持原来的实物形态。
一般分为：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和成列品、图书、其他固定资产等；单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算。
行政事业单位的固定资产一般不计提折旧。
无形资产：事业单位外购额无形资产，在取得时按照实际成本入账；自行开发的，按照开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
无形资产的摊销：不实行内部成本核算的单位，在取得资产后一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出，实行内部成本核算的，在收益期内平均摊销；按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。
（三）行政单位资产核算要点1、行政单位的应收及预付款项，即暂付款，一般不计提坏账准备。
2、行政单位购入的材料应以购买价入账。
材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不能计入材料成本，而是要直接列入“经费支出”科目。
3、行政单位库存材料的盘盈、盘亏应查明原因，如属于正常溢出或损耗，应减少或增加“经费支出”科目。
如属于非正常的毁损，应按规定程序报经批准后处理。
4、行政单位的对外投资应通过“有价证券”科目核算，收到的利息贷记“其他收入”科目。
5、行政单位固定资产与固定基金的账面余额相等。
（五）事业单位资产核算的要点*关于事业单位存货的核算1．事业单位随买随用的零星办公用品不作为存货处理，而是在购进时直接计入事业支出或经营支出。
行政单位及事业单位会计科目表
501
502
503
504
505
509
512
516
517
520
核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金
核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金
核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数
核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出
核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债务投资和其他投资
核算事业单位的固定资产原价
核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产
201
202
203
204
207
208
209
210
二、负债类
12.借入款项
13.应收票据
14.应付账款
15.预收账款
16．其他应付款
核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立经营活动发生的各项支出及实行内部成本核算单位已销产品实际成本
核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务（产品、商品）成本的各项费用
核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等
核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出
编号
会计科目
核算内容
101
102
105
106
108
110
115
116
117
120
124
一、资产类
1．现金
2．银行存款
3．应收票据
4．应收账款
(财务会计)行政事业单位会计核算
（财务会计）行政事业单位会计核算务的完成，可以购买国债。
有价证券按取得时的实际成本记账。
购入的有价政权应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。
到期有价证券的利息和转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期其他收入。
2、固定资产的核算（1）定义和标准固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
行政单位固定资产的价值标准：行政单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。
与企业固定资产相比，行政单位固定资产的特点是：行政单位固定资产的价值标准比企业低；行政单位固定资产都属于非生产性的固定资产；固定资产不计提折旧；对于使用预算拨款购置的固定资产，应当在经批准的预算额度内执行；纳入政府采购范围的资产，应当按照国家有关政府采购的规定执行。
购置的固定资产，应当由行政事业单位的资产使用管理部门和财务部门组织验收。
经营性租入、借用、代管的固定资产，应当设立备查登记簿专门登记。
为加强固定资产的日常使用和保管，行政事业单位应当建立健全固定资产卡片管理制度、维护保养制度和清查盘点制度，固定资产维修保养费用纳入预算管理的，应当在经批准的预算额度内执行。
(2)固定资产的核算为核算固定资产增减变化及实存情况，应设置“固定资产”总账科目。
“固定资产”属于资产类科目。
借方登记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，余额在借方，反映行政单位所有固定资产价值的总额。
单位按固定资产类别通过设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”进行明细核算。
[例1]某行政单位与供货商签定协议，用银行存款采购办公用系统软件，价值计18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付18300元。
安装完毕正常使用后。
会计分录为：[例2]年终进行固定资产清查，盘盈账外电视一台，估价500元。
会计分录为：[例3]无偿调给下属单位复印机一台，原价12000元。
行政事业单位会计账务处理(新)
贷：现金（银行存款） 事业单位： 借：现金（银行存款） 贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 上缴国库时 借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款） 2、收到“应缴财政专户款”时 行政单位： 借：现金（银行存款） 贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 上缴财政专户时 借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款） 事业单位： 借：现金（银行存款） 贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 上缴财政专户时 借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款）
账） 贷：银行存款 4、专款支出核算 事业单位由财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有 指定用途，并需要单独报账的专项资金实际支出时 借：专款支出------按资金来源和项目设明细账 贷：银行存款 5、上缴上级支出核算 附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上 级单位支出 借：上缴上级支出 贷：银行存款 6、对附属单位补助的核算 事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时 借：对附属单位补助 贷：银行存款 五、代发工资的账务处理
----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行
----政协事务----行政运行 ----…… 预算外收入 其他收入 贷：结余---- 经常性结余（拨入经常性经费、预算外收入和其他收入） ---- 专项结余（拨入专项经费） 借：结余----经常性结余（基本支出） ----专项结余（项目支出） 支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明 细账 ----项目支出（同上） 拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不 设明细账） 专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工 后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。 2、事业单位 借：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行
行政单位会计科目
行政单位会计科目：一、资产类：现金、银行存款、暂付款、库存材料、固定资产二、负债类：暂存款、应缴预算款、应缴财政专户款三、净资产：固定基金、结余四、收入类：拨入经费、预算外收入、其他收入五、支出类：经费支出、拨出经费、结转自筹基建事业单位会计科目：一、资产类：现金、银行存款、其他应收款、材料、固定资产二、负债类：其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款三、净资产：事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、结余分配四、收入类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、其他收入五、支出类：拨出经费、拨出专款、专项支出、事业支出、结转自筹基建零余额账户使用说明一、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证（工资表类）入账。
事业单位：借：事业支出贷：财政补助收入----财政直接支付行政单位：借：经费支出贷：拨入经费----财政直接支付二、对财政授权支付的支出，预算单位根据代理银行盖章的“财政授权支付道长通知书”和“财政授权支付凭证”登记入账。
事业单位：借:零余额账户用款额度贷：财政补助收入----财政直接支付行政单位：借:零余额账户用款额度贷：拨入经费----财政直接支付三、单位从零余额账户转账使用时事业单位：借：事业支出贷：零余额账户用款额度行政单位：借：经费支出贷：零余额账户用款额度四、单位从零余额账户提取现金支用时事业单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出贷：现金行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：经费支出贷：现金五、资产类“银行存款”科目，核算内容为预算单位的自筹资金收入，以前年度结余和往来款项。
行政事业单位会计科目会计科目
行政事业单位会计科目会计科目设置及使用说明一览表科目编号科目名称科目核算范围一级科目二级科目目节 501 (504) 经费(事业)支出反映行政事业单位的基本支出和项目支出。
0 1 工资福利支出反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。
0 1 基本工资反映按规定发放的基本工资。
0 1 基础工资反映工资表中的基础工资部分。
0 2 职务工资反映工资表中的职务工资部分。
0 3 级别工资反映工资表中的级别工资部分0 4 工龄工反映公务员工资表中的资工龄工资。
0 5试用期工资反映各类院校毕业生和新录用人员的试用期工资。
0 6机关工人岗位或技术等级工资行政单位机关工人的技术等级工资。
0 7 10工资反映按规定教师、护士提高10的工资。
0 2津贴补贴反映单位在基本工资之外按规定开支的行政事业单位职工的地方性津贴、岗位性津贴和其他各种补贴。
0 1工资性津贴反映单位按规定发放的工资表中的工资性津贴。
0 2岗位性津贴反映单位按规定发放的工资表中的职务和岗位性津贴。
0 3 地方附反映单位按规定发放的加津贴工资表中各种地方性津贴。
0 4上下班交通补贴反映单位按规定标准在工资表中发放或报销给职工个人的交通费补助。
0 5三项补贴反映单位发放给个人的午餐、煤气、考核三项补贴。
0 6通讯补贴反映单位发放给个人的电话补贴。
0 7冬季取暖补贴反映单位发放给个人的取暖补贴(80 元和按职级发放均在此反映)。
0 8防暑降温补贴反映单位发放给个人的防暑降温补贴(12 元)。
0 9规范性补贴反映单位按我区标准发放给个人的规范性补贴。
1 房贴与住房增量补贴反映单位按规定发放给个人的工资表中的对应项目。
1 7其他0各种补贴反映单位发放给个人的除以上各项补贴外的其他项目。
0 3 奖金反映单位按规定开支的各类奖金。
0 1年终一次性奖金反映单位按规定发放给个人的双薪。
0 2政府奖励反映按区政府统一规定发放给单位职工的各种奖金。
最新行政事业单位会计科目设置及使用说明
最新行政事业单位会计科目设置及使用说明一、背景随着我国行政事业单位的发展和，其会计工作也日益重要。
为了规范行政事业单位的会计核算工作，确保其财务信息真实、准确、完整，需要对会计科目进行合理设置和使用说明。
二、会计科目设置行政事业单位会计科目设置应根据其特点和财务活动进行合理划分。
一般而言，行政事业单位的会计科目主要包括资产科目、负债科目、所有者权益科目、成本科目、损益科目等。
资产科目主要包括货币资金、存货、应收款项、固定资产等。
货币资金科目用于记录单位现金、银行存款等。
存货科目用于记录单位采购的原材料、办公用品等。
应收款项科目用于记录单位应收的货款、租金等。
固定资产科目用于记录单位购置的房屋、设备等。
负债科目主要包括应付账款、预收款项、长期负债等。
应付账款科目用于记录单位应付的货款、水电费等。
预收款项科目用于记录单位预收的租金、服务费等。
长期负债科目用于记录单位的长期借款、长期负债。
所有者权益科目主要包括基金、专用基金等。
基金科目用于记录单位的基本建设基金、公益事业基金等。
专用基金科目用于记录单位的专项收入、专项支出等。
成本科目主要包括生产成本、劳务成本等。
生产成本科目用于记录单位生产过程中的原材料、人工等成本。
劳务成本科目用于记录单位购买的劳务费用。
损益科目主要包括收入、费用、利润等。
收入科目用于记录单位的各类收入，如销售收入、租金收入等。
费用科目用于记录单位的各类费用，如人工成本、水电费等。
利润科目用于记录单位的盈余、亏损等。
三、会计科目使用说明1.根据具体情况进行调整：行政事业单位的会计科目设置应根据其实际情况进行合理调整。
不同单位之间可能存在差异，可以根据实际需要增设或减少科目，以满足各单位的具体会计核算要求。
2.注意科目名称的统一性：会计科目的命名应尽量统一，以便于不同单位之间的对比和数据分析。
科目名称应简洁明了，便于理解和记忆，避免使用过于复杂的术语或缩写。
3.合理设置科目编码：为了方便记账和查询，会计科目应设置科目编码。
行政事业单位会计的全部会计分录
行政事业单位会计的全部会计分录一、资产类科目核算：1、材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。
合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300贷：银行存款 10000应付帐款8300同时：借：固定资产18300贷：固定基金18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出 9500贷：银行存款 9500同时：借：固定资产 409500贷：固定基金 409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 500贷：固定基金500（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。
固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款1600贷：银行存款1600支付加工费：借：暂付款 600验收交付使用时：借：经费支出 2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金 2200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000贷：固定资产12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元借：银行存款50000贷：其他收入50000借：固定基金150000贷：固定资产150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000贷：固定资产10000结转清理收入与支出：借：银行存款800贷：其他收入800借：经费支出 500贷：银行存款500（8）、支付临时租金2000元：借：经费支出 2000贷：银行存款 2000二、负债类科目核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。
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3101
非流动资产基金
核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额
31
3201
专用基金
核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等
32
3301
财政补助结转
核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括根本支出结转与工程支出结转
33
3302
9
1215
其他应收款
核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂时款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等
10
1301
存款
核算事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际本钱
财政补助结余
核算事业单位滚存的财政补助工程支出结余资金
34
3402
非财政补助结转
核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入及其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金
35
3402
事业结余
核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支与经营收支以外各项收支相抵后的余额
36
3403
40
4201
上级补助收入
核算事业单位从主管部门与上级单位取得的非财政补助收入
41
4301
附属单位上缴收入
核算事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入
42
4401
经营收入
核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外 开展非独立核算经营活动区的的收入
43
4501
其他收入
核算事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等
应付票据
核算事业单位因购置材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票与商业承兑汇票
24
2302
应付账款
核算事业单位因购置材料、物资等而应付的款项
25
2303
预收账款
核算事业单位按合同规定预收的款项
26
2305
其他应付款
核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项归还期限在一年内〔含1年〕的应付及暂收款项，如存入保证金等
48
5401
其他支出
核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支持，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、承受捐赠〔调入〕非流动资产发生的税费支出等
行政单位会计科目及核算内容
序号
编码
科目名称
核算内容
一、资产类
1
1001
库存现金
核算行政单位的库存现金
2
1002
经营结余
核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额
37
3404
非财政补助结余分配
核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况与结果
四、收入类
38
4001
财政补助收入
核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括根本支出补助与工程支出补助
39
4101
事业收入
核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入
财政直接支付
财政授权支付
5
1212
应收账款
核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇票，也通过本科目核算
6
1213
预付账款
核算行政单位按照购货、效劳合同规定预付给供给单位〔或个人〕的款项。依据合同规定支付的定金，也通过本科目核算。
7
1215
其他应收款
核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等
12
1601
无形资产
核算行政单位各项无形资产的原价
13
1602
累计推销
核算行政单位无形资产计提的累计摊销
14
1701
待处理财产损溢
核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢
15
1801
政府储藏物资
核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储藏物资等
16
1802
公共根底设施
核算由行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共根底设施资产，包括城市交通设施、公共照明设施、环保设施、防灾设施、健身设施、广场及公共构筑物等其他公共设施
四、收入类
31
4001
财政拨款收入
核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金
32
4011
其他收入
核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成工程或专项任务的资金、库存现金溢余等
五、支出类
33
5001
经费支出
核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出
事业单位通用会计科目及核算内容
序号
编码
科目名称
核算内容
一、资产类
1
1001
库存现金
核算事业单位的库存现金
2
1002
银行存款
核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种存款
3
1011
零余额账户用款额度
核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款方案收到与支用的零余额账户用款额度
4
1101
短期投资
核算事业单位依法取得的，持有时间不超过1年〔含1年〕的投资，主要是国债投资
三、净资产类
26
3001
财政拨款结转
核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括根本支出结转、工程支出结转
27
3002
财政拨款结余
核算行政单位滚存的财政拨款工程支出结余资金
28
3101
其他资金结转结余
核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金
29
3501
350101
350111
350121
银行存款
核算行政单位存入银行及其他金融机构的自筹资金收入、以前年度结余与各项往来款项
3
1011
零余额账户用款额度
核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款方案收到与支用的零余额账户用款额度
4
10215102101
102102
财政应返还额度
核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度
20
2201
应付职工薪酬
核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括根本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等
21
2301
应付账款
核算行政单位因购置物资或效劳、工程建立等而应付的归还期限在1年以内〔含1年〕的款项
22
2302
应付政府补贴
核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴承受者的各种政府补贴款
23
2305
其他应付款
核算行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项归还期在1年以内〔含1年〕的应付及暂存款项
24
2401
长期应付款
核算行政单位发生的归还期限超过1年〔不含1年〕的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等
25
2901
受托代理负债
核算行政单位承受委托，取得受托管理资产时形成的负债
11
1401
长期投资
核算事业单位依法取得的，持有时间超过1年〔不含1年〕的股权与债权性质的投资
12
1501
固定资产
核算事业单位固定资产的原价
13
1502
累计折旧
核算事业单位固定资产计提的累积折旧
14
1511
在建工程
核算事业单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑〔包括新建、改建、扩建、修缮等〕与设备安装工程的实际本钱
8
1301
存货
核算行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种物资，包括材料、燃料、包装物与低值易耗品及未到达固定资产标准的家具、用具、装具等的实际本钱
9
1501
固定资产
核算行政单位各类固定资产的原价
10
1502
累计折旧
核算行政单位固定资产、公共根底设施计提的累计折旧
11
1511
在建工程
核算行政单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑〔包括新建、改建、扩建、修缮等〕、设备安装工程与信息系统建立工程的实际本钱。
27
2401
长期借款
核算事业单位借入的期限超过1年〔不含1年〕的各种借款
28
2402
长期应付款
核算事业单位发生的归还期限超过一年〔不含1年〕的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等
三、净资产类
29
3001
事业基金
核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额
20
2102
应缴国库款
核算事业单位按规定应缴入国库的款项〔应缴税费除外〕
21
2103
应缴财政专户款
核算事业单位按规定应缴入财政专户的款项
22
2201
应付职工薪酬