审计第七章 风险评估 课后作业
注册会计师-《审计》习题-第七章 风险评估(8页)
第七章风险评估考情分析本章2016～2018年累计考了20个题，累计分值39.15分，年均13分，排在全书各章第2位，属于绝对重要的章。
其中，选择题17分，占44%，简答题与综合题约占56%；第二节（特别是分析程序）、第四节均占23%，第五节接近占50%。
1.[单选/风险评估程序/真题]进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项C.对应收账款进行函证D.对记录或文件中的数据计算准确性进行核对[答案]B[解析]A、C、D均为实质性程序，B为分析程序，属于风险评估程序中的一种。
2.[单选/项目组讨论]以下有关项目组内部讨论的说法中，不恰当的是（）。
A.项目组讨论在审计业务的所有阶段都非常必要B.项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法C.项目组应当讨论由舞弊导致重大错报的可能性D.重要组成部分的项目合伙人应当参加集团项目组的讨论[答案]D[解析]按规定，重要组成部分的项目合伙人可以参加讨论。
由于组成部分注册会计师可能属于其他会计师事务所，要求其必须参加讨论可能不现实。
3.[多选/项目组讨论/真题]注册会计师组织项目组讨论的主要目的有（）。
A.强调遵守职业道德的必要性B.确保项目组成员具备足够的专业胜任能力C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性[答案]CD[解析]在风险评估过程中组织项目组讨论的目的是评估重大错报风险（D），讨论的对象是被审计单位及其环境内容（C）,A、B中的内容与这两个方面无关，不选。
4.[单选/了解环境/真题]下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策[答案]B[解析]审计准则要求注册会计师从六个方面了解被审计单位及其环境（C、D均错），环境随时可能发生变化，可能需要在完成阶段更新（A错）。
2012注册会计师《审计》课后作业题：第7章
2012注册会计师《审计》课后作业题：第7章第七章审计证据一、单项选择题1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的是( )。
A.被审计单位的会议记录B.询证函的回函C.分析师的报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案2. 关于审计证据的充分性，下列说法中正确的是( )。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量C.获得的审计证据越多说明评估的重大错报风险越高D.审计证据的质量缺陷可以通过审计证据的数量进行弥补3. 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的是( )。
A.口头形式的审计证据比电子形式的审计证据更可靠B.银行对账单比银行询证函回函更可靠C.从复印件获取的审计证据与从传真机获取的审计证据同样可靠D.购货发票比收料单可靠4. 注册会计师评价审计证据的充分性和适当性时，不正确的是( )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但是应该考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性B.注册会计师为获取可靠的审计证据，实施审计程序时使用的被审计单位生成的信息需要考虑足够完整和准确C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师不需要追加审计程序5. 关于检查程序，下列说法中正确的是( )。
A.检查程序的运用可以证明截止的认定B.检查程序可以用于证明销售收入的完整性C.检查程序只能用于证明存在的认定D.检查程序只能用于证明完整性的认定6. 关于重新计算，下列说法中错误的是( )。
A.重新计算可以证明期末长期股权投资的计价和和分摊认定B.重新计算可以证明期末收入金额的准确性认定C.重新计算是指注册会计师对记录或文件中数据计算准确性的核对D.重新计算可以证明期末收入发生的认定7. 关于函证程序，下列说法中错误的是( )。
风险评估练习题及答案
第七章风险评估一、单项选择题1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。
A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件D、信息系统中的控制全部是自动化控制2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。
A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。
A、生产经营的季节性和周期性B、国家的特殊监管要求C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化D、是否存在新出台的法律法规4、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。
A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。
A、薄弱的控制环境B、控制活动执行不力C、对控制的监督无效D、风险评估过程有缺陷6、以下有关了解被审计单位内部控制的各项中，不正确的是（）。
A、在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑B、注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效C、对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况D、注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响7、内部控制的目标不包括（）。
审计(2016) 第07章 风险评估 课后作业汇总
审计(2016) 第七章风险评估课后作业一、单项选择题1.下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度2.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对3.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况4.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性5.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素6.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化7.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
注册会计师-《审计》习题精讲-第七章 风险评估(7页)
第二编审计测试流程——第七章风险评估【知识点】风险识别和评估概述注册会计师首先通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估报表层次和认定层次的重大错报风险，然后根据评估的重大错报风险采取进一步审计程序（控制测试、实质性程序）。
风险评估程序是指实施询问（管理层和相关人员）、观察（经营活动）、检查（文件记录）和分析程序（财务数据异常或波动）等，从被审计单位内部获取信息来识别和评估重大错报风险。
同时采取其他审计程序从被审计单位外部获取的信息，以及开展项目组的讨论等活动，都有助于识别重大错报风险。
注册会计师在审计所有阶段都应当实施风险评估程序。
【多选题】下列关于风险评估的说法中，错误的有（）。
A.风险评估程序不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据B.注册会计师应当充分识别和评估财务报表层次重大错报风险，以设计和实施进一步审计程序C.注册会计师应当根据职业判断选择是否需要了解被审计单位及其环境以及需要了解的程度D.注册会计师仅需要在审计计划阶段了解被审计单位及其环境，以应对识别和评估的重大错报风险『正确答案』BCD『答案解析』选项B，注册会计师设计和实施进一步审计程序，目的是为了应对识别和评估财务报表认定层次的重大错报风险；选项C，风险评估程序是必须实施的程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致的。
注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度；选项D，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，这是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
【单选题】（2017年）下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度『正确答案』D『答案解析』选项A，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；选项B，对小型被审计单位，注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的；选项C，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
第7章风险评估课后作业汇总讲课稿
第七章风险评估一、单项选择题1.下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度2.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对3.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况4.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性5.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素6.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化7.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第7章 审计重要性与审计风险习题+案例
第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性水平的概念是如何界定？重要性水平与重要性的关系如何？【答】如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的，即当信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性水平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性水平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额。
审计重要性水平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多大金额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性水平时需要考虑的性质（质量）方面的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两方面特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之一的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法行为的错报；（2）可能引起违反合同义务履行的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）小金额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性水平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性水平时，应首先从财务报表中选择一个合适的判断基础，并乘以相应的百分比以得出重要性水平。
即：财务报表层次的重要性水平=判断基础*相应的百分比在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第一，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就比流动资产总额指标更好；第二，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
一般而言，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。
选择了合适的判断基础之后，审计师就可以乘以相应的百分比以获得财务报表层次的重要性水平。
审计学课后习题详细答案完整版-第七章 风险应对
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】（1）风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
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第七章风险评估（课后作业）一、单项选择题1.下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度2.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对3.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况4.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性5.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素6.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化7.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
A.信用评级机构的报告B.同期财务业绩比较分析C.预算、预测、差异分析D.子公司的重要融资安排8.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境9.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）。
A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关D.应当了解所有与财务报告相关的控制10.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。
A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B.内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否没有因串通而失效注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。
A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑12.与信息技术相比，下列不属于人工控制缺点的是（）。
A.可能更容易被规避、忽视或凌驾B.可能不具有一贯性C.可能更容易产生简单错误或失误D.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限13.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。
A.建立和维护内部控制是公司管理层的职责B.未经授权改变系统或程序C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任14.以下有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.控制环境宜与对控制的监督和具体控制活动一并考虑C.有效的控制环境不能为注册会计师相信以前年度所测试的控制将继续有效运行提供基础D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响15.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。
下列活动中属于持续监督活动的是（）。
A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估16.被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。
A.控制是否存在B.设计的合理性C.控制是否执行D.执行的一贯性17.下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是（）。
A.定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对B.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工C.管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核D.对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预18.下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。
A.被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业B.被审计单位存在重大关联方交易C.被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备D.被审计单位融资能力受到限制19.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（）。
A.在更新采购档案之前必须先有收货报告B.开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单C.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试D.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因20.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退21.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（）。
A.风险是否涉及重大的关联方交易B.风险是否属于舞弊风险C.交易的复杂程度D.控制对相关风险的抵消效果22.关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。
A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试23.下列各项中，属于预防性控制的是（）。
A.将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核B.计算机系统自动生成收货报告，并更新采购档案C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性24.下列有关信息技术的说法中，错误的是（）。
A.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力C.信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算D.信息技术可以降低控制被规避的风险25．下列有关风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面时都需要实施风险评估程序B.在了解内部控制时通常不用分析程序C.对新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务D.对连续审计业务，应在每年的续约过程中对上年审计作出总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约二、多项选择题1.注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有（）。
A.项目负责人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员2.下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况的内容的有（）。
A.所处行业的市场需求、生产能力和价格竞争B.与产品相关的生产技术C.总体经济情况D.融资的可获得性3.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，不恰当的有（）。
A.所有的经营风险都会导致重大错报风险B.不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能导致经营风险C.注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险D.不同的企业面临的经营风险相同4.在了解内部控制时，下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）。
A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、预测的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则5.下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有（）。
A.信息技术出现故障B.人员素质不适应岗位要求C.出现未预计到的业务D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避6.下列有关控制环境的说法中，正确的有（）。
A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围7.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素不包括（）。
A.信息处理B.内部控制的自动化成分C.董事会是否独立于管理层D.会计信息系统8.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（）。
A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离9.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。
（2010）A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行10.下列对穿行测试的理解中，正确的有（）。
A.穿行测试可以获得控制是否得到执行以及控制是否设计有效的审计证据B.如果不打算信赖控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性C.注册会计师应当将穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及发现和结论均记录于审计工作底稿中D.注册会计师在执行穿行测试时，应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工11.下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有（）。
A.管理层舞弊B.出纳舞弊C.赊销金额超过授权D.未实施恰当的职责分离注册会计师在审计甲公司2015年财务报表，在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（）。
A.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C.考虑识别的错报风险是否重大D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系13.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（）。