银行理财产品会计核算规则及会计科目表
会计科目详细核算内容表
编号
新会计准则使用科目
核算内容
一、资产类
1
1001
库存现金
企业的库存现金
2
1002
银行存款
企业存入银行或其他金融机构的各种款项
3
1003
存放中央银行款项
企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
19
1231
坏账准备
企业应收款项的坏账准备
20
1301
贴现资产
企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
21
1302
拆出资金
企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项
22
1303
贷款
企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。
23
1304
贷款损失准备
企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等.
103
2801
预计负债
企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
104
2901
递延所得税负债
企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
三、共同类
105
3001
清算资金往来
企业（银行）间业务往来的资金清算款项。
106
3002
货币兑换
企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。
91
2313
代理兑付证券款
企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
理财、金融产品,受益权会计核算
企业购买银行理财产品如何进行会计核算（一）根据理财产品的类型不同，核算方法不同对于银行理财合同中,明确无条件承诺”保本保证收益型“的理财产品，实际上与定期存款没有区别，理财购买人承担的只是银行信用风险,也就是银行说话不算话违约的风险。
实际上，金融机构就是靠信用挣钱的，银行不会傻到这样干。
所以，其风险与一般存款没有区别，可以计入”货币资金“核算,明细科目,可根据理财产品期限不同,具体核算为”活期理财“、”定期理财“等。
对于银行保本浮动收益型和非保本型理财,不能够等同于存款，所以不能够进入货币资金核算。
（二）银行理财产品不是股权投资，不能进入长期股权投资核算。
（三)对于保本浮动收益型和非保本型理财产品，应该归入金融资产，但金融资产有多种，一定要核算相对准确,下面具体分析.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（公允价值）(二）持有至到期投资;（期日固定、回收金额固定或可确定)（三）贷款和应收款项；（贷款，应收款）(四）可供出售金融资产。
（股票，债券,基金）什么是交易性金融资产?金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债: （一）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。
（二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.（三）属于衍生工具.但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
理财产品投资收益 会计准则 科目
理财产品投资收益会计准则科目下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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会计科目表及详细解释
会计科目表及详细解释一、资产类库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
存放中央银行款项银行专用（）是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
其它货币基金结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概念。
结算备付金的定义并没有明确给出，但对缴纳数额作出了界定。
结算备付金是指结算参与人根据规定，存放再期资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交收账户即结算备付金账户。
存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。
存出保证金应按实际存出的金额入账。
交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
买入返售金融资产金融共用应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
应收帐款（）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。
应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
银行理财产品的会计处理和列报分析
银行理财产品的会计处理和列报分析作者：王敏来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第4期王敏摘要：随着经济的发展，越来越多的企业将闲置资金用于购买银行理财产品，到期可获得理财收益。
对于理财产品，会计如何核算和企业会计准则下应如何列报成为难题，本文结合银行理财产品的特点和相关规定对此进行分析。
关键词：银行理财产品；会计处理；列报一、理财产品的定义和分类银行理财产品，按照标准的解释，应该是商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础上，针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。
相对于储蓄存款，银行接受客户授权将款项进行投资，客户对投资的风险和收益按约定承担。
与储蓄存款相比，银行理财产品在流动性、风险、收益、交易方式等方面都有很大区别，银行理财产品更加侧重于投资的功能。
银行理财产品按照本金是否保证分为保本产品和非保本产品；按照收益是否保证分为固定收益和浮动收益产品。
按照期限不同从 7 天到 3 个月、 6 个月、 1 年期、 2 年期不等，进而满足不同客户的购买需求。
按照投资方式与方向不同分为债券类产品、新股申购类产品、银信合作品、QDII 产品、结构型产品。
按照挂钩标的分类可分为利率挂钩外汇挂钩指数挂钩股票篮子挂钩债券基金挂钩和黄金挂钩等产品。
按币种分类，可以分为本币和外币两类。
二、现行准则及相关规定1. 企业会计准则。
财政部 2006 年及 2016 年 8 月 1日修改的企业会计准则《企业会计准则第 22 号———金融工具确认和计量》中对金融资产和金融负债进行了明确的规定。
2.证监会公告[2010]37 号规定。
公司应按照企业会计准则对金融资产的定义，结合公司管理层对金融资产的持有意图、金融工具的特点等对金融资产进行分类。
对持有到期投资不止在期限、金额、持有意图方面进行规定，还明确应有活跃的市场，可以取得其市场价格。
3.会计准则讲解。
《企业会计准则讲解 2010》第 367页“三、贷款和应收款项” 提到持有至到期投资与其他类金融资产差别。
银行会计科目表
开出本票
应付职工薪酬
应付工资
应付职工福利费
应付社会保险费
应付医疗保险费
应付养老保险费
应付失业保险费
应付工伤保险费
应付生育保险费
应付住房公积金
应付职工教育经费
应付工会经费
应付非货币性福利
辞退福利
股份支付
其他
应交税费
应交利息税
应交所得税
应交印花税
应交房产税
应交车船使用税
应交土地使用税
其他应交税费
应付债券
应付债券面值
应付债券利息调整
应付债券应计利息
预计负债
对外担保
未决诉讼
其他预计负债
发行次级债
发行次级债面值
发行次级债利息调整
发行次级债应计利息
递延所得税负债
递延所得税负债
递延利息收入
贴现资产递延利息收入
贴现递延利息收入
系统内转贴现递延利息收入
系统外转贴现递延利息收入
保理业务递延利息收入
国际贸易融资业务递延利息收入
存放同业减值准备
存放同业减值准备
存出保证金
存出保证金
交易性金融资产
交易性金融资产成本
交易性金融资产公允价值变动
指定为以公允价值计量的金融资产
指定为以公允价值计量的金融资产成本
指定为以公允价值计量的金融资产公允价值变动
买入返售金融资产
买入返售债券
系统内买入返售票据
系统外买入返售票据
买入返售信贷资产
买入返售其他资产
定活两便储蓄存款
个人支票存款
其他活期储蓄存款
银行卡存款
单位贷记卡存款
单位借记卡存款
个人贷记卡存款
商业银行理财产品会计核算解析
１ ． 代理业务负债—募集资金本金
本科 目用来核算商业银行 向客户售 出的理财产
同品种剩 余期 限市场 收益率 的变化 所对应 的资 金
价格变化 。
理 财 产品 专辑
投资标的一一对应 ，导致商业银行和客户都难以理性
估算投资成本与风险参数。
收回发生变动 ，则客户面 临承担 理财资金配置 存款
债权 、信用证 ） ，风险管理只有通过会计核算、托管
账户、结算账户等才能得 以全面落实 ，只有通过市场 风险管理 、流动性风险管理 、利率管理 、对资本属性 影响Байду номын сангаас理 合规管理等综合手段才能防范理财产品的
风险。
●
系 ．精细化管理理财产 品．实现风险可控下的理财产
品安全化 。 在 理财产品存续期 间．若募集资金和债券投资
化形式反映进理财产品会计报表和监管报表 ．以达到
方 所有客户兑付完毕后余额为零。
２ ． 代理业务负债—募集资金应付利息
本科 目用来核算商业银行 向客户售 出理财产 品
后按约定预 期收益率每月计提 的应付利息 ．贷方反 映按月计提的应付 利息 ，借方反 映到期实际支付时
冲销的利息 ，余额在贷方 ，所有客户兑付完毕后余
作者 单位 ： 乌鲁木齐市商业银行
责任编辑 ： 印颖
廖雯雯
商业银行稳健经营的内在要求。
理财产品的账务处理
理财产品按收益特征可分为 ： 保证 收益类、保 本浮动收益类和非保本浮动收益类。以下 ， 本文将对 前两种产品的会计核算进行账务分析。
额为零。
３ ． 代理业务负债—募集资金利息调整
本科 目反映商业银行通过发行理财产品募集资
理财产品会计核算指引(试行)
理财产品会计核算指引（试行）第一章总则(一)制订依据为规范理财产品会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》《商业银行理财业务监督管理办法》《商业银行理财子公司管理办法》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
(二)适用范围本指引适用于商业银行及理财子公司按照《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》《商业银行理财业务监督管理办法》《商业银行理财子公司管理办法》的要求开展理财业务运营管理的新规理财产品。
本指引适用范围不包含《关于规范现金管理类理财产品管理有关事项的通知（征求意见稿）》中规范的现金管理类产品。
理财业务是指投资管理人接受投资者委托，按照与投资者事先约定的投资策略、风险承担和收益分配方式，对受托的投资者财产进行投资和管理的金融服务。
(三)三单要求理财管理人和理财托管人对所管理、托管的理财应当以理财产品为会计核算主体，单独管理、单独建账、单独核算，对每只理财产品单独编制财务会计报告。
(四)会计原则理财管理人和理财托管人进行理财会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关及可比。
(五)科目设置理财管理人和理财托管人原则上应按本指引相关规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
在不违反统一会计核算要求的前提下，理财管理人和理财托管人可以根据需要自行确定明细科目。
(六)财务会计报告财务会计报告至少应包括资产负债表、利润表、理财产品净值变动表、现金流量表及会计报表附注。
会计报表附注至少应披露重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、关联方关系及其交易、公允价值披露以及与金融工具相关的风险披露等内容。
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如果1年内到期的，在报表中作为“其 他流动资产”列报。
银行理财产品会计核算科目表 类型 说明 如果存在活跃市场报价，且管 理层有持有至到期的意图 保本保收 如果不存在活跃市场报价 其他应收款 科目 持有至到期投资
如果收益与利率、汇率等基础金 融变量不挂钩
可供出售金融资产
选择分拆，将主合同分类为可 供出售金融资产，嵌入衍生金 非保本非保收 融工具分类为交易性金融资产 如果收益与利率、汇率等基础金 （按预计收益率作为公允价值 融变量挂钩 估值基础） 如果不分拆，则整体指定为以 公允计价计量且其变动计入当 期损益的金融资产 如果收益与利率、汇率等基础金 融变量不挂钩
可供出售金融资产
保本但收益浮动
如果浮动收益与市场利率、汇率 等基础金融变量挂钩 如果不分拆，则整体指定为以 公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产，可采用预 期收益率作为公允价值估值基 础。
选择分拆，将保本部分分类为 贷款和应收款，分拆的衍生金 融工具分类为交易性金融资产
目表 列报 如果1年内到期的，作为其他流动资 产列报