应付利费审计程序表
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应付款其他应付款审计程序表表格格式
表4－65索引号：
（审计机关名称）
其他应付款审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制其他应付款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合人员：审计日期：复核人员：复核日期：
3．对借方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应付款业务是否合法。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
5．检查其它应付账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债务的真实性。
（审计机关名称）
其他应付款审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制其他应付款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合人员：审计日期：复核人员：复核日期：
3．对借方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应付款业务是否合法。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
5．检查其它应付账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债务的真实性。
表11-6 长期应付款审计程序表
②检查合同规定的售价、收款期和折现率等要素，检查入账价值和会计处理是否正确。
③检查支付情况，有无未按合同规定付款，如有，查明原因并记录。
4.必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款。
5.对于非记账本位币的长期应付款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。
6.确定长期应付款的披露是否恰当，注意一年内到期的长期应付款是否在编制报表时重分类至一年内到期的非流动负债。
表11-6长期应付款审计程序表
索引号：G3
长期应付款审计程序表
客户：清江公司查验人员：李妮ຫໍສະໝຸດ 日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末长期应付款、未确认融资费用是否存在；2.确定期末长期应付款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整；4.确定长期应付款、未确认融资费用的期末余额是否正确；5.确定未确认融资费用入账和摊销的记录是否完整；6.确定长期应付款和未确认融资费用的披露是否恰当。
4.检查为购建固定资产等而发生的借款费用资本化金额是否正确。
5.确定未确认融资费角的披露是杏恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
(一)账面余额的实质性程序：
1.获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对于融资租入固定资产的应付款：
①取得相关的合同或契约，检查对方是否履行了融资租赁合约规定的义务，授权批准手续是否齐全，有无抵押情况，并作记录。
(二)未确认融资费用的实质性程序:
1.获取或编制未确认融资费用明细表，复核加计正确，并与总账数和细账合计数核对相符。
③检查支付情况，有无未按合同规定付款，如有，查明原因并记录。
4.必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款。
5.对于非记账本位币的长期应付款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。
6.确定长期应付款的披露是否恰当，注意一年内到期的长期应付款是否在编制报表时重分类至一年内到期的非流动负债。
表11-6长期应付款审计程序表
索引号：G3
长期应付款审计程序表
客户：清江公司查验人员：李妮ຫໍສະໝຸດ 日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末长期应付款、未确认融资费用是否存在；2.确定期末长期应付款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整；4.确定长期应付款、未确认融资费用的期末余额是否正确；5.确定未确认融资费用入账和摊销的记录是否完整；6.确定长期应付款和未确认融资费用的披露是否恰当。
4.检查为购建固定资产等而发生的借款费用资本化金额是否正确。
5.确定未确认融资费角的披露是杏恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
(一)账面余额的实质性程序：
1.获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对于融资租入固定资产的应付款：
①取得相关的合同或契约，检查对方是否履行了融资租赁合约规定的义务，授权批准手续是否齐全，有无抵押情况，并作记录。
(二)未确认融资费用的实质性程序:
1.获取或编制未确认融资费用明细表，复核加计正确，并与总账数和细账合计数核对相符。
应付款其他应付款审计程序表
表4－65 索引号：
（审计机关名称）
其他应付款审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制其他应付款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债务的真实性。
3．对借方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应付款业务是否合法。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
5．检查其它应付账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
（审计机关名称）
其他应付款审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制其他应付款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债务的真实性。
3．对借方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应付款业务是否合法。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
5．检查其它应付账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
流动负债W06应付工资审计程序表
流动负债W06应付工资审计程序表
(审计机关名称)
应对工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情形说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应对工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）运算年平均工资或平均工资率，并同往常年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情形。或按照不同部门、不同车间、不同生产线运算上述比率，关于专门波动，听取被审计企业的说明，并取证；关于无法说明的波动，应作为审计线索进行追踪。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应对工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调剂损益的情形。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应对工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应对工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的运确实是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问治理人员、核对人员名单、核对生产成本运算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应对工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的阻碍。
3．审查应对工资的取
（1）关于实行工效挂钩的被审计企业，询问、批阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在运算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应对工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、治理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应对福利费中分摊的应对工资总数一致。
(审计机关名称)
应对工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情形说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应对工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）运算年平均工资或平均工资率，并同往常年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情形。或按照不同部门、不同车间、不同生产线运算上述比率，关于专门波动，听取被审计企业的说明，并取证；关于无法说明的波动，应作为审计线索进行追踪。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应对工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调剂损益的情形。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应对工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应对工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的运确实是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问治理人员、核对人员名单、核对生产成本运算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应对工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的阻碍。
3．审查应对工资的取
（1）关于实行工效挂钩的被审计企业，询问、批阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在运算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应对工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、治理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应对福利费中分摊的应对工资总数一致。
应付款-审计程序表
4．从应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）检查应付器材款、应付工程款和有偿调入器材及工程款的入账依据是否充分，是否附有发票账单、验收入库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
5．检查应付器材款和应付工程款明细账中是否存在借方余额，如有，应查明原因，并决定是否重新分类。
6．检查应付器材款、应付工程款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行分析性复核，对应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款进行账龄分析。
2．选取下列项目进行函证，检查余额是否正确：
（1）长期挂账的项目。
（2）有借方余额的账户。
表4－60 索引号：
（审计机关名称）
应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款
审Hale Waihona Puke 程序表审计期间＿＿＿＿项目名称： 项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）检查应付器材款、应付工程款和有偿调入器材及工程款的入账依据是否充分，是否附有发票账单、验收入库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
5．检查应付器材款和应付工程款明细账中是否存在借方余额，如有，应查明原因，并决定是否重新分类。
6．检查应付器材款、应付工程款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行分析性复核，对应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款进行账龄分析。
2．选取下列项目进行函证，检查余额是否正确：
（1）长期挂账的项目。
（2）有借方余额的账户。
表4－60 索引号：
（审计机关名称）
应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款
审Hale Waihona Puke 程序表审计期间＿＿＿＿项目名称： 项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
应付债券审计程序表
应付债券审计程序表对付债券审计程序表被审计公司：页次：审计程序执行状况说工作稿本索明引号1．获得或编制对付债券及利息花费明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账和报表相关项目进行查对。
2．实行剖析性复核。
3．抽取对付债券进行函证。
4．抽查明细账、记账凭据及原始凭据（ 1）检查年度内增添的债券，其刊行程序和受权同意能否合规①检查公司刊行债券能否经过国家相关部门的正式同意。
②检查公司刊行债券能否执行了法定的程序。
③检查公司刊行债券能否经过公司最高管理层决策，由员工代表大会和股东大会（股份公司）经过认定。
（2）咨询管理人员并获得相关凭据，检查刊行债券召募资本的使用能否切合刊行债券文件的规定。
（3）检查因国家法例政策变化而影响从前年度债券本息的偿付，能否在规按限期内予以调整。
（4）检查年度内减少的对付债券会计办理能否正确。
（5）检查年终有无到期未偿付的债券，检查逾期原由。
（6）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的正确性。
（7）检查汇兑损益会计办理能否合规。
（8）检查可变换债券的变换工作和会计办理能否正确。
5．检查对付债券的完好性（1）抽查相关债券刊行文件及原始凭据，检查同意刊行规模和实质刊行规模。
（2）咨询管理人员有无其余对付债券。
（3）查对刊行债券时的钱币资本收入凭据，检查对付债券记录能否完好。
（4）对照对付债券明细表与支付利息的原始凭据上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的对付债券。
6．检查对付债券能否已在财产欠债表上适合表露。
检查一年内到期的对付债券是否在“一年内到期的长久欠债”项目内独自反应。
检查能否表露对付债券的利率、归还期、保证条款、隶属权益、变换条款、可变换债券的金额、对付债券溢价或折价的摊销方法等信息。
7．达成对付债券鉴定表。
1 / 1。
应付工资审计程序表
6．检查应付工资是否已在资产负债表上恰当披露。
7．完成应付工资应付福利费审定表。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应付工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。
3．审查应付工资的提取
（1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
应付工资审计程序表
索引号:
(审计机关名称)
应付工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情况。或按照不同部门、不同车间、不同生产线计算上述比率，对于异常波动，听取被审计企业的解释，并取证；对于无法解释的波动，应作为审计线索进行追踪。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
7．完成应付工资应付福利费审定表。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应付工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。
3．审查应付工资的提取
（1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
应付工资审计程序表
索引号:
(审计机关名称)
应付工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情况。或按照不同部门、不同车间、不同生产线计算上述比率，对于异常波动，听取被审计企业的解释，并取证；对于无法解释的波动，应作为审计线索进行追踪。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
应付债券审计程序表
测算借款费用（包括辅助费用、应计利息、债券折（溢）价摊销、因外币借款而发生的汇兑差额）是否计算正确，其会计处理是否正确。
如果发行特种债券，包括可转换债券，要收集相关法律文件并查明其特点、转换时间、条件、执行情况。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加来自计程序。项目经理复核意见：
应付债券审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
B13
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
获取资产负债表日应付债券明细表，并同明细账、总账、报表核对相符。
审阅并收集与债券交易相关的发行债券的协议、批文，检查业务的合规性、真实性。
如果发行特种债券，包括可转换债券，要收集相关法律文件并查明其特点、转换时间、条件、执行情况。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加来自计程序。项目经理复核意见：
应付债券审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
B13
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4
5
获取资产负债表日应付债券明细表，并同明细账、总账、报表核对相符。
审阅并收集与债券交易相关的发行债券的协议、批文，检查业务的合规性、真实性。
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（4）执行分析性复核，将应付利费与有关贷款、转贷款的金额进行对比，对于异常情况的，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．审核下级项目单位汇总的应付利费与上级项目单位的应收利费是否相符，如有差异应查明原因，并作适当的调整。
3．检查应上缴上级部门的利费是否及时上缴，手续是否完备。 对长期的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查应付利费业务是否合规。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）复核应付利费计算表，检查计提利费的基数是否与有关债务账户的记录相一致，利率和费率是否与有关贷款协定、转贷协定的规定相一致，计算过程是否正确。
5．检查应付利费是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
表4－62 索引号：
（审计机关名称）
应付利费审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付利费明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．审核下级项目单位汇总的应付利费与上级项目单位的应收利费是否相符，如有差异应查明原因，并作适当的调整。
3．检查应上缴上级部门的利费是否及时上缴，手续是否完备。 对长期的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查应付利费业务是否合规。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）复核应付利费计算表，检查计提利费的基数是否与有关债务账户的记录相一致，利率和费率是否与有关贷款协定、转贷协定的规定相一致，计算过程是否正确。
5．检查应付利费是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
表4－62 索引号：
（审计机关名称）
应付利费审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付利费明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。