研发项目费用分配表(表二)
(完整版)高新技术企业研发费用操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
研发费用分配表模板
**研发费用分配表模板****标题：**研发费用分配表**日期：**XXXX年XX月XX日**一、基本信息**项目：本次研发项目费用分配情况研发部门：XXX部门研发项目名称：XXX项目研发周期：自XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日参与人员：XXX、XXX、XXX等**二、费用明细**1. 材料费：XXX元，包括原材料、辅助材料等。
2. 人工费：XXX元，包括研发人员的工资、奖金、津贴等。
3. 折旧费：XXX元，包括研发设备折旧。
4. 租赁费：XXX元，如有租赁设备或场地。
5. 差旅费：XXX元，包括参与研发人员的出差费用。
6. 办公费：XXX元，包括水电、网络等办公费用。
7. 其他费用：XXX元，包括培训费、资料费等。
**三、费用分配**根据研发项目的实际情况，我们将上述费用进行了合理分配：1. 材料费：XXX元的50%用于该项目，剩余部分用于其他项目。
2. 人工费：XXX元按照参与人员的工作时间分配，其中XXX%用于该项目。
3. 其他费用：根据各项目的实际情况进行分配。
**四、结论**经过对各项费用的合理分配，我们得出以下结论：该项目总共使用了XXX元的研发费用，其中XXX元的50%为材料费，XXX元的30%为人工费，其他费用也按照各项目的实际情况进行了合理分配。
考虑到该项目的研发周期、技术难度、预期收益等因素，我们认为该项目的研发费用分配是合理的，并且不会对公司的整体研发实力产生负面影响。
同时，我们也将继续关注该项目的进展情况，并及时调整费用分配方案。
**五、建议**为了更好地管理研发费用，我们提出以下建议：1. 建立健全的研发费用管理制度，明确各项费用的开支范围和标准，确保费用的合理使用。
2. 加强研发人员的培训和管理，提高研发效率和质量。
3. 定期对研发费用进行审计和评估，确保费用的使用符合公司战略发展要求。
4. 加强与各部门的沟通和协作，确保研发项目与公司整体战略相匹配。
以上是我们对研发费用分配表的详细说明和结论，希望能对您有所帮助。
研发科目核算表
借：研发支出-费用化支出-直接投 入费用-材料费-钢材线材（研发项 目、工程项目）
贷：原材料
直接消耗的燃料费用（煤、油等） 直接消耗的动力费用（水、电等）
1、水电费分摊表。
一般由后勤部门编制月度统计消耗表，递交给财务部 们，财务部根据人员出勤时间，编制“分部门、分研
发项目的使用清单”
借：研发支出-费用化支出-其他费 用（研发项目、工程项目）
贷：银行存款
会议费
参与研发活动的本企业在职人员的会议费
财务以会议通知、发票入账。
*通讯费
参与研发活动的本企业在职人员的通讯费
财务部门应注意通讯费报销单的申请人，应为研发项
目人员。凭报销单及发票入账。如存在研发人员同时 任职几个研发项目，需选取合适的分摊方法（按照工
3、劳务研发人员工资分分配表（参考在职的
研发工资表）。
由技术部门制定领料单，必须由研发部门领用材料，
按各研发项目上的研发人员在领料单上填写相关信息 且填写领用人，给仓库管理人，由仓库汇总经过审
1、领料单。（要有对应的发票）
批，给成本部门，给财务部门入账。
借：研发支出-费用化支出-人员人 工费用-劳务费（研发项目、工程项 目）
2、研发人员的考勤表。
1、已审批的立项报告书；2 、项目预算表；3、参与某*
借：研发支出-费用化支出-人员人 项目的研发人员名单/派工单 工费用-工资薪金（研发项目、工程 /工资表/工时申请单等 项目）
贷：应付职工薪酬
上述员工对应的津贴、补贴与奖金，年终加薪等。
3、按月编制研发部门工资（人事部提供且留 档） ，附在凭证后面。
1、研发人员花名册（人事部提供且留档），
高新要求：企业从事研发和相关技术创新活
自主研发“研发支出”辅助账(样式)
附件1项项目资本○费项目◎未完○已研发研发金额办人人登记1.应2.自3.项4.项本表适用于自主研发。
自主研发是指企业依靠自己的资源、技术、人力，依靠自己的意志，独立研究，并在研发项目的主要方面拥有独立的知识产权。
自主研发“研发支出”辅助账（样式）6.项8.费10.11.与汇1.根5.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账簿；当选择费用化的项目因条件发生变化符合资本化条件时，可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（项目实施状态选项选为“已完成”）该辅助账；当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发生的）结转管理费用；2.期初余额汇总额过入汇总表期初余额对应明细项目行内，期末余额汇总额过入汇总表期末余额对应明细项目行内，贷方发生额中结转“管理费用”的汇总额过入汇总表“结转管理费用”对应明细行内，贷方发生额中结转“无形资产”的汇总额过入汇总表“结转无形资产”对应明细行内。
7.研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发成果所对应的证书编号。
研发失败的，研发成果选择为“研发失败”，研发成果证书号不需填写；9.序号1.1“工资薪金”、1.2“五险一金”：应当按照《职工工资和五险一金分配表》等类似分配表汇总登记，其中直接从事研发活动人员的补充社会保险、补充医疗保险和补充住房公积金应当作为“六、其他相关费用”登记，间接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金等应当通过“二、直接投入费用”和“五、新产品设计费等”间接分配记入；12.序号2.4“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”、2.5“用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费”、2.6“用于试制产品的检验费”、2.7“用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用”、2.8“通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”：外购专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记；内部发生的应当通过内部结算价或者作为费用、成本核算对象进行归集和分摊，按照《其他直接投入费用分配表》等类似分配表汇总登记；14.序号4.1“用于研发活动的软件的摊销费用”、4.2“用于研发活动的专利权的摊销费用”、4.3“用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用”：专用于研发活动的无形资产摊销可以按照相关凭证登记；共用的应当按照《无形资产摊销分配表》等类似分配表汇总登记；15.序号5.1“新产品设计费”、5.2“新工艺规程制定费”、5.3“新药研制的临床试验费”、5.4“勘探开发技术的现场试验费”：外购专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记；内部发生的应当按照《新产品设计费等分配 表》等类似分配表汇总登记；16.序号6其他相关费用：专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记，共用的应当按照《××费用分配表》等类似分配表汇总登记；费用明细名称应当据实填写，主要包含：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等；可以按照需要增加费用明细。
新(软件成本)2017研发人员工时分配表
研发总计表：4、本年研发费用总计数列需要与已发生的研发部门工资总额一致。
5、五险一金生成金额需要与已发生工资表中五险一金一致，需要双向核对。
6、人员名称添加后不能删除，只能按月增加。
个月份表（例如1月）：2、淡蓝色部门自动生成。
4、五险一金生成金额需要与已发生工资表中五险一金一致，需要双向核对。
5、人员名称填写研发总表后会自动生成，不能破坏公式。
6、日常费用是软件部发生的各项费用，需要与陈会计商定所入项目。
7、表格不能增加行或列，如果增加，将会影响研发总计表。
项目扣款表1、项目扣款只能全表只能填写负数。
2、可以填写尾数差，已保持与工资表一致，但不能填写超大数据。
1、本表分为主营业务成本发生的项目研发费用（绿色）和管理费陈会计确定项目的分类，这一点很重要。
2、项目名称（绿色与蓝色部分）按主营业务与管理费用确认完毕3、黄色、红色部分是分别统计各项目全部成本，是每个项目各月资和费用，总计表会自动生成数据，生成的数据后的合计数要与每月数据进行1、计算本表需要有四个要素，第一要有项目名称及分类（是分到软件部员工明细表；第三需要有员工在各项目准确工时；第四每个员工的工资3、黄色、红色部分是分别统计本月各项目全部成本，是各月汇总费用，淡蓝色部分会自动生成数据，生成的数据后的合计数要与每月数据进行额一致。
一金一致，需要双向核对。
一金一致，需要双向核对。
会计商定所入项目。
能填写超大数据。
管理费用中研发费用的项目成本（蓝色）两部分，填写项目名称需要与软件部经理和认完毕后，表格会在1之12月表格中自动生成名称，1至12月表格的项目名称不能更改。
目各月汇总的金额，如果一个项目有3个月，只需要填写相关月份的项目相关人员工的合计数要与每月数据进行双向核对，详见注1列示。
是分到主营业务成本还是管理费用），需要与软件部经理与陈会计确定；第二需要有工时；第四每个员工的工资总额月汇总的金额，如果一个项目有3个月，只需要填写相关月份的项目相关人员工资和的合计数要与每月数据进行双向核对，详见注1列示。
研发费用的报表项目
研发费用的报表项目
研发费用是企业在研究与开发新产品、新技术、新工艺等方面的费用支出。
研发费用的报表项目通常包括以下几个方面：
1. 研发费用总额：即企业在报告期内的研发费用总额，包括直接研发费用和间接研发费用。
直接研发费用指的是与具体项目相关的费用，如研究人员的薪资、实验材料和设备购买等；间接研发费用指的是与整个研发活动相关的费用，如研发管理人员的薪资、研发设施的租赁费用等。
2. 研发费用占比：指研发费用在企业总成本或总营业收入中所占的比例。
这一指标可以反映企业对研发活动的重视程度和投入水平。
3. 研发费用按项目分类：企业通常会对不同的研发项目进行分类，并将相关费用列示在报表中。
常见的研发项目包括新产品开发、新技术研究、工艺改进等。
4. 研发费用按期间分配：企业会将研发费用按照不同期间进行分配，通常分别列示在当期损益表和财务状况表中。
当期损益表列示的是报告期内的研发费用支出，财务状况表则列示的是已经发生但尚未支付的研发费用。
5. 研发费用资本化和摊销：一些企业会选择将部分研发费用资本化，即将其作为资产列示在资产负债表中，并在后续的期间内摊销。
这一操作可以平摊研发费用对当期利润的冲击，同时也可以反映企业未来的投资回报。
总之，研发费用的报表项目涵盖了研发费用总额、研发费用占比、研发项目分类、研发费用按期间分配以及研发费用资本化和摊销等方面。
这些项目可以帮助企业和投资者了解企业在研发活动上的投入状况和效果。
企业研发经费支出
9
人员人工费(包含各种补贴)
10
Hale Waihona Puke 原材料费11折旧费用与长期费用摊销
12
无形资产摊销
13
其他费用
14
（二）当年形成用于研发的固定资产支出
19
其中：仪器和设备
20
（三）委托外单位开展研发的经费支出
15
对境内研究机构支出
16
对境内高等学校支出
17
对境内企业支出
55
对境外支出
18
22
具体账目处理
•科技部、财政部和国家税务总局关于《高新技术企业 认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号） •财政部关于《企业加强研发费用财务管理的若干意见》 （财企【2007】194号） •国家税务总局关于《财政部国家税务总局关于完善研 究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕 119号）
目录
一、项 目 表 二、活 动 表 三、有关R&D 四、注意事项和常见问题 五、高新技术产品季报
企业需要填报哪些报表？
2
工业企业
年报 •企业研发项目情况（107-1表） •企业研发活动及相关情况（107-2表）
•工业企业创新情况（L121表） •工业企业创新调查企业家问卷（L122表）
定报 •规模以上工业法人单位高新技术产品情况（L207）
合计
指标数量
4 15 7 14 7 47
18
研发活动人员情况
指标名称
代码
研发人员合计
3
其中：女性
6
其中：全职人员
8
其中：本科毕业及以上人员 53
19
研发人员合计
包括
不包括
1.直接参加研发项目人员 从事研发活动时
研发人员工时分摊表
研发人员工时分摊表1. 任务背景在一个研发项目中，为了有效管理和控制研发人员的工作量和工时分配，需要制定一份研发人员工时分摊表。
该表将详细记录每个研发人员在项目中的工作内容、所花费的时间以及工作进度等信息，以便项目管理人员能够更好地评估和监控项目进展情况，并做出相应的调整和决策。
2. 工时分摊表结构研发人员工时分摊表应包含以下几个主要字段：•姓名：记录研发人员的姓名，以便进行区分和识别。
•角色：记录研发人员在项目中承担的角色，例如开发工程师、测试工程师等。
•任务名称：记录每个研发任务的具体名称或描述。
•任务类型：记录每个研发任务所属的类型，例如需求调研、设计、开发、测试等。
•开始时间：记录每个研发任务的开始时间。
•结束时间：记录每个研发任务的结束时间。
•耗时（小时）：记录每个研发任务所花费的总工时。
•进度（%）：记录每个研发任务的完成进度，以百分比表示。
3. 工时分摊表填写示例下面是一个简单的工时分摊表填写示例：姓名角色任务名称任务类型开始时间结束时间耗时（小时）进度（%）张三开发工程师需求调研需求调研2022-01-012022-01-0540 100%李四测试工程师测试用例设计设计2022-01-062022-01-1030 80%王五开发工程师模块开发开发2022-01-112022-01-2080 50%张三开发工程师模块测试测试2022-01-212022-01-2540 100%4. 工时分摊表的使用通过填写和更新工时分摊表，项目管理人员可以实时了解项目中每个研发人员的工作情况和进展，从而更好地分配资源和调整计划。
以下是工时分摊表的使用方法：4.1 填写工时分摊表在项目启动阶段，根据项目计划和任务分配，将每个研发人员的姓名、角色、任务名称、任务类型等信息填写到工时分摊表中。
同时，在每个任务开始和结束时记录相应的时间，并计算出耗时。
4.2 更新工时分摊表在项目进行过程中，随着任务的推进，需要及时更新工时分摊表中的进度字段。
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研发项目费用分配
说
1.待分配金额是指企业研发和生产经营共同发生的费用，按照税法口径归集的金额。
2.分配比例是指企业通过记录研发项目与生产经营的工时、电量、定额等数据计算的分配比例，即分配标准=研
时（电量、定额等），企业可以根据实际情况选择其中一个或几个标准。
如人员人工费用分配选择生产工时标准，折旧作使用情况记录表》。
①支
付为
研发
服务
的后
勤人
员的
工资
不得
加计
扣
除，
不参
与分
摊。
②支
付为
研发
服务
的后
勤人
员的
❽五
险一
金❾
不得
加计
扣
除，
不参
与分
摊。
③因材料费用全部为研发领用，故分摊比例为100%（“外聘研发人员的劳务费用”、“其他费用”同理）④用于研发的房屋计提的折旧费不得加计扣除，不参与分摊。
用分配表
准=研发项目实际生产工时（电量、定额等）÷研发项目与生产经营总生产工产工时标准，折旧费用和无形资产费用分摊选择定额标准等，相关数据来源见《工。