研发项目费用分配表(表二)
(完整版)高新技术企业研发费用操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
研发项目费用分配表(表二)
研发项目费用分配
说
1.待分配金额是指企业研发和生产经营共同发生的费用，按照税法口径归集的金额。
2.分配比例是指企业通过记录研发项目与生产经营的工时、电量、定额等数据计算的分配比例，即分配标准=研
时（电量、定额等），企业可以根据实际情况选择其中一个或几个标准。
如人员人工费用分配选择生产工时标准，折旧作使用情况记录表》。
①支
付为
研发
服务
的后
勤人
员的
工资
不得
加计
扣
除，
不参
与分
摊。
②支
付为
研发
服务
的后
勤人
员的
❽五
险一
金❾
不得
加计
扣
除，
不参
与分
摊。
③因材料费用全部为研发领用，故分摊比例为100%（“外聘研发人员的劳务费用”、“其他费用”同理）④用于研发的房屋计提的折旧费不得加计扣除，不参与分摊。
用分配表
准=研发项目实际生产工时（电量、定额等）÷研发项目与生产经营总生产工产工时标准，折旧费用和无形资产费用分摊选择定额标准等，相关数据来源见《工。
研发人员费用明细表模板
填写说明：一、有关项目填写说明（一）对享受加计扣除的研发费用按项目设置研发支出辅助账，用于归集已按照财务会计制度进行会计处理，且属于税前加计扣除归集范围的研发费用。
对于单个研发项目涉及多种研发形式的，该研发项目只需建立一套辅助账，无需再按不同研发形式分别设置辅助账。
如：某一研发项目，其一部分采取自主研发形式，另一部分采取委托研发形式，企业不必分别设置自主研发和委托研发两套辅助账，对同时包括两种及两种以上研发形式的支出，统一在一套辅助账中归集。
（二）项目编号：企业可自行对本企业的研发项目进行编号，并据此填写本栏次。
（三）项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。
（四）完成情况：根据项目完成进度，选填“未结束”或“已结束”。
其中：对于跨年度的研发项目，截至所属期末尚未完成的项目，填写“未结束”；对于企业确认研发失败的项目，填写“已结束”。
（五）支出类型：根据会计处理情况，选填“费用化”或“资本化”。
其中：“费用化”是研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性扣除；“资本化”是指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产可供使用时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。
需要说明：一是对于单个研发项目涉及费用化支出和资本化支出两个阶段的，应当按照费用化支出和资本化支出分别设置辅助账。
具体操作方法：当研发项目在研发初期采取费用化方式时，支出类型填写“费用化”，按规定设置辅助账。
当该项目进入资本化阶段后，费用化辅助账完成情况选择“已结束”；同时对该项目新设辅助账，将支出类型选择为“资本化”，按规定归集该项目的资本化支出。
二是对于支出类型为“资本化”的跨年度研发项目，可仅设置一套辅助账，在形成无形资产年度再将相关数据填写汇总表；若企业根据自身核算方式，选择每年新设辅助账的，可在辅助账中自行新增“期初余额”行次，实现每个年度资本化金额的结转，在形成无形资产年度再将相关数据填写到汇总表。
研发费用分配表模板
**研发费用分配表模板****标题：**研发费用分配表**日期：**XXXX年XX月XX日**一、基本信息**项目：本次研发项目费用分配情况研发部门：XXX部门研发项目名称：XXX项目研发周期：自XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日参与人员：XXX、XXX、XXX等**二、费用明细**1. 材料费：XXX元，包括原材料、辅助材料等。
2. 人工费：XXX元，包括研发人员的工资、奖金、津贴等。
3. 折旧费：XXX元，包括研发设备折旧。
4. 租赁费：XXX元，如有租赁设备或场地。
5. 差旅费：XXX元，包括参与研发人员的出差费用。
6. 办公费：XXX元，包括水电、网络等办公费用。
7. 其他费用：XXX元，包括培训费、资料费等。
**三、费用分配**根据研发项目的实际情况，我们将上述费用进行了合理分配：1. 材料费：XXX元的50%用于该项目，剩余部分用于其他项目。
2. 人工费：XXX元按照参与人员的工作时间分配，其中XXX%用于该项目。
3. 其他费用：根据各项目的实际情况进行分配。
**四、结论**经过对各项费用的合理分配，我们得出以下结论：该项目总共使用了XXX元的研发费用，其中XXX元的50%为材料费，XXX元的30%为人工费，其他费用也按照各项目的实际情况进行了合理分配。
考虑到该项目的研发周期、技术难度、预期收益等因素，我们认为该项目的研发费用分配是合理的，并且不会对公司的整体研发实力产生负面影响。
同时，我们也将继续关注该项目的进展情况，并及时调整费用分配方案。
**五、建议**为了更好地管理研发费用，我们提出以下建议：1. 建立健全的研发费用管理制度，明确各项费用的开支范围和标准，确保费用的合理使用。
2. 加强研发人员的培训和管理，提高研发效率和质量。
3. 定期对研发费用进行审计和评估，确保费用的使用符合公司战略发展要求。
4. 加强与各部门的沟通和协作，确保研发项目与公司整体战略相匹配。
以上是我们对研发费用分配表的详细说明和结论，希望能对您有所帮助。
研发辅助汇总表模板
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RD07
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备注(包括附件说明及分配办法)
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备注(包括附件说明及分配办法)
2016年合 计
付服务费
摘要
账面金额 (元)
高新技术企业研发费用辅助账-其他费用
费用金额 (元)
RD01
RD02
RD03
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管理费用
10月31日 记-0201 付办公用品一批
管理费用
10月31日 记-0204 付审核费
管理费用
10月31日 记-0206 付知识产权费
管理费用
10月31日 记-0207 付服务费
管理费用
11月30日 记-0048 付检测费
管理费用
11月30日 记-0093 付水电费
管理费用
11月30日 记-0158 软件服务费0428
RD13
备注(包括附件说明及分配办法)
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自主研发“研发支出”辅助账(样式)
附件1自主研发“研发支出主办会计：录入人员：本表适用于自主研发。
自主研发是指企业依靠自己的资源、技术、人力，依靠自己的意志，独立研究，并在研发登记方法说明：1.应当在研发项目批准立项后按照《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件设置本账簿，并留存备查；2.自主研发项目“研发支出”辅助账应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算；3.项目名称应当根据《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件据实填写；4.项目编号的编码规则：为确保项目编号的全国唯一性，项目编码由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立5.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发6.项目实施状态选项：在研发成果（含研发失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成7.研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发8.费用明细可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记；可以按照实际情况扩展研发支出明细，但不得合并明细；9.序号1.1“工资薪金”、1.2“五险一金”：应当按照《职工工资和五险一金分配表》等类似分配表汇总登记，记，间接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金等应当通过“二、直接投入费用”和“五、新产品设计费等”间接分配记10.序号1.3“外聘研发人员的劳务费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；11.序号2.1“材料”、2.2“燃料”、2.3“动力费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；12.序号2.4“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”、2.5“用于不构成固定资产的样品、样整、检验、维修等费用”、2.8“通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”：外购专门用于研发活动的按照《其他直接投入费用分配表》等类似分配表汇总登记；13.序号3.1“用于研发活动的仪器的折旧费”、3.2“用于研发活动的设备的折旧费”：专门用于研发活动的设备14.序号4.1“用于研发活动的软件的摊销费用”、4.2“用于研发活动的专利权的摊销费用”、4.3“用于研发活以按照相关凭证登记；共用的应当按照《无形资产摊销分配表》等类似分配表汇总登记；15.序号5.1“新产品设计费”、5.2“新工艺规程制定费”、5.3“新药研制的临床试验费”、5.4“勘探开发技术表》等类似分配表汇总登记；16.序号6其他相关费用：专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记，共用的应当按照《××费用分配表》等类技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费与汇总表关系：1.根据项目编号，将“项目名称、”“项目编号”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”等和相关借方发2.期初余额汇总额过入汇总表期初余额对应明细项目行内，期末余额汇总额过入汇总表期末余额对应明细项目行形资产”的汇总额过入汇总表“结转无形资产”对应明细行内。
研发费九步法及模板
研发费九步法及模板摘要：一、引言二、研发费九步法的背景和意义三、九步法具体内容1.确定研发项目2.制定研发计划3.设立研发费用预算4.实施研发项目5.监控研发进度及费用6.研发成果评估7.研发成果转化8.研发费用报销9.研发费用总结与反馈四、研发费九步法模板介绍1.研发项目申请表2.研发计划书3.研发费用预算表4.研发项目进度表5.研发成果评估表6.研发成果转化申请表7.研发费用报销单8.研发费用总结报告9.研发反馈表五、九步法在实际应用中的优势六、总结正文：【引言】在当今时代，研发费用对于企业的发展至关重要。
为了更好地管理研发费用，提高研发效率，本文将为您介绍一种名为“研发费九步法”的方法。
此方法将研发费用的管理分为九个步骤，为企业提供了一套全面、系统的研发费用管理方案。
【研发费九步法的背景和意义】研发费九步法是针对企业研发费用管理的一种方法，通过对研发项目的全过程进行监控和管理，确保研发费用的合理使用，提高研发成果的转化率。
这一方法可以帮助企业更好地把握研发方向，提高研发效率，从而增强企业的核心竞争力。
【九步法具体内容】研发费九步法包括以下九个步骤：1.确定研发项目：明确研发项目的目标、范围、预算等要素。
2.制定研发计划：对研发项目的时间、人力、资源等方面进行详细规划。
3.设立研发费用预算：根据研发项目的需求，合理分配和控制研发费用。
4.实施研发项目：按照研发计划，进行研发项目的工作。
5.监控研发进度及费用：实时跟踪研发项目的进展，确保研发费用在预算范围内使用。
6.研发成果评估：对研发项目的成果进行客观、公正的评价，为后续决策提供依据。
7.研发成果转化：将研发成果应用于实际生产或销售，实现研发价值的最大化。
8.研发费用报销：按照企业相关规定，对研发费用进行报销。
9.研发费用总结与反馈：对整个研发项目的费用进行总结，为未来项目提供参考。
【研发费九步法模板介绍】为了更好地实施研发费九步法，企业可以采用以下九个模板：1.研发项目申请表：用于申请研发项目，包括项目名称、目标、范围等。
研发科目核算表
借：研发支出-费用化支出-直接投 入费用-材料费-钢材线材（研发项 目、工程项目）
贷：原材料
直接消耗的燃料费用（煤、油等） 直接消耗的动力费用（水、电等）
1、水电费分摊表。
一般由后勤部门编制月度统计消耗表，递交给财务部 们，财务部根据人员出勤时间，编制“分部门、分研
发项目的使用清单”
借：研发支出-费用化支出-其他费 用（研发项目、工程项目）
贷：银行存款
会议费
参与研发活动的本企业在职人员的会议费
财务以会议通知、发票入账。
*通讯费
参与研发活动的本企业在职人员的通讯费
财务部门应注意通讯费报销单的申请人，应为研发项
目人员。凭报销单及发票入账。如存在研发人员同时 任职几个研发项目，需选取合适的分摊方法（按照工
3、劳务研发人员工资分分配表（参考在职的
研发工资表）。
由技术部门制定领料单，必须由研发部门领用材料，
按各研发项目上的研发人员在领料单上填写相关信息 且填写领用人，给仓库管理人，由仓库汇总经过审
1、领料单。（要有对应的发票）
批，给成本部门，给财务部门入账。
借：研发支出-费用化支出-人员人 工费用-劳务费（研发项目、工程项 目）
2、研发人员的考勤表。
1、已审批的立项报告书；2 、项目预算表；3、参与某*
借：研发支出-费用化支出-人员人 项目的研发人员名单/派工单 工费用-工资薪金（研发项目、工程 /工资表/工时申请单等 项目）
贷：应付职工薪酬
上述员工对应的津贴、补贴与奖金，年终加薪等。
3、按月编制研发部门工资（人事部提供且留 档） ，附在凭证后面。
1、研发人员花名册（人事部提供且留档），
高新要求：企业从事研发和相关技术创新活
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研发项目费用分配
说
1.待分配金额是指企业研发和生产经营共同发生的费用，按照税法口径归集的金额。
2.分配比例是指企业通过记录研发项目与生产经营的工时、电量、定额等数据计算的分配比例，即分配标准=研
时（电量、定额等），企业可以根据实际情况选择其中一个或几个标准。
如人员人工费用分配选择生产工时标准，折旧作使用情况记录表》。
①支
付为
研发
服务
的后
勤人
员的
工资
不得
加计
扣
除，
不参
与分
摊。
②支
付为
研发
服务
的后
勤人
员的
❽五
险一
金❾
不得
加计
扣
除，
不参
与分
摊。
③因材料费用全部为研发领用，故分摊比例为100%（“外聘研发人员的劳务费用”、“其他费用”同理）④用于研发的房屋计提的折旧费不得加计扣除，不参与分摊。
用分配表
准=研发项目实际生产工时（电量、定额等）÷研发项目与生产经营总生产工产工时标准，折旧费用和无形资产费用分摊选择定额标准等，相关数据来源见《工。