关于审计风险成因与防范措施的探讨
浅谈企业审计风险的原因和防范对策
浅谈企业审计风险的原因和防范对策企业审计风险是指在进行企业内部审计过程中出现的可能影响审计结果的各种不利因素。
这些风险可能是由于企业内部管理制度不健全、内部控制不完善、人员素质不高以及外部环境不稳定等原因导致的。
下面将从这几个方面分别进行探讨。
企业内部管理制度不健全是导致审计风险的一个重要原因。
如果企业的管理制度不完善，各部门之间的职责划分不明确，工作流程不规范，就会导致审计过程中信息的获取困难、数据的准确性和完整性难以保证。
企业应该加强对内部管理制度的建设，明确部门职责，制定规范的工作流程，加强对职工的培训和教育，提高员工的专业素质。
企业内部控制不完善也是导致审计风险的一个重要原因。
内部控制是指企业为实现经营目标而采取的一系列组织措施，包括内部审计、内部监控、内部审查等。
如果企业的内部控制不完善，就会导致内部控制失效，造成财务信息失真、资产丢失等问题。
为了降低审计风险，企业应加强对内部控制的建设，建立完善的内部控制体系，制定规范的内部控制制度，建立健全的内部审计机构，定期开展内部审计工作。
人员素质不高也是导致审计风险的一个原因。
如果企业的员工素质不高，对审计的重要性和流程不了解，就会导致在审计过程中出现各种错误和疏漏。
企业应该加强对员工的培训和教育，提高员工的专业素质和审计意识，使其能够正确理解和执行审计程序，提高审计工作的质量。
外部环境不稳定也是导致审计风险的一个原因。
企业的经营环境受到外部因素的影响，如政策性调整、市场竞争激烈等，这些因素都可能影响企业的经营状况和财务状况，从而增加了审计风险。
企业应该加强对外部环境的监测和分析，及时调整经营策略，做出合理的经营决策，降低外部环境带来的审计风险。
为了防范企业审计风险，需要企业内部加强对内部管理制度的建设，加强对企业内部控制的建设和监督，加强对员工的培训和教育，提高员工的专业素质和审计意识，加强对外部环境的监测和分析，及时做出合理的经营决策，以减少因审计风险导致的各种不利影响。
国家审计风险成因与防范措施
国家审计风险成因与防范措施国家审计是中国政府对财政收支及管理运行情况进行监督、检查、审验、评价和预警等活动的一项重要手段。
没有国家审计，政府在财政收支方面的行为就无从监管，也无从约束。
在审计工作中，审计风险是必须重视的，因为它与财务管理是密切相关的。
本文将从国家审计风险成因和防范措施两个方面进行探讨。
一、国家审计风险成因1.财务管理制度存在漏洞。
财务管理制度是审计的重要依据，因此如果财务管理制度存在漏洞或缺陷，就容易对审计工作产生负面影响，从而增加审计风险。
2.财务管理人员素质不高。
财务管理人员素质不高，容易出现操作失误，导致审计工作出现问题。
可能会出现的问题包括数据处理错误、档案管理不当或账务不清等问题，都可能导致审计工作受影响。
3.财务报告不准确。
财务报告是反映财务管理状况的重要工具，因此如果财务报告不准确，审计机关就难以从中获得正确的信息，从而影响审计工作的质量。
4.审核内控不到位。
审核内控是指对财务管理机构的内部控制进行审查和评价，如果审核内控不到位，审计员就会难以对财务管理机构的财务管理状况进行正确评估，从而影响审计工作效果。
5.经济形势不良。
经济形势不良会导致财务管理机构的财务收支状况恶化，从而增加审计员工作难度和风险。
此时，审计员需要更加谨慎，小心处理审计工作，确保审计工作的结果准确。
二、国家审计风险防范措施1.加强财务管理制度建设。
财务管理制度是防范审计风险的重要环节，只有建立健全完善的财务管理制度，才能确保审计的准确性。
2.提高财务管理人员素质。
提高财务管理人员素质，不仅能够减少财务管理操作失误，更能提高工作效率，从而为正确的审计工作提供有力保障。
3.坚持财务报告的准确性。
财务报告是审计工作重要的依据，因此必须坚持财务报告的准确性，杜绝虚假、欺诈等行为，以保证审计工作的准确性和公正性。
4.加强审核内控。
加强审核内控，能够有效提高审计工作的准确性，减少审计风险。
此外，建立完善的内部审计机制也是必不可少的。
浅谈企业审计风险的原因和防范对策
浅谈企业审计风险的原因和防范对策企业审计是指对企业的财务、管理和运营等方面开展的审核工作，其目的在于发现和识别企业存在的问题，为企业提供改进和优化的建议。
而企业审计风险则是在企业审计过程中所可能出现的各种不利后果和意外发生的可能性。
1. 经济变化：企业的经济状况发生变化，如营业额急剧下降、债务危机等，会导致企业内部统筹不力，进而增加审计风险。
2. 人为因素：企业内部的人为因素也可能导致审计风险的增加，如行贿受贿、利益输送、内部人员刻意隐瞒信息等。
3. 技术变革：现代科技的普及推动了众多企业的信息化和网络化，然而相关安全措施尚未完备，容易遭受黑客攻击、勒索软件、网络诈骗等风险，进而彻底破坏企业的正常审计工作。
4. 管理薄弱：企业管理的不合理、不完善和不规范都容易成为审计风险的潜在因素。
例如，企业内部的信息披露不清，财务数据存在不规范操作等情况，都有可能增加审计风险。
5. 外部因素：包括政治、社会、自然等各类因素，如政策变化、自然灾害等均会对企业的经营状况及审计工作造成负面影响。
防范对策1. 加强内部控制：企业应建立完善的内部控制制度，加强财务管理和风险管理，明确职责和义务。
2. 掌握法律法规：企业应熟悉国家规定的各类法律法规，做好相关文件的归档和备案，减少因违法违规导致的风险和损失。
3. 采用适当技术手段：企业应加强网络安全和信息化管理，增强风险防范意识，加强数据保密和存储安全。
4. 实行审计管控：企业可以采用监管审计和风险评估等措施，对企业内部各个环节开展监管和风险排查，加强审计风险的掌控。
5. 强化团队建设：企业应建立一支高素质的审计团队，加强员工培训和岗位分工，提高团队精神和协作能力。
总之，减少审计风险需要企业在多个方面进行全方位的管控。
企业应加强内部控制，掌握法律法规，采用适当技术手段，实行审计管控，强化团队建设等方面全面防范审计风险的可能性，从而更好地推动企业的稳健发展。
浅谈审计风险的成因及防范
浅谈审计风险的成因及防范【摘要】审计风险是指在审计过程中可能导致错误、误解或遗漏的风险。
审计风险的成因主要包括内部控制不足、审计程序设计不当、审计人员素质不高、审计程序执行不当和审计管理不当。
为了有效防范审计风险，组织应加强内部控制，提高审计人员素质并加强审计管理。
通过这些措施，可以有效降低审计风险的发生概率，保障审计工作的准确性和有效性。
审计风险的重要性在于，它关乎组织的财务报告的可靠性和真实性，直接影响到投资者和其他利益相关者对组织的信任度和决策。
审计风险的引起和解决，不仅仅是审计工作中的一项技术问题，更是组织治理和风险管理的一个重要环节。
只有通过明确审计风险的成因，并采取相应的预防和控制措施，才能够确保审计工作的质量和有效性。
【关键词】审计风险、成因、防范、内部控制、审计程序、审计人员素质、审计管理、加强、提高、执行、重要性、定义、结论。
1. 引言1.1 审计风险的定义审计风险是指在进行审计活动过程中，可能遭受不确定性和潜在损失的风险。
具体来说，审计风险包括审计程序不完整或不恰当导致审计错误的风险、审计人员素质不高导致审计工作不准确的风险、审计管理不当导致审计工作难以有效实施的风险等。
审计风险主要来自于审计程序、审计人员和审计管理等方面的不足，如果不加以防范和控制，将给企业和审计机构带来严重的财务风险和声誉风险。
审计风险的产生往往与企业内部控制不足、审计程序设计不当、审计人员素质不高、审计程序执行不当以及审计管理不当等因素有关。
在实际审计工作中，这些因素的存在可能会导致审计工作的失误和不准确，从而影响审计结果的可靠性和客观性。
了解审计风险的成因，并采取相应的措施加以防范和控制，对于保障审计工作的准确性和有效性具有重要意义。
在接下来的文章中，将深入探讨审计风险的成因及防范措施，以期为提高审计质量和效率提供一定的借鉴和参考。
1.2 审计风险的重要性审计风险是指在进行审计工作过程中，可能导致审计报告不准确或者失实的风险。
浅谈企业审计风险的原因和防范对策
浅谈企业审计风险的原因和防范对策随着经济全球化的深入发展，企业审计风险成为了企业管理面临的挑战之一。
审计风险不仅影响着企业的经营和发展，还对企业的声誉和信誉产生严重影响。
了解审计风险的原因并采取有效的防范对策是企业管理者不得不面对的课题之一。
一、审计风险的原因1. 管理层的不当行为管理层在企业运营管理中可能存在着不当行为，包括财务信息的操纵、违反合规规定等行为，这些行为可能会引发审计风险。
管理层可能为了达到业绩目标而操纵财务信息，虚报收入或隐瞒负债，从而引发审计风险。
2. 内部控制不完善企业内部控制的不完善也是审计风险的原因之一。
如果企业内部控制制度不健全，财务信息可能会存在错误或欺诈，导致审计风险的发生。
缺乏有效的收入确认和费用支出的监管，可能导致财务信息的不准确性和可信度降低。
3. 外部环境的变化外部环境的变化也可能引发审计风险。
宏观经济的不稳定、市场竞争的加剧、相关法规的变化等都可能对企业的经营活动产生不利影响，增加了企业的审计风险。
4. 会计准则的复杂性会计准则的复杂性也是审计风险的原因之一。
随着会计准则的不断更新和演变，企业需要不断适应新的会计准则和规范，如果企业未能完全理解并遵守新的会计准则，可能导致财务信息的不准确性和审计风险的增加。
二、防范审计风险的对策企业应该建立完善的内部控制制度，包括建立规范的财务管理制度、加强内部审计和监管，提高财务信息的完整性和可信度，从源头上减少审计风险的发生。
2. 强化管理层的责任和监督管理层应该始终把合规经营放在首位，加强自身的责任和监督，确保财务信息的真实和可靠，引导企业健康发展，减少审计风险的发生。
3. 加强内外部沟通和交流企业应该加强内外部沟通和交流，及时了解外部环境的变化，为企业的经营决策提供及时的信息支持，及时应对外部环境的变化，减少审计风险的发生。
4. 建立专业的审计团队企业应该建立专业的审计团队，确保审计人员具备丰富的经验和专业知识，能够准确识别审计风险，并采取有效的措施加以防范，最大程度地保障企业的财务信息的真实和可靠。
浅谈审计风险产生的原因及其防范
浅谈审计风险产生的原因及其防范随着我国经济环境的日益复杂，审计风险已成为不可回避的问题，有审计的地方必然存在审计风险。
就审计工作面对的新形势，需要迎接的新挑战，必然要把防范审计风险、健全和完善质量控制，提高审计质量放在第一位。
一、审计风险产生的原因一是审计人员质量风险意识淡漠。
近几年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计覆盖面越来越大，审计项目越来越多，完成审计任务的压力越来越大。
由于人少事多，任务重，“为完成任务而审计”的应付思想比较突出，审计风险意思淡薄，质量意识不高，在一定程度上忽视了审计质量的要求。
表现为“重完成任务。
轻审计质量”，造成实施的审计项目多，打造的审计精品少，影响了审计质量。
二是审计队伍素质不适应工作需要。
从审计人员知识结构来看，现有人员懂一般财务审计的多，掌握现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力人才比较少，知识结构相对陈旧，比较单一，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱，宏观意识、现代审计意识不够强。
审计工作中“满足现状、不思进取、但求无过”的思想比较突出。
传统财务审计的观念比较浓，认为审计就是查账，查账的目的就是处罚；有的思维方式单一，比较习惯于单纯的会计思维，多层次、多视觉地透视问题不够，综合分析能力比较差。
三是质量控制标准不明确；审计质量控制标准是审计的控制依据和审计业务的作业规范，它是审计体系的重要组成部分，是由审计组织根据职业特性的具体情况，适应自身的规律需要而建立的。
客观地讲，这些年我们在国家审计规范体系建设上，明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设，而忽视了审计质量控制标准建设。
具体表现为“重视审计实施、轻审计标准”审计方案可操作性不强，审计实施与审计方案严重脱节，造成审计目标不明确，重点不突出，影响审计质量，有的“重审计问题、轻审计规范”；审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；有的“重审计报告、轻决定落实”；造成审计走过场，审计质量标准不明确，审计质量控制无章可循。
浅论审计风险的成因及对策
浅论审计风险的成因及对策【摘要】审计风险在企业运营中扮演着重要的角色，其成因复杂多样。
本文首先介绍了审计风险的概念与特点，然后从内部控制不完善、管理层操纵以及审计人员疏忽等角度对审计风险的成因进行了分析。
针对这些成因，本文提出了建立健全的内部控制体系和强化管理层责任意识等对策，以帮助企业有效防范审计风险。
加强内部控制、建立完善的管理体系和加强员工培训是企业有效应对审计风险的重要手段。
通过全面分析审计风险的成因及对策，可以帮助企业更好地管理风险、提高经营效率并保障公司利益的安全性。
【关键词】审计风险、成因、对策、内部控制、管理层操纵、审计人员疏忽、防范、内部控制体系、责任意识。
1. 引言1.1 审计风险的重要性审计风险是指在审计过程中可能导致审计意见发生偏差或错误的潜在风险。
审计风险对于保障审计质量和维护财务报告的可靠性至关重要。
审计风险的存在直接影响着审计师对客户的风险评估和审计程序的设计，进而影响审计结果的准确性和可靠性。
如果审计风险得不到有效控制，可能会导致审计师无法发现潜在的重大错误或欺诈行为，从而给企业和投资者带来巨大的财务损失和信任危机。
审计风险与企业的治理和管理水平密切相关。
当企业内部控制制度不健全、管理层不重视风险管理，或者审计人员疏忽大意，都会增加审计风险的发生概率。
审计风险的存在也会暴露出企业治理结构存在的问题和管理层的不端行为，进而影响企业的形象与声誉。
审计风险的重要性不仅在于确保审计结果的准确性和客观性，更在于推动企业建立健全的内部控制和风险管理机制，提升企业的经营效率和风险抵御能力。
有效应对审计风险，不仅是审计师的责任，也是企业管理层和监管机构的重要课题。
1.2 研究目的研究目的是探讨审计风险的成因及对策，以帮助企业更好地识别、评估和管理审计风险，提高审计质量和效益。
通过对审计风险的概念和特点进行深入分析，可以帮助了解审计风险产生的原因，为建立有效的防范机制提供理论依据。
浅议国家审计风险的成因及防范
浅议国家审计风险的成因及防范随着国家经济逐渐发展，对于国家财政的监管和管理也愈加重要。
这时候，审计工作的作用就变得异常重要。
正常的审计工作可以帮助发现那些存在于政府机关、企事业单位、公共机构等各个领域的经济违法、经济犯罪和经济失误，从而可以及时防范、控制风险，对于经济发展有着重要意义。
本次文档将围绕着国家审计风险的成因及防范展开探讨。
一、国家审计风险的成因审计不完美、制度不健全是审计风险的重要成因。
首先，审计内部存在缺陷——来自审计师个人的技能方面的缺乏，例如审计人员专业背景的不够、不落地等问题；机构方面的缺陷，如人员流动、缺乏后备力量等；制度方面的问题。
一些因职业道德缺失、合作非规范、流程不严格等原因导致的审计漏洞，已经成为审计风险的成因之一。
很多在审计中的不正之风，都是利益刺激和机制缺陷的结果，包括工作繁重、缺少公司各个部门之间的交流、长期从事同一工作、信息孤立、保护或关注某些业务部门的偏见等风险因素都会影响审计准确性和审核成效。
这段期间，监管部门的失职和甚至逃避将会加剧审计风险的发生。
二、国家审计风险的防范1、完善制度当前最重要的解决手段之一是加强制度建设。
在建立监管机构的基础上，建立一套清晰、具体、全面的制度模式，以及审计人员通过培训进一步加强自身的专业能力，提高自身的风险识别能力，尽早探查审计漏洞。
2、加强合作另外，合作对解决审计风险的问题十分重要。
通过跨部门支持，异地协作等方式，将审计任务分给不同机构的审核者完成，以保持独立性和公正性，并降低管理风险和审计风险等，确保审计成果保障监管职责的执行。
3、构建绩效评估机制最后，构建完整的绩效评估机制，建立完整的经济管理评估体系，从基础入手，逐步推动制度建设，做好各个环节的规划，以便时刻准确掌握经济运行情况。
该机制不仅有助于维护国家财产利益、推动国民经济持续发展，也能更好地描述出现在财务报告中的结果，以此建议监管部门将财务报告上的风险清单明确告知企业领导，帮助企业领导在第一时间判别和处理风险。
浅析国家审计风险的成因及控制策略
浅析国家审计风险的成因及控制策略国家审计风险是指国家在进行审计工作过程中，可能遭受到的各种潜在威胁和隐患。
审计风险的成因主要包括内部因素和外部因素。
一、内部因素1.1 人员因素：人员素质、能力和职业道德存在问题，导致审计工作的延误、不准确或者出现失职行为，从而增加审计风险。
1.2 制度因素：审计机关自身的制度、规范和管理不完善，导致审计工作的混乱和不规范，从而增加审计风险。
1.3 技术因素：审计机关缺乏现代化审计技术和工具的支持，无法及时发现、分析和评估审计对象的各种风险，从而增加审计风险。
二、外部因素2.1 政治因素：政府干预审计工作，或者审计机关受到政治干预的影响，从而导致审计工作的不独立、不公正，增加审计风险。
2.2 经济因素：经济环境不稳定，审计对象存在经济问题或者金融风险，导致审计风险增加。
2.3 社会因素：社会舆论的压力、社会各方面的干扰或者对审计机关的不信任，增加了审计风险。
为了有效控制国家审计风险，需要采取以下策略：三、加强内部管理和监督3.1 完善制度建设：建立健全的审计制度和规范，规定审计机关的组织结构、职责权限、工作程序等，明确责任和义务，从制度上保障审计工作的公正、独立和准确。
3.2 人员培养和考核：加强对审计机关人员的培训和培养，提高他们的专业素质和职业道德，建立科学的人员考核制度，激励和约束他们进行审计工作。
3.3 强化内部监督和审计事中事后监管：建立健全内部监督机制和审计事后监管机制，加强对审计工作的监督和管理，及时发现和纠正违规行为，减少审计风险。
四、提高审计技术和工具的使用能力4.1 推进信息技术应用：加强对审计技术和工具的研发和应用，提高审计工作的效率和准确性，有效降低审计风险。
4.2 建立数据分析模型：建立审计数据分析模型，对相关数据进行全面、深入的分析，发现可能存在的风险和问题，提高审计的效果和质量。
五、改善审计环境和公众认可度5.1 加强政府监管：加强政府对审计机关的监管，保障审计工作的独立进行，提供必要的资源和支持，营造良好的工作环境，降低审计风险。
关于审计工作的风险与防控探讨
关于审计工作的风险与防控探讨审计工作的风险与防控是审计工作中非常重要的方面，它涵盖了审计工作的各个环节和阶段。
下面将从审计工作的风险来源、风险防控措施以及内外部风险等方面进行探讨。
审计工作的风险主要来源于以下几个方面：1. 内部风险：包括内部人员因素、业务流程问题等。
审计人员缺乏专业知识和技能，可能导致审计工作质量下降；审计程序和流程不合理可能导致遗漏重要信息；审计人员存在道德风险和人为干预等问题。
2. 外部风险：包括市场风险、法律法规风险、竞争风险等。
审计对象的业务环境变化可能导致审计工作的难度加大；法律法规的变化可能导致审计程序需要调整；市场竞争的压力可能导致审计对象隐藏重要信息。
针对这些风险，审计工作需要采取相应的防控措施：1. 内部控制：加强对审计人员的培训和管理，提高其专业素质和道德意识；制定合理的审计程序和流程，确保审计全面合规；建立内部审计机构，加强对审计工作的监督和管理。
2. 外部控制：及时了解审计对象的业务环境变化，充分了解审计对象的经营策略和管理措施，对审计风险进行合理评估；与审计对象建立良好的沟通机制，提高审计信息的透明度；与外部专业机构合作，共同解决审计中的技术问题。
审计工作还存在一些特定的风险与防控：1. 技术风险：随着信息技术的不断发展，审计过程中面临着网络安全风险、数据完整性风险等。
审计机构需要加强对IT系统和数据的审计，采用专业的技术工具和方法，保证审计工作的安全和准确性。
2. 规范风险：审计工作需要遵循一定的规范和标准，否则可能会导致审计结果的失真。
审计机构应加强对审计准则和规范的学习和培训，确保审计工作的规范性和可信度。
3. 法律风险：审计工作可能会涉及到一些法律和法规的问题，如商业机密保护、数据隐私保护等。
审计机构需要确保在审计过程中遵守相关法律法规，保护审计对象的合法权益。
审计工作的风险与防控是一个综合性的问题，需要审计机构和审计人员共同努力。
通过加强内部控制和外部控制，合理应对特定的风险，提高审计工作的质量和效益。
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二 、 计 风 险 的 成 因 审
（ ） 观 方 面 原 因 － 客
在有 些 国家大企 业甚 至可 以影 响政府 以及 立法 机关 。因此 ， 注册 会计 师难 以做 到真正 意义上 的独 立 ， 政府 和社 会公 众 对 审计 意见 的依赖 程度 日益 提高 。一方 面 ， 随着 审计 作 用 的扩 大 ， 来越 多 的人 越来 越需 要依靠 、 用审 计工 作 成果 ， 越 利 以正 确作 出各 种决 策 和判断 ， 行更 为有效 的投 资 和管 理 。另一 进 方面， 人们 对审 计工作 的要 求 也越 来 越 高 ， 既要 注 册会 计 师
会 计 与 审计
关 于 审计 风 险 成 因 与 防 范 措 施 的探 讨
陈 亚 利
（ 西 省 经 达 工 贸有 限 责 任 公 司 ， 西 西 安 ７ ０ １ ） 陕 陕 １ ０ ８ 摘 要 ：－ 注 册 会 计 师 协 会 于 ２ ０ ｑ国 ０ ６年 颁 布 了一 系列 新 的 审 计 准 则 ， 实现 了 与 国 际 准 则 的 全 面 趋 同 。 然 而 ， 管 新 审 尽
２ 由于被审计 单位 的风 险本 身 的存 在 而导 致 注 册会 计 ． 师 的审计 风险 。这种 能够 导 致 注册 会 计 师 的 审计 风 险 的被 审计 单位 的风 险主要 包括 经营风 险 、 舞弊 风险 和公 司治 理结 构失 败而 导致 的风 险等 。注 册会 计 师 在 审计 过 程 中主 要依 靠被 审计 单位提 供 的会计 报表与 账簿 ， 当被 审计 单 位在 主观
会 计信 息的健 康发展 。
关 键 词 ： 计 风 险 ；风 险 导 向 审 计 ；成 因 审
随着经 济 的高速发 展 和全球化 ， 审计风 险 问题受 到 注册
会 计师 职业 界和社 会愈 来愈 多的关 注 ， 型 国际会计 师 事务 大
表、 所得税 会计 报表 和合 并 会 计报 表 等 不 断 出 现 ， 这些 业 对 务 的处理 比传统 的财 务会计 业务 更具挑 战性 ， 容 易发 生争 更
我 国注册会 计师 协会 在 １ ９ ９ ６年 底 公 布 的第 ９号 《 立 独
审 计 具 体 准 则 — — 一 内 部 控 制 和 审 计 风 险 》 为 ： 审 计 风 认 “
险， 是指 财务报 表存 在 重大 错 报 和漏 报 ， 注册 会计 师 审 计 而 后发 表不恰 当审 计意见 的 可能性 。具体 包括 ： 务 报表 总 体 ” 财 上 已公 允 揭示而 审计 人员 却认为 未公 允揭示 的风 险 ； 务 报 财 表未公 允 揭示而 审计 人 员 却认 为 已公 允 揭示 的风 险 。前 者 称为误 拒 风险 ， 常与 审计 效 率 相关 ， 增 加 审计 时 间 和 样 通 会 本量 ； 者称 为误受 风 险 ， 后 直接 关 系 到 审计 效 果 与 质 量 。新 颁布 的审计 风 险准则《 了解被 审计单 位及 其环境 并 评估 重 大 错 报 风险 》 具体 准则 中 ， 通过 修订 审计风 险模 型 ， 调从 宏 观 强 上 了解 被 审计单 位及 其 环境 ， 括 内部 控 制 ， 包 以充 分 识 别 和 评估会 计 报表重 大错 报 的风险 ， 针对 评估 的重 大错 报风 险 设 计和 实施 控制风 险测 试 和 实 质性 测 试 。 由此 引入 了现 代 风
险 导 向 审 计 模 式 ， 审 计 风 险是 由重 大 错 报 风 险 和 检 查 风 险 即 组成 的 。
得 的收益 的情况 下 ， 从有 限理 性人 的角度 出发追 求 自身 利 益
最大 化 。
４ 由于其他 外部 环 境 而 导致 的审 计 风 险 。这部 分 风 险 ． 主要 包括 来 自于政府 、 会公 众过 高期望 的风 险 和会计 师 事 社
议 ， 为 审 计 工 作 带 来 了更 多 的 困难 。 也
所 首先 开发 和运 用 了风 险导 向审计 方 法 以适 应 环 境 和 社会 需 求 的变化 ， 寻求 自身 的 持续 发 展 。安 然 事件 的 出现 ， 人们
对 审计 职业 界能 否满 足社 会 期 望 以及 风 险 导 向审 计 的 科学 性 都提 出 了质疑 ， 应对 新 的形势 ， 球 会计 职 业 界 都 积极 为 全
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
行 动起 来 ， 出 了 以重 大错 报 风 险为 导 向 的新 的 审计 准则 提
体系。
一
、
审 计 风 险 的 定 义
上要 提供 虚假 的会计 信 息 时 ， 在 业务 处 理 上 隐蔽 性 极 强 。 其 这样 ， 务报 表 中存 在 重大 错 误 的 可能 性 就会 增加 ， 册会 财 注 计师 实施 审计后 得 出正 确 结论 的难 度 加 大 。这 也 成 为 导致 注册 会计 师 的审计风 险 的首要原 因 。 ３ 薄 弱 的法 律制 裁 及 市 场监 督 体 系 。根据 我 国现 有 的 ． 监管 法律 、 章制度 ， 规 对上 市 公 司 虚假 会 计 信息 责 任 的 落实 处罚 还不 够 明确 ， 而且 即使 处 罚也 往 往 处 罚较 轻 。 同时 ， 对 会计 师事 务所 和注册 会 计师 的审 计责 任 在 有关 法 律 中也 没 有太 多 的明确 的界定 。在实 际处 罚 中 ， 到 万 不得 已 ， 不 往往 总是 大事 化小 、 事化 了 ， 而 使 得各 种 违 法行 为未 能 够受 小 从 到严 厉 的刑事处 理 或承 担 相 应 的 民事 责 任 。这 样 易 诱 使会 计师 事务 所和 注册会 计 师在 违 规 成本 远 小 于其 因违 规 而 获
计 准 则 已经 实施一 年 多 了， 人们 对如 何认 识 风 险 导 向审 计 和 审计 风 险 的认 识仍 然存 在 偏 差 ， 但 需要进 一 步的 探 讨 。
审计 风 险的形 成原 因是 多方 面的 ， 有主 观和客 观 的 因素 ， 采取 多种措 施 防 范审计风 险 ， 应 促进 审计行 业 乃至 整 个 市场