业务活动控制概述
业务循环内部控制设计概述
应收账款的实质性测试程序 1．对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。 2．抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 3．检查应收账款的贴现、质押或出售、顶账。 4．分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时 作重分类调整。 5．验明应收账款是否已在资产负债表上作恰当披露。
15
案例：小会计“导演”的亿元“大戏”
案发时卞中有近1亿元未归还。8年时间，贪污、挪用2亿多元，为什么竟一直未 被发现呢？经过检察院调查了解，国家自然科学基金每年拨款规模高达20多亿元，但 实际控制这笔巨额基金流向的却只有财务局下属经费管理处的3名财务人员。
这3个人谁是会计、谁是出纳分得并不清楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目， 还包揽了整个自然科学基金的拨款工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很 轻易地拿到，这样的职权早就超越了一名会计应有的权限。可以说，卞中长期贪污、 挪用巨额资金除了主观的因素之外，国家基金委在财务管理上的混乱和漏洞是更为致 命的原因。检察院到国家基金委经费管理处办公室调查时发现，支票在该办公室就像 普通办公室的纸一样，抽屉里到处都是。
卞中捕前系国家基金委财务局经费管理处会计。1999年8月至2002年12月间，卞中
利用担任国家基金委综合计划局财务处出纳、财务局经费管理处会计的职务便利，在负责
办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退
回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，
准确性、
❖ 检查进账单
计价和分摊
❖ 函证
❖ 抽查有关原始凭证
主营业务收入的核实
一 目标 1．确定主营业务收入的记录是否发生，且被调查单位有关； 2．确定主营业务收入是否完整； 3．确定登记入账的主营业务收入的确认和计量是否正确（准确）； 4．确定产品销售退回、销售折扣与折让的处理是否正确（准确）； 5．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 6．确定营业收入的内容是否正确； 7．确定主营业务收入的列报是否恰当。
保险营销员活动量管理
02
活动量管理的方法与工具
制定活动量标准
01
02
03
确定目标客户群体
根据市场调查和数据分析， 明确目标客户群体，为制 定合理的活动量标准提供 依据。
设定拜访频率
根据客户群体的分布和潜 在客户需求，合理安排拜 访频率，确保营销员能够 充分覆盖目标客户。
制定销售目标
结合产品特点和市场需求， 为营销员制定具体的销售 目标，确保活动量与销售 业绩的双重提升。
教训二
另一家保险公司在管理过程中忽视了团队协同的重要性，导致营销员之间存在恶 性竞争，影响了整体业绩。应强化团队协同，建立互信互助的合作关系。
未来发展方向与展望
方向一
随着科技的发展，未来保险营销员活 动量管理将更加依赖于大数据和人工 智能技术，实现精准监控和智能分析。 这将有助于提高管理效率和营销效果。
跟踪与监控活动量
数据记录与整理
要求营销员定期上报活动量数据， 包括拜访记录、客户需求、竞争 对手情况等，以便进行整理和分 析。
实时监控与反馈
通过数字化工具对营销员的活动量 进行实时监控，及时发现异常情况 并给予反馈，确保活动量的稳定和 持续增长。
定期评估与调整
定期对营销员的活动量进行评估， 根据市场变化和营销策略调整，对 活动量标准进行相应调整。
优化活动量计划
分析活动量数据
创新营销手段
对营销员上报的活动量数据进行深入 分析，挖掘潜在客户需求和市Hale Waihona Puke 机会， 为优化活动量计划提供依据。
鼓励营销员尝试新的营销手段和渠道， 如线上营销、社交媒体推广等，以拓 展客户群体和增加活动量。
调整拜访策略
根据数据分析结果，针对性地调整拜 访策略，优化客户群体选择和拜访频 率，提高活动量的质量和效率。
采购与付款循环的主要业务活动和相关控制
采购与付款循环的主要业务活动和相关控制采购与付款循环的主要业务活动和相关控制一、简介在现代企业管理中，采购与付款循环是一个非常重要的环节。
它直接关系到企业的资金流动、供应链管理和财务风险控制。
了解采购与付款循环的主要业务活动及相关控制是非常关键的。
二、采购循环的主要业务活动如何确保企业的采购活动能够顺畅进行，从而保证生产和运营的持续性呢？以下是采购循环的主要业务活动：1. 识别需求：企业的采购活动始于对原材料、设备或劳务的需求识别。
这需要与生产、运营和销售部门进行充分沟通，以确定具体的采购需求。
2. 供应商选择与评估：在确定采购需求后，企业需要选择合适的供应商，并进行供应商的信用评估和供应能力评估。
3. 采购订单的下达：一旦确定了供应商，企业就需要向供应商下达采购订单。
这一步通常需要严格控制，以确保采购行为的合规性和合理性。
4. 收货与验收：当供应商提供货物或劳务时，企业需要进行货物或劳务的收货与验收。
这一步是确保所购买物品的质量和数量与采购订单相符的重要环节。
5. 付款：最后一个环节即为付款。
企业需要按照采购订单和验收情况进行付款，以完成整个采购循环。
三、采购循环的相关控制在采购循环中，为了确保采购活动的合规性和风险控制，企业需要实施相关的控制措施：1. 采购计划和预算控制：企业需要建立严格的采购计划和预算控制机制，以控制采购活动的规模和成本。
2. 供应商管理控制：建立供应商评估和管理制度，定期对供应商的信用和供应能力进行评估，降低与供应商相关的风险。
3. 采购审批控制：采购订单的下达需要经过严格的审批程序，确保采购行为的合规性和合理性。
4. 收货与验收控制：建立严格的收货和验收程序，确保所购买物品的质量和数量与采购订单相符。
5. 付款控制：对付款行为进行严格的控制和监控，防止采购活动中出现的财务风险。
四、付款循环的主要业务活动除了采购循环，付款循环也是企业财务管理中的重要环节。
其主要业务活动包括：1. 应付账款凭证的审核：企业在进行付款前，需要对应付账款凭证进行审核，确保付款的合理性和准确性。
第八章 控制《管理学基础》PPT课件
8.1 控制概述
在管理实践中,任何组织,无论决策多么正确,计划多么周密,组织机构多么科 学合理,激励多么有力,也难以确保组织所有的活动都按计划进行。实际工 作中,由于外部环境的变化和组织内部因素的影响,使得计划的实际执行情 况和计划标准之间总会出现或多或少不一致的地方,因此,为了能实现组织 目标,提高组织的有效执行力,就必须建立科学完善的控制系统,强化组织的 控制职能。
01
威胁。
适应环境的变化
02
组织目标的实现总是需要相当长的一段时间,在这期间,对于那些长期存在的影响组织的慢性问题,控制 要根据内外环境的变化对组织提出新的要求,打破执行现状,重新修订计划,确定新的管理控制标准,使之
更先进、更合理。
8.1.3 控制与计划
在管理的基本职能中,控制是要确保组织的所有活动 与其环境和计划相一致,从而使组织的执行力更强。 具体地讲,控制是以组织目标为出发点,以计划为依 据,通过制定业绩的控制标准以及建立管理信息系统, 衡量实际工作绩效,及时发现偏差以及分析偏差产生
检验作用
控制的检验作用是指检验组织的各项活动是否按组织的既定计划进行,同时也检验计划的正确性和合理
01
性。
02
纠偏作用
控制的纠偏作用是指当偏差存在时,调整实际工作或计划,使两者相吻合。
2)控制的目的
限制偏差的累积
在实际工作执行过程中,出现偏差是难以避免的,但小偏差会逐渐积累放大并最终对计划的正常实施造成
(1)现场控制的优点:有指导职能,有助于发挥工作人员的现场工作水平;提高员工的工作能力及自我控制能力;提高现场工作效 率;减少相应的工作浪费。
(2)现场控制的缺点:它容易受管理者的工作作风、领导能力、业务水平和时间等因素的制约;现场控制的应用范围较窄;容易 造成情绪上的对立,伤害被控制者的积极性。
内部控制-控制活动
权力种类 人权 财权 做事权 范围 无授权不能行使权力 所有业务不经授权不能执行 所有业务一经授权必须执行
授权审批控制 —审批控制的分类
一支笔 分级审批 多重审批模式 混合审批模式
会计系统控制
会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 会计控制体系与会计信息控制
相关含义
控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。 政策：它描述应该做什么 程序：它描述应该怎样做 剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。
控制活动的分类
按内容分 一般控制 应用控制 按功能分 预防性控制 发现性控制 按手段分 手工控制 自动控制
不相容职务分离控制
不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其作弊行为的那些职务。 回避原则：重大关联的人员不得担任不相容职务。
内部控制的框架体系
概述 控制环境 风险评估 控制活动 监督 信息与沟通
控制活动（control activities）
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
绩效考评控制 —绩效考评体系
确定考评内容 考评主体 考评频率 评价方法 结果运用方式
绩效考评控制 —KPI体系
平衡积分卡（BSC） 财务 客户 内部经营 学习与发展
指标间应有明确的因果关联
学习与成长面 员工生产力 员工满意度 信息环境的建立
银行业务中的合规与内部控制
B
C
D
提高信息披露质量
提高信息披露的透明度和质量，确保股东 、监管机构和客户能了解银行的运营状况 和风险状况。
强化内部审计职能
加强内部审计的独立性和权威性，确保内 部审计对内部控制的有效监督和评价。
06
CATALOGUE
案例分析
合规风险案例分析
案例一
某银行因违反反洗钱规定，被监管部门处以罚款
行的运营状况。
风险控制
内部控制应能有效控制银行业务中的 各类风险，包括信用风险、市场风险 、操作风险等。
保障资产安全
内部控制应通过有效的控制措施，保 障银行资产的安全完整，防止资产流 失。
内部控制有效性评估方法
风险评估
通过对银行业务进行风险评估，识别出潜在的风险点，并采取相应的控制措施。
内部审计
通过内部审计对内部控制的有效性进行检查和评价，发现问题并及时整改。
合规与内部控制成功实践案例
案例一
某银行建立完善的合规管理体系，有效预防和化解合规风险，业务 稳健发展
案例二
某银行加强内部控制建设，完善内部监控和风险评估机制，确保业 务安全运营
案例三
某银行注重合规培训和文化建设，提高员工合规意识，减少违规行为 发生
THANKS
感谢观看
违规处理与惩罚
对发现的违规行为进行严肃处理，追 究相关责任人的责任，维护合规制度 的权威性和严肃性。
04
CATALOGUE
合规风险识别与应对
合规风险识别
识别方法
通过内部审计、外部监管检查、客户 反馈等多渠道，全面了解银行业务中 可能存在的合规风险。
识别标准
依据法律法规、行业准则和内部规章 制度，对银行业务进行合规性审查， 及时发现潜在的合规风险。
会计业务报告流程控制表
会计业务报告流程控制表一、会计业务报告流程控制概述为了保障会计业务报告质量，企业需在整个组织范围内，建立贯穿其业务活动的会计业务报告内部控制。
会计业务报告内部控制关键内容可以归纳为下图：企业可以通过下述清单对会计业务报告内部控制关键问题进行梳理，识别缺陷、加以改进。
二、会计业务报告流程控制分析（一）何为“会计业务报告内部控制”？为了满足法律法规（如税务申报）及经营需要，现代企业通常需要维护一套会计核算及会计业务报告系统，实现对企业各类经营事项的持续有效的会计处理、列报与沟通。
会计核算与会计业务报告一方面是企业进行内部管控、经营决策的重要工具，另一方面是企业对外展示其财务状况、经营业绩的主要手段。
在安然、美国在线、银广夏等中外重大财务舞弊案例中，内部控制失效都被认定为一个重要的诱发因素。
与之相对应，在COSO框架下，“会计业务报告的可靠性”成为与“符合相应的法律法规”、“经营的效率和效果”并列的一类控制目标。
因此，“会计业务报告内部控制”（在一些文献也被称为“会计业务报告相关内控”）概念应运而生，通常表述为“公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证会计业务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制”。
安然事件本身则直接催生了著名的《萨班斯法案》，该法案明确要求企业应建立会计业务报告内部控制。
在我国的《企业内部控制基本规范》等重要文件中，也提出了类似的要求。
在外部审计方面，以“会计业务报告内部控制”作为核心审计内容的内部控制审计，也成为与会计业务报告审计并列的一类审计要求。
近年来，我国对会计业务报告内部控制的重视程度在逐步增强。
如2022年3月，我国财政部、证监会联合发布《关于进一步提升上市公司会计业务报告内部控制有效性的通知》，明确我国上市公司需在七大重点领域提升其会计业务报告内部控制有效性。
作为示例，如下为我国某上市公司被出具否定意见内控审计报告中的主要内容：1.公司未指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，导致存在账外子公司的情形。
业务活动控制概述
业务活动控制概述一、业务活动控制的目的业务活动控制的目的在于保证企业的各项业务活动能够按照计划进行，达到预期的效果，并通过不断优化和改进来提高企业的竞争力和盈利能力。
具体来说，业务活动控制的目的包括以下几个方面：1. 保持正常运营：通过对各项业务活动进行控制，保证企业的正常运营，确保生产经营工作能够按时按量地进行，满足市场需求。
2. 提升效率：通过对各项业务活动的规划和控制，合理分配资源，优化流程，提高工作效率，降低成本，提升企业的经济效益。
3. 提高质量：通过对生产流程和产品质量进行控制，确保产品符合质量标准和客户需求，提高产品质量和企业形象。
4. 优化供应链：通过对采购、物流和销售等活动进行控制，优化供应链管理，实现供应链的高效运作，提高供应链的反应速度和灵活性。
5. 保证安全与环保：通过对生产过程和工作环境的控制，确保生产过程安全可靠，并采取相应的环保措施，保护环境，履行社会责任。
二、业务活动控制的原则1. 系统性原则：业务活动控制应该是一个系统工程，涉及到企业各个层面和环节的活动，并且各个活动之间相互关联、相互影响。
控制应该是全面的，考虑到各个环节之间的相互关系和影响。
2. 预期性原则：业务活动控制应该具有预见性和预判性，能够对可能发生的问题和风险进行预测和预防，及早采取相应的措施，防患于未然。
3. 灵活性原则：业务活动控制应该具有一定的灵活性和适应性，能够根据市场需求和外部环境的变化进行相应的调整和优化，以适应不断变化的市场竞争环境。
4. 目标导向原则：业务活动控制应该以企业的经营目标为导向，确保各项控制措施和活动都能够对实现经营目标起到积极的作用。
三、业务活动控制的方法1. 管理层面控制：通过制定企业的管理政策、管理制度和管理流程，明确职责分工和权限，建立科学有效的管理机制，保证企业各个层面的业务活动能够按照计划进行。
2. 流程控制：通过对企业的各个业务流程进行规范化和标准化，确保各个环节的活动能够按照既定流程进行，避免因为环节间协调不畅或者操作不规范而导致的问题。
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资金活动控制
投资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 投资方案可行性论证 3 投资方案决策审批 4 投资计划的编制与实施 5 投资项目的到期处置 6 投资活动的会计系统控制
案例7-2 轻虑浅谋，自食恶果
路漫漫其悠远
资金活动控制
（三）资金营运活动的关键风险点
路漫漫其悠远
第一节 资金活动控制
路漫漫其悠远
资金活动控制
一 、资金活动内部控制的总体要求
（一）树立战略导向观念 （二）完善管控制度 （三）严格执行制度 （四）集中管控模式
路漫漫其悠远
资金活动控制
二、资金活动业务流程
企业资金活动包括筹资、投资和资金营运活动。 （一）筹资活动的业务流程主要包括拟定筹资方案、筹资方案 论证、审批、筹资计划的编制与实施。 （二）投资活动的业务流程主要包括拟定投资方案、投资方案 可行性论证、决策审批、投资计划的编制与实施以及投资项目 的到期处置。 （三）资金营运活动主要是指从资金流入形成货币资金开始， 经过采购业务、生产业务、销售业务、还本付息、利润分配以 及税收等，不断循环的过程。
业务活动控制概述
路漫漫其悠远
2020/4/14
本章学习目的与要求
通过本章的学习，了解内部控制的九项业务活动，包括资金活 动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目 、担保业务、业务外包以及财务报告；同时对各个业务活动的 内部控制总体要求加以了解，熟悉各个业务活动的业务流程， 掌握各个业务活动的关键风险点及控制措施。
路漫漫其悠远
分析猴王集团破产案例，可以使我们深刻认识到企业资金活动 控制特别是投资活动控制的重要性。导致猴王集团破产的原因 很多，但违背客观规律，盲目进行投资决策时导致其破产的主 要原因。
猴王集团为了追求企业规模，做出了实施“三百”方针的投资 决策，在这一错误决策引导下，猴王集团急剧扩张，不仅在很 短的时间内所属企业就达到了300多家，而且经营范围横跨几十 个行业，其产品除著名的猴王焊条外，还包括玻璃酒瓶、啤酒 、柴油、柴油发动机、金刚石甚至钢琴等产品。这种盲目扩张 的投资行为，显然大大超出了企业的驾驭和承受能力，加之企 业主要靠债权融资的方式进行兼并、收购、新建和运行企业，
路漫漫其悠远
菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部管 理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的采购 和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的采购和 付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水不流外人 田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高于市场价格 ，从而导致菲尔的资金大量外流，资金严重短缺。
路漫漫其悠远
资金活动控制
三、资金活动的关键风险点
（一）筹资活动的关键风险点 筹资活动作为企业资金活动的起点，筹集企业投资和日常生产 经营活动所需的资金。筹资活动的内部控制，不仅决定着企业 是否能够筹集到投资、生产经营以及未来发展所需的资金，还 决定着筹资成本和筹资风险，进而影响企业的发展状况。
路漫漫其悠远
案例引入：内控混乱，形同虚设
2003年，江苏省昆山市政府接到群众的举报，揭发承建该市“ 祥瑞家园”商品房开发项目的开发商——菲尔房地产开发有限 公司多处房屋重复销售，市审计局接受该案的调查工作后。经 过一年的调查，审计局发现，该公司在项目中利用虚假的商品 房买卖合同将同一处房屋重复对外销售，最多达四次之多。销 售一次，向信用社抵押贷款一次，向个人高息融资一次，对外 抵债一次，累计数额达3 000多万元。
路漫漫其悠远
可见，菲尔房地产开发有限公司在资金管理、采购管理、筹资 管理等环节存在漏洞，进而导致财务报告编制与披露严重失真 ，资金的安全无从保障；而管理的混乱带来的是经营的效率和 效果低下。通过对本章的学习，大家应该可以对资金活动、采 购业务等业务活动的内部控制的实施产生深刻的认识，为解决 菲尔房地产开发有限公司的内控混乱提出有效的改进措施。
路漫漫其悠远
再如，另一副经理向公司借款100万，后用两辆价值40万轿车 抵债，套取公司的现金。这一交易在会计处理上是资产形态的 转变，资产的总额没有变化，如果不在报表的附注中进行披露 ，报表的使用者是不可能了解这个信息，但是菲尔房地产开发 有限公司恰恰缺少为实现财务报告目标而设置的信息披露控制 措施。内控的混乱，最终导致企业的资金短缺，不得不采用上 述虚假的手段筹集资金。
路漫投黄泉路 造大不等于强大，规模不等于业绩（一百家工厂，一百家公司，一百个经
营部的“三百”方针） 拆东墙补西墙，墙墙皆倒（负债经营理念：拆东墙补西墙，墙墙不倒；借
新债还旧债，债债还清） 露水总会被太阳晒干（吹泡泡，做假账，最终核实亏损34.92亿元）
路漫漫其悠远
资金活动控制
资金营运活动中的主要风险有资金调度不合理、营运不畅，可 能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可 能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
资金营运活动内部控制应注意以下几点： 1.资金平衡。 2.预算管理。 3.有效调度。 4.会计控制。
案例7-3 祸起萧墙，人去财空
资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度，保 证资金正常循环周转的活动。资金营运有广义与狭义之分。
广义的资金营运是企业利用筹资取得的资金营利的活动； 狭义的资金营运是与投资活动相对立的活动，是企业投资形成
项目或资产后，有效利用项目或资产营利的活动，包括采购、 生产、销售、成本补偿和利润分配的全部过程。 本节资金营运指的是狭义的资金营运。
路漫漫其悠远
资金活动控制
筹资活动的关键风险点包括以下方面内容： 1 拟定筹资方案 2 筹资方案论证 3 筹资方案审批 4 筹资计划的编制与实施 5 筹资活动的会计系统控制
案例7-1 灵活筹资，跑步前进
路漫漫其悠远
资金活动控制
（二）投资活动的关键风险点 投资活动作为企业一种重要的营利活动，它的开展情况对于筹 资成本的补偿、企业利润创造和实现企发展战略等具有重要的 意义。