会计前沿问题研究
1.当代会计领域所面对的前沿性问题总结2000字
1.当代会计领域所面对的前沿性问题总结2000字现代会计经历了会计学与其他学科（如统计学等）的分化，也经历了会计学与其他学科（如，信息学、系统控制学等）的整合。
会计学科的发展过程，实际上是会计学科分化与整合的过程。
管理会计学从传统的会计系统中分离出来并与财务会计学并列，不仅仅是会计学科本身分化发展的结局，同时也是会计学科与管理学、系统控制学等学科整合的成果。
会计学科的分化与整合趋势是必然的，未来会计学科的发展将形成由信息会计学、微观控制会计学和宏观会计控制学三分天下的局面。
1、信息会计学（会计学）信息学是关于信息的本质和传递规律的科学，主要研究信息的计量、发送、传递、变换、接收和存储等。
信息会计学是运用信息方法，依据信息论原理，对会计数据进行加工处理和报告，以实现会计目标的学科。
信息会计学是传统会计学与信息科学整合的产物，其目标是研究会计实体如何向投资者和债权人等提供决策有用的会计信息。
从内容看，这些信息主要是财务会计信息，但也包括相关的非财务会计信息；从计量属性看，这些信息主要是货币计量信息，但也包括相关的非货币计量信息；从范围看，这些信息主要是过去交易引起的现时信息，但也包括由过去交易引起的未来信息。
信息会计学发展面临的主要问题是：（1）会计信息系统结构的优化。
会计信息系统结构主要涉及会计信息加工处理的具体程序和相关信息载体的安排，以及信息处理方法的选择等。
其优化问题直接关系会计信息产品的质量，以及会计信息加工成本等。
（2）会计信息生成标准（会计准则）的完善与“高质量”。
现有会计准则不可能适用于所，有的会计实务，特别是新经济环境下产生的新型交易事项。
而且，随着社会经济环境和信息使用者要求的变化，原有会计准则也需要不断完善。
近几年来，会计准则的“高质量”问题，已经引起国际会计学界及整个经济学界的高度重视。
一个国家、一个地区乃至国际性的会计准则如何达到“高质量”要求，是会计准则研究与制定者面临的重大课题。
会计最前沿理论知识点总结
会计最前沿理论知识点总结近年来，随着经济的全球化和科技的迅速发展，会计领域也面临着不断变化和挑战。
为了适应这个不断变化的环境，会计理论也在不断发展和演进。
本文将总结一些会计最前沿的理论知识点，希望能对广大会计从业者和学者有所启发。
1. 因果关系会计理论因果关系会计理论是近年来兴起的一种新的会计思维方式。
传统会计理论主要关注会计信息的记录和报告，但并未深入探讨会计信息与企业经营绩效之间的因果关系。
因果关系会计理论通过分析会计信息与经营绩效之间的关联，帮助管理者更好地理解和应对企业的经营问题。
这种理论不仅重视会计信息的准确性，更注重信息的实用性和决策性。
2. 持续审计理论持续审计理论是近年来会计行业引入的一种新的审计模式。
传统审计主要关注特定时间段内的财务报表，对于企业的风险和问题并没有形成连续的监控和预警机制。
持续审计理论通过建立一套持续监控机制，可以及时发现和解决企业可能存在的风险和问题，提高企业的内部控制和经营效率。
3. 情景会计理论情景会计理论是对传统会计理论的一种补充和发展。
情景会计理论认为传统会计理论过于理想化，没有充分考虑企业经营环境的复杂性和不确定性。
情景会计理论通过引入情景分析的方法，帮助管理者在不确定的环境下做出更加准确和可靠的决策。
4. 新制度经济学新制度经济学是一种综合应用经济学、法律学、社会学等多学科理论的理论框架。
在会计领域，新制度经济学研究了企业内部制度对会计信息质量的影响，以及会计制度对企业经济行为的约束作用。
这种理论强调了会计信息的信用性和透明度对企业经济行为的重要性，并提出了一系列改善会计制度和规范会计行业的建议。
5. 环境会计理论环境会计理论关注企业的环境影响和可持续发展问题。
传统会计理论主要关注企业的财务状况和经营绩效，对企业的环境影响和资源消耗并没有给予足够的重视。
环境会计理论通过引入环境成本和环境利益的概念，帮助企业更好地理解和管理环境风险，促进企业的可持续发展。
《会计前沿问题研究》课件
VI. References
- 引用在演示中提到的来源
VII. Appendix
- 与研究相关的附加信息和数据
III. Methodology
- 研究设计和方法 - 数据收集和分析方法 - 限制和假设
IV. Analysis of Findings
- 研究结果展示 - 讨论关键发现 - 对会计理论和实践的影响
V. Conclusions and Recommendations
- 对研究的主要结论 - 对未来会计研究的影响 - 对会计从业者和教育者的建议问题研究
我们将探讨当今会计领域的前沿问题，从背景和重要性入手，介绍目标和研 究问题。
I. Introduction
- 背景及意义 - 目标和研究问题
II. Literature Review
- 会计趋势和问题概述 - 会计实践的最新发展 - 传统与现代会计方法的比较
会计学科发展趋势及前沿研究综述
会计学科发展趋势及前沿研究综述会计学科发展的趋势及前沿研究综述导言会计学作为管理学的一门重要学科，其发展能够促进企业的经济运作和社会发展。
在不断变化的经济环境中，会计学一直在积极适应和应对新时代的需求和挑战。
本文将综述会计学的发展趋势及前沿研究，包括技术驱动的会计创新、环境会计的发展以及可持续发展等领域。
技术驱动的会计创新随着科技的迅猛发展，会计学也不断迎来创新的机遇和挑战。
技术在会计领域的应用已经从传统的电子表格和数据库扩展到人工智能、区块链、云计算等前沿领域。
例如，人工智能可以利用大数据进行财务分析，自动识别和解释会计报表中的模式和趋势，有效提升会计师的工作效率和准确性。
另一个例子是区块链技术的应用，它可以建立去中心化的分布式账本，增加会计信息的安全性和透明度。
这些技术驱动的会计创新正在改变会计职业的内涵和方式。
环境会计的发展随着环境保护意识的增强和可持续发展的要求，环境会计成为会计学发展的一个重要方向。
环境会计不仅关注企业财务表现，还关注企业的环境责任和资源利用效率。
环境会计考虑到企业生命周期中的环境成本和环境效益，并将其纳入到财务报告中。
这一领域的研究促使企业更加注重环境保护和资源可持续利用，推动了企业社会责任的实践。
可持续发展的关注可持续发展已经成为世界各国政府和企业共同关注的问题。
会计学的发展也在关注和研究如何实现可持续发展目标。
可持续会计将财务信息和非财务信息结合起来，综合考虑企业在经济、环境和社会三个维度上的表现。
可持续会计的研究重点包括企业社会责任报告、环境绩效指标和可持续价值评估等。
通过可持续会计的应用，企业可以更好地管理资源、评估风险，为可持续发展目标提供决策支持。
会计信息系统的改进随着全球化的推进和企业规模的不断扩大，会计信息系统的改进已经成为发展的必然趋势。
传统的会计信息系统已经难以满足企业的需求，对信息的准确性、安全性和实时性提出了更高的要求。
新一代会计信息系统将结合大数据、人工智能、云计算等前沿技术，实现企业内外信息的一体化管理。
财务会计理论前沿
一、会计定义及其争论
当然，唯有会计是一门科学，它才毫无愧色地成为大学里与物理学、数学等同等神圣的学科； 如果会计是建立在经验积累之上的艺术，那么，他就不配走进大学殿堂。
范式理论提出后，对证伪主义产生极大的冲击。波普尔的学生Lakatos吸收波普尔的证伪主义思 想以及“范式理论”的思想，提出了新的证伪主义。为了与波普尔的证伪主义相区别，人们称 波普尔的证伪主义为素朴证伪主义，而拉卡托斯的学说为精致证伪主义。
精致证伪主义既承认反例的作用，也承认科学家的认可在科学发展中的作用。它认为，任何一 个科学理论的形成，都经过较为漫长的过程，具有自己存在的科学理论基础和社会基础，少数 经验事实的反例无法单独证伪该理论。即科学理论允许少量的异例存在。
一、会计定义及其争论
将我们视为玩弄美元和分币的下贱人，而不是与无穷尽的数字打交道、追求难以捉摸的事物之魂 的高尚人；科学家和技术师们轻视我们，以为我们只有记录之能，而无行动之果。我们或许正 无声地承受这一切。在公开场合，我们或许会完全否认我们所承受的（轻视），但在这里—— 在一个不是会计师、而是大学会计教员的会议上，我们可以承认，来自学校的同事态度，我们 就足以刻骨铭心”。
（一）实证研究VS规范研究方法的对比
证伪主义思想一经提出，对当时的科学界产生了巨大的震撼。特别是要求科学真理能经得起证 伪的检验，即：不能出现任何一个反例（类似于数学命题证明中采用的反证法！） ，这不仅 与科学发展史不太相符，很多科学在波普尔这里都将被归入“伪科学”，因为它们在发展过程 中往往会出现或多或少的反例，这对科学界产生极大的冲击。
会计专业毕业论文研究方向
会计专业毕业论文研究方向引言会计专业作为商科中的重要方向，研究有关财务信息的收集、记录和分析。
在不同领域，会计专业人员的需求不断增加。
毕业论文的研究方向选择对于学生决定未来职业道路至关重要。
本文将介绍几个可能的会计专业毕业论文研究方向，旨在帮助学生进行选择。
1. 企业财务报告企业财务报告是会计专业的核心内容之一，以研究企业财务报告为研究方向可以是一个很好的选择。
论文可以探讨如何通过财务报告评估企业的财务状况、盈利能力、偿债能力等。
此外，也可以研究财务报告对企业决策的影响，以及与投资者的沟通和透明度有关的议题。
2. 内部控制与风险管理内部控制和风险管理是会计专业中的重要议题。
论文可以研究企业内部控制的有效性，探讨如何提高内部控制的效益。
此外，也可以研究企业风险管理的策略，分析不同风险管理方法的优劣势，并提出改进建议。
3. 税务筹划与税收管理税务筹划是企业管理中不可忽视的一部分。
论文可以研究如何通过合法手段最大程度地降低企业税负，同时遵守税法规定。
也可以探讨税务筹划对企业经营决策的影响，以及不同税收政策对企业的影响。
4. 财务管理与投资决策财务管理和投资决策是企业管理过程中的关键环节。
论文可以研究如何通过财务管理实践提高企业的绩效，分析不同投资决策模型的应用，以及与股东权益相关的议题。
5. 会计信息系统与信息技术应用随着信息技术的快速发展，会计信息系统在企业中扮演着重要的角色。
论文可以研究会计信息系统的设计与实施，探讨信息技术在会计领域中的应用，以及会计信息系统对企业运营的影响。
结论选择适合自己的毕业论文研究方向是会计专业学生的重要决策之一。
本文介绍了几个可能的研究方向，包括企业财务报告、内部控制与风险管理、税务筹划与税收管理、财务管理与投资决策、会计信息系统与信息技术应用。
学生可以根据自身兴趣和职业规划进行选择，并进一步深入研究所选方向。
毕业论文的撰写不仅是对专业知识的应用，也是对问题解决能力和研究能力的展示，希望本文能对学生的选择和研究方向提供一些参考。
新形势下会计核算方法创新性研究论文
新形势下会计核算方法创新性研究论文新形势下会计核算方法创新性研究论文信息化是一种必然的趋势，并且其影响越来越大，影响范围越来越广，会计核算方法同样受到信息化的影响，只有把握信息化带来的便利，适应信息化的要求建立现代会计核算方法体系，才能更好地推动企业长远发展。
在信息技术飞速发展的今天，计算机在人们生产生活中使用更加频繁和更加便捷，一份常规的会计核算可能需要许多人合力才能完成的工作，今天可能在会计核算的计算机程序面前可能就是一键搞定的事情，在享受便捷的会计核算的同时，我们也要遵循一定的原则，也要在会计核算的方式方法上进行大胆的创新，因为只有这样我们才能更加适应与时俱进的电子核算时代的需要，才更胜任会计师这份光荣而神圣的职业。
一、会计师的处理方式方法的新的选择（一）账龄分析法处理坏账的技巧和方法新形势坏账准备计提方法最佳有效的方法是帐龄分析的方法，账龄分析法相比其他的方式方法更为精确、科学，更加真实的呈现会计数据和信息。
会计核算的特点要求细致、准确，科学合理的进行，这一特点对于账龄分析法可以更加直观的反映数据。
利用账龄分析法实际就是把握帐目出具的时间，利用时间的早晚来考虑数据的实效性，只有把握好这一特点，有些烂帐、坏账就不会干扰数据的核查，做到筛选出科学的符合实际的核算统计数据。
（二）移动加权平均法在核算计价中的体现在传统的会计核算中普遍使用先进先出和后进后出的方法，全月一次加权平均法、个别计价法。
在新的形势下，会计的计价核算更多的选择移动加权计价的方法。
移动加权平均法的优势就在于：会计更能体现数据的动态变化，例如库房的收支的数据发生变化，计算机就会进行处理，将原始数据进行更新并进行移动加权处理。
移动加权，顾名思义就是在变化中体现核算中的个性差异，达到核算中的此消彼长的数据变化的状态，在变化中寻求规律，在变化中使数据更加符合实际统计的结果。
（三）加速折旧法在会计核算中的运用加速折旧法将成为会计信息化条件下的最佳选择，会计信息化条件下，采用加速折旧法计算折旧不再是一项复杂的工作。
新形势下会计工作面临的挑战及机遇探讨
新形势下会计工作面临的挑战及机遇探讨1. 引言1.1 新形势下会计工作的重要性新形势下会计工作的重要性在当今社会变革的大背景下愈发凸显出来。
随着信息技术的快速发展和全球化经济的深入推进，会计工作不再仅仅是简单的数据记录和报表编制，而是承担着更多的责任和使命。
在当今数字化时代，会计工作不仅需要具备过去的基本技能，更需要应对复杂多变的信息化环境，能够灵活运用新技术、新工具，提高决策效率和质量。
会计工作的重要性体现在其对企业经营和管理的支持作用上，准确、及时的财务报告不仅是企业经营的基础，更是投资者、政府监管部门、各方利益相关者了解企业情况、评估企业价值的重要依据。
提高会计工作的质量和效率，适应新形势下的要求，对企业的可持续发展和社会的经济稳定都具有重要意义。
【200字】1.2 本文研究的意义在当今新形势下，会计工作面临着前所未有的挑战和机遇。
本文旨在探讨这些挑战和机遇，为会计从业者及相关机构提供参考和思考。
本文的研究意义主要体现在以下几个方面：随着经济全球化的不断深化，会计工作在国际化背景下面临着更加复杂和多样化的需求。
如何适应国际标准和规范，提高会计信息的全球可比性，成为当前会计工作者亟需解决的问题。
本文将探讨在国际化背景下会计工作的机遇，为会计人员提供拓展国际视野和提升国际竞争力的思路和方法。
随着信息技术的快速发展，会计信息化已经成为必然趋势。
新技术的应用给会计工作带来了巨大的变革和挑战。
本文将深入分析会计信息化对会计工作的影响，探讨如何运用信息技术提高会计工作效率和质量，为会计从业者指明发展方向。
本文旨在探讨新形势下会计工作面临的挑战和机遇，为会计界的发展提供借鉴和启示。
希望通过本文的研究，能够推动会计工作的创新和进步，促进会计人才的培养和职业道德的提升。
【本文结束】2. 正文2.1 会计信息化对会计工作的影响会计信息化提高了会计工作的效率和准确性。
通过电子化系统，会计人员可以更快速地录入、处理和分析大量的财务信息，减少了手工操作的时间和错误率，提高了工作效率和数据准确性。
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• SEC和FASB的角度：反复强调报告这种信息 （按当前公允价格计量的金融资产和其他按公 允价值计量的非金融资产）是透明的、可信的、 符合报告使用者的决策需要的。
• 但从金融行业的角度看，他们可以这样认为： 我们的企业仍然持有这些资产并未脱手，按报 告日的公允价格计量不过是一种假设。如果我 们的企业此时出售资产，只能按这一价格取得 现金流入，那是不错的；可是企业此时并没有 出售资产，而且我们有意图，也有能力待价而 沽，现在不出售，而等待价格最有利时再脱手。
• 目前许多国家的中央银行或者银行监管当局 都在加强对银行业的风险监管。银行业的特 殊性决定了社会公众，尤其是银行监管当局 对银行会计信息的审慎性、可靠性极为重视。 公允价值会计在提高信息透明度的同时，也 引起了金融监管当局的担忧，因为公允价值 计量会引起资产负债、损益的波动，从宏观 经济方面可能会影响到金融企业经营行为， 进而对整个金融稳定产生不利影响。
（2）未来展望-征求意见稿：公允价值级次
• 第八章第35条 企业应当将公允价值计量所使用的输入 值划分为三个层次，并最优先使用第一层次输入值， 其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。 • 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负 债在活跃市场上未经调整的报价（第一层次输入值为 公允价值提供了最可靠的证据）。 • 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负 债直接或间接可观察的输入值（必须在其几乎整个期 限内可观察，主要是指类似资产或负债的报价，第二 层次输入值需要进行调整 ）。 • 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值 （允许自行）。
• 这时，要求金融行业（上市的银行和其他金融 机构）遵照FAS 157的要求，对于“交易性” 的金融资产和“可供出售”的金融资产，必须 按报告日的公允价值计量并在收益表和全面收 益表内确认“公允价值的变动”（实际上是把 “预期可实现的并未实现的损失”计入“损益” 或“全面收益”）。 • 由于在金融危机时期，金融资产价格总的趋势 是下跌甚至是暴跌，表现在金融行业的2008年 半年报和年报上，就可能是资产狂泻（如果持 有较多的按公允价值投资的金融资产的话）和 利润下滑甚至由盈转亏。
新会计准则体系引入公允价值计量
• 新会计准则体系引入公允价值计量标志着对 会计信息相关性质量的重视，也标志着会计 计量重点从重视初始计量转移到重视后续计 量。 • 据统计，在我国发布的企业会计准则中，包 括金融资产、投资性房地产等17项具体准则 涉及到了公允价值，占总共30个会计要素计 量的57%。
• --21世纪初，在全球爆发了严重的金融危机， 在危机中，美国和欧盟竟引起关于公允价值会 计即调到市价会计是非功过的激烈争论。国际 金融界试图把他们由于决策失误、内控不严和 监管不力而导致金融危机的责任，推给按公允 价值计量的财务报告。 • 这显然与事实不符。
• 但这也反过来说明：企业，尤其是金融企业 的会计计量与财务列报，对于市场经济与金 融的稳定，起着不可忽视的作用。 • 伦敦G-20首脑会议在讨论如何应付全球金融 危机时，就提到了会计。G-20首脑会议甚至 要求国际会计准则理事会( IASB)尽快制定高质 量的、可比的、全球一致应用的会计准则。 会计准则被各国政府认为关系到全球的经济 复苏，这在历史上还是第一次，这也雄辩地 证明：会计在市场经济中的作用举足轻重。
三、新企业会计准则体系对金融稳定的影响
• “受托责任观”从委托代理理论出发，要求会 计主要服务于作为企业（单位）所有者的委托 人。
• 委托代理理论是建立在非对称信息博弈论的基 础上的。委托代理关系是随着生产力大发展和 规模化大生产的出现而产生的。世界——不管 是经济领域还是社会领域——都普遍存在委托 代理关系。
3．公允价值计量引发的金融稳定担忧
• 公允价值在金融企业财务报告中的运用是一项 系统工程，面临着许多不确定性因素，机遇与 挑战同时存在。金融企业特别是银行业，是以 经营金融资产和负债为主要业务，其资金来源 是对广大存款人的负债，自有资金占银行资本 总额的比重较小。高负债经营的特点，决定了 商业银行除关注赢利能力外，更应注重资产的 安全性和流动性，其如果倒闭具有“多米诺骨 牌式”的连锁反应，会导致金融不稳定和经济 体动荡 。
• 金融危机并非起因于会计，其原因正如美国证 券交易委员会（SEC）所分析的：一是银行糟 糕的信贷决策；二是银行和其他金融机构内部 风险控制不严格；三是市场监管不力[还有一 条：对于不断翻新，风险越来越高的衍生金融 产品（如次贷证券），几乎没有任何法律上的 限制]。但是，金融危机爆发以后，有关金融 工具的活跃市场和有序市场日趋消失，即使有 公开标价，也往往大幅度下挫，且飘忽不定 （从2008年起至现在一直是这样），难以代表 正常市场中的客观价格。
（1）中国现状及其评价
• 中国的现状-公允价值的选择 • 确定原则：（1）如果一项资产(包括负债)存在 活跃市场，该资产的市价即为公允价值；（2） 如该资产不存在活跃市场但与该资产类似的资 产存在活跃市场，该资产的公允价值应比照相 关类似资产的市价决定；（3）如该资产和该 资产类似的资产均不存在活跃市场，该资产的 公允价值按其所能产生的未来现金流量以适当 的折现率贴现计算的现值评估确定。 • 可见，公允价值的确定在不同市场条件下存在 很大差异。
• 美国会计准则对公允价值下的定义。FAS157认 为：公允价值，是指在计量日当天，市场参与 者在有序交易中出售资产所能收到的价格或转 移负债所愿意支付的价格。（FAS157，第5段） • 企业会计准则第×号——公允价值计量 （征求 意见稿）第二条： “公允价值，是指市场参与 者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产 所能收到或者转移一项负债所需支付的价格”。
三、新企业会计准则体系对金融稳定的影响 内容目录
（一）公允价值计量属性对金融稳定的影响
1.新会计准则计量属性的选择 2.怎样理解公允价值 3.公允价值计量引发的金融稳定担忧 4.公允价值计量在财务报告中应如何披露
（二）新会计准则体系对贷款业务的规定 （三）新准则对金融企业经营的影响 （四）从金融稳定视角关注金融企业执行企业 会计准则体系
三、新企业会计准则体系对金融稳定的影响
（一）公允价值计量属性对金融稳定的影响 1．新会计准则计量属性的选择 • 从会计框架体系角度看，计量属性多样化取决 于会计目标的选择。
• 财务报告目标：基本准则规定，财务报 告的目标是向财务报告使用者提供与企 业财务状况、经营成果和现金流量等有 关的会计信息，反映企业管理层受托责 任履行情况，有助于财务报告使用者作 出经济决策。
会计前沿问题研究
目 录 • 综合（全面）会计收益（简略） • 会计计量（简略） • 新企业会计准则体系对金融稳定的影响
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、综合（全面）会计收益
• 关于收益的计算方法，一般认为有两种,即 “收入——费用”法和“资产——负债”法。 传统收益的计算适用“收入费用”法。 按照这种方法,收益被看作是所确认的收入与 相关的成本费用进行配比后的结果。 • 全面收益的计算适用“资产负债”法。收益 的计量取决于资产和负债的计量:收益表被视 为是反映企业一定期间内净资产变动情况的 报表;收益表成了资产负债表的副产品。
2.怎样理解公允价值
• 公允价值的优势：财务报告中能够反映 资产负债报告日的价值（即市值），这 是历史成本所做不到的。 • 什么是公允价值？公允价值是以市场为 基础的。
• 我国现行基本准则对公允价值的定义：“公 允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交 易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金 额。”
• 可见，历史（成本）是描述过去的，似乎同决策不相关， 因为决策是为了策划未来。 所以，历史（成本）易造成 某些会计信息与市场情况严重脱节的现实 ,已成为会计 信息参与经济决策的障碍。
金融危机引发的会计计量讨论
• 历史经验证明：每逢经济危机，市场产生动荡， 从而影响投资者和其他资本提供者的信心时，财 务会计所采用的计量属性都要经受一次考验。 • --20世纪60年代后期至70年代，美国又出现高达 11%以上的通货膨胀率，于是责难历史成本计量 的声音纷至沓来，甚至指责以历史成本为计量基 础的财务报表正在报告无用的数字。 • 由于FASB巧妙地先发布了区分表内确认和表外披 露（表外公允价值，表内历史成本），这才避免 了历史成本计量被赶出会计舞台。
如何认识历史成本？
• 历史成本是当时的市场价格或交易双方互认为公平的交 换价格；生产过程尽管是价值增值的过程，而价值增值 在此时无凭无据，看不见、摸不到。会计人员不能对无 根据的东西去进行臆造。臆造是会计的大忌。 • 只有销售了产品，取得了收入，用产品换回了现金，这 才表明产品的全部价值已通过销售价格而实现。实现的 金额是流入企业的现金，这才是价值增值的事实。
• 那么，按照FAS 157来报告财务状况和经营 业绩，好像金融企业是“经营失败”了， 这岂非把假想当做真实，助推金融混乱？ • 上述正反面两种观点？
4、公允价值计量在会计特别是财务报告上应 如何处理？
• 同其他计量属性一样，公允价值是一种有用的 计量属性。从今后的国际经济和国际金融的环 境看，即使我们克服了金融危机，金融创新也 不会消失。衍生金融产品今后可能在严格的监 管下更迅猛而健康地发展。只要金融工具和衍 生工具存在，公允价值计量就有用武之地。至 少应当承认：公允价值是衍生金融工具唯一相 关的计量属性。在可以预见的后金融危机时代， 历史成本和公允价值仍将并存于财务报告。
二、会计计量
• 从会计角度，计量属性反映的是会计要素金 额的确定基础，主要包括历史成本、重置成 本、可变现净值、现值和公允价值等。
• 历史成本，又称为实际成本，就是取得或制 造某项财产物资时所实际支付的现金或其他 等价物。 • 经济学家总是希望能从企业的财务报表中获 得企业持有的全部资产和净资产的价值信息；
• 核算过程中，为防止受托人与委托人利益取向 不一致而可能发生操纵利润的败德行为，会计 信息必须是客观的，以事实数据为基础并具有 可验证性。在这种观点下，对计量属性的选择 主要采用历史成本。 • “决策有用观”从管理决策理论出发，要求会 计不仅要为委托人服务，而且要为所有存在利 害关系的决策者服务，包括现实或潜在投资者、 债权人、政府、雇员、社会公众、上下游关联 企业等。决策总是立足现在、面向未来的，对 会计计量属性的选择就应更多考虑与决策相关 的现值或未来价值属性。