水利基本建设项目竣工财务决算编制规程

量的统计资料。 8、动用预备费资料 动用预备费的上报及其批复文件。 9、已完工程、设备等资产的清查盘点资料。
5 编制方法
5.4支出的分析调整
核算指标按概算口径进行调整，概算口径为 不变量，核算指标和口径是可变量。以概算 为基础，考核实际支出所发生的偏差。
过程较为复杂，且容易出现偏差。特别是招 投标项目的价款结算与概算项目的衔接问题， 财务人员难以把握。不仅导致定量分析有问 题，在某些特定的条件下，还会产生定性分 析的错误。
5 编制方法
5.8待摊投资摊销
分摊原则和分摊对象
分摊方法
5 编制方法
5.2更为完整的程序和步骤
项目建账、支出的分析调整、收集整理项目 资料、竣工财务清理、确定决算编制的基准 日期、预列未完工程投资及预留费用、待摊 投资分摊、编制竣工年度财务决算、建设成 本分摊、报表填列、编写竣工财务决算说明 书、汇总竣工财务决算、决算调整及上报共 13个阶段。
位的； 建设单位的资金运动没有销售过程； 建设单位的资金在运动过程中不发生增值； 建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。
建设单位资金运动
投资取 得阶段
投资使 用阶段
投资转 销阶段
无偿性的 基建资金
有偿性的 基建资金
3 结算 8 资金
1 货币 资金
4
6
2 储备 7 资金
在建 9 资金
建成 资金
5
10
应收生产 单位资金 11
12
1 绪论
项目竣工时，通过竣工财务决算，反映建设 资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠 定可靠的基础。
1 绪论
1.5 竣工财务决算的作用 正确核实新增资产价值 考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等
执行情况 分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平 积累技术经济资料
概算是编制基本建设计划、安排基本建设资 金、控制项目建设成本、考核投资效果的重 要依据。
2总则
预算是指在施工图设计阶段，在批准的概算 范围内，根据施工图纸、施工组织设计、国 家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区 材料预算价格、施工管理费标准、计划利润 率、税金等，综合计算的造价。
2总则
各职能部门（计划、合同、工程、财务和其 他部门）需要合理分工。
2总则
2.3 质量要求 1、质量的基本要求： 真实、完整 2、质量的具体要求： 帐簿的设置要科学、合理 核算的过程要规范 成本和支出的计算要准确 填列的数据要可靠，表间关系要清晰 移交的资产要帐实相符
4 编制内容
4.5报表中应关注的事项 1表中的建设成本 2表中的对应关系 3表的项目栏 表内与表间关系（钩稽关系与内在联系） 小型项目的报表选择
5 编制方法
5.1编制程序 1 收集整理与竣工财务决算相关的项目资料； 2 竣工财务清理； 3 概（预）算与核算口径的对应分析； 4 确定竣工财务决算基准日期； 5 计列未完工程投资及预留费用； 6 分摊待摊投资； 7 分摊建设成本； 8 填列竣工财务决算报表； 9 编写竣工财务决算说明书。
5 编制方法
3、招投标资料
各标段的招标、投标文件；合同及其补充合 同。
4、工程量
各工程项目的设计工程量；实际完成的工程 量统计资料。
5、主要材料消耗量
钢材、木材、水泥等主要材料的设计用量、 实际消耗的统计资料。
5 编制方法
6、工程验收资料 7、征地及移民动迁安置资料 有关协议；各项补偿费的明细清单及其实物
建财务管理）； 3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑； 4、进一步体现简化的原则。
1 绪论
1.4 编制竣工财务决算的缘由 相对于以持续经营为前提的企事业单位会计
核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、 资金运动的非循环性。
1 绪论
建设单位资金运动的特点 基本建设资金是分次地、陆续地 所有列入国家基本建设计划的水利基本建设
项目
2总则
2.2 责任主体 由项目法人组织编制。设计、监理、施工等
单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。 在竣工财务决算批复之前, 项目法人已经撤消
的，由撤消该项目法人的单位指定有关单位 承接相关的责任。
2总则
2.3 职责分工 在项目法人内部，围绕竣工财务决算编制，
2总则
2.6设计文件（概算、预算及其关系） 概算是在初步设计阶段，在分析计算基础单
价、工程单价和确定费用指标的基础上，根 据初步设计提供的工程量、设备清单、工期、 生产管理单位定员等资料编制的，是对水利 基本建设项目造价有定位性质的测算。实质 上是相应工程的计划价格。
2总则
概算经有权部门审批后，就成为国家控制该 建设项目总投资的主要依据，不得任意突破。
竣工结余资金清理：对实物形态的结余，如 库存设备、材料以及应处理的自用固定资产 公开变价处理。
5 编制方法
5.6确定基准日期 决定基准日期的前提是决算具备编制条件。 决算的基准日期确定后，所有与建设成本、
资产价值和竣工结余资金相关联的财务收支 事项必须在基准日期前入账。
5 编制方法
5.7未完工程投资及预留费用计算 1、未完工程 （1）确定工程量 （2）确定单价 （3）根据工程量和单价，计算投资额
5 编制方法
2、竣工验收费用
根据竣工验收需要的天数、预计参加的人数 以及相应的标准等测算。
3、管理费用
根据建设管理机构自决算基准日期至停止运 作为止的预计时间，参照本项目管理费用正 常情况下的月开支标准，考虑人员变动等影 响因素综合测定。
竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财 务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工 项目建设成果的文件，是办理资产交付使用 手续的依据。
1.2水利基本建设项目竣工财务决算编制现状
竣工财务决算的编制仍然是水利基本建设管 理，特别是水利基建财务管理的薄弱环节。
1 绪论
1.3 修订的思路和原则 1、不改变《规程》的总体框架和主要内容； 2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基
例； 5 涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事
项已处理完毕； 6 其他影响竣工财务决算编制的重大问题已
解决。
3 编制要求
3.1编制期限 建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件
后，项目法人应在规定的期限内完成竣工财 务决算的编制工作。大中型项目的期限为3个 月，小型项目的期限为1个月。 如有特殊情况不能在规定期限内完成编制工 作的，报经竣工验收主持单位同意后可适当 延期。
3 编制要求
3.2编制内容和格式的要求 格式不得改变 内容不得减少 非工程项目可适当简化
3 编制要求
3.3人员和组织保障 专人负责 相对稳定 明确分工
3 编制要求
3.4与项目规模相适应 编制期限的要求不同 选择的表格不同 具体的要求不同 项目规模划分的方法不统一
5 编制方法
除会计核算资料外，收集整理的资料主要有：
1、设计文件
项目自可行性研究至施工图设计，各阶段设 计所形成的设计文件及其批复。特别是初步 设计文件以及项目实施过程中的重大设计变 更。
2、投资计划与预算
各个年度的基建投资计划、基本建设支出预 算的编制、上报、批复及调整情况。
2总则
招标结束后，施工图预算也基本失去了控制 投资和作为结算依据的作用。因此，水利工 程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到 局部的施工图预算。
2总则
在实际工作中，编制施工图预算的项目较少， 主要适用于以下两类情况：
一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目， 因施工图确定的投资较概算准确，所以，按 施工图预算签订工程承包合同和结算工程款。
二是对招标文件“工程量报价表”以外的发 生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施 工图预算，作为结算工程价款的基础。
2总则
2.7编制竣工财务决算的条件 1 经批准的初步设计所确定的内容已完成； 2 建设资金全部到位； 3 完工结算已完成； 4 未完工程投资和预留费用不超过规定的比
与结果。 真实可靠：以事实为依据，不允许与报表之
间相互矛盾。
4 编制内容
4.4竣工财务决算报表 1 水利基本建设竣工项目概况表 2 水利基本建设项目竣工财务决算表 3 水利基本建设竣工项目投资分析表 4 水利基本建设竣工项目未完工程投资及预
留费用表 5 水利基本建设竣工项目成本表 6 水利基本建设竣工项目交付使用资产表 7 水利基本建设竣工项目待核销基建支出表 8 水利基本建设竣工项目转出投资表
5 编制方法
由于会计核算与项目概算之间的固有差异， 两者在口径上还不能完全一一对应。不能对 应的项目主要集中在概算的预备费和独立费 用两部分。
账簿设置容易存在的主要问题
5 编制方法
5.3收集整理项目资料 会计核算的过程和结果只能形成决算的部分
货币指标，其他决算指标和决算的说明必须 依赖于项目的其他资料。
3 编制要求
3.5总决算和单项工程决算的关系 （第2.0.5条）
3 编制要求
3.6未完工程投资及预留费用 产生的原因 费用的特殊性（预算成本、建设期外） 比例和程序控制 账务处理
4 编制内容
4.1费用区间和费用内容 项目从筹建到竣工验收的全部费用 （《水利
工程设计概（估）算编制规定》等 ）
5 编制方法
5.5竣工财务清理
竣工财务清理主要包括合同清理、债权债务 清理、资产清理、竣工结余资金清理等。
合同清理的关键是办理竣工结算。
债权债务清理：除按规定扣留的质量保证金 和预留的未完工程及费用外，其他各项债权 债务均应清理完毕。