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1.公允价值上升 借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益
贷：固定资产 借：银行存款
营业外支出 贷：固定资产清理（账面价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
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第五章 无形资产
一、分期付款购买无形资产，具有融资性质
借：无形资产（购买价款现值） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：长期应付款（未付的本息和） 银行存款
达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用
贷：资产减值损失 （三）包装物的会计处理 借：制造费用等（生产领用的包装物）
销售费用（出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物） 其他业务成本（出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物） 贷：周转材料—包装物
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第四章 固定资产
一、外购固定资产的初始计量
（一）购入不需要安装的固定资产（动产） 借：固定资产
借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率） 贷：预计负债
借：预计负债 贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）
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六、固定资产折旧的会计处理
借：制造费用（生产车间计提折旧） 管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧） 销售费用（企业专设销售部门计提折旧） 其他业务成本（企业出租固定资产〈动产〉计提折旧） 研发支出（企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧） 在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）
贷：累计摊销
三、无形资产减值
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
四、无形资产的出售
借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销
贷：无形资产 应交税费—应交增值税（销项税额） 资产处置损益（或借方）
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五、无形资产的出租
借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本 贷：累计摊销 银行存款（其他相关费用）
借：营业外支出（净损失） 工程完工后
贷：工程物资
借：工程物资 贷：营业外收入（净收益）
【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计
入当期损益（营业外支出）。
四、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费
借：生产成本、制造费用（或当期损益） 提取安全生产费时
贷：专项储备
（1）属于费用性支出，直接冲减专项储备
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第三章 存货
一、存货成本的结转
（一）对外销售商品的会计处理 借：主营业务成本
存货跌价准备 贷：库存商品 （二）对外销售材料的会计处理 借：其他业务成本
存货跌价准备 贷：原材料
二、存货跌价准备的计提与转回
（一）存货跌价准备的计提 借：资产减值损失
贷：存货跌价准备 （二）存货跌价准备的转回 借：存货跌价准备
贷：累计折旧
七、固定资产减值
借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
八、出售、转让固定资产
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备
贷：固定资产 借：银行存款
贷：固定资产清理（账面价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益（或借方）
九、固定资产报废清理
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （二）购入需要安装等的固定资产（动产） 通过“在建工程”科目核算 借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付职工薪酬等 借：固定资产 贷：在建工程
二、自营方式建造固定资产
情形
自行建造固定资产
动产：
不动产：
借：工程物资
借：工程物资
（一）资本化的后续支出 1.成本模式 借：投资性房地产—在建
投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性—公允价值变动（或贷方） 贷：投资性房地产——成本
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（二）费用化的后续支出 借：其他业务成本
贷：银行存款等
二、成本模式计量的会计处理
1.计提折旧或摊销时 借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 2.计提减值准备时 借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备 3.取得租金收入 借：银行存款
贷：其他业务收入 4.处置 借：银行存款
贷：其他业务收入 借：其他业务成本
投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产
六、无形资产的报废
借：营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备
贷：无形资产
七、自行研发无形资产
借：研发支出——费用化支出 贷：银行存款等
借：研发支出——资本化支出 贷：银行存款等
借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出
借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出
第六章 投资性房地产
一、与投资性房地产有关的后续支出
借：专项储备
贷：银行存款
（2）形成固定资产的
发生支出时：
使用提取的安全生 产费时
借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款或应付职工薪酬等
达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项储备
贷：累计折旧（按固定资产入账金额计提折旧）
五、存在弃置费用的固定资产
借：固定资产 贷：在建工程（实际发生的建造成本） 预计负债（弃置费用的现值）
贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款
贷：银行存款
二、无形资产摊销
借：制造费用（生产车间使用的无形资产摊销） 管理费用（企业管理部门使用的无形资产摊销） 销售费用（企业专设销售部门使用的无形资产摊销） 研发支出（企业研发无形资产时使用的无形资产摊销） 在建工程（在建工程中使用的无形资产摊销）
①购入工程物资
应交税费——应交增值 税
应交税费——应交增值税 （进项税额）
（进项税额）
——待抵扣进项税额
贷：银行存款等
贷：银行存款等
②领用工程物资
借：在建工程 贷：工程物资
③领用材料
借：在建工程 贷：原材料
④领用产品
借：在建工程 贷：库存商品
⑤ 工 程 应 负 担 的 职 借：在建工程
工薪酬
贷：应付职工薪酬
⑥ 辅 助 生 产 部 门 的 借：在建工程
劳务
贷：制造费用
借：在建工程 ⑦满足资本化条件
贷：长期借款——应计利息 的借款费用
应付利息
⑧达到预定可使用状 借：固定资产
态并办理竣工结算
贷：在建工程
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三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损
盘亏、报废及毁损
盘盈
建设期间
借：在建工程（净损失） 贷：工程物资
借：工程物资 贷：在建工程（净收益）
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注册会计师《会计》分录大全第二章存货一、存货成本的结转(一）对外销售商品的会计处理借：主营业务成本贷：库存商品(二）对外销售材料的会计处理借：其他业务成本贷：原材料二、存货跌价准备的计提与转回(一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备(二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失（三）存货跌价准备的结转借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本三、存货盘盈（一）盘盈时借：原材料/库存商品（重置成本）贷：待处理财产损溢（二）按管理权限报经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用四、存货盘亏或毁损情形批准前批准后自然灾害等非常原因借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收的赔款）营业外支出（差额）贷：待处理财产损溢计量收发差错原因借：银行存款（残料变现）原材料（残料入库）其他应收款（应收的赔款）管理费用（差额）贷：待处理财产损溢管理不善等原因借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量(一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等(二）购入需要安装等的固定资产1、购入在建动产借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、安装固定资产时借：在建工程贷：应付职工薪酬等3、达到预定可使用状态后转入固定资产借：固定资产贷：在建工程（三）具有融资性质的分期付款购入固定资产借：固定资产（现值）未确认融资费用（未来应付的利息）贷：长期应付款（未来应付的本金和利息之和）借：在建工程（符合资本化条件的借款费用）财务费用（不符合资本化条件的借款费用）贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款二、自营方式建造固定资产1、购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额）贷：银行存款等2、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3、领用材料借：在建工程贷：原材料4、领用产品借：在建工程贷：库存商品5、工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬6、达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程7、高危行业安全生产费（1）提取安全生产费借：生产成本管理费用贷：专项储备——安全生产费（2）使用提取的安全生产费，属于费用性支出借：专项储备——安全生产费贷：银行存款（3）企业使用提取的安全生产费形成固定资产的借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程借：专项储备——安全生产费贷：累计折旧（全额计提）三、存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）四、固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）贷：累计折旧五、固定资产减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备六、固定资产处置1.划归为持有待售类别借：持有待售资产——固定资产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.未划归为持有待售类别（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费（3）出售收入和残料等借：银行存款原材料（残料价值）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿借：其他应收款银行存款贷：固定资产清理（5）清理净损益处理①属于正常出售、转让a.产生损失借：资产处置损益贷：固定资产清理b.实现利得借：固定资产清理贷：资产处置损益②属于已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失或利得a.产生损失借：营业外支出贷：固定资产清理b.实现利得借：固定资产清理贷：营业外收入③属于非正常原因造成的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理七、固定资产清理（1）盘盈a.批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整b.批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润（2）盘亏a.批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产b.批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢第四章无形资产一、分期付款购买无形资产借：无形资产（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：长期应付款（未付的本息和）银行存款借：财务费用等贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款二、无形资产摊销借：制造费用（生产车间使用的无形资产摊销）管理费用（企业管理部门使用的无形资产摊销）销售费用（企业专设销售部门使用的无形资产摊销）在建工程（在建工程中使用的无形资产摊销）贷：累计摊销三、自行研发无形资产借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：银行存款等借：管理费用贷：研发支出——费用化支出借：无形资产贷：研发支出——资本化支出四、无形资产的出租借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：累计摊销五、无形资产的报废借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产六、无形资产出售借：银行存款无形资产减值准备累计摊销资产处置损益（或贷方）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）第五章投资性房地产一、成本模式计量的会计处理1.计提折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）2.计提减值准备时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备3.取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4.处置借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增长税（销项税额）借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产二、公允价值模式计量的会计处理1.公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动3.处置借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：其他综合收益贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反）三、投资性房地产的转换（一）投资性房地产转为非投资性房地产（1）成本模式下投资性房地产转为自用房地产（固定资产、无形资产）借：固定资产（无形资产）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）公允价值模式下投资性房地产转为自用房地产（固定资产、无形资产）借：固定资产、无形资产（转换日公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可能在借方）公允价值变动损益（差额，可能在借方）（2）投资性房地产转为存货成本模式下：借：开发产品投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产公允价值模式下：借：开发产品（转换日公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可能在借方）公允价值变动损益（差额，可能在借方）（二）非投资性房地产转为投资性房地产（1）存货转换为投资性房地产成本模式：借：投资性房地产（倒挤）存货跌价准备贷：开发产品公允模式：借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）存货跌价准备公允价值变动损益（借方差）贷：开发产品其他综合收益（贷方差）（2）自用房地产转换为投资性房地产成本模式：借：投资性房地产累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）贷：固定资产（无形资产）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备公允模式：借：投资性房地产——成本（转换日公允价值）累计折旧（累计摊销）固定资产减值准备（无形资产减值准备）公允价值变动损益（借方差）贷：固定资产（无形资产）其他综合收益（贷方差）第六章长期股权投资与合营安排一、同一控制下控股合并取得长期股权投资（同控）1.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借：长期股权投资(合并日按照取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+最终控制方收购被合并方时形成的商誉)贷：转让的资产或代偿的负债（账面价值）资本公积——资本溢价（差额，或在借方）借：管理费用(审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用)贷：银行存款2.合并方以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资(合并日按照取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额+最终控制方收购被合并方时形成的商誉)贷：股本资本公积——股本溢价(差额)借：资本公积——股本溢价（权益性证券发行费用）贷：银行存款二、非同一控制下控股合并取得长期股权投资1.以固定资产作对价为例借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：长期股权投资应收股利（支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）资产处置损益（差额，或贷方）贷：固定资产清理（账面价值）三、企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资1.以支付现金取得的长期股权投资借：长期股权投资——投资成本应收股利贷：银行存款2.以发行权益性证券取得的长期股权投资借：长期股权投资——投资成本贷：股本资本公积——股本溢价借：资本公积——股本溢价贷：银行存款四、成本法核算1.按照持股比例计算享有子公司宣告发放的现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益2.计提减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备注：权益法下减值处理一致，且减值不得转回。
2019注会《会计》分录汇总
2019注会《会计》分录汇总一、资产处置相关分录（一）资产直接出售业务1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。
2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。
（三）资产进行非货币性资产交换1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。
借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款【涉及补价的，或贷记】无形资产减值准备累计摊销贷：固定资产清理无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【差额，或借记】（2）换出投资性房地产时借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他业务收入结转成本分录，同直接出售的处理。
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2．终止确认条件
处于处置状态，通过使用或处置不能产生经济利益。
1．初始确认条件
与该无形资产相关的经济利益很可能流入企业
无形资产的成本能够可靠地计量
2.自行开发无形资产资本化确认条件
技术上具有可行性
有开发该无形资产的图
该无形资产存在市场
成本能够可靠计量
具有技术、财务及其它资源支持
3.自行生产的存货的成本＝原材料（半成品）+直接人工+按一定方法分配的制造费用
制造费用＝生产部门管理人员薪酬+折旧费+办公费+水电费+机物料损耗+劳动保护费+季节性和修理期间的停工损失
4.其它方式取得的存货的成本＝
5.通过提供劳务取得的存货的成本＝直接人工+其它直接费用+可归属于存货的间接费用
1.外购的固定资产：购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等
贷：无形资产减值准备
无形资产出租
借：银行存款
贷：其它业务收入
借：其它业务成本
贷：累计摊销
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应缴营业税
期末计量
1.计量原则：成本和可变现净值孰低
2.可变现净值的确定方法：
①直接用于出售的产成品或商品没有销售合同
可变现净值＝销售价格－销售费用－相关税费
②直接用于出售的产成品或商品有销售合同
2.更新改造支出
转入改扩建时
借：在建工程
营业外支出－非流动性资产损失（？）
累计折旧
贷：固定资产
扩建过程中，固定资产后续支出
借：在建工程
贷：银行存款
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一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
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（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原价） （2）发生清理费用 借：固定资产清理 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：原材料（收回残料价值）
外购固定资产的账务处理
（1）购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产 借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 （2）购入需要安装应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 ②发生安装调试成本时 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③耗用本单位材料、产品或人工的 借：在建工程【按应承担的成本金额】 贷：原材料/库存商品【成本金额】
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付时
（1）借：在建工程/固定资产（现值） 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款 （2）信用期间摊销未确认融资费用 借：在建工程/财务费用 贷：未确认融资费用 且：借：长期应付款 贷：银行存款
外购无形资产的成本
1、一般情况参照固定资产处理，初始入账价值包括——价、税、费 【注意】下列内容不包括在无形资产的初始成本中： ①为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用和其他间接费用
无形资产报废的会计处理
借：累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出——处置非流动资产损失 贷：无形资产
投资性房地产的初始计量
1、外购初始计量的账务处理 （1）成本模式 借：投资性房地产 贷：银行存款等 （2）公允价值模式 借：投资性房地产——成本
贷：银行存款等 2、自建初始计量的账务处理 （1）成本模式 借：投资性房地产 贷：在建工程/开发产品 （2）公允价值模式 借：投资性房地产——成本 贷：在建工程/开发产品
注会会计分录大全
可供出售金融资产 — 利息调整【按其差额，
（三） 可供出售金融资产
或借记】
1、 取得可供出售金融资产
3、 可供出售金融资产公允价值变动
（ 1） 如果为股票投资
（ 1） 公允价值高于账面价值
借：可供出售金融资产 — 成本【公允价值 +交易费用】
借：可供出售金融资产 — 公允价值变动
应收股利【购买价款中包含的已宣告但尚未发放
合同的公允价值之和确认】
应交税费 — 应交增值税（进项税额） 【可以抵扣
二、存货类业务
的增值税进项税额】
（一） 存货的初始计量
贷：银行存款
பைடு நூலகம்
1、 外购存货
（ 3） 委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消
借：原材料 / 库存商品等
费税
应交税费 — 应交增值税（进项税额） 【可抵扣的增
① 收回后用于对外出售（售价不高于受托方的计
借：原材料 / 库存商品等【按存货的公允价值】 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 【可以抵扣
的增值税进项税额】 贷：实收资本（股本） 【按投资方享有注册资本
或股本的份额】 资本公积 — 资本溢价（股本溢价） 【差额】
5、 盘盈的存货 批准处理前： 借：原材料 / 库存商品等【按其重置成本】 贷：待处理财产损益 批准处理后： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
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第一章
资产类业务会计分录大全
一、金融资产业务
（一） 交易性金融资产
1、 取得交易性金融资产
借：交易性金融资产 — 成本【公允价值】
投资收益【交易费用】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
从业、注会都必须知道的194个分录
会计不能不会的194个分录,你漏掉了多少?一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
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会计分录大全第二章 存货
第三章 固定资产
第四章 无形资产
第五章 投资性房地产
第六章㊀资产减值
第七章㊀负债
第八章㊀借款费用
第九章㊀职工薪酬
第十章 股份支付一、股份支付的账务处理
第十一章 或有事项
第十二章 政府补助一、政府补助的账务处理
二㊁政策性优惠贷款贴息的账务处理
第十三章 金融工具一㊁金融资产的分类
二、金融资产的重分类
第十四章 长期股权投资
(续表)
第十五章㊀所得税
第十六章㊀企业合并与合并财务报表一、同一控制下企业合并处理
(一)合并日
(二)合并日后
二、非同一控制下企业合并处理(一)购买日
(二)购买日后
三、内部交易
(一)内部交易商品的合并处理
(二)内部固定资产㊁无形资产交易以及债权㊁债务的合并处理
四、特殊交易
追加投资
(一)
注:表格中金融资产以 其他权益工具投资 为例ꎬ交易性金融资产核算同理ꎻ以下分步交易
均不属于 一揽子交易 ꎮ
(二)处置投资
图２ 处置投资的四种情形
子公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值＝购买日子公司可辨认净资产公允价值＋子公司调整后净利润－子公司分配的现金股利ʃ子公司其他综合收益㊁其他权益变动
子公司调整后净利润＝子公司账面净利润ʃ评估增值或减值对净损益的影响
(三)权益法内部交易在合报中的处理
第十七章 收入、费用和利润
第十八章㊀所有者权益
第二十八章㊀债务重组
第二十九章 租赁。
注册会计师《会计》会计分录汇总
2013年注册会计师《会计》会计分录汇总投资性房地产会计分录与投资性房地产有关的后续支出1.资本化：满足投资性房地产确认条件的，应当计入投资性房地产成本；投资性房地产转入改扩建工程：借：投资性房地产——厂房（在建）投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产——厂房（2）20×8年3月15日～12月10日：借：投资性房地产——厂房（在建）贷：银行存款等（3）20×8年12月10日，改扩建工程完工：借：投资性房地产——厂房贷：投资性房地产——厂房（在建）公允价值计量模式:投资性房地产转入改扩建工程：借：投资性房地产——厂房（在建）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动借：投资性房地产——厂房（在建）贷：银行存款等改扩建工程完工借：投资性房地产——成本贷：投资性房地产——厂房（在建）2.不满足投资性房地产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
借：其他业务成本贷：银行存款等投资性房地产的后续计量采用公允价值模式后续计量:借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益或作相反分录。
成本模式改公允价值计量模式:借：投资性房地产——成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产利润分配——未分配利润盈余公积资产减值损失会计分录1.资产可收回金额低于账面价值的，按其差额计提减值准备，确认减值损失。
借：资产减值损失贷：××资产减值准备（三）资产组减值损失的会计处理资产组计提减值的步骤：第一步：首先计算出整个资产组的减值损失（可收回金额低于账面价值的差额）。
比如资产组的账面价值为1 000万，可收回金额为800万，需要计提200万的减值准备，企业不能笼统的对资产组计提200万的减值准备，而应将该减值损失进行分摊。
第二步：将资产组的减值损失进行分配，分配顺序如下：1.首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。
接上例，200万的减值损失由甲设备、乙设备、丙设备组成的资产组负担，如果该资产组包含了50万的商誉，那么200万的减值首先要抵减商誉，剩下的150万再在甲设备、乙设备、丙设备之间进行分配。
注册会计师会计会计分录大汇总
目录资产类 (3)1001现金 (3)1、用于备用金 (3)2、现销货款结清 (3)3、接受捐赠 (3)4、现金清查 (3)5、投资者投入 (4)1002银行存款 (4)1、现金缴存 (4)2、提取现金 (4)3、补贴收入、退税 (4)4、投资者投入 (4)5、结汇 (4)6、购汇 (4)1009其他货币资金 (4)1、取得 (4)2、购买原材料 (5)3、投资转出 (5)1111应收票据 (5)1、收到票据 (5)2、带息商业汇票计息 (5)3、申请贴现 (5)4、已贴现票据到期承兑人拒付 (5)5、到期托收入帐 (5)6、承兑人到期拒付或无望收回 (6)7、转让、背书票据（购原料） (6)1131应收账款 (6)1、发生 (6)2、发生现金折扣 (6)3、发生销售折让、退货 (6)4、计提坏账准备（备抵法） (6)5、发生坏帐并核销 (6)1133其他应收款 (7)6、确认的坏帐又收回 (7)1151预付账款 (7)1、收到 (7)2、付款和不足部分补付 (7)1211原材料（存货） (7)1、存货取得 (7)2、存货日常事务 (8)3、计划成本法 (9)4、成本计价：零售价法 (9)5、成本计价：毛利率法 (9)1221包装物 (10)1261委托代销商品 (10)1271受托代销商品 (10)1251委托加工物资 (11)1281存货跌价准备（存货期末计价） (11)1101短期投资 (11)1、取得时 (11)2、收到投资前宣告现金股利 (12)3、持有期间获取股利 (12)4、部分出售 (12)5、全部出售、处理 (12)1102短期投资跌价准备 (12)1401长期股权投资 (12)1、成本法 (12)2、权益法 (14)4、成本法转权益法 (16)1402长期债权投资 (17)1、债券投资 (17)1421长期投资减值准备 (19)1431委托贷款 (19)1501固定资产 (19)1、取得 (19)2、1502折旧 (21)3、后续支出 (22)4、处置 (22)5、期末计价 (22)1801无形资产 (23)1 取得 (23)2 摊销 (23)3、1805无形资产减值准备 (23)4 出售 (23)二、负债类 (24)2101短期借款 (24)2111应付票据 (24)2121应付账款 (24)1、发生现金折扣 (24)2、债务豁免、无法支付的应付账款 (24)2131代销商品款 (24)2151应付工资 (24)2153应付福利费 (25)2161应付股利 (25)1、当年利润分配 (25)2、股东会通过决议 (25)2171应交税金 (25)217101应交增值税 (25)1、本月交纳本月增值税 (25)2、本月交纳上月增值税............................... 错误！未定义书签。