第八讲 税务与遗产筹划基础
个人所得税
• 法律依据：中华人民共和国个人所得税法（全国人大及常委）198009-10、中华人民共和国个人所得税法实施条例2011-07-19（国务院） • 颁布日期：1987-01-22 • 实施日期：1980-09-10 • 颁布部门：全国人大 • 征税对象：居民、合伙人、个人独资业主取得的收入 • 纳税人：居民、合伙企业合伙人、个人独资企业业主 • 税率：工资薪金所得（免征额3500）、个体工商户所得详见税率表； 稿酬所得20%并按应纳税额减征30%；劳务报酬20%；特许权使用费所 得、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得、其他所得 20%。
资源税
• 法律依据：中华人民共和国资源税暂行条例（国务院）1993-12-25、 中华人民共和国资源税暂行条例实施细则（财政部）2011-1028/2011-11-01 • 颁布日期：1993-12-25 • 实施日期：1994-01-01 • 颁布部门：国务院 • 征税对象：境内开采矿产资源 • 纳税人：在境内开采矿产和生产盐的单位和个人 • 税率：详见税率表
耕地占用税
• 法律依据：中华人民共和国耕地占用税暂行条例（国务院）2007-1201、中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则（财政部、国家税 务总局）2008-02-26 • 颁布日期：2007-12-01 • 实施日期：2008-01-01 • 颁布部门：国务院 • 征税对象：被用于建房或其他非农建设的耕地 • 纳税人：占用耕地用于建房和其他非农建设的单位和个人 • 税率：人均耕地面积不超过1亩的10-50元/平米；不超过2亩的8-40元/ 平米；不超过3亩的6-30元/平米；超过3亩的5-25元/平米。
烟叶税
• • • • • • • 法律依据：中华人民共和国烟叶税暂行条例（国务院）2006-04-28 颁布日期：2006-04-28 实施日期：2006-04-28 颁布部门：国务院 征税对象：烟叶 纳税人：收购烟叶的单位 税率：20%
固定资产投资方向调节税
• 法律依据：中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例（国务 院）1991-04-16 • 颁布日期：1991-04-16 • 实施日期：1991-04-16 • 颁布部门：国务院 • 征税对象：固定资产投资 • 纳税人：从事固定资产投资的单位和个人 • 税率：详见税率表，税率表未列出的按15%征收，除税率表中0%税率 以外的更新改造投资税率为10%。 • 备注：2000起暂停征收
2006年中国税收收入构成
1994-2006年个人所得税占税收收入的比重
1.1.2 税制要素
• ������ 税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、 法规的总称。 • ������ 税制要素：构成税收制度的基本素 – （1）核心要素：纳税人、征税对象（税目）、税率； – （2）其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处 理等。
1.1.1 税收种类 —价内税价外税计算举例
• 例：某一交易价格为含税价105元， 税率为5%, 请计算税 额 • ������ 1）若该税种为价内税，则直接将含税价乘以税率税 额= 105元× 5% = 5.25元 • ������ 2) 若该税种为价外税，则分两步计算 – 首先：将含税价格换算成不含税价105 元/ ( 1 + 5%) = 100 元 – 然后：以不含税的价格乘以税率税额= 100元× 5% = 5元
第八讲 税务与遗产筹划基础
授课大纲
• ������ 个人理财相关税制 • ������ 个人税务筹划概述
一.个人理财相关税制
• • • •
������ 税收概述 ������ 个人所得税的基本框架 ������ 中国的个人所得税制度 ������ 遗产筹划概述
1.1 税收概述
• 税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、 助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税 的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工 具，而且会影响和改变人们的经济行
房产税
• • • • • • • 法律依据：中华人民共和国房产税暂行条例（国务院）1986-09-15 颁布日期：1986-09-15 实施日期：1986-10-01 颁布部门：国务院 征税对象：城镇和工矿区房屋的余值或租金 纳税人：产权所有人 税率：房产余值的1.2%或者租金的12%
城镇土地使用税
车辆购置税
• 法律依据：中华人民共和国车辆购置税暂行条例（国务院）2000-1022 • 颁布日期：2000-10-22 • 实施日期：2001-01-01 • 颁布部门：国务院 • 征税对象：境内购置应税车辆，详见税率表 • 纳税人：购置应税车辆的单位和个人 • 税率：10% • 征收部门：国税局
营业税
• 法律依据：中华人民共和国营业税暂行条例（国务院）、中华人民共 和国营业税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局） • 颁布日期：2008-11-10 • 实施日期：2009-01-01 • 颁布部门：国务院 • 征税对象：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 • 纳税人：提供劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人 • 税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%；金融保险 业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%；娱乐业20%（台球、保 龄球适用5%） • 征收部门：地税局
土地增值税
• 法律依据：中华人民共和国土地增值税暂行条例（国务院）1993-1213、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则（财政部）199501-27 • 颁布日期：1993-12-13 • 实施日期：1994-01-01 • 颁布部门：国务院 • 征税对象：转让房地产所取得的增值额 • 纳税人：转让房地产并取得收入的单位和个人 • 税率：详见税率表
船舶吨税
• • • • • • 法律依据：中华人民共和国船舶吨税暂行条例（国务院）2011-12-05 颁布日期：2011-12-05 实施日期：2012-01-01 颁布部门：国务院 征税对象：自境外港口进入境内港口的船舶吨位 税率：详见税率表
1.1.1 税收种类
• ������ （1）按课税对象的性质划分，可分为： – 流转税、所得税、财产税等 （参见前一页表） – 这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用的最主 要、最基本的分类方式。 • ������ （2）按计税依据不同划分，可分为： – 价内税——计税依据包含税款，或以含税价格作为计税 依据的税种； – 价外税——计税依据不包含税款，或以不含税价格作为 计税依据的税种。
纳税人—对谁征税
• 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人）。 纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致 （如流转税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分 转嫁给他人负担）。
中 国 税 制 体 系
流 转 税
所 得 税
财 产 税
资 源 税
行 为 税
特 定 目 的 税
增 值 税
营 业 税
消 费 税
关 税
企 业 所 得 税
个 人 所 得 税
房 产 税
车 船 税
资 源 税
耕 地 占 用 税
土 地 增 值 税
城 镇 土 地 使 用 税
印 花 税
契 税
车 辆 购 置 税
城 市 维 护 建 设 税
1.1.1 税收种类
• ������ （3）按税收负担能否转嫁划分，可分为： – 直接税——税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须由自 己负担的各个税种。如所得税、财产税、社会保险税等； – 间接税——税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的 各个税种。如消费税、营业税等。 • ������ （4）按税收管理和受益权限划分，可分为： – 中央税——属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使 用的税种。如我国现行税制中的关税、消费税等； – 地方税——属于地方财政固定收入，归地方政府支配和 使用的税种。如我国现行税制中的营业税、房产税等； – 中央地方共享税——属于中央政府和地方政府共同享有， 按一定比例分成的税种。如我国现行税制中的增值税。
城市维护建设税
• 法律依据：中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（国务院） 1985-02-08、中华人民共和国城市维护税暂行条例（国务院）1985-1-1 • 颁布日期：1985-02-08 • 实施日期：1985-02-08 • 颁布部门：国务院 • 征税对象：增值税、营业税、消费税应纳税额 • 纳税人：流转税纳税人 • 税率：市区7%、县镇5%、其他1%
烟 叶 税
固 定 资 产 投 资 方 向 调 节 税
船 舶 吨 税
增值税
• 法律依据：中华人民共和国增值税暂行条例（国务院）、中华人民共 和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局） • 颁布日期：2008-11-10 • 实施日期：2009-01-01 • 颁布部门：国务院 • 征税对象：销售商品、加工修理修配、进口 • 纳税人：销售货物、提供加工修理修配以及进口货物的单位和个人 • 税率：基本税率17%、低税率13%、出口退税（即零税率）、小规模 纳税人简易征收3% • 征收部门：国税局
契税
• 法律依据：中华人民共和国契税暂行条例（国务院）1997-07-07、中 华人民共和国契税暂行条例实施细则（财政部）1997-10-28 • 颁布日期：1997-07-07 • 实施日期：1997-10-01 • 颁布部门：国务院 • 征税对象：出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房 屋 • 纳税人：转移土地、房屋权属的单位和个人 • 税率：3%-5%，由各地方自行确定
• 法律依据：中华人民共和国企业所得税法（全国人大）2007-03-16、 中华人民共和国企业所得税法实施条例2007-12-6（国务院） • 颁布日期：2007-03-16 • 实施日期：2008-01-01 • 颁布部门：全国人大 • 征税对象：企业所得 • 纳税人：企业 • 税率：居民企业25%、非居民企业20%
税务与遗产筹划
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三级
20% 国债免税；储蓄存款利息所 得2008年10月9日（含）后孳 生的利息所得，暂免征收个 人所得税
2010年7月真题
李梅是某律师事务所一名律师，他于2010年5月取得以下多项所 得，根据我国个人所得税法规定，以下论述正确的是（ ）。 A．从任职的律师事务所领取收入8,000元，属于个人所得税中的 劳务报酬所得 B．出租房子获得租金5,000元，属于个人所得税中的财产转让所 得 C．转让股票获得收益3,800元，属于个人所得税中的财产转让所 得 D．出版著作一本获得版权使用费收入40,000元，属于个人所得税 中的财产租赁所得 答案：C
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筹划二、减免税——利用起征点算节税点
2、采取有限责任公司方式，缴纳企业所得税和个人所得税 （1） 应纳企业所得税额 = 企业应纳税所得额 × 税率25% = 400,000 ×
25% = 100,000 元 （2） 计算出税后利润 = 400,000 – 100,000 = 300,000元 （3） 税后利润分给投资者后，按照利息、股息、红利所得征20%的个人 所得税 甲乙二人共：300,000 × 20% = 60,000元 （4） 领取的工资要按照工资薪金所得缴纳个人所得税 甲乙二人共：[（5,000 – 3,500）× 3%] × 12 × 2 = 1,080元 （5） 加总得总税款 = 100,000 + 60,000 + 1,080= 161,080元
3
节税点的图示解释
节税点的税后收益 = 起征点临界值对应的收入额
税 后 收 益 节税点的税后收益 起征点对应的税后收益
计算营业税和增值税的节税点
税务规划-个人税务与遗产筹划概述(pdf66页)
个人税务与遗产筹划概述资格认证培训金融理财师1二.个人税务与遗产筹划概述金融理财师 个人税务筹划概述–税务筹划的概念–税务筹划与纳税责任–个人税务筹划步骤–个人税务筹划基本方法遗产筹划概述–遗产的概念及法律特征–遗产筹划的概念及目标22.1.1 税务筹划的概念金融理财师什么是税务筹划？……案例启示案例1：王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计2009年盈利360,000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使得2009年度税收负担较轻呢？到底该如何进行选择呢？3我国税收相关规定金融理财师 企业所得税的相关规定–纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
–计税依据企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。
所谓应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
–税率企业所得税采用25%的比例税率。
45金融理财师我国税收相关规定个人独资企业和合伙企业所得税的相关规定–纳税人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
–计税依据根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
投资者的费用扣除标准为每人每月2,000元，其工资不得在税前扣除。
–税率在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。
¾《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
6金融理财师个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表级数年应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过5000元（含）的部分502超过5000元至10000元（含）的部分102503超过10000元至30000元（含）的部分2012504超过30000元至50000元（含）的部分3042505超过50000元的部分356750分析金融理财师 由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳货物和劳务税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。
税务与遗产规划ppt课件
劳务报酬所得税率表
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1.3.5免税所得
( 1 ) 省级人民政府、国务院部委和中国人民解 放军军以上单位，以及外国组织、国际组织 颁发的科学、教育、技术、文化、卫生 体育、环境保护等方面的奖金。
( 2 ) 国债和国家发行的金融债券利息。 ( 3 ) 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 ( 4 ) 福利费、抚恤金、救济金。 ( 5 ) 保险赔款。
格作为计税依据的税种。
6
1.1.1税收种类
( 3 ) 按税收负担能否转嫁划分，可分为： -直接税---税收负担不能由纳税人转嫁出去必须由自已负担的各个税种。如 所得税、财产税、社会保险税等。 -间接税---税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税种。如消费税、 营业税等。
( 4 ) 按税收管理和受益权限划分，可分为： -中央税---属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种，如我国现行税 制中的关税、消费税等。 - 地方税---属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种，如我国现行税 制中的营业税、房产税等。 -中央地方共享税---属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种， 如我国现行税制中的增值税。
扣减，得到纳税人汇算清缴时的纳税义务。
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1.2.7 课征方法
源泉课征法：即在支付收入时，由支付单 位依据税法规定，对其负责支付的收入项 目代扣代缴所得税税款。
申报纳税法：是指由纳税人按税法规定自 行申报纳税。
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1.3 中国的个人所得税制度
1.3.1 纳税人 1.3.2 应税所得项目 1.3.3 扣除项目 1.3.4 税率 1.3.5 免税所得 1.3.6 减税所得 1.3.7 特殊宽免和扣除
-- 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询及其他有偿服 务活动取得的所得。
信托公司的税务筹划与遗产规划
信托公司的税务筹划与遗产规划在现代社会中，信托公司扮演着关键的角色，为个人和企业提供了广泛的财务服务。
税务筹划和遗产规划是信托公司的核心职责之一，它们在确保个人和家庭财富的稳定和增长方面起着至关重要的作用。
本文将探讨信托公司如何进行税务筹划和遗产规划，以及它们的重要性。
一、税务筹划1.1 什么是税务筹划税务筹划是指通过合理的财务安排和税收政策的优化，最大限度地减少企业或个人的税收负担。
信托公司在税务筹划中可以提供专业的意见和建议，帮助客户合法合规地避免过高的税收压力。
1.2 税务筹划的方法税务筹划的方法多种多样，其中一些常见的方法包括：a) 合理利用税收政策：了解国家和地区的税收政策，利用其中的优惠政策，并在法律允许的范围内进行合规的税收优化。
b) 跨境税务筹划：对于涉及国际业务的企业或个人，跨境税务筹划可以有效降低跨境交易和投资的税收负担。
c) 合理设置税务结构：通过合理设置公司结构、业务结构和资产配置，降低税务成本，提高企业或个人的经济效益。
1.3 信托公司在税务筹划中的角色信托公司在税务筹划中扮演着重要角色，它们可以提供以下服务：a) 出具税务筹划方案：根据客户的具体需求和情况，信托公司可以出具专业的税务筹划方案，帮助客户合法合规地优化税务结构。
b) 税务咨询和规划：信托公司可以向客户提供税务咨询和规划服务，帮助客户了解税务政策和最佳实践，并指导客户进行合理的财税安排。
c) 税务合规和申报：信托公司还可以帮助客户完成税务合规和申报工作，确保客户遵守相关法律法规，避免因税务问题而引发的风险和争议。
二、遗产规划2.1 什么是遗产规划遗产规划是指个人在生前通过合理的安排和管理，为自己的家庭和亲人留下财产，并确保其在个人去世后能够合理分配和使用。
信托公司可以提供专业的遗产规划服务，帮助个人制定和执行遗产规划方案。
2.2 遗产规划的重要性遗产规划对于个人和家庭来说具有重要意义，它可以实现以下目标：a) 合理分配财产：遗产规划可以确保个人财产在去世后的合理分配，避免由此可能引发的家庭矛盾和纠纷。
增值税的税务筹划与遗产规划
增值税的税务筹划与遗产规划随着经济全球化的发展，税务筹划和遗产规划变得越来越重要。
其中，对于企业来说，如何合法地减少税负并优化税务结构，成为增值税的税务筹划的核心内容。
同时，个人遗产规划也需要考虑如何最大限度地保护财富，实现财富传承。
本文将探讨增值税的税务筹划与遗产规划的相关问题。
一、增值税的税务筹划1. 合理利用增值税优惠政策增值税是一种消费税，对于企业来说，合理利用增值税优惠政策，可以有效降低税负。
例如，根据国家政策，批量购买固定资产可以获得一次性抵扣的增值税，企业可以合理规划资产采购的时间和数量，以最大程度地享受这一政策的好处。
2. 开展业务拆分对于涉及多个税率的业务，企业可以考虑将其拆分成多个独立的交易，以适应不同税率的要求。
例如，对于既含有免税项目又含有征税项目的业务，将其拆分成两个独立交易，可以使免税项目获得更多的优惠，从而减少税负。
3. 合理使用税务抵免企业在进行增值税筹划时，可以合理利用各类税务抵免来减少税负。
例如，将增值税纳入开展研发工作的成本中，并通过申请高新技术企业认定，获得增值税研发费用的税务抵免。
二、遗产规划1. 制定有效的遗嘱遗嘱是个人遗产规划的重要工具。
制定遗嘱可以确保个人的遗产按照自己的意愿进行分配，并规避可能的纠纷。
在制定遗嘱时，个人需要考虑家庭成员的需求和情况，合理分配财产，并选择合适的执行人。
2. 进行赠与和受赠个人在生前可以选择将财产进行赠与，通过合理安排赠与的时间和方式，降低遗产税的税负。
受赠人接受赠与后，可以通过合理管理财产，实现长期增值，并避免将来可能面临的遗产纷争。
3. 设立信托个人可以通过设立信托，将财产转入信托基金，由信托经理进行管理。
这样，即可以确保个人的遗愿得以实现，又可以规避可能的遗产税问题。
通过信托的管理，财产可以实现长期稳定增值，并最大限度地保护个人和家族的财富。
结语增值税的税务筹划和遗产规划对于企业和个人来说，都是重要的内容。
在合理遵守相关法律法规的前提下，通过合理利用税收政策和制定有效的遗产规划方案，可以有效降低税负，保护财富，并为个人和家族的未来提供稳定的财务保障。
遗产继承税务筹划如何最大化继承财产
遗产继承税务筹划如何最大化继承财产遗产继承税是指在遗产过户时需要缴纳的一种税款。
对于许多人来说，遗产继承税可能成为一笔巨额开销，因此进行合理的税务筹划是至关重要的。
本文将就如何最大化继承财产，通过遗产继承税务筹划的方法进行探讨，旨在为读者提供相关的建议和指导。
一、遗产继承税的基本原理遗产继承税在各国法律体系中略有差异，但基本原理都是一致的。
一般来说，继承财产的数量和性质，以及继承人与被继承人之间的关系都会影响遗产继承税的比例和计算方法。
因此，通过合理的财产规划可以降低遗产继承税的负担。
二、遗产继承税规划的基本原则1. 提前规划：早期的财产规划能够更好地减少遗产继承税的负担。
拟定详细的财产目录，制定清晰的继承计划，并充分利用合法的遗产继承税减免政策。
2. 合理调整财产分配：通过调整遗产的分配方案，合理安排继承财产的归属，可以最大程度地减少遗产继承税的支付。
3. 利用法律工具：例如建立信托基金或设立慈善组织等法律工具，可以帮助减少遗产继承税的税负。
三、遗产继承税务筹划的具体方法1. 赠与筹划：将部分财产提前赠予受承继人，以减少遗产继承时要缴纳的税款。
同时，受赠财产在赠与发生后的几年内离世可以享受更高的赠与税免除额度。
2. 利用抵扣措施：某些国家或地区的税法中，允许将赠与税作为继承税的抵扣项，因此，可以在遗赠之前进行赠与，进而减少继承时需要支付的税款。
3. 设立家族信托：通过设立家族信托，将财产转移到信托基金中，即不直接转让给特定继承人，从而减少遗产继承税的负担。
4. 制定遗嘱：通过制定合理的遗嘱，明确规定财产的继承方式和分配比例，可以减少争议和纠纷，从而降低遗产继承税的支付。
四、遗产继承税的减免政策许多国家和地区都对于遗产继承税制定了一些减免政策，遗产继承税筹划应充分利用这些政策，以尽可能减少税款。
具体的减免政策可以包括如下方面：1. 高达一定金额的免税额度。
2. 遗产捐赠给公益机构可以享受税务优惠。
个人税务与遗产筹划概述
企业所得税采用25%的比例税率。
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资 格 认 证 培
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¾《中华人民共和国企业所得税法》 第一条 在中华人民共和国境内，企
我国税收相关规定 业和其他取得收入的组织（以下统称 企业）为企业所得税的纳税人，依照
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金 融 理 财 师
2.1.1 税务筹划的概念
训
什么是税务筹划？……案例启示
案例1：王某与其二位朋友打算合开一家花 店，预计2008年盈利360 000元，花店是采取 合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使 得2008年度税收负担较轻呢？
到底该如何进行选择呢？
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2.1.2 税务筹划与纳税责任
训
逃避追缴欠税：
– 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务 机关追缴欠缴的税款的行为。
法律责任：
《征管法》第六十五条规定：
– 对逃避追缴欠税的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠 缴税款50%以上5倍以下的罚款。
有限责任公司形式下应纳税额的计算
训
若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利” 所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 三位投资者税后利润分配所得应纳个人所得税为： 270,000×20%= 54,000 （元）
税务与遗产筹划基础_真题无答案
税务与遗产筹划基础(总分58, 做题时间90分钟)单项选择题1.关于应纳税所得额，下列说法错误的是( )。
SSS_SINGLE_SELA 所得税的税基即应纳税所得额B 对个人来说，应纳税所得额是指纳税人的各项所得按照税法规定扣除为取得收入所需费用之后的余额C 对企业来说，应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额D 应纳税所得额包括个人所有收入2.关于个人所得税扣除，下列各项中说法错误的是( )。
SSS_SINGLE_SELA 特许权使用费所得，没有减除B 利息、股息、红利所得，没有减除C 企事业单位的承包经营、承租经营所得，每月减除2000元D 财产转让所得，可减除与出售资产有关的必要缴费和费用3.累进税率一般适用于( )。
SSS_SINGLE_SELA 对流转额征税B 对所得额征税C 对财产额征税D 对行为征税4.下列各项所得，要依法计征个人所得税的是( )。
SSS_SINGLE_SELA 外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得B 个体工商户的生产、经营所得C 股票转让所得D 国债利息所得5.我国个人所得税中，工资薪金所得适用的是( )。
SSS_SINGLE_SELA 5%～45%的九级超额累进税率B 5%～35%的五级超额累进税率C 20%的比例税率D 20%～40%的三级超额累进税率6.遗产的法律特征包括( )。
Ⅰ．时间上的时效性Ⅱ．性质上的财产性Ⅲ．财产的不可转移性Ⅳ．财产的生前个人合法所有性Ⅴ．权利义务的统一性A．Ⅰ Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ B．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ D．Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤSSS_SIMPLE_SINA B C D7.刘先生2008年5月工资收入5000元，国债利息500元，教育储蓄利息收入200元，普通银行存款利息150元，稿酬4500元。
另外，刘先生将工资中的1000元捐献给贫困地区。
那么，刘先生2008年5月应纳个人所得税共计( )元。
SSS_SINGLE_SELA 596.5B 606.5C 619.5D 629.58.关于遗嘱继承与法定继承的关系，下列说法中错误的是( )。
税务筹划与遗产规划基础
税务筹划与遗产规划基础（ANC0021）在中国，流转税所占财政收入的比重超过60%，流转税为（）。
A. 所得税、房产税、增值税、营业税B. 企业所得税、增值税、营业税、消费税C. 增值税、营业税、消费税、关税D. 个人所得税、车船使用税、营业税、消费税（ANC0022）某甲将自己使用不满5年的非营业性普通住宅转让给某乙，房屋原值为80万，转让价格为100万，转让过程中甲方要缴（）。
A. 营业税、个人所得税B. 营业税、个人所得税、印花税、城市维护建设税C. 营业税、印花税、契税D. 营业税、个人所得税、契税、印花税解析: 契税为乙方缴纳，使用不满5年，缴营业税和个人所得税，买卖双方都要缴印花税，城市维护建设税是在营业税税额的基础上加征。
（ANC0023）王强和朋友于2008年开立一家小型贸易公司，为合伙企业，拥有烟草经营许可证，这家企业要缴（）。
（1）营业税（2）个人所得税（3）企业所得税（4）增值税A. (1）（2）（3）B. （2）（4）C. （1）（4）D. （2）（3）（4）解析: 合伙企业缴纳个人所得税，该公司为贸易公司，流转环节要缴纳增值税。
（ANC0024）按照税收与价格的关系，增值税为（），营业税为（）。
A. 价内税，价内税B. 价外税，价外税C. 价外税，价内税D. 价内税，价外税解析: 流转税中，只有增值税为价外税，其余均为价内税。
（ANC0025）某一税种采用超额累进税率，应纳税所得额为0~10 000元的税率为15%，10 000~20 000元的税率为30%，超过20 000元的税率为40%，则最高税率档的速算扣除数为（）。
A. 4500元B. 3500元C. 6000元D. 1500元解析: 速算扣除数为按全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额，即20000×40%-（10000×15%+10000×30%）=3500元（ANC0026）王强2008年5月税前工资为5 500元，边际税率为（），平均税率为（）。
遗产税务规划
遗产税务规划遗产税务规划是一项重要的财务管理策略，旨在最大程度地减少或消除家庭在遗产转移过程中可能面临的税务负担。
通过合理的遗产税务规划，个人和家庭可以更好地保障财富传承，并确保资产能够被正确地分配和利用。
本文将探讨遗产税务规划的基本原则和常用策略。
一、遗产税的基本概念与影响因素1. 遗产税的定义：遗产税是对一个人在其去世后遗留给继承人的财产所征收的一种税费。
不同国家和地区对遗产税的征收标准和税率有所不同。
2. 影响遗产税数额的因素：a. 资产规模：资产规模越大，遗产税额度也会相应增加；b. 继承人关系：不同的亲属关系在遗产税计算中享有不同的抵免额度；c. 免税额度和税率：不同国家和地区设定的免税额度和税率也会影响遗产税数额。
二、遗产税务规划的基本原则1. 提前规划：合理的遗产税务规划需要提前进行，以确保在遗产转移时能够最大限度地减少税务负担。
2. 赠与策略：适当地进行赠与可以降低遗产税额，但需要注意遵循相关的法律和税务规定。
3. 生前遗赠：通过编制遗嘱或成立信托基金等方式，在生前将部分遗产进行分配，从而减少遗产税的影响。
4. 保险规划：通过购买合适的人寿保险，可以为继承人提供足够的资金，同时减少遗产税的负担。
5. 进行合法合规的税务优惠利用：通过了解并利用现行税法中的相关优惠政策，可以合法地减少遗产税负担。
三、常用的遗产税务规划策略1. 赠予家庭成员：将一定数额的财产提前赠予亲属，可以将遗产减少到适用免税额度以下，从而降低遗产税额。
2. 设立信托基金：成立合适的信托基金，可以将一部分财产划拨给信托基金，由受托人代为管理和分配，从而有效地减少遗产税负担。
3. 利用税收优惠政策：了解并利用现行税法中的税收优惠政策，例如捐赠给公益机构、投资特定领域等，以减少遗产税的负担。
4. 财产转移至安全地区：鉴于不同地区对遗产税的征收标准和税率差异，将财产转移至遗产税较低或者不征收遗产税的地区，可以有效地降低税务负担。