企业所得税税前扣除办法(20200705201552)
企业所得税税前扣除凭证管理办法
2018年6月6日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》），这个财税政策在企业所得税税法领域具有重要意义的文件一落地，顿时引起了广泛的关注。
一、基本原则《办法》中所有的凭证类型都需要遵循以下三个基本原则。
1.合法性：扣除凭证的形式、来源、填写要求符合法律、法规等相关规定。
2.关联性：税前扣除凭证应与其反映的与收入有关的支出相关联且有证明力。
3.真实性：若企业的经济业务及支出不具备真实性，取得的凭证不得作为税前扣除凭证。
二、凭证有哪些种类？《办法》将税前扣除凭证分为两类，一种是内部凭证，一种外部凭证。
1.内部凭证：企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。
内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
2.外部凭证：企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
三、重点：不同情形下要不同的凭证不同的情形对税前扣除凭证的种类有不同的要求，这是《办法》中的精髓部分，具体分为以下三种情况：1 境内应税行为：交易地点在境内，项目属应税行为，按销售方类型有不同规则：（1）销售方已进行税务登记的：只能以发票作为扣税凭证。
（2）销售方是依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人的，可选择：①财税审计机关代开的发票；②收款凭证及内部凭证（收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）。
问：什么是零星交易？小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
这里的“个人”主要指自然人和未被认定为增值税一般纳税人的个体工商户。
①自然人的零星交易：即按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）以下；②未被认定为增值税一般纳税人的个体工商户的零星交易：月销售额3万（按季纳税9万）以下。
企业所得税税前扣除办法
企业所得税税前扣除办法企业所得税税前扣除是指企业在计算应纳税所得额前，依法将符合法定条件的支出、成本等进行扣除，计算出应纳税所得额并缴纳相应的企业所得税。
税前扣除的合理运用可以有效降低企业的税负，促进企业的发展和创新。
本文将介绍企业所得税税前扣除的基本原则、具体内容以及申报和核算要求。
一、基本原则企业所得税税前扣除的实施必须遵循以下基本原则：1. 合法合规原则：企业所得税税前扣除的项目必须符合相关法律法规的规定，并按照所得税法的要求进行申报和核算。
2. 实质核算原则：纳税人在申报所得税税前扣除项目时，应充分考虑实际经营活动需要，并严格按照真实的经济业务进行核算。
3. 公平公正原则：企业所得税税前扣除的项目应公平公正地适用于各类企业，不存在歧视性政策或偏袒特定企业的情况。
二、具体内容企业所得税税前扣除的具体内容包括但不限于以下几个方面：1. 生产经营成本：企业在生产经营过程中发生的直接成本和间接成本，如原材料、人工工资、厂房租金等，可以按照相关法律法规的规定进行扣除。
2. 投资支出：企业进行固定资产投资和技术改造等所产生的支出，在符合相关规定的情况下可以进行税前扣除。
3. 研发费用：企业开展科技研发活动所产生的费用，包括试验研究、技术开发、新产品开发等，符合相关规定的可以进行税前扣除。
4. 员工福利费用：企业为员工提供的福利待遇和福利金，如社会保险费、住房公积金、职工教育经费等，在一定限额内可以进行税前扣除。
5. 捐赠支出：企业在符合法律法规规定的范围内进行的公益捐赠活动所产生的支出，可以进行税前扣除。
三、申报和核算要求企业在申报和核算企业所得税税前扣除时，需要注意以下要求：1. 准确记载：企业在会计账簿上准确记录各项扣除项目的名称、金额和依据，确保财务数据的真实性和完整性。
2. 材料保存：企业应妥善保存与税前扣除相关的票据、凭证、合同等材料，以备税务机关的查验和审计。
3. 合理分配：企业在存在多种税前扣除项目的情况下，应根据相关法规要求合理分配扣除金额，确保公平公正。
企业所得税税前扣除标准
企业所得税税前扣除标准企业所得税税前扣除是指企业在计算所得税应纳税所得额时，可以依法将某些支出在计税前予以扣除的政策。
税前扣除标准是确定扣除额度的依据，合理的税前扣除标准可以减轻企业的税负，促进企业的发展。
本文将围绕企业所得税税前扣除标准展开论述。
一、企业所得税税前扣除的意义和目的企业所得税税前扣除的意义在于激励企业增加投资、扩大生产规模，促进创新和技术升级，并提高企业的利润水平。
通过合理设置税前扣除标准，可以鼓励企业注重技术创新、员工培训和产品研发等方面的投入，增加企业的竞争力和发展潜力。
同时，税前扣除政策也有利于促进经济结构的优化和调整，鼓励企业转型升级，推动经济转型升级和可持续发展。
通过给予税前扣除的优惠政策，可以引导企业向高附加值、高技术含量、高创新能力方向发展，推动经济结构的升级和转型。
二、税前扣除标准的确定原则和适用范围税前扣除标准的确定需要遵循合理性和公平性原则。
合理性原则要求扣除标准应当符合企业的实际情况和发展需求，不能过于宽松或过于严格；公平性原则要求扣除标准的确定应当遵循公平、公正、公开的原则，避免给予特定企业或行业不合理的优惠。
税前扣除标准适用范围应当广泛，涵盖企业的各项正常经营支出。
其中，可以包括但不限于以下几个方面：1.工资及福利支出：包括员工工资、社会保险、住房公积金等支出；2.研发成本支出：包括技术研发、新产品开发等支出；3.环保设备支出：包括购置环保设备、治理污染等支出；4.教育培训支出：包括员工培训、技能提升等支出；5.捐赠支出：企业向慈善事业捐款等支出。
三、税前扣除标准的政策设计和调整税前扣除标准的政策设计应当兼顾企业的发展需求和税收收入的平衡。
适当的税前扣除标准可以刺激企业投资和创新，促进经济增长，但过度优惠可能导致税收收入减少，影响财政的可持续发展。
因此，税前扣除标准的调整应当综合考虑企业的实际情况、经济形势以及财政收支情况等多方面因素。
政府可以通过定期评估和研究，根据实际情况对税前扣除标准进行调整，确保扣除标准与企业的实际需求和经济形势相适应。
企业所得税税前扣除办法细则
企业所得税税前扣除办法细则首先，企业所得税税前扣除办法细则规定了可以享受税前扣除的项目。
这些项目包括企业的成本费用、捐赠支出、研发费用、技术改造费用、职工教育经费、环境保护投入、农民工工资等。
通过将这些项目作为税前扣除的范围，可以有效地降低企业的应纳税所得额，减轻企业的税负。
其次，企业所得税税前扣除办法细则还规定了税前扣除的计算方法。
具体来说，成本费用的税前扣除可以按照企业成本核算的规定进行计算，以实际发生的成本为基础，合理合法地进行扣除。
捐赠支出的税前扣除可以按照企业捐赠的实际金额进行计算，但是需要符合捐赠的相关规定和条件。
其他具体的税前扣除项目也有各自的计算方法和要求，企业需要根据相关规定进行准确计算并申报。
第三，企业所得税税前扣除办法细则还对税前扣除的限制进行了规定。
这些限制包括扣除比例、限额、时间期限等方面。
比如，对于成本费用的税前扣除，细则规定了不同行业的不同扣除比例和限额，以防止企业通过虚构成本来降低应纳税所得额。
对于捐赠支出的税前扣除，细则规定了捐赠金额的限额和扣除比例，以避免滥用捐赠来减少所得税负担。
企业需要严格遵守这些限制，避免违规行为。
最后，企业所得税税前扣除办法细则还对税前扣除的申报和审批程序进行了规定。
企业需要按照规定的时间和程序进行相关申报，并提供相应的证明材料和财务报表。
税务机关将对企业的申报进行审查和核实，确保企业的税前扣除符合相关规定和要求。
企业需要保留相关证明材料和财务报表，以备税务机关的查验和核对。
综上所述，企业所得税税前扣除办法细则是对企业在计算应纳税所得额时可以享受的税前扣除项目进行具体规定和限制的文件。
企业需要严格遵守相应规定，准确计算税前扣除项目，并按时申报，以确保企业的税前扣除合法合理并获得对应的税收优惠。
同时，企业也应注意避免滥用税前扣除，违反相关规定和限制。
这样可以在一定程度上减轻企业的税负，促进企业的持续稳定发展。
企业所得税税前抵扣政策解读
企业所得税税前抵扣政策解读企业所得税是指企业在一定会计期间内所得的，根据《企业所得税法》规定，要将企业所得依法缴纳税款。
然而，为了鼓励企业发展和刺激经济增长，税务部门对企业所得税实行了一项重要政策——税前抵扣。
本文将对企业所得税税前抵扣政策进行解读，帮助企业了解如何合理使用该政策，以减少税负。
一、税前抵扣政策的定义和作用税前抵扣政策是指企业在计算企业所得税应纳税额时，将某些符合规定的费用、损失、减免等项目在计税前予以扣除。
这些扣除项目是在计算企业所得税前进行的，从而减少了企业应纳税额，起到了降低企业税负的作用。
税前抵扣政策的主要作用有：1. 减少企业所得税负担。
通过合理申报合规的扣除项目，企业可以在计税前将一定金额的支出予以抵扣，从而降低企业所得税的应纳额度。
2. 提高企业利润和现金流。
税前抵扣政策的实施，使企业可以得到一定金额的减免或退税，进而提高了企业的净利润和现金流。
3. 激励企业投资和创新。
税前抵扣政策对企业的研发费用、技术改造等项目给予支持和鼓励，为企业的创新发展提供了更多的资金来源。
二、适用对象和范围税前抵扣政策适用对象主要是符合国家相关法规的企业。
具体适用范围包括但不限于以下项目：1. 与企业经营业务直接相关的费用。
例如，购买生产原材料的费用、租赁厂房、设备和运输工具的费用等；2. 合规的员工薪酬和社会保险费用。
涵盖企业合法支付给员工的薪水、福利、社会保险和住房公积金等费用；3. 技术创新和研发投入。
包括研发费用、专利授权和技术转让等相关费用；4. 社会责任履行相关费用。
包括环境保护、社会捐赠和公益事业支出等；5. 其他符合相关法规和政策规定的费用。
需要注意的是，企业在享受税前抵扣政策时，应确保相关申报和凭证材料的合规性，以避免出现不必要的纠纷和风险。
三、具体操作流程1. 确定适用的税前抵扣项目。
企业首先应了解并确定适用于自身的税前抵扣项目，并收集相关的凭证和材料。
2. 编制申报资料。
企业所得税税前扣除凭证管理办法
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
（2）税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以在发生年度税前扣除。否则，该支出不得在发生年度税前扣除，也不得在以后年度追补扣除。
（五）税前扣除凭证的种类
根据税前扣除凭证的取得来源，《办法》将其分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资，工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中，发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票。
关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》的解读
近日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）。现解读如下：
一、出台背景
2008年,《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例统一并规范了税前扣除范围和标准，但是未对税前扣除凭证做出系统规定和具体解释，征管实践中主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则以及国家税务总局制定的税收规范性文件执行，存在管理规定较为分散、征纳双方认识存在分歧等情况。为了加强企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《办法》。
企业所得税税前扣除凭证管理办法
企业所得税税前扣除凭证管理办法国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告2018年第28号为加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，现予以发布。
特此公告。
国家税务总局2018年6月6日企业所得税税前扣除凭证管理办法第一条为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。
第二条本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
第三条本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。
真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
第六条企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。
内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
企业所得税税前扣除政策解读
企业所得税税前扣除政策解读企业所得税税前扣除政策是指国家税收部门规定的一种政策，允许企业在计算应纳税所得额时，将一部分合法支出在税前予以扣除，从而减少企业应缴纳的企业所得税。
该政策旨在鼓励企业投资创新、促进经济发展。
本文将对企业所得税税前扣除政策进行解读。
一、企业所得税税前扣除政策的背景与意义企业所得税是国家对企业利润征收的一种税种，对于企业来说是一项重要的财务成本。
为了调整税收结构，完善企业税收政策，促进科技创新和经济发展，政府逐步引入了企业所得税税前扣除政策。
该政策的背景与意义主要包括以下几个方面。
首先，企业所得税税前扣除政策有利于激励企业进行科技创新。
通过将研发费用等科技创新支出在税前扣除，可以降低企业的成本压力，提高企业投入科技研发的积极性。
这将促进技术创新和经济转型升级。
其次，该政策有助于优化企业税负结构，减轻企业负担。
传统企业所得税制度往往存在着“强力企业较弱势企业更易遭受税负”的问题。
而税前扣除政策可以缓解这一问题，减少企业纳税负担的差距，提高税收公平性。
再次，企业所得税税前扣除政策有利于吸引和鼓励外商投资。
外商在考虑投资前往其他国家或地区时，会考虑到该地区的税收政策。
为了吸引外商投资，一些国家和地区通过提供税前扣除等优惠政策，降低企业成本，并提升竞争力。
最后，税前扣除政策有助于提高税收征管效率。
通过提前确定可以扣除的支出项目和金额，减少了企业与税务部门之间的争议和税务稽查的工作量，提高了税收征管的效率。
二、企业所得税税前扣除政策的适用范围与要求企业所得税税前扣除政策旨在鼓励企业投资创新和发展，但并不适用于所有企业和支出项目。
根据具体的政策规定，税前扣除政策主要适用于以下几个方面。
首先，科技创新支出是税前扣除政策的重点对象。
包括企业用于科学研究、技术开发、技术改造和技术引进等方面的支出。
例如，企业在进行新产品研发、技术设备购置、研发人员培训等方面的支出可以享受税前扣除的政策。
其次，环境保护和节能减排方面的支出也可以享受税前扣除。