会计学 陈信元 案例1
陈信元《会计学》第五章习题答案
习题一采用定期盘存制：对存货期末的影响=5000-10000+4000+8000（受托代销商品）-8000（代销商品款）+1000-2500=-2500说明期末存货多记了2500元，当期利润高估2500元，下一年利润少记2500元。
“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。
本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出而品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
习题二58325=3000+68000-12675注意：由于单价在加权平均时四舍五入，因此大家算的时候结果有些差异。
希望大家能够仔细看一下书，分清永续盘存制和实地盘存制的区别。
永续盘存下：销售毛利=82500-55770=26730 元定期盘存制下：销售毛利=82500-58325=24175 元在这两种方法下，采用永续盘存制的销售毛利比采用实地盘存制的销售毛利多了2555元，主要原因是在永续盘存制下，盘点数与账存数之间的差额2555元由管理费用负担，而定期盘存制下的差额由销售成本负担。
会计分录：入库：借:库存商品 68000贷：生产成本 68000发出：借:主营业务成本 55770 （永续盘存制）贷：库存商品 55770借:主营业务成本 58325 （实地盘存制）贷：库存商品 58325盘亏：借：待处理财产损益 2535 2555也对，因为计算时四舍五入会有差异贷：库存商品 2535习题三1、（1）加权平均法：单位成本=（15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8）÷(5000+3000+4000+2500+6000)=2.81 (元)存货发出成本=99000÷6×2.81=46365 元期末存货成本=(5000+3000+4000+2500+6000-16500) ×2.81=11240 元16500=99000÷6（2）先进先出法：期末存货成本=4000×2.8=11200 元存货发出成本=57700-11200=46500 元4000=5000+3000+4000+2500+6000-1650057700=15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8（3）后进先出法：期末存货成本=4000×3=12000 元多800元，应交所得税多交264元，影响现金流多流出264元。
高级财务会计 陈信元 课后答案 第一章企业合并
第一章 企业合并修改变动部分：习题七将负商誉分摊至除长期有价债券外的非流动资产时，不应分摊入存货项目！ 习题一：1)合并成本2)合并成本3)合并成本 4)合并成本5)当期损益6)40%进合并成本，其余做当期损益7)当期损益习题二：1. 同一控制下合并会计分录：借：流动资产 1 200 000固定资产 1 800 000贷：负债 360 000股本 1 000 000资本公积 1 640 000借：管理费用 38 000资本公积 18 000贷：银行存款 56 0002. 非同一控制下合并会计分录：借：长期股权投资——航天公司 2 940 000贷：股本 1 000 000资本公积 1 940 000借：长期股权投资——航天公司 18 000资本公积 18 000管理费用 20 000贷：银行存款 56 000将合并成本分摊到净资产时，对负商誉的处理可以采用以下两种方法：方法一：将负商誉分摊至除长期有价证券外地非流动资产方法二：将负商誉在发生时全部确认为收益。
借： 流动资产 1 320 000固定资产 1 998 000贷：负债 360 000 长期股权投资——航天公司 2 958 000① 借：流动资产 1320 000固定资产 2400 000贷：负债 360 000 长期股权投资—航天公司 2958 000营业外收入 402 000练习三：合并成本=700 000+100 000=800 000华宝公司可辨认净资产（除银行存款外）的公允价值=80 000+50 000+30 000+40 000+860 000‐‐（70 000+200 000）=790 000 商誉=合并成本‐可辨认净资产公允价值=800 000‐790 000=10 000（正商誉）练习四：1.同一控制下会计分录：借 流动资产 1,200,000固定资产 1,800,000贷 负债 360,000股本 1,440,000资本公积 1,200,000 借 管理费用 540,000资本公积 180,000贷 银行存款 720,0002.非同一控制下会计分录：借 长期股权投资 30,600,000贷 股本 1,440,000资本公积 29,160,000 借 长期股权投资 300,000资本公积 180,000管理费用 240,000贷 银行存款 720,000 借 流动资产 1,320,000固定资产 2,640,000商誉 27,300,000贷 负债 360,000长期股权投资 30,900,000练习五：1. 同一控制下：借：（净资产账面价值） 580 000资本公积 20 000贷：银行存款 600 000借：管理费用 60 000贷：银行存款 60 0002. 非同一控制下：长期股权投资——利泰公司 600 000银行存款 600 000长期股权投资——利泰公司 60 000银行存款 60 000银行存款 40 000应收账款 50 000存货 250 000固定资产 760 000无形资产 130 000商誉 30 000流动负债 145 000长期负债 475 000长期股权投资——利泰公司 660 000练习六：1. 假定信华公司发行1 000 000股普通股份换取协和公司的全部股份时：(1) 合并业务所产生的商誉投资成本(1 000 000股×@14) 14 000 000减：净资产公允价值流动资产 3 600 000固定资产 10 400 000负债 (2 000 000) (12 000 000)商誉 2 000 000(2) 合并时相关会计分录长期股权投资——协和公司 14 000 000股本 1 000 000资本公积 13 000 000流动资产 3 600 000固定资产 10 400 000商誉 2 000 000负债 2 000 000长期股权投资——协和公司 14 000 000（3）合并后信华公司投入资本总额＝14 000 000+8 000 000＝22 000 000元。
高级财务会计_陈信元_课后答案_第六章
第六章企业集团内部的债券业务练习一20XX12 月31 日江湾公司购买债券的价格中包括了应计利息,故其推定损益计算如下：52 000－〔100 000＋100 000×10%×40%＝8 000〔元〔推定损失练习二1．购买时的债券推定赎回损益＝477 500－〔1 000 000－27 000×50%＝－9 000〔元〔推定收益*到08年12 月31 日为止,未摊销折价为30 000,年限为5 年,可见每半年摊销额=30 000/10=3 000 元。
半年之后〔也就是09年6 月30 日母公司在计提利息的时候摊销了3000 元,即到09年7 月1 日,折价未摊销的余额=30 000-3 000=27 000 元。
09年7 月1 日以后母子公司账上的分录：子公司正式账面：2009.7.1 从外界购入母公司债券：借：持有至到期投资—面值500 000贷：持有至到期投资—利息调整22 500银行存款477 5002009.12.31 确认投资收益：借：应收利息20 000 〔50 000*8%*1/2持有至到期投资—利息调整2 500 〔22 500/9贷：利息收入〔投资收益22 500母公司正式账面：〔发行方2009.12.31 利息费用43 000应付利息40 000应付债券－利息调整3 000抵销分录：应付债券488 000 〔970 000+6 000*50%〔2009.12.31利息收入22 500持有至到期投资480 000 〔477 500＋2 500营业外收入9 000〔或债券赎回损益利息费用21 500 〔43 000×50%20XX合并债券利息费用＝43 000＋43 000－21 500＝64 500〔元20XX末合并应付债券的余额＝〔1 000 000－〔30 000-6 000－488 000＝488 000〔元或：[1 000 000-〔30 000-6 000]*50%〔*50%的债券被推定赎回,合并报表中只反映依旧在外发行的另50%的债券2002 年合并报表上的债券赎回推定损益〔推定收益为9 000 元。
会计学陈信元答案
会计学陈信元答案【篇一：高级财务会计陈信元课后答案第五章】txt>练习一营业外收入 45 000 （135 000-90 000）固定资产 43 500 管理费用 1 500练习二抵销分录：抵销房屋销售利得：营业外收入 24 000固定资产 24 000调整房屋折旧：固定资产-累计折旧 2 400营业费用 2 400*注，部分同学考虑当月增加固定资产当月不折旧，即2200，以后对于此类年初购买可不必考虑，按一年计提。
成本法调整为权益法长期股权投资 14400投资收益 1440014400=（120000*90%-80000*90%）-24000*100%+2400*100%抵销长期股权投资本年发生额：投资收益 86400（ 120000*90% -24000*100%+2400*100%）长期股权投资 14400 已宣告股利72000调整少数股东权益少数股东收益 12000（120000*10%）少数股东权益4000 已宣告股利 8000沙田公司合并利润表：沙田公司合并利润表2008年度销售收入 1 760 000 （1 200 000+560 000）销售成本 1 120 000 （800 000+320 000）营业费用 357 600 （240 000＋120 000－2 400）净利润282400 其中：少数股东收益 12000 合并净利润练习三2008 年末 2009 年末少数股东权益（1） 960 （4） 720 期初未分配利润（2） 3 840（5） 2 880 累计折旧（3） 2 400（6） 3 600固定资产 6 000 6 000 折旧费用 1 200 1 200练习四1. 福林公司:在成本法下，该土地使用权转让业务对福林公司的长期股权投资和投资收益均没有影响，净利润增加50 000，是业务发生时福林公司账上确认的出售土地的收益。
在完全权益法下，福林公司减少长期股权投资、投资收益各50 000：借：投资收益50 000贷：长期股权投资----富利公司50 000净利润没有影响：投资收益减少50 000，出售土地增加营业外收入50 000. 2. 合并报表中的抵销分录：借：营业外收入50 000贷：无形资产----土地使用权50 000这笔内部交易（相当于资产的内部转移）应该不影响合并财务报表中的任何一个报表项目。
会计学(上海财经大学出版社)课后习题答案主编陈信元
会计学作业答案25页习题一资产类：机器设备，银行存款，原材料，现金，办公用品，建筑物负债类：银行借款，应付职工薪酬，应交税费，所有者权益类：投入资本营业收入类：租金收入，劳务收入费用类：差旅费，工资津贴，广告费利润类：利润习题二留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期净利润）=19.7习题三（1）华星公司20×6年资产负债表单位：万元资产权益现金80负债银行存款260应付账款200应收账款140负债合计200房屋900股东权益设备500投入资本1000留存收益680股东权益合计1680资产合计1880权益合计1880（2）主要来自股东，因为所有者权益1680万元，占资产总额的89.36%（3）净利润（不考虑所得税）：600-400-20=180 万元期初留存收益：680-180+100=600 万元（期初留存收益+收入-费用-利润分配=期末留存收益）习题四经营活动：销售商品收入，支付所得税和营业税，购买原材料付现，收回应收账款，支付职工工资津贴，支付应收账款，支付广告费用，设备租金收现，支付管理费用投资活动：购买设备付现，取得投资利润，变卖机器收入筹资活动：向银行借款，接受股东追加投资，支付借款利息，支付股利49页习题一（1）-2000元20×1年7月31日的所有者权益总额为：41000 元20×1年8月31日的所有者权益总额为：64000 元8月所有者权益变动了23000元，造成所有者权益变动的有两方面因素，一是投入资本的变动，另一是留存收益（利润）的变动，8月追加资本25000元，说明实现亏损2000元（2）38000元（分析思路同（1））（3）-14000元（分析思路同（1））（4）23000元（分析思路同（1））•投资者追加投资60000元，存入银行•购买一台设备150000元，款项尚未支付•用银行存款7500元购买设备•销售产品收入5000元，货款尚未收到•用银行存款偿还应付账款1000元•购买一台设备3600元，款项尚未支付•收到客户所欠货款4000元，存入银行•用银行存款偿还应付账款35000元习题四资产 = 负债 + 所有者权益现金+银行存款+应收账款+原材料+固定资产=应付账款+投入资本+收入-费用20005800015600064500123500157000业务12000020000业务2-23000-23000业务3800800业务4452000-452000业务5213000213000业务6-58005800业务7-500073002300业务815001500业务9-450450业务10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250习题五（1）库存现金期末余额 57400产成品习题一•借：银行存款200000库存商品40000贷：实收资本2400002、借：固定资产—房屋80000贷：银行存款800003、借：库存商品28000贷：应付账款280004、借：库存商品20000贷：银行存款200005、借：库存现金2500贷：银行存款2500借：应付职工薪酬2000贷：库存现金20006，借：应收账款32000贷：主营业务收入32000借：主营业务成本28000贷：库存商品280007，借：银行存款16000贷：应收账款160008，借：管理费用—保险费400贷：库存现金4009，借：管理费用4000贷：应付账款400010，借：库存商品22000贷：银行存款2200011、借：应付账款18000贷：银行存款1800012，借：管理费用—水电费600贷：银行存款600习题二银行存款1、借：银行存款1200贷：应收账款12002、借：银行存款420贷：应收利息4203、借：银行存款600贷：预收账款—预收修理费6004、借：库存现金700贷：银行存款700借：应付职工薪酬700贷：库存现金7005、借：原材料450贷：银行存款4506、借：预收账款600银行存款200贷：主营业务收入8007、借：其他应收款200贷：库存现金2008、借：短期借款1840应付利息180贷：银行存款20209、借：固定资产—机修设备1500贷：银行存款150010、借：管理费用100贷：库存现金10011、借：应付账款200贷：银行存款20012、借：原材料550贷：银行存款400应付账款15013、借：管理费用180库存现金20贷：其他应收款20014、借：银行存款1600贷：主营业务收入160015、借：待摊费用360贷：银行存款36016、借：管理费用170贷：银行存款17017，借：主营业务成本900贷：原材料900习题三•现金支付金额=期初（900）+应收账款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元）•偿还应付账款金额=1600+2600-800=3400（元）•10月销售毛利=9100-（700+2600-2000）=7800（元）习题四•净利润=70000-50000-35000=-15000（元）•现金年末余额=15000+30000-35000=10000（元）•净利润反映企业盈利情况，列报于利润表；现金反映企业的资金情况，列报于资产负债表和现金流量表。
会计学（上海财经大学出版社）课后习题答案主编陈信元
会计学（上海财经⼤学出版社）课后习题答案主编陈信元会计学作业答案25页习题⼀资产类：机器设备，银⾏存款，原材料，现⾦，办公⽤品，建筑物负债类：银⾏借款，应付职⼯薪酬，应交税费，所有者权益类：投⼊资本营业收⼊类：租⾦收⼊，劳务收⼊费⽤类：差旅费，⼯资津贴，⼴告费利润类：利润习题⼆留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期净利润）=19.7习题三（1）华星公司20×6年资产负债表单位：万元资产权益现⾦80负债银⾏存款260应付账款200应收账款140负债合计200房屋900股东权益设备500投⼊资本1000留存收益680股东权益合计1680资产合计1880权益合计1880（2）主要来⾃股东，因为所有者权益1680万元，占资产总额的89.36%（3）净利润（不考虑所得税）：600-400-20=180 万元期初留存收益：680-180+100=600 万元（期初留存收益+收⼊-费⽤-利润分配=期末留存收益）习题四经营活动：销售商品收⼊，⽀付所得税和营业税，购买原材料付现，收回应收账款，⽀付职⼯⼯资津贴，⽀付应收账款，⽀付⼴告费⽤，设备租⾦收现，⽀付管理费⽤投资活动：购买设备付现，取得投资利润，变卖机器收⼊筹资活动：向银⾏借款，接受股东追加投资，⽀付借款利息，⽀付股利49页习题⼀（1）-2000元20×1年7⽉31⽇的所有者权益总额为：41000 元20×1年8⽉31⽇的所有者权益总额为：64000 元8⽉所有者权益变动了23000元，造成所有者权益变动的有两⽅⾯因素，⼀是投⼊资本的变动，另⼀是留存收益（利润）的变动，8⽉追加资本25000元，说明实现亏损2000元（2）38000元（分析思路同（1））（3）-14000元（分析思路同（1））（4）23000元（分析思路同（1））习题三投资者追加投资60000元，存⼊银⾏购买⼀台设备150000元，款项尚未⽀付⽤银⾏存款7500元购买设备销售产品收⼊5000元，货款尚未收到⽤银⾏存款偿还应付账款1000元购买⼀台设备3600元，款项尚未⽀付收到客户所⽋货款4000元，存⼊银⾏⽤银⾏存款偿还应付账款35000元习题四资产 = 负债 + 所有者权益现⾦+银⾏存款+应收账款+原材料+固定资产=应付账款+投⼊资本+收⼊-费⽤20005800015600064500123500157000业务12000020000业务2-23000-23000业务3800800业务4452000-452000业务5213000213000业务6-58005800业务7-500073002300业务815001500业务9-450450业务10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250习题五（1）库存现⾦银⾏存款应收账款原材料产成品固定资产期末余额 107800短期借款应付账款应付职⼯薪酬应交税费实收资本习题⼀?借：银⾏存款200000库存商品40000贷：实收资本2400002、借：固定资产—房屋80000贷：银⾏存款800003、借：库存商品28000贷：应付账款280004、借：库存商品20000贷：银⾏存款200005、借：库存现⾦2500贷：银⾏存款2500借：应付职⼯薪酬2000贷：库存现⾦20006，借：应收账款32000贷：主营业务收⼊32000借：主营业务成本28000贷：库存商品280007，借：银⾏存款16000贷：应收账款160008，借：管理费⽤—保险费400贷：库存现⾦4009，借：管理费⽤4000贷：应付账款400010，借：库存商品22000贷：银⾏存款2200011、借：应付账款18000贷：银⾏存款1800012，借：管理费⽤—⽔电费600贷：银⾏存款600习题⼆银⾏存款应收利息1、借：银⾏存款1200贷：应收账款12002、借：银⾏存款420贷：应收利息4203、借：银⾏存款600贷：预收账款—预收修理费600 4、借：库存现⾦700贷：银⾏存款700借：应付职⼯薪酬700贷：库存现⾦7005、借：原材料450贷：银⾏存款4506、借：预收账款600银⾏存款200贷：主营业务收⼊8007、借：其他应收款200贷：库存现⾦2008、借：短期借款1840应付利息180贷：银⾏存款20209、借：固定资产—机修设备1500贷：银⾏存款150010、借：管理费⽤100贷：库存现⾦10011、借：应付账款200贷：银⾏存款20012、借：原材料550贷：银⾏存款400应付账款15013、借：管理费⽤180库存现⾦20贷：其他应收款20014、借：银⾏存款1600贷：主营业务收⼊160015、借：待摊费⽤360贷：银⾏存款36016、借：管理费⽤170贷：银⾏存款17017，借：主营业务成本900贷：原材料900习题三现⾦⽀付⾦额=期初（900）+应收账款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元）偿还应付账款⾦额=1600+2600-800=3400（元）10⽉销售⽑利=9100-（700+2600-2000）=7800（元）习题四净利润=70000-50000-35000=-15000（元）现⾦年末余额=15000+30000-35000=10000（元）净利润反映企业盈利情况，列报于利润表；现⾦反映企业的资⾦情况，列报于资产负债表和现⾦流量表。
陈信元主编高级财务会计第五章企业集团内部的长期资产业务
第五章企业集团内部的长期资产业务第一节固定资产购销业务的抵销一、固定资产顺销业务[例1-1] 2010年底甲公司将一台机器（原价120000元，累计折旧48000元）按90000元出[例1-2] 2011年乙公司对该机器按直线法折旧6年，假设无残值。
2011年合并工作底稿及抵销分录的编制——权益法2011年合并工作底稿及抵销分录的编制——不完全权益法2012年合并工作底稿及抵销分录的编制——权益法把相关的合并抵销分录合并简化后,可简化成以下几个低销分录2012年合并工作底稿及抵销分录的编制——不完全权益法可简化成以下几个低销分录把相关的合并抵销分录合并简化后,二、固定资产逆销业务——权益法[例] 丙公司丁公司80%股份，2010年1月初从丁公司购入汽车一辆（原值160000元，累计折旧80000元，转让价格100000元），预计还可以使用4年，从1月起按直线法折旧，预计残值6000元。
2010年合并抵销分录及合并工作底稿——权益法2010年合并工作底稿——权益法2011年合并抵销分录及合并工作底稿——权益法三、固定资产逆销业务——不完全权益法2010年合并抵销分录及合并工作底稿——不完全权益法2011年合并抵销分录——不完全权益法四、内部固定资产交易的损失：在解题时将损失用负数代入即可，分析过程与抵销分录与出现交易收益完全一致，只是影响方向不同。
五、购入存货用作固定资产这种情形与内部购销固定资产的合并抵销国思路基本相同，只是要将内部购销固定资产业务中抵销时出现的“借：营业外收入20000”换成“借：营业收入120000，贷：营业成本100000”，其他抵销分录及抵销项目完全相同即可。
第二节无形资产转受业务对于有使用年限、按年进行摊销成本的无形资产，其内部交易影响的合并抵销过程与固定资产的内部转让业务完全相同。
对于无使用年限的无形资产，持有方会在年末对无形资产进行减值测试，一旦条件符合，会计提减值准备、确认减值损失。
陈信元 会计学 习题答案 第十一章
习题一（1）借：银行存款 540000贷：预收账款 540000借：银行存款 513000预收账款 540000贷：主营业务收入 900000应收税费—应交增值税（销项）153000 借：主营业务成本 630000贷：库存商品 630000（2）借：银行存款 23400贷：预收账款 20000应收税费—应交增值税（销项） 3400 （3）借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000应收税费—应交增值税（销项）1700 借：主营业务成本 9000贷：库存商品 9000习题二（1）借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000应收税费—应交增值税（销项）85000 借：主营业务成本 250000贷：库存商品 250000（2）借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应收税费—应交增值税（销项）34000 借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000退回借：主营业务收入 200000应收税费—应交增值税（销项）34000贷：应收账款 234000 借：库存商品 100000贷：主营业务成本 100000（3）借：主营业务收入 30000应收税费—应交增值税（销项）5100贷：应收账款 35100习题三（1）借：银行存款 585000贷：主营业务收入 500000应收税费—应交增值税（销项）85000 借：主营业务成本 275000贷：库存商品 275000（2）借：应收账款 936000贷：主营业务收入 800000应收税费—应交增值税（销项）136000 借：主营业务成本 440000贷：库存商品 440000（3）借：发出商品 1100000贷：库存商品 110000借：销售费用 1000贷：银行存款 1000（4）借：主营业务收入 20000应收税费—应交增值税（销项）3400贷：应收账款 23400 （5）借：银行存款 936000贷：应收账款 936000（6）借：主营业务收入 300000应收税费—应交增值税（销项）51000贷：银行存款 351000 借：库存商品 165000贷：主营业务成本 165000（7）借：应收账款 1404000贷：主营业务收入 1200000应收税费—应交增值税（销项）204000 借：主营业务成本 660000贷：发出商品 660000借：销售费用—代销手续费 36000贷：应收账款——亚新 36000（8）借：应交税费——应交营业税 60000贷：应收账款——亚新 60000 借：银行存款 1308000贷：应收账款——亚新 1308000 借：销售费用——广告费 1500贷：银行存款 1500（9）借：营业税金及附加 58200贷：应交税费——应交消费税 58200为亚新公司借：受托代销商品 2000000贷：受托代销商品款 2000000借：银行存款 1404000贷：应付账款——新潮 1200000 应交税费——应交增值税（销项税）204000 借：应交税费——应交增值税 204000贷：应付账款——新潮 204000借：应交税费——应交营业税 60000贷：银行存款 60000借：应付账款——新潮 1404000 贷：银行存款 1308000 主营业务收入 36000应交税费-应交营业税 60000 习题四借：工程施工——成本 1600000贷：银行存款 1600000 借：主营业务成本 1600000工程施工——毛利 400000贷：主营业务收入 2000000借：工程施工——成本 3200000贷：银行存款 3200000 借：主营业务成本 3200000工程施工——毛利 800000贷：主营业务收入 4000000借：工程施工——成本 1200000贷：银行存款 1200000 借：主营业务成本 1200000工程施工——毛利 800000贷：主营业务收入 2000000借：工程结算 800000贷：工程施工——毛利 200000工程施工——成本 600000。
会计学_陈信元_案例1
那就是， 开办一家宏达 健康中心
利率为11.375% 利率为11.375%的 11.375%的 抵押借款 404000元 404000元
பைடு நூலகம்
王先生拥有专业知识， 王先生拥有专业知识， 但缺乏商业背景， 但缺乏商业背景， 难以处理 健康中心的会计业务。 健康中心的会计业务。
Accounting Woman
弘达健康中心利润表 20X7年度 单位： 20X7年度 单位：元 收入 费用： 费用： 薪资费用 用品费用 租金费用 广告费 折旧费用 杂项费用 费用合计 本期净利 681000 326300 124200 24000 15000 18000 ？？ 7500 515000 166000
沈小姐盗款手法盘点： 沈小姐盗款手法盘点： 利用编制假分录， 1、利用编制假分录， 从银行盗取账款。 从银行盗取账款。 2、利用应计制和现 金制的不同， 金制的不同，盗取账 款。 利用“折旧” 3、利用“折旧”， 盗取账款。 盗取账款。
总 结
1、应分清应计制和现金制的区别。 应分清应计制和现金制的区别。 应计制确定本期收入和费用，以应收应付为标准。 应计制确定本期收入和费用，以应收应付为标准。也就是说凡 是本期已获得的收入，不管款项是否收到，都确认为本期收入； 是本期已获得的收入，不管款项是否收到，都确认为本期收入； 同样，凡是不应归属本期的收入，即使款项已经收到并入账， 同样，凡是不应归属本期的收入，即使款项已经收到并入账， 都不能算作本期的收入。对于费用来说道理是一样的。 都不能算作本期的收入。对于费用来说道理是一样的。 现金制确定本期收入和费用，以款项的实际收付为标准。 现金制确定本期收入和费用，以款项的实际收付为标准。凡属 本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期， 本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都确 认为本期的收入和费用。对于费用来说道理是一样的。 认为本期的收入和费用。对于费用来说道理是一样的。
会计学(上海财经大学——陈信元教授)已有第六章 投资概要
17
短期投资的处置
投资成本的处理
全部处置时，投资成本为投资的账面价值 部分处置时，按平均成本确定处置部分的成本 例子：P174
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三、长期债权投资
长期债权投资的核算范围
长期债券投资：企业购入的在一年内不能变现 或不准备随时变现的债券。包括：国债、公司 债券和金融债券。 其他债权投资：除了长期债券投资以外的债权 投资，如企业委托银行贷款。
借：投资收益 贷：短期投资跌价准备
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成本与市价孰低法
处置短期投资时，相应的短期投资跌价准备金是否 同时结转，取决于该项投资是否按照单项比较法计 提准备金，如同时结转： 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益 例子：P170-173
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短期投资
短期投资的处置
短期投资跌价准备的处理
可以在期末时按照成本与市价孰低法一并调整 如果被处置的短期投资按照单项比较法计提准备， 则可以在处置时同时结转相应的短期投资跌价准备
优点：计算简单 缺点：投资收益与账面成本之间的关系不准确， 即投资收益与市场 “实际利率”不符
实际利率法：以实际利率计算投资收益以及摊销 溢折价
优点：投资收益与账面成本之间符合市场实际利率 缺点：计算复杂
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直线法（平均法）
摊销额=溢价或者折价额 / 实际摊销期 特点：每期溢折价摊销额相同，每期投资收益也相同 摊销时会计分录 溢价购入时 借：应收利息 贷：长期债权投资—债券投资（溢价） 投资收益—债券利息收入 折价购入时 借：应收利息 长期债权投资—债券投资（折价） 贷：投资收益—债券利息收入 例子：P178-179，例9和例10
通过让渡自己的资产而获得 投资收益获得的特殊性：依赖于被投资企业的 盈利能力和分配情况 短期投资的收益是对购买证券的投资者投入的 所有现金的再次分配的结果
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计算期末库存用品为28100元。自20X7年 12月31日起，用品均未动用过。发票上显示 取得用品152300元，经与供应商联络，得知 只支付了117500元。沈小姐编制了一笔借记 “用品费用”、贷记“银行存款”11000元 的调整分录。 正确的用品费用应为152300-28100=124200
而沈小姐记录的金额为128500元 沈小姐从中捞取了 11000元！！！
沈小姐有明显贪污、掩饰迹象的各项目
1、银行存款日记账中有一笔借记“收入”、贷记“银 行存款”34000元的调整分录。 2、沈小姐在期末曾编制了借记“薪资费用”、贷记 “银行存款”13000元的调整分录。 3、沈小姐编制了一笔借记“用品费用”、贷记“银行 存款”11000元的调整分录。 4、当年度支付运动器材租金30000元和广告费19000元， 租金和广告将延续到20X8年。预付租金6000元，预付 广告费4000元。沈小姐贪污了6000+4000=10000元。 5、沈小姐曾编制了借记“杂项费用”、贷记“银行存 款”9000元的调整分录。
563400 318100 128500 30000 19000 18000 16500 530100 33300
弘达健康中心利润表 20X7年度 单位：元 收入 费用： 薪资费用 用品费用 租金费用 广告费 折旧费用 杂项费用 费用合计 本期净利 681000
326300 124200 24000 15000 18000 ？？ 7500 515000 166000
沈小姐从中捞取了 34000元！！！
检查当年度的薪资记录，显示员工当 年度赚得326300元，但是只支付了 305100元。沈小姐在期末曾编制了借记 “薪资费用”、贷记“银行存 款”13000元的调整分录。 正确的薪资费用应为326300元。 而沈小姐记录的金额为318100元
沈小姐从中捞取了 13000元！！！
• 从沈小姐： • 1、沈小姐严重缺乏职业道德，属于犯罪行 为，乃是吾等万万不可为之，须坚决抵制 反对的行为！ • 2、沈小姐的行为为自己谋得不义之财的同 时，也自然是经营者王老板和销售商、员 工的巨大损失。可见，会计工作的问题， 关乎到各方的切身利益。
• 在现实社会中，会计工作中出现的大问题，也和 大家所共同关心的社会现实问题息息相关，拖欠 工资，经营破产，造假犯罪，严重的影响了社会 秩序和社会和谐，促发了种种社会矛盾和历史遗 留问题。 • 作为学习会计的我们，应该努力掌握重要的会计 知识，树立良好的道德观念。学有所法， 学以致用。
563400 318100 128500 30000 19000 18000 16500 530100 33300
客户使用健康中心的收入合同从3个月到2 年不等。合同总金额为689000元，其中， 8000元属于20X8年度；收到金额597400元。 银行存款日记账中有一笔借记“收入”、 “贷记“银行存款”34000元的调整分录。 正确的收入金额应为：689000-8000=681000 而沈小姐记录的金额为563400元
会计学 案例分析
组员：张超、唐志恒、周义玺、黄怡、杨鲁娜、赵 诗雨、
2013-7-11
PPT制作：黄怡、杨鲁娜
1
谁
2013-7-11
动了我的“奶酪”？！
2
20X7年1月1日，王先生终于实现了他的梦 想。。。。
LOGO
以
自有资金10100元
那就是， 开办一家宏达 健康中心
利率为11.375%的 抵押借款 404000元
杂项费用发生且支付，共计7500元。沈 小姐曾编制了借记“杂项费用”、贷 记“银行存款”9000元的调整分录。 正确的杂项费用应为：7500元 而沈小姐记录的金额为16500元
沈小姐从中捞取了 9000元！！！
弘达健康中心利润表 20X7年度 单位：元
收入 费用： 薪资费用 用品费用 租金费用 广告费 折旧费用 杂项费用 费用合计 本期净利
当年度支付运动器材租金30000元和广告费 19000元，租金和广告将延续到20X8年。预 付租金6000元，预付广告费4000元。 正确的租金费用应为：30000-6000=24000 正确的广告费用应为：19000-4000=15000
而沈小姐记录的金额为30000元和19000元
沈小姐从中捞取了 6000+4000=10000 元！！！
2、在本案例中，会计沈小 姐忽略了利息的计算。在实 际生活中，利息是很重要的 一个部分。
• 此外，在此例案例中，我们可以看到沈小姐凭借 王老板对会计知识的缺乏以及其所导致的对公司 财务和公司真实经营状况掌控能力的缺乏，盗款 ，甚至是肆、意、盗、款。 • 从王老板：掌握基本的会计知识十分重要，当今 世界，无论是日常生活还是创业经营，会计知识 都是不可缺的重要工具，学好会计学也是适应时 代发展，有利于自身发展的必要条件。
案 例
谢谢观赏
沈小姐盗款手法盘点： 1、利用编制假分录， 从银行盗取账款。 2、利用应计制和现 金制的不同，盗取账 款。 3、利用“折旧”， 盗取账款。
总 结
1、应分清应计制和现金制的区别。 应计制确定本期收入和费用，以应收应付为标准。也就是说凡 是本期已获得的收入，不管款项是否收到，都确认为本期收入； 同样，凡是不应归属本期的收入，即使款项已经收到并入账， 都不能算作本期的收入。对于费用来说道理是一样的。 现金制确定本期收入和费用，以款项的实际收付为标准。凡属 本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都确 认为本期的收入和费用。对于费用来说道理是一样的。
王先生拥有专业知识， 但缺乏商业背景， 难以处理 健康中心的会计业务。
Accounting Woman
于是，他雇佣了沈小姐。。。
导演：张超 剧本： 演员： 王先生：唐志恒 沈小姐：赵诗雨 杨小姐：杨鲁娜 群众演员：周义玺 背景：黄怡 旁白：张超
弘达健康中心利润表 20X7年度
单位：元
收入 费用： 薪资费用 用品费用 租金费用 广告费 折旧费用 杂项费用 费用合计 本期净利
显而易见，18000元不是适当的折旧费用。 查资料可得，残值应为5%。由于我们从 题目中无法得到王先生将多少资金用于 购买房屋和练习设备，仅知道当年度支 付运动器材租金30000元。因此，我们只 能算出一个最少折旧值（估计运动器材 使用年限为10年）， 为（30000-30000*5%）/10=2850元，远 远小于沈小姐所记录的18000元！