商业银行报表分析的指标与方法
商业银行的业绩评价与财务分析
经营现金流（亿美元 ）
-226.11 39.05 135.67 148.11 210.49
同比(%)
-+117.27 +247.46
+9.17 +42.12
根据表格数据，商业银行在18/19财年出现经营现金流为负的情况，但在随后的财年中经营现金流逐渐恢复并增长，到 22/23财年实现较大幅度的增长。因此，该商业银行的业绩逐渐改善，财务状况趋向稳定。
在财务分析方面，银行需要关注财务报表的编制和分析，如资产负债表、利润表和现金流量表等，以了 解银行的财务状况和经营绩效。
改进建议
银行需要进一步完善业绩评价 体系，增加非财务指标的权重 ，以更全面地反映银行的经营 成果。
银行需要加强财务报表的编制 和分析工作，提高财务报表的 准确性和可靠性，为银行的决 策提供更有力的支持。
02
财务业绩
总营收详情数据
在所给的表格中，虽然数据不完整，但可以看出商业银行的业绩评价与财务分析是一个复杂的过程，需要考虑多个因素。简 言之，这是一个需仔细研究和综合考虑的领域，以便准确评价商业银行的表现和财务状况。
总资产
总资产
指商业银行所拥有的全部资产，包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项、各项贷款 、证券投资等。总资产是衡量商业银行规模和实力的重要指标。
产品与服务
80%
个人银行业务
提供个人储蓄、贷款、理财等服 务。
100%
企业银行业务
提供企业融资、投资、风险管理 等服务。
80%
电子银行业务
通过互联网和移动设备提供的银 行业务。
市场定位
大型商业银行
服务大型企业，提供全方位的金融服务。
区域性商业银行
商业银行的财务报表和经营业绩分析
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2.2银行损益表
损益表，又称为利润表，是商业银行最重要的财务报表之 一。与资产负债表不同，损益表示流量，是银行在报表期间 经营活动的动态表现。银行损益表着眼于银行的盈亏状况， 提供了经营中的收、支信息，总括的反映出银行发展趋势， 预测出该银行的经营前景、未来获利能力。 银行损益表包括三个部分，收入、支出和利润。编制损益 表所依据的平衡公式是“收入-支出=利润”，各科目的设置 处理取决于银行所采取的会计核算方法，面临的管理法规， 也取决于所开展的业务，不同国家银行有一定差别，但报表 的基本结构、编制方法是相同的 。
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2. 资产减少所得现金 包括减少非现金资产增加的所得及减少的现金资产。 3. 增加负债，增发股本所得现金，这是银行从外部获得 的新的现金来源。 合计现金流入为上述三项之和，在账务处理时应结合具体 科目的变动情况。
25
2.3.2现金流出
1. 支付现金股利 支付股利直接导致现金的流出。 2. 支付现金增加资产 这里所指的资产包括有形资产，多种金融债权及现金项目。 银行资产规模的扩大意味着现金运用的增加，该表反映报告 期间银行将较大的资金量投放到贷款资产中。 3. 债务减少 负债业务是银行获取资金的主要方式，但债务还本付息是 现金资产的净流出。 现金运用合计为上述三项之和。在编制正确的现金流量表 中，现金运用必须等于现金来源。
税前净利润＝税前营业利润＋营业外收入－营业外支 出－资产准备支出
税后净利润＝税前净利润－所得税
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2.3银行现金流量表
现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金 流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银 行经营状况的三张主要报表之一。
银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金 流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状 况。随银行业的不断发展及经营环境的变化，现金流量表 的重要性也在不断加强。
如何评估商业银行的盈利能力与经营状况
如何评估商业银行的盈利能力与经营状况商业银行作为金融机构的一种，扮演着资金中介和信用创造的角色，对于社会经济的发展起到了重要作用。
而评估商业银行的盈利能力与经营状况，对于投资者、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
本文将介绍评估商业银行盈利能力与经营状况的一些指标和方法。
1. 评估商业银行盈利能力的指标（1）净利润：商业银行的净利润是评估其盈利能力的重要指标。
净利润反映了银行收入与成本之间的差额，是银行实现可持续发展的基础。
（2）资产负债表利润率：资产负债表利润率是指商业银行净利润与总资产之比。
该指标衡量了商业银行资产运营效率和资本利用率。
（3）每股收益：每股收益是指商业银行净利润除以股本总额后的值。
该指标反映了每股的盈利水平，对于股东投资回报的评估具有重要意义。
（4）不良贷款率：不良贷款率是指商业银行不良贷款与总贷款之比。
该指标体现了商业银行的风险承受能力和信用风险管理水平。
不良贷款率越低，商业银行的盈利能力和经营状况越好。
2. 评估商业银行经营状况的指标（1）存款增长率：存款增长率是指商业银行存款在一定时期内的增长水平。
存款增长率高，说明商业银行的吸存能力和市场份额较强，经营状况良好。
（2）贷款增长率：贷款增长率是指商业银行贷款在一定时期内的增长水平。
贷款增长率高，说明商业银行的放贷能力和市场拓展能力较强，经营状况良好。
（3）拨备覆盖率：拨备覆盖率是指商业银行拨备金与不良贷款之比。
该指标反映了商业银行应对风险的能力和风险承受能力。
（4）资本充足率：资本充足率是指商业银行核心资本与风险加权资产之比。
该指标反映了商业银行的资本实力和风险抵御能力。
3. 评估商业银行盈利能力与经营状况的方法（1）比较分析法：通过对不同商业银行的盈利能力和经营状况进行比较来评估各家银行的相对竞争力和表现水平。
（2）趋势分析法：通过对商业银行历史数据的分析，揭示银行经营状况的发展趋势，从而预测未来的盈利能力。
（3）风险评估法：通过对商业银行资产负债表和财务报表的分析，评估银行的风险承受能力和信用风险水平。
商业银行的财务报表与财务分析
成立于1998年，总部位于上海，是一 家区域性商业银行，主要服务于长三 角地区。
竞品银行财务状况
竞品银行A
截至2022年底，总资产达到1000亿元，净利润为50亿元，存款总额为800亿元，贷款 总额为600亿元。
竞品银行B
截至2022年底，总资产达到500亿元，净利润为25亿元，存款总额为400亿元，贷款总 额为300亿元。
02
财务业绩
总营收详情数据
时间 18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
总营收（美元） ------
同比(%) ------
由于表格中没有提供具体的财务数据，无法进行有效的财务 分析。因此，无法对商业银行的财务报表进行总结分析。
经营现金流详情数据
时间 18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
金融创新
面对激烈的市场竞争，商业银行将加大金融创新力度，推出更多元 化、个性化的金融产品和服务。
银行发展目标
提高盈利能力
商业银行将通过优化业务结构、降低成本等方式 提高盈利能力，实现可持续发展。
提升客户满意度
商业银行将注重提升客户满意度，通过提供优质 服务、增加客户黏性等方式提高客户忠诚度。
风险控制
指商业银行在一定时期内合并报表中的净利润， 即税后利润。合并净利润是衡量商业银行盈利能 力的重要指标。
税前利润
指未扣除税费的利润，是计算合并净利润的基础 。
3
所得税费用
指商业银行根据国家税法规定所应缴纳的所得税 费用。
03
竞品分析
竞品银行介绍
竞品银行A
成立于2000年，总部位于北京，是 一家全国性商业银行，拥有较为完善 的分支机构网络。
商业银行的财务分析与报表解读
区块链技术可以提高金融交易的透明度和安全性 ，降低交易成本和风险，商业银行需要加强区块 链技术的研发和应用。
云计算技术
云计算技术可以提高商业银行的数据处理能力和 服务效率，降低IT成本，商业银行需要加强云计 算技术的建设和应用。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
积极开展创新业务，提高盈利能力。 同时，加强成本管理，提高经营效率 。
优化资产结构，降低不良贷款率，提 高资产质量。同时，加强信贷风险评 估，完善风险预警机制。
完善财务报表体系，提高信息披露质 量。同时，加强财务分析能力，为决 策提供更有价值的信息。
展望未来
商业银行将继续面临国内外经济形势变化的挑战和机遇。应密切关注经济形势和政 策变化，及时调整经营策略和风险控制措施。
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
02
财务业绩
总营收详情数据
由于表格中未提供具体数据，无法进行有效的财务分析与报 表解读。
总资产
• 总资产：指商业银行所拥有的全部资产，包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项、各项贷款、固定资产 等。总资产是衡量商业银行规模的重要指标，也是监管部门对商业银行进行监管的重要依据。
合并净利润详情数据
从上述表格数据来看，该商业银行的财务状况存在波动，合 并净利润从18/19财年的38.54亿美元逐年变化至22/23财年 的37.32亿美元。其中，19/20财年同比减少26.89%，而 20/21财年同比增加81.89%。最近一个财年（22/23）同比 减少23.02%。
REPORT
随着金融科技的快速发展，商业银行应加强科技创新和应用，提高服务水平和效率 。同时，加强与科技企业的合作，共同推动金融业的发展。
商业银行的财务报表分析方法
商业银行的财务报表分析方法一、引言随着商业银行业务的不断发展和规模的扩大，财务报表分析成为评估银行经营状况和风险的重要手段。
本文将介绍商业银行的财务报表分析方法，帮助读者更好地理解和应用这一工具。
二、资产负债表分析资产负债表是商业银行财务报表的核心，分析资产负债表能够揭示银行的资产负债结构、风险暴露和流动性状况。
以下是一些常用的资产负债表分析指标：1. 资产质量分析通过分析不良资产比例和损失准备金覆盖率等指标，可以评估银行的信贷风险。
高比例的不良资产和较低的准备金覆盖率表明银行可能面临较高的违约风险。
2. 流动性分析流动性是商业银行的核心竞争力之一，分析资产负债表中的流动性项目，如现金和存放中央银行的存款，可以评估银行的流动性风险。
较高的流动性比例表明银行具有较强的偿付能力。
三、利润表分析利润表反映了商业银行的经营收入和支出情况，分析利润表能够评估银行的盈利能力和经营效率。
以下是一些常用的利润表分析指标：1. 净利润率分析净利润率是衡量银行盈利能力的重要指标，通过净利润与营业收入的比例，可以评估银行的经营效率和盈利能力。
较高的净利润率表明银行在经营中具有较好的效益。
2. 不良贷款损失率分析不良贷款损失率表示银行所面临的不良贷款风险，通过净利润与不良贷款损失的比例，可以评估银行的违约风险承受能力。
较低的不良贷款损失率表明银行具有较强的风险管理能力。
四、现金流量表分析现金流量表是商业银行财务报表中反映现金流入流出情况的重要指标，分析现金流量表可以评估银行的现金流动性和经营稳定性。
以下是一些常用的现金流量表分析指标：1. 经营活动现金流量分析经营活动现金流量通过分析银行主要业务活动的现金流入流出情况，可以评估银行的现金流动性和经营稳定性。
较高的经营活动现金流量表明银行的主营业务健康发展。
2. 投资活动现金流量分析投资活动现金流量指的是银行的投资收益和支出情况，通过分析投资活动现金流入流出的规模和趋势，可以评估银行的战略投资和资产负债配置能力。
商业银行的财务报表分析
商业银行的财务报表分析财务报表是商业银行经营状况和财务表现的重要指标，通过对财务报表的分析，可以深入了解银行的资产、负债、收入和利润等关键信息。
本文将从资产负债表、利润表和现金流量表三个方面对商业银行的财务报表进行详细分析。
一、资产负债表分析资产负债表是反映商业银行在一定日期上的金融状况的主要报表。
通过对资产负债表的分析，可以了解到银行的资产构成、负债构成以及净资产的变化情况。
具体分析如下：1. 资产结构资产负债表中，银行的主要资产包括现金及存放中央银行资金、金融工具的投资、放款及垫款、应收款项等。
通过观察这些资产的占比变化，可以判断银行的资产配置策略和风险管理能力。
2. 负债结构商业银行的负债主要包括存款、向中央银行借款和发行债券等。
对负债结构的分析可以揭示银行筹集资金的方式和依赖程度，以及利息成本的压力情况。
3. 净资产变动净资产是商业银行的核心指标，其变动反映了银行的经营效益。
通过对净资产的分析，可以了解到银行盈利能力、持续增长能力以及风险承受能力。
二、利润表分析利润表是反映商业银行在一定时期内收入和费用情况的报表。
对利润表的分析可以揭示银行的盈利能力、经营效率以及风险管理情况。
具体分析如下：1. 收入结构商业银行的收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、投资收益等。
通过对收入结构的分析，可以了解到银行收入来源的多样性以及各项收入的贡献程度。
2. 费用控制商业银行的费用主要包括人力成本、经营费用和资产损失准备等。
对费用的分析可以判断银行的经营效率以及成本控制能力，以便进一步优化银行的运营模式。
3. 净利润变动净利润是商业银行核心业绩指标，其变动反映了银行的盈利水平。
通过对净利润的分析，可以判断银行的经营效益、风险控制以及竞争能力。
三、现金流量表分析现金流量表是反映商业银行现金流入流出情况的报表。
对现金流量表的分析可以了解到银行的现金流动性、资金运营情况以及现金管理能力。
具体分析如下：1. 经营活动现金流量经营活动现金流量主要包括与业务相关的现金流入和流出。
商业银行财务报表分析
路漫漫其悠远
• 各项业务（资产）经济资本的计量公式为 ：
• 经济资本=各项业务（资产）净额×该项业 务（资产）的经济资本系数
• 表内信贷类和非信贷类资产净额为余额减 去已提取的专项损失准备后的净额（目前 我行未计提专项损失准备），表外资产净 额为余额减去相应保证金存款后的净额。
路漫漫其悠远
银行的损益表
• 损益表是用来反映一家银行在报告期收入 、支出、税金、利润等情况的报告。通过 对损益表的分析，可以了解银行的经济效 益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因 ，为经营决策提供依据。损益表主要包括 收入、支出和收益三大部分。
• 利润。我国现行会计制度规定，银行利润 分为营业利润、总利润及纯利润。营业利 润是银行营业收入与营业支出的差额减去 营业税金的值。利润总额等于营业利润加 上投资收益与营业外收入再减去营业外支
路漫漫其悠远
• 各类别行平均经济资本增长率=各类别行经 济资本增量计划÷各类别行基期经济资本 余额
• 基期是指计划期的上一公历年度。各类别 行是指根据总行的等级行管理办法所确定 的A、B、C、D各类行。
• (6)其他资产。包括那些数量太小不足以单 独立户的项目，如已承兑的顾客对银行的 负债、预付费用等。这些项目达到一定数 量就可以单独立户。
路漫漫其悠远
负债与股东权益
• 2．负债与股东权益——资金来源。银行资 金来源主要由负债与股东权益两大部分组 成，其中负债又分为存款负债和非存款负 债等。
• (1)存款。这是银行的主要资金来源，可 以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、 财政存款等。
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商业银行报表分析的指标
一、商业银行财务报表分析的基本内容
商业银行财务报表分析的基本内容是对商业银行盈利性、流动性和安全性的评价
（一）商业银行的盈利性
1.盈利能力的综合评价指标
（1）资本利润率
100%/⨯=资本总额利润总额资本利润率
资本利润率是衡量商业银行综合盈利能力最重要的指标。
（2）资产利润率
100%/⨯=资产总额利润总额资产利润率
资产利润率是衡量商业银行总盈利能力的主要指标。
（3）资本乘数
定义：100%/⨯资本总额资本乘数＝资产总额
用风险乘数来表示资本利润率和资产利润率之间的关系：
100%
100%//100%
/⨯⨯=⨯⨯=⨯=资本乘数资产利润率资本总额资产总额资产总额利润总额资本总额利润总额资本利润率
2. 盈利能力的具体评价指标
（1）营业收入利润率
100%/⨯=营业收入利润总额营业收入利润率
（2）营业收入毛利率
商业银行的毛利额即各项收入扣除配比成本，以下五部分共同构成了商业银行的毛利额：
出业务收入－其他业务支其他业务净收入＝其他－汇兑损失
汇兑净收益＝汇兑收益收入－手续费支出
手续费净收入＝手续费融企业往来支出
金融企业往来收入－金金融企业往来净收入＝支出
利差＝利息收入－利息
()
营业收入
其它业务收入净收入＋汇兑净收益＋业往来净收入＋手续费利息收入毛利＋金融企营业收入
营业毛利营业收入毛利率
==/
（3）资产周转率
资产周转率表明商业银行管理者对银行资产的管理运作效率。
该指标越大，表明商业银行的资产周转越快，单位资产能获得的营业收入越多。
（二）商业银行的流动性
商业银行的流动性指商业银行能够以合理的成本获取现金满足客户提存现金和贷款需求的能力。
商业银行的流动性包括资产流动性和负债流动性两个方面。
资产流动性指商业银行以最小的损失将资产迅速变现的能力；负债流动性指商业银行以合理的成本随时获得所需现金的能力。
1. 流动性的综合评价指标
（1）存贷比例
%100/⨯=存款期末余额贷款期末余额存贷比例
该比例越高，表明商业银行流动性低的贷款占存款的比例越高，则商业银行流动性越差。
（2）核心存款比例
%100/⨯=总资产核心存款核心存款比例
核心存款指对利率变化不敏感，不随经济条件和季节周期的变化而变化的存款，是存款结构中最稳定的部分，一半不会随意产生流动性需求。
我国目前的核心存款包括企业活期存款、储蓄存款和除大额可转让存单以外的单位定期存款。
这个指标反映了商业银行总资产中由核心存款来源的资金对总资产的支撑度，该指标越高，商业银行的流动性越强。
（3）资产流动性比例
%100/⨯=流动性负债期末余额流动性资产期末余额资产流动性比例
其中，流动性资产一般专指银行的流动资产，主要包括：现金、黄金、超额准备金存款、一个月内到期的同业往来款项轧差后资产方净额、一个月内到期的
应收利息及其他应收款、一个月内到期的合格贷款、一个月内到期的债券投资、在国内外二级市场上可随时变现的债券投资、其他一个月内到期的可变现资产（剔除其中的不良资产）。
流动性负债一般专指银行的流动负债，主要包括：活期存款（不含政策性存款）、一个月内到期的定期存款（不含财政性存款）、一个月内到期的同业往来款项轧差后负债方净额、一个月内到期的已发行债券、一个月内到期的应付利息及各项应付款、一个月内到期的中央银行借款、其他一个月内到期的负债。
该指标是我国银行监管部门对商业银行流动性进行监控所使用的一个指标。
根据我国商业银行的实践，该指标应当大于或等于25%。
2. 流动性的具体评价指标
（1）备付率
%100/⨯=总资产现金资产备付率
该指标越大，表明商业银行遇到现金流出要求时，可用于即时支付的现金资产占总资产的比例越高，则商业银行的流动性越好。
（2）二级准备资产比例
我国商业银行的二级准备资产由同业拆出、购买债券和存放同业定期存款等三部分组成。
由于该部分资产可以在几乎不发生价值损失的情况下迅速变现，因此具有很强的流动性，通常被商业银行用作流动性仅次于现金资产的二级防护手段。
该指标越大，流动性越好。
（3）同业拆出比例和一年期证券投资比例
%100/%
100/⨯⨯=总资产一年期证券投资一年期证券投资比例＝总资产同业拆出同业拆出比例
同业拆出和一年期证券并非随时可用于对外支付或变现的资产，但转换为现金的能力较强，因此该指标可衡量银行资产满足流动性需要的潜在能力。
该指标越大，流动性越强。
（4）主动负债比例
%100/⨯=总资产主动负债主动负债比例
主动负债指商业银行按可承受价格在市场上主动购入的资金。
我国主动负债包括大额存单、同业拆入、同业存放定期存款和向人民银行临时性借款等。
该指标反映了商业银行资金来源中主动购入资金占资产的比例，表明商业银
行参与货币市场的活跃程度。
（三）商业银行的安全性
商业银行的安全性指商业银行资产与负债业务免遭风险损失的能力。
（1）权益比率
权益比率
=资产总额
所有者权益总额
/⨯
100
%
该指标反映商业银行所有者资本在全部资金来源中所占的比例。
由于商业银行所有者提供的权益资本对商业银行利用债务（存款）或财务杠杆（主要是机构借款）引发的财务风险具有缓冲作用，是吸收经营损失的缓冲器。
因此，该指标越高，表明商业银行的资本安全性越高。
（2）资本充足率
资本
资本充足率
=加权风险资产总额
100
%
/⨯
（3）固定资本比率
固定资产净值
固定资本利率
=实收资本金
%
100
/⨯
该指标用来评价商业银行自用固定资产净值占资本金的比例。
为了防止商业银行将过多的资金投向不动产而降低抵御风险的能力，许多国家都对该指标有限制性的规定。
例如，日本大藏省规定，银行营业用不动产占资本金的比重原则上应控制在40%以上，最高不得超过50%。
我国财政部颁布的《金融保险企业财务制度》第十二条规定，固定资本比率不大于30%。