论税收政策在文化体制改革中的重要性
当前中国税费改革的内容和意义
当前中国税费改革的内容和意义税费改革，是指在对现有的政府收费进行清理整顿的基础上，用税收取代一些具有税收特征的收费，通过进一步深化财税体制改革，初步建立起以税收为主，少量的、必要的政府收费为辅的政府收入体系。
其实质是为规范政府收入机制而必须采取的一项重大改革举措。
正如任何事情的发生都是有其必要性一样，我国税费改革也是十分必要的。
（1）从规模庞大的收费存在的问题和造成的负面影响分析，税费改革势在必行。
规模庞大的收费不仅侵蚀了税基，弱化了政府的宏观调控能力，加重了农民和企业的负担，阻碍了经济的正常发展，而且容易滋生腐败，不利于廉政建设，并由此带来了一系列政治、经济和社会问题，这是我国当前税费改革的直接动因。
（2）从公共财政的需要出发，税费改革十分迫切。
1.根据公共财政理论，普遍的无选择的服务，其费用的取得只能采取向全体公民收税的办法，并以政治权力为基础，因此在政府收入体系中，税收是基本财源。
而对特定公民提供服务，其费用不能也不应当用全体公民缴纳的税收进行弥补，只能对直接享受服务的公民个人采取规范性的政府收费（如规费或使用费），因此在政府收入体系中收费只能起补充和辅助作用。
2.财税部门一定要统揽政府收支（包括预算内收支、预算外收支和制度外收支），并按照政府的政策通过财政收支实现资源的有效配置和满足社会的公共需要。
（3）从促进社会和经济可持续发展角度考虑，税费改革意义深远。
现行税费改革主要涉及农村、社会保障、交通车辆、环境保护和教育等经济和社会领域，其目的是为了保证社会和经济的可持续发展。
如，农村的稳定和农村经济的可持续发展离不开农村税费改革；国有企业改革的顺利实施和其他改革的顺利推进离不开社会保障体系的建立和健全，而健全的社会保障体系亟需社会保障税费改革；从我国经济的可持续发展看，通过教育税费改革培养大量的人才具有重要的现实意义。
可以说，税费改革对促进我国经济和社会的可持续发展具有深远的影响。
国家税务总局科研所课题组提出的“费改税”的基本思路是：根据对我国收费项目按性质分类，实现由费改税，应本着先清理、整顿，区分性质，而后逐步改税的原则。
推动文化体制改革促进文化产业发展
推动文化体制改革促进文化产业发展文化体制改革是发展文化产业的重要保障和驱动力。
随着社会经济的不断发展和文化市场的日益活跃，推动文化体制改革已成为当务之急。
本文将探讨如何通过文化体制改革来促进文化产业的发展，以推动文化繁荣的实现。
一、深化体制改革，优化环境深化文化体制改革是推动文化产业发展的基础。
首先，要建立健全政策体系，加强对文化产业的支持和引导，提供投融资政策、税收政策等优惠措施，吸引社会资本的参与。
其次，要完善文化市场监管体系，规范市场秩序，加大对产权保护和知识产权保护的力度，鼓励创新和合法竞争。
同时，还要加强对文化人才的培养和引进，打造具有竞争力的文化产业人才队伍。
二、强化企业创新，拓展业态文化产业是创意产品的集合，要实现其可持续发展，就必须加强企业创新，拓展业态。
首先，企业要增加研发投入，培育一批高质量、有特色的文化产品。
其次，要推动文化产业与科技、互联网等领域的深度融合，发展数字文化、网络文化等新兴业态。
再次，要注重文化产品的品质和创意，提升文化产品的附加值，满足不同人群的需求。
三、加强国际交流，拓展国际市场只有通过国际交流与合作，才能使文化的影响力得到全球范围内的扩大。
首先，要加强与其他国家的文化交流，推动中国文化“走出去”，同时引进优秀的外国文化产品，拓展国内市场，增加消费者多样化的选择。
其次，要加强版权保护，提高中国文化产品在国际市场上的竞争力。
再次，要积极参与国际文化产业合作及交流活动，分享经验、互利共赢。
四、加强文化产业链条的衔接，提升整体效益文化产业链条的衔接是文化产业发展的要点。
要通过深化产业链合作，优化资源配置，实现文化产业的高效运作。
首先，要加强文化产业主体之间的合作，形成分工协作、互为补充的产业链。
其次，要加强与相关产业的协同发展，如旅游、教育、体育等产业的融合，实现多产业融合创新。
再次，要加强线上线下的结合，打破制度壁垒，推动文化产业数字化、智能化的发展。
五、加强舆论引导，打造良好发展环境文化产业的发展需得到社会各界的支持和认可，舆论引导是至关重要的一环。
文化体制改革与财政税收政策研究
级和调整促进作用 ， 政府有义务有责任在市场经济框架 内通 过公共政策调整对其发展给予必要的引导和扶持 ， 以促进政 治、 社会、 经济 、 文化“ 四位一体” 协调发展 。但是这种政策的
引导 和扶持 ， 必须在市场游戏规则 的范围内进行 ， 在时间上 、 空间上和 内容上都应 当是有限的和有节 制的。 若对文化产业 发展采用政府 主导和介入的方式 ，直接 干预文 化产品的生
政府实施财政 经济政策 、 推进文化体制改革 的根本 目的就是 促进文化的发展 和繁荣 ， 中最首要的任务就是要为文化发 其 展创造一个公平竞争 、 合理有序 、 能促进文化企业健康成 长 的市场环境 。 政府作 为市场 的监管者和合法经营企业的保护 人 ， 当按照“ 应 公平 、 公正 、 公开” 的原则不 断完善对文化市场 监管的政策法规 ， 推进市场体系建设 ， 进而形成有效 的市场 竞争机制 。通过各种法律的和行政的手段对侵权 、 欺诈等破
２ ． 发挥财 政资金 的“ 助推器 ” 作用 ， 决鼓励 走市 场之 坚
路 。扶优、 扶新 、 扶强、 扶大是根本选择 。财政资金具有 的性
保障 ， 重点支持公益性文 化设施 的内容建设 、 功能建设和公
共服务平台建设 。同时 ， 按照 “ 增加投人 、 转换机制 、 增强活 力、 改善服务 ” 的方针 ， 把加大 投入力度 与改进投入方式有机 结合起来 ， 以规模定岗位、 定人员 ， 以向公众提供 服务 的质量 和数量 确定 财政 补助 数额 ， 建立和完善奖励机制 ， 逐步提高
士研 究 生。
・
８ ３・
财政扶持政策。对公益性文化事业 ，以社会效益为第一 目
标， 坚持加大 财政 资金 投入力度 、 转变 投入方式 、 建立 绩效 考评机 制 、 现投入效 益最大化 ； 实 对经 营性文化 产业 ， 以经 济效益为第一 目标 ，坚持以各 种优惠政 策鼓励其 走市场化 方 向， 走产业化道路 。
我国税收政策与税制改革热点分析 (上海财经大学 储敏伟)
金融衍生工具发展中的税收问题
（6）国际税收竞争与协调
有益竞争与有害竞争
国际协调的发展
宏观税收政策主要内容
激励增长的税收政策——刺激宏观储蓄与宏观 投资，乘数效应与拉弗曲线 调节结构的税收政策——需求调节或供给调节 或供求结合调节 稳定经济的税收政策——自动稳定与相机决择， 反通胀、保就业、平衡国际收支 收入分配的税收政策——结果公平与机会公平， 两种贫富调节途径 促进可持续发展的税收政策——全面统筹协调 科学发展，生态保护与科技进步政策
支持软件企业发展和产品开发的优惠；
支持节能环保型小汽车生产的优惠；
支持个人以知识产权投资入股的优惠。
鼓励“三新”研究开发税前扣除； 资助科研开发费用税前抵扣；
支持科研机构管理体制改革减免税；
支持软件企业发展和产品开发的优惠；
支持节能环保型小汽车生产的优惠；
支持个人以知识产权投资入股的优惠。
我国税制存在问题较多，需要进行有增有减的调整；
我国税收持续高速增长为结构性减税提供了条件。
我国近年税制改革热潮：两届政府四次热潮
97~98年，清费立税热，开展农村税费改革、 燃油税改革……
99~00年，扩大内需热，对抑制投资阻碍消 费的税制改革…… 01~02年，入世接轨热，实施国际经贸规则 国民待遇税制改革…… 03~04年，新一轮税制改革热，整体设计分 步实施税制改革……
B.应该减税，也有条件
税收增长持续多年大大超过经济增长，是不正 常的； 减税有利于增强我国企业竞争能力； 西方市场经济国家实施扩张性财政政策一般考 虑减税；
税收过快增长会抵消扩张性财政政策增支和发 行国债的效果；
关于文化体制改革面临的问题及建议 (2)
关于文化体制改革面临的问题及建议引言随着社会的进步和发展，文化对于一个国家和民族的发展起着重要的作用。
文化体制改革是当前社会发展的重要课题之一，也是一个长期而复杂的过程。
本文将详细探讨文化体制改革面临的问题，并提出相应的建议。
问题一：传统文化与现代社会的冲突随着全球化的蓬勃发展，传统文化与现代社会之间出现了许多冲突。
一方面，传统文化是一个国家和民族的根和灵魂，拥有独特的艺术、价值观和道德准则。
另一方面，现代社会面临着快速变化和多元化的挑战，导致人们对传统文化的理解和认同出现偏差。
为充分发挥传统文化的积极作用，需要解决以下问题：1.传统文化的传承和传播：在现代社会中，年轻一代对传统文化的兴趣逐渐减弱，传统文化的传承和传播变得困难。
如何调动社会各界的力量，鼓励年轻人研究和传承传统文化，是一个亟待解决的问题。
2.传统文化与现代需求的平衡：传统文化与现代社会的需求之间存在一定的冲突。
如何在保护传统文化的同时，满足现代社会的实际需求，是一个需要深思熟虑的问题。
问题二：文化产业的发展不平衡文化产业作为文化体制改革的核心内容之一，是实现文化繁荣和经济增长的重要手段。
然而，当前文化产业的发展存在以下问题：1.地域发展不平衡：文化产业在发展过程中存在地域发展不平衡的问题。
一些大城市和发达地区的文化产业发展迅速，而一些边远地区的文化产业发展相对滞后。
如何扭转地域发展不平衡问题，促进文化产业全面发展，是一个需要关注的问题。
2.创新能力有待提升：虽然文化产业取得了一定的发展成就，但创新能力相对较弱。
如何通过技术创新、人才培养等手段提升文化产业的创新能力，将是文化体制改革的一个重要方向。
问题三：文化体制改革的机制创新文化体制改革不仅需要解决具体问题，更需要进行机制创新，以适应现代社会的变革。
以下是一些机制创新的建议：1.加强文化扶贫工作：将文化扶贫工作纳入文化体制改革的重要组成部分，通过文化教育和文化产业发展等手段，帮助贫困地区改善人民生活，提升人民幸福指数。
文化体制改革与税收政策思考
化 ， 费逐 渐 转 为 差 额拨 款乃 至 自收 自 这些 年 ， 经 广播 电视行业 的广 告等收入 依法 单靠 广播 电视 的部 门力量 已经无法 满足 ， 支 。在 此过 程 中 ， 社会 效 益放 在首 位 ， 缴纳 了营业税 、 建税 、 化事业 费等 ， 把 城 文 随 必须将 数字化 、 网络化 与产业化 有机结合 在发挥 好党 和政府 喉舌作用 的 同时 ， 必须 着税 收征收 管理 的加 强 ， 事业 单位规 范 的 起来 ， 出传 统事 业单 位体 制 的框 框 ， 跳 充 通 过科 学 的会计 核算 、 理 的税 收筹 划 ， 税费征 收和缴纳制度 正在形成 。 合 达 到 以较少 的投 人 取得 较 好 的经 济效 益
更 趋 激 烈 ， 界 范 围 内各 种 思 想 文 化交 世
长 期 以来 ， 约文化 发展 的一 个重要 流 交 融 交 锋 将 更 加 明 显 ， 际 思 想 文 化 制 国
事业 ， 手抓 经营性 文 化产 业 ， 到两 手 表现 ， 一 做 就是公 益性文化 事业和经 营性文化 领 域 斗 争将 更加 尖 锐 复 杂 。与此 同时 ， 抓 、 加强 ， 两 这是 深化 文化 体制 改革 的基 产业 的性质相混 淆 ， 事业 的职 能和企业 的 文 化 产 业 日益 成 为 世 界 经 济 发 展 的 新 增
2024年文化体制改革总结范本(2篇)
2024年文化体制改革总结范本____年是中国文化体制改革的一个重要节点。
在过去几年的持续努力下，中国文化事业取得了巨大的发展和突破。
这个时期是我国文化事业日新月异、蓬勃发展的阶段，下面将从五个方面对____年的文化体制改革进行总结。
一、政策引导与支持____年，中国政府进一步加强了对文化事业的政策引导与支持，制定了一系列鼓励文化创新、促进文化产业发展的政策措施。
政府对文化事业的投入更加重视，为文化产业提供了更多的资金支持和税收优惠政策。
同时，政府还出台了一系列扶持文化创意人才和企业的政策，鼓励他们创新创作、推动文化产业不断迈上新的台阶。
二、文化市场开放与竞争____年，中国的文化市场进一步开放和竞争。
中国政府积极推动文化对外交流，鼓励国内文化企业走出去，引进优秀的外国文化作品和艺术家，促进中外文化融合。
与此同时，中国的文化创作和创意产业也逐渐具备了与国际市场竞争的能力，中国的文化产品在海外市场上取得了一定的影响力。
市场的开放和竞争，也进一步激发了国内文化产业的活力和创造力。
三、文化创新与科技融合____年，科技的快速发展对中国的文化创新产生了巨大的影响。
中国政府大力推动文化与科技的融合，引导文化产业向数字化、智能化方向发展。
利用人工智能、大数据等技术手段，推动文化创意和艺术创作的创新，提升文化产品的质量和体验感。
同时，科技的发展也为文化产业提供了更多的传播和展示渠道，使得优秀的文化作品能够更广泛地传播和分享。
四、文化教育与人才培养____年，中国在文化教育和人才培养方面取得了显著的成就。
中国政府大力推动文化教育的普及化和艺术教育的普及化，投入更多的资源和资金培养青少年的文化素养和艺术修养。
同时，中国的文化学院和艺术学院也取得了长足的发展，培养出了一大批优秀的文化艺术人才，为文化产业的发展提供了源源不断的人才支持。
五、文化遗产保护与传承____年，中国深入开展了对文化遗产的保护和传承工作，取得了一系列显著成果。
论我国文化体制改革的重要意义
文化体制改革的重大意义深入推进文化体制改革，促进文化事业全面繁荣和文化产业快速发展，关系全面建设小康社会奋斗目标的实现，关系中国特色社会主义事业总体布局，关系中华民族伟大复兴。
胡锦涛同志在中央政治局第二十二次集体学习中进一步强调了文化在社会发展中的重要地位，发出“深入推进文化体制改革”的“总动员令”。
进一步阐述了深化文化体制改革的重大意义，进一步明确了深入推进文化体制改革必须坚持的指导思想和重点工作。
讲话思想深邃、内涵丰富，高屋建瓴、总揽全局，充分肯定了文化建设和文化体制改革取得的成就，全面分析了文化建设面临的形势，为当前和今后一个时期我国文化建设指明了方向，为更好地推动社会主义文化大发展大繁荣提供了强大动力。
[1]文化体制改革的首要价值，是实践、丰富、深化了中国特色社会主义文化的理论体系。
通过改革开放以来的文化建设实践，我们逐渐形成了建设中国特色社会主义文化的基本理论和基本政策，这就是：发展面向现代化、面向世界、面向未来的民族的、科学的、大众的社会主义文化，以不断丰富人们的精神世界，增强人们的精神力量。
坚持马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平理论在意识形态的指导地位，用“三个代表”重要思想统领社会主义文化建设。
坚持“二为”方向和“双百”方针，培育“四有”公民，大力发展先进文化，去粗取精，在内容和形式上积极创新，不断增强中国特色社会主义文化的吸引力和感召力。
文化体制改革的进行，正是对这些思想的积极实践，同时也是对这些思想的进一步丰富和深化。
文化体制改革的重要价值之一，是丰富了马克思主义文化学理论。
我国多年来的文化建设，固然成果丰硕，但就文化学意义上的建树而言，并不理想。
政府主管部门一度重视的是文化的政治功能，或者经济效益（所谓“文化搭台，经济唱戏”便是其典型思路）。
已经出版的马克思主义文化学论著，往往重视的是文化的起源和性质、文化的发展、文化的分类、文化的动力等等，而轻视甚至忽视了文化管理、文化环境、文化主体、文化秩序、文化市场、文化事业与文化产业的区分等问题。
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论税收政策在文化体制改革中的重要性早在1984年党的十二届三中全会通过的《中共中央关于经济体制改革的决定》中就指出:“经济体制的改革,不仅会引起人们经济生活的重大变化,而且会引起人们生活方式和精神状态的重大变化。
”随着经济体制改革和社会主义市场经济体制的建立,随着社会主义民主政治建设的日益推进,当今社会出现了经济成分和经济利益多样化、社会生活方式多样化、社会组织形式多样化、就业岗位和就业形式多样化。
伴随着这些深刻复杂的社会变化,文化生长和发展的物质基础、体制环境、社会条件、传播手段等等也随之发生变化,文化工作的环境、任务、内容、形式、对象等等也随之发生变化。
文化体制必须与经济体制相适应,与政治体制相适应。
面对这些变化,我们现行文化体制改革表现出诸多“不适应”:一我国文化体制现状与社会主义市场经济体制逐步完善不适应经济生活的很多方面都已经由市场经济体制覆盖了,市场在资源配置中越来越发挥基础性作用,而文化领域中相当部分还游离于市场经济体制之外,没有活力。
与大力发展社会主义先进文化和全面建设小康社会奋斗目标的要求不适应我们全面建设的小康社会,是一个物质文明、政治文明、精神文明全面发展的社会,是一个以人为本、注重人的全面发展的社会,现行文化状况无法适应这个要求。
由于一些经营性单位体制限制,观念滞后,面对激烈的市场竞争,不能很好地为公众提供丰富多彩的文化产品和优质服务,无法满足广大人民群众精神文化生活的需求,两种效益都没有。
与人民群众日益增长的精神文化需求不适应改革开放以来,城乡居民家庭恩格尔系数不断下降,2003年城市下降到37.1%,农村下降到45.6%。
与此相对应的是城乡居民文化教育消费支出快速上升,文化需求比过去更加强劲。
要求在信息提供、知识支撑、思想启迪、审美娱乐方面及时提供优秀产品和优质服务。
同时,随着经济和社会的变化,文化需求呈现出多样性、自主选择性特征,不同年龄、不同人群、不同个体的需求差异性日益明显,要求文化产品和服务的供给必须多样和丰富,文化市场进一步发育和完善。
与我国加入WTO后对外开放的新形势不适应随着经济全球化、政治多极化趋势的进一步发展,国际文化交流不断扩大,不同文化的相互交流和激荡日益加剧,保持中国文化的独立品格,树立当代中国形象,传递当代中国信息,是今后一个时期对外文化交流的主要任务。
目前我国已经形成了全方位、多层次、宽领域的对外开放格局,不仅在国际,在国内文化市场也面临一个和国外资本进行竞争的问题,如果不进行文化体制改革,不仅我们自己的文化产品不能占领市场,而且还要被别人占领我们自己的市场,直接影响我们的文化安全。
与世界高科技发展不适应当今世界,以数字技术为代表的高新技术迅猛发展,极大增强了文化的创造力。
文化产品的制作、传播、接收手段和方式更加科技化和现代化,接受信息、休闲娱乐的方式方法日趋现代化,新媒体和新的娱乐方式,特别是网络技术在人们文化生活中的影响越来越大。
因此，我国文化体制改革势在必行。
二我国文化体制改革的重要性和必要性(一)经济社会发展要求必须进行文化体制改革社会主义的经济体制发生了变革,由计划体制转变为市场经济体制,必然要求文化体制也随之改革。
随着我国国民经济持续健康发展,国民收入稳步提高,城乡居民用于娱乐、休闲等方面的文化消费越来越大。
目前由于多种原因,我们的文化发展不能满足消费的需要,迫切要求我们改革文化体制,加快文化的发展。
(二)国内发展和对外开放要求必须进行文化体制改革当前我国文化发展的国际环境发生了很大变化,特别是加入WTO后,要按国际规则办事。
可以利用WTO规则积极开拓国际市场,使我国文化产品走向世界;另一方面也让我们面临西方文化资本、文化产品、价值观念的大规模冲击。
但我们文化发展中传统的东西多,科技水平还很落后。
传统文化如果不和先进的技术结合在一起,不可能进行创新,也就不可能广泛传播。
所以必须进行文化体制改革,冲破束缚开放和发展的体制性障碍。
才能够真正做到吸取精华,去其糟粕为我所用,建设社会主义社会特色文化。
(三)坚持社会主义市场经济的改革方向,注重制度建设和体制创新,必须进行文化体制改革发展先进文化是经济发展的重要目的之一和有力保障。
三我国文化体制改革出台税收优惠政策财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》和《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》。
这些改革配套政策的出台，为深入开展的文化体制改革提供了新的政策保障。
２００４年以来，国家有关部门为推动文化体制改革专门制订了税收优惠政策。
5年的实践证明，税收优惠政策对于激励经营性文化单位转制，支持文化企业发展，发挥了不可替代的作用。
为了深化改革，加快发展，经国务院批准，修订发布的税收优惠政策总结改革经验，对过去5年行之有效的政策予以保留，并针对改革中的新情况新问题，增加了一些新的政策规定，执行期限从今年１月１日起，到２０１３年１２月３１日止。
税收优惠政策主要包括：重点支持经营性文化事业单位转制。
《通知》要求，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。
由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。
《通知》同时规定，党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当优惠政策。
积极推动已转制文化企业的发展。
《通知》指出，从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。
对于为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、配件免征进口关税。
鼓励文化企业“走出去”。
《通知》规定，出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。
文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。
支持技术创新。
《通知》明确规定，在文化产业支撑技术等领域内，依据相关规定认定的高新技术企业，减按１５％的税率征收企业所得税。
文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按税法在计算应纳税所得额时加计扣除。
《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》适用于文化体制改革地区的所有转制文化单位和不在文化体制改革地区的转制企业。
有关名单由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供，财政部、国家税务总局发布。
《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》适用于所有从事新闻出版、广播影视和文化艺术的文化企业。
《通知》还对１８类可以享受税收优惠政策的文化企业进行了界定。
四现行税收政策对促进文化产业发展存在的不足(一)税收政策的制度性制约文化产业税收政策水平受制于我国整个税收制度完善程度和税收征管能力的高低。
毫无疑问,我国税收制度得到了极大完善,税收征管能力也得到很大提高,但从“优化税制结构,公平税收负担,规范收入分配秩序,促进经济健康”的总体要求来看还有很大距离。
文化产业税收政策调整必须充分考虑我国以流转税和所得税为主体的税制结构模式。
从理论上说,以间接税为主体的税制结构更适合于粗放型经济增长需要。
文化产业属于创意性、技术性结构产业。
这就要求与文化产业相配套的税收体制应该实行以所得税为主体的直接税。
当前我国增值税和企业所得税“双高”、包括文化产业在内的服务业普遍征收营业税的现实,不利于培育我国文化产品市场和文化产业主体。
而增值税类型的差异会对文化产业产生不同的影响。
1994年税制改革基于产品征收增值税、劳务和服务征收营业税,对包括文化产业在内的服务业发展形成了非常严重的制度性制约。
2009年实施增值税转型后,增值税制度又面临着征税范围过小等问题。
重复征收、税收负担重、出口不予退税等营业税的缺点,成为包括文化产业在内的劳务和服务业发展新的制约因素。
总体上看,我国缺乏统一的支持文化产业发展的税收政策体系,对新型文化业态的支持力度不足,部分税收优惠有失公平,优惠政策手段的运用落后,管理制度不完善。
虽然针对文化产业已经有相当多的税收优惠,但大多散见于各个税种,优惠范围、手段缺乏协调配合,导向不突出、方式单一、缺乏激励等问题普遍存在。
(二)税收政策自身因素1.增值税政策。
2009年增值税改革后,增值税征收范围变得更小,而几乎大部分文化产业都征收营业税。
由此可能引发以下问题:第一,对文化产业重复纳税。
文化产业与一般产业比较,其资本有机构成较高,资产多表现为知识产权、品牌价值等无形资产。
这些无形资产的购买和开发过程中的智力投入往往占成本的绝大部分,但是这些投入并不能获得增值税抵扣(见表3),影响了企业对服务的投入。
第二,不对文化产业征收增值税使得环环抵扣的链条机制发生断裂。
即使有征税成本与技术上的考虑,但文化行业增值劳务与服务环节,因为缺失了增值税环环抵扣机制,既不利于自身发展,也造成了税收损失。
第三,增值税与营业税的混合、相互不能抵扣,在导致税制复杂化同时,还加重了文化产业税负。
这在影视行业和艺术品行业普遍存在。
以艺术品拍卖为例,依据国税发[1999]40号文件,对拍卖行增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率。
同时如果通过拍卖公司拍卖文物经营单位同样的物品,一旦文物经营单位将其作为商品销售处理,需再次缴纳4%的增值税。
另外,对于几方共同投资的影视片在进行分账时,也存在着对几方重复征收增值税和营业税的问题。
尤其是兼有文化产业经济属性和社会属性,具有行业特性的税收政策体系仍显薄弱。
第四,文化行业税收政策“空白”现象值得重视。
这在数字内容和动漫行业、会展业以及新媒体等行业比较普遍。
在伴随着广告业发展而不再局限于单一媒体内容,公司需要从媒体购买大量节目内容时,因媒体发票得不到抵扣而背负了多余税额。
目前影视制作业的承制费应属于资金往来性质,但因地税局无“资金往来发票”而只能开正式发票。
研究表明,报业普遍面临着增值税销项小于进项,无法抵扣的税额逐年累计扩大的现象。
税收条例并没有明确指出这部分逆差的抵扣方式。
五税收角度看文化体制改革思路1.继续落实好现行支持文化体制改革试点工作的税收政策。
现行支持文化产业发展的税收政策力度较大，涉及到增值税、营业税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、进出口税收等，多税种、多环节地予以免征或减征。
税务部门要大力改进纳税服务，简化纳税程序，主动宣传、讲解和落实好文化税收政策，把税收优惠政策用足用好。
文化企业要充分抓住当前政策扶持和发展的有利时机，进一步做大做强。