新会计准则下收入确认
新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响
新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响摘要：新收入准则的背景之下，会计收入确认以及纳税都会受到一定的影响，所以企业应该对会计管理作出科学的调整，以适应新收入准则的要求，保证企业的发展能够与时俱进，满足新时期对于企业发展的各项要求。
基于此，文章对新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响进行了分析和探究，旨在通过探究，能够为企业会计管理与税收筹划水平的提高起到一定的参考作用。
关键词：新收入准则；会计收入确认；纳税；影响引言新旧收入准则之间存在着非常大的差异，这会对企业的日常业务产生一定的影响，各企业需要在新时期结合新收入准则做好纳税调整，以免涉税风险出现，并树立良好的企业纳税形象，完成税收义务。
同时需要在新收入准则的应用之下，不断提高会计业务的综合质量，结合企业实际经营数据做出正确的发展决策，并在其指导之下，落实好各项管理制度，在对新收入准则的充分应用之下，优化税收筹划，规避各种纳税风险。
一、新收入准则下会计收入确认纳税影响与对策（一）对增值税影响和对策首先是确认标志问题。
旧的收入准则中，商品所有权相关的风险和报酬转移标志着收入确认。
新收入准则加入了商品控制权转移，内容更为丰富和清晰，会计要素的完整性不断提高。
像购买并投入使用后的设备，其退货退款概率下降。
新的收入准则提出，设备发出后，会计要素完整即得到默认，应尽快确认收入，这提高了企业纳税规范性，但同样存在形式上的“控制商品所有权”确认问题，会影响企业纳税筹划。
若是想要进行改善，还应结合实际，在科学的会计周期或时点内进行收入确认。
其次是合同与义务问题。
新收入准则提出：如果相同商业目的进行多重交易，或是交易显现出相互依托关系，会计收入确认时则可将相同合同作为根据。
实际确认会计收入过程中，要进行合同形式和效力的科学判断，若是商品控制权可转移，那么就能进行会计确认。
如果变更合同未能并入原合同，应对变更合同作为独立合同进行收入确认，并对不同合同间是否有联系进行科学判断。
国际会计准则之收入确认新准则
国际会计准则之收入确认新准则国际会计准则（International Financial Reporting Standards，简称IFRS）是全球范围内财务报告准则的国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，简称IASB）发布和制定的标准。
近年来，IASB颁布了一项重要的新准则，即《收入确认准则》（IFRS 15），该准则对企业如何确认收入进行了详细规定。
本文将分析IFRS 15的内容和影响。
首先，IFRS15的主要目标是提供一种统一的框架，规范企业在财务报告中如何确认收入。
在以往的准则中存在着不一致和模糊之处，给企业和投资者带来了困惑和风险。
IFRS15的颁布旨在解决这些问题，并确保企业有效地、准确地报告收入。
根据IFRS15，企业应该按照以下五个步骤确认收入：识别合同，识别交付绩效，确定交付绩效的交易价格，按交易价格分配交付绩效，最后确认收入。
这一框架主要关注合同的实质并强调交付绩效的重要性，即企业必须根据交付绩效来识别和确认收入。
然而，IFRS15的实施对企业会计操作产生了重大的影响。
首先，传统的财务报表可能需要进行重大调整，以符合新准则的要求。
例如，一些企业在合同签订后会收到预付款项，按照过去的准则，这些款项可能被立即确认为收入，但根据IFRS15，企业必须根据交付绩效来确认收入。
因此，企业需要重新评估并调整财务报表，以反映新的准则要求。
其次，IFRS15对合同会计的要求更加详细和严格。
合同通常包含多种交付绩效，企业需要根据准则中的指引来分配交付绩效并确认收入。
这将考验企业编制会计记录和进行收入核算的能力，特别是对于复杂合同的企业而言。
另外，IFRS15还将对企业与客户之间的合同条款和条件产生影响。
例如，一些企业可能需要修改合同条款，以便更好地符合准则的要求。
此外，企业在与客户进行合同谈判时需要更加谨慎，确保合同条款不违反新准则的要求。
新会计准则收入确认五步法
新会计准则收入确认五步法
新会计准则收入确认五步法是指在新的会计准则下，企业应该如何确认收入。
这五个步骤是：识别合同、识别交易价格、确定交易价格、分配交易价格、确认收入。
下面将详细介绍这五个步骤。
第一步：识别合同。
企业应该识别出与客户之间的合同，合同应该满足以下条件：合同双方的权利和义务明确、合同的交易价格可以被可靠地测量、合同的履行概率较高、合同的履行结果可以被可靠地预测。
第二步：识别交易价格。
企业应该识别出合同中的交易价格，交易价格应该包括所有与合同有关的费用和折扣。
第三步：确定交易价格。
企业应该确定合同中的交易价格，这个价格应该反映出合同中的实际交易价格。
第四步：分配交易价格。
企业应该将交易价格分配到合同中的各个元素上，这些元素包括产品、服务和其他。
第五步：确认收入。
企业应该确认收入，这个收入应该反映出合同中的实际交易价格和分配到各个元素上的交易价格。
新会计准则收入确认五步法是企业在确认收入时应该遵循的步骤。
这些步骤可以帮助企业更准确地确认收入，避免出现错误和争议。
企业应该认真遵守这些步骤，以确保自己的财务报表准确无误。
新企业收入会计准则
新企业收入会计准则随着经济的发展和市场的变化，新企业面临着不断变化的收入会计规范。
这些规范旨在确保企业能够准确记录和报告其收入情况，以提高透明度和可比性。
本文将讨论新企业收入会计准则的重要性和应遵循的原则。
新企业需要遵循的一个重要原则是收入的确认。
根据新的会计准则，收入应当在以下条件满足时确认：1)收入的产生是可预测的；2)收入的金额可以可靠地衡量；3)与收入相关的成本和费用可以可靠地衡量；4)收入的实现是基本肯定的。
这一原则确保了收入的准确识别和计量，使企业能够提供真实和可靠的财务报告。
新企业应当根据新的会计准则对收入进行分类。
收入应当根据其性质和来源进行分类，以便更好地理解和分析企业的盈利模式。
常见的收入分类包括销售收入、租赁收入、许可收入等。
通过对收入进行分类，企业可以更好地了解其主要收入来源，从而制定更有效的战略和决策。
新企业还需要遵循新的会计准则来处理收入的计量和确认时机。
根据新的准则，收入的计量和确认应当基于交易的实质和经济实际。
例如，对于销售收入，企业应当根据货物或服务的交付和交易的发生来确认收入。
对于长期合同或项目，企业应当根据完成度和合同条款来确认收入。
这些准则确保了收入的准确计量和确认时机，避免了收入的过早或过晚确认。
新企业还应当遵循收入会计准则的披露要求。
根据新的准则，企业需要披露与收入相关的重要信息，如收入的分类、计量和确认政策、收入的合同条款和条件等。
这些披露要求有助于提高财务报告的透明度和可比性，使投资者和其他利益相关方能够更好地了解企业的收入情况。
新企业还应当根据新的会计准则进行收入会计政策的选择和变更。
根据新的准则，企业可以根据其经营特点和需求选择适合的收入会计政策。
同时，企业还应当及时披露任何收入会计政策的变更，并解释其原因和影响。
这些要求有助于确保企业采用适当的会计政策，并提高财务报告的可靠性和可比性。
新企业收入会计准则对于企业的财务管理和报告至关重要。
遵循这些准则可以确保企业能够准确记录和报告其收入情况，提高透明度和可比性。
最新企业会计准则2024年
最新的企业会计准则是中国的《企业会计准则第42号，收入》，该准则于2024年12月发布，从2024年1月1日开始执行。
该准则共分为6个部分，分别是一般准则、收入的确认、特殊交易的收入、转入费用、公允价值计量和相关方合同。
一、一般准则部分共有6个章节，主要是规定了收入的概念、确认条件、确认时间和计量方法。
其中，收入的概念指的是经济利益流入企业的金额，包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。
确认条件包括交易完成、资产所有权转移、收入额可衡量和收入能够实现等。
确认时间规定了收入的识别时间，一般是在收入凭证发出时确认。
计量方法包括交易价格方法、市场价格方法和成本加盈利方法等。
二、收入的确认部分共有8个章节，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、政府补助、租赁业务、保险业务、金融工具业务和外币业务等。
其中，主营业务收入的确认是以交易为基础的，确认依据是交易金额。
其他业务收入的确认是以计量为基础的，确认依据是收入的可衡量性。
投资收益的确认是以权益法为基础的，确认依据是投资收入。
政府补助的确认是以获得补助的确认为基础的，确认依据是获得补助的条件。
租赁业务、保险业务、金融工具业务和外币业务的确认会根据具体情况而定。
三、特殊交易的收入部分共有5个章节，主要是针对组合业务、转让金融资产、营业外收入和不完全转移金融资产等特殊交易进行收入确认的规定。
组合业务的收入确认是以交易为基础的，确认依据是交易金额和交换权益的可衡量性。
转让金融资产和营业外收入的确认是以交易价值为基础的，确认依据是交易价格。
不完全转移金融资产的确认是以交易金额和资产价值的可衡量性为基础的。
四、转入费用部分共有4个章节，主要是针对销售费用、管理费用和财务费用等将费用转入成本的规定。
其中，销售费用的转入是以销售的相关收入为基础的，确认依据是销售收入。
管理费用的转入是以管理过程中产生的费用为基础的，确认依据是管理费用产生的条件。
财务费用的转入是以财务活动产生的费用为基础的，确认依据是财务费用的产生。
新收入准则对会计收入确认及纳税影响
新收入准则对会计收入确认及纳税影响随着时代的发展和全球经济的变化，会计准则不断地进行更新和完善。
最近，新的收入准则推动了会计领域的改革，对公司的会计收入确认和纳税产生了重大影响。
本文将讨论新收入准则对会计收入确认和纳税的影响，以及公司需要如何应对这些变化。
让我们来谈谈新的收入准则对会计收入确认的影响。
新的收入准则，也被称为ASC 606，对公司的收入确认和报告规定了全新的标准。
根据这个准则，公司需要根据客户签订的合同，以及服务或产品的交付情况来确认收入。
这与过去的准则相比，更加强调了合同的可识别性和客观性。
在以往的会计准则中，公司可能会在签订合同时就确认收入，或者在收到付款时确认收入。
但是根据ASC 606，公司需要更加关注合同中的交付和服务情况，来确认收入的时间点。
这意味着公司需要建立更加完善的合同管理和跟踪系统，以便准确地确认收入并进行报告。
新的收入准则还规定了如何处理合同中的变更和调整。
根据ASC 606，公司需要对合同中的变更和调整进行重新评估，并及时做出调整。
这可能会导致公司需要调整之前确认的收入，甚至可能会影响到公司的财务报表和业绩指标。
除了会计收入确认方面的影响，新的收入准则还对公司的纳税产生了影响。
根据税法，公司通常会根据其会计准则确认的收入来计算纳税所得。
新的收入准则对会计收入的确认也会直接影响到公司的纳税情况。
在新的收入准则下，公司可能会发现其确认的收入时间点与纳税时间点存在差异。
这可能会导致公司需要对其税务申报进行调整，以反映新的收入确认准则。
公司还需要密切关注税法和会计准则的变化，以确保其税务申报的准确性和合规性。
针对新收入准则对会计收入确认和纳税的影响，公司需要采取一系列的措施来应对这些变化。
公司需要加强内部的合同管理和跟踪系统，以确保能够准确地确认收入并进行报告。
公司需要加强税务和会计团队之间的沟通和协作，以确保税务申报的准确性和合规性。
公司还需要密切关注新的收入准则和税法的变化，及时了解并适应这些变化。
新会计准则收入确认的方式
新会计准则收入确认的方式引言：新会计准则对于企业的财务报表编制和报告提出了更加详细和准确的要求，尤其是在收入确认方面。
收入是企业经营活动的核心，准确确认收入对于企业财务状况和经营业绩的评估具有重要意义。
本文将介绍新会计准则下的收入确认方式。
一、销售商品确认收入根据新会计准则，销售商品的收入确认主要遵循以下原则：1. 已完成交付且具备收入相关控制权：企业需要将商品交付给买方，并且买方已经拥有商品的收入相关控制权。
这意味着买方可以决定商品的使用、转让和处置等权利，企业不再对商品具有实质性的控制权。
2. 对收入的金额可以可靠计量：企业需要能够合理计量销售商品的收入金额，包括销售价格、折扣、退货和其他与销售相关的费用等。
3. 收入的经济利益流入企业：企业需要能够合理预期销售商品会给企业带来的经济利益流入，如销售收入、收到的现金等。
4. 相关的收入成本和费用可以可靠计量：企业需要能够合理计量与销售商品相关的成本和费用，如采购成本、销售费用、售后服务费用等。
二、提供劳务确认收入对于提供劳务的收入确认，新会计准则要求满足以下条件：1. 劳务已完成且企业已经履行相应义务：企业需要完成提供劳务的全部或部分工作，并且已经履行相应的义务。
2. 可以合理计量劳务的收入金额：企业需要能够合理计量提供劳务的收入金额，如合同价格、服务费用、阶段性收款等。
3. 收入的经济利益流入企业：企业需要能够预期提供劳务会给企业带来的经济利益流入，如服务费用、收到的现金等。
4. 相关的收入成本和费用可以可靠计量：企业需要能够合理计量与提供劳务相关的成本和费用，如人工成本、差旅费用、材料费用等。
三、长期合同确认收入对于长期合同的收入确认，新会计准则要求满足以下条件：1. 预计经济利益流入企业：企业需要能够预计长期合同会给企业带来的经济利益流入，如合同总收入、合同履约的阶段性收款等。
2. 可以合理计量合同的收入金额：企业需要能够合理计量长期合同的收入金额，如合同价格、合同变更的费用调整等。
新收入准则收入确认标准
新收入准则收入确认标准
新收入准则下，判断收入确认的标准是“五步法”：
1. 合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务。
2. 该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务。
3. 该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款。
4. 该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额。
5. 企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
此外，在现行税收政策下，对销售收入的确认遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，具体确认标准与所有权是否转移有关。
以上内容仅供参考，如需更准确全面的信息，建议查阅新收入准则原文或咨询专业会计师。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业会计准则第14号-收入-第二章-确认
问题6B：在某一时段内履行的履约义务，如何确认收入
发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
企业会计准则第14号-收入-第二章-确认
问题6C：在某一时点履行的履约义务，如何判断客户是否取得控制权
1. 企业就该商品享有现时收款权利（对价，应收账款，应收票据），即客户就该商品负 有现时付款义务
2. 企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权 3. 企业已将该商品实物转移给客户，及客户已实际占有该商品 4. 企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权
价，将变更部分作为单独合同进行会计处理。 2. 原合同终止+新合同（未履约加合同变更）：明确区分已履行义务和未履行义务的，应
当视为原合同终止，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计 处理。（履行义务：转让商品/提供服务） 3. 修改后的原合同：不可明确区分已履行义务和未履行义务的，应将变更部分作为原合 同的一部分进行会计处理。
企业会计准则第14号-收入的组成内容：
1. 总则 2. 确认 3. 计量 4. 合同成本 5. 特定交易的会计处理 6. 列报 7. 衔接规定 8. 附则：本准则自2018年1月1日起实施
企业会计准则第14号-收入-第一章-总则 问题1：有关收入的什么标准？
确认 计量 披露
收入
企业会计准则第14号-收入-第一章-总则
问题6：合同包括多项履行义务 1. 应在合同开始日按各项履行义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊
体将接受低于合同制定价格的对价金额的有效预期 • 其他事实和情况表明主体在与客户订立合同时的意图为向客户提供商业折扣。
企业会计准则第14号-收入-第三章-计量
问题2B：可变对价如何计入交易价格
1. 企业按期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数 2. 包含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极有可能不
企业会计准则第14号-收入-第二章-确认
问题6A：履约义务的时期或时点
满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于某一时点履行:
1. 客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益 2. 客户能够控制企业履约过程中的在建的商品 3. 企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途（因合同限制或实际可行性限制，企
分析02：本例中，有两项要素导致对价的可变性： （1）建造设备的完工时间不同，会有不同的罚金或奖励 2500+10*X(2500-10*Y) （2）设备能否达到特定评级，直接决定甲公司能否获得奖励性付款 150/0
企业会计准则第14号-收入-第三章-计量
问题3：重大融资成分 1. 企业应按假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格 2. 该交易价格与合同对价之间的差额，应在合同期内采用实际利率法摊销 3. 合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以
会发生重大转回的金额 极有可能是指发生的概率>50% 3. 在评估累计已确认收入是否极有可能不会发生重大转回时，应当同时考虑收入转回的
可能性及比重 极有可能是指发生的概率>50% 4. 每一资产负债表日，企业应当重新估计应计入交易价格的可变对价金额。
举例01：甲公司与乙公司订立一项按1000元的价格建造一项设备的合同。此外，合同包含 罚款条款，规定若建造未能在合同指定日期后的3个月内完工，则须支付100元的罚款。
企业应根据合同条款，结合以往习惯做法确定交易价格，考虑以下因素影响： 1. 可变对价 2. 重大融资成分 3. 非现金对价 4. 应付客户对价
企业会计准则第14号-收入-第三章-计量
问题2A：可变对价
可变对价的定义：对价金额可能因以下原因而改变： • 商业折扣 • 销售折让 • 激励措施 • 业绩奖金 • 罚款其他 如果主体获得对价的权利以某一未来事件的发生或不发生为条件，已承诺的对价也可能改 变： 产品销售附带退货权 承诺在实现特定里程碑时将支付固定金额作为业绩奖金，对价金额可变 与客户承诺的对价相关的可变性可能已在合同中明确表示 • 预计主体将提供商业折扣：主体的商业惯例、已公布的政策或特定声明导致客户形成主
客户取得了商品控制权
主导商品的使用
获得几乎全部的经济利益
合同应满足以下条件：
1. 批准并承诺履行各自义务（内控审批程序是否完成？是否各方真实意思表示？有无公
章合同章？有无法定代表人签名？）
2. 明确了各方与所转让商品或提供劳务相关的权利义务（合同的法律要件是否完备？）
3. 明确了与转让商品相关的支付条款（合同的法律要件是否完备？）
上的主要风险和报酬。 5. 客户已接收该商品。 6. 其他
PART THREE
收入的正确计量
企业会计准则第14号-收入-第三章-计量
问题1：收入的正确计量
企业应按分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入（分到最小单位，至无法区分为止）
交易价格：企业应向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。
企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应作为负债进行会计处理， 不计入交易价格。
问题5A：可明确区分商品
1. 客户能从该商品本身或从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益。 2. 该转让商品的承诺与合同中其他承诺单独可区分。
问题5B：不可单独区分的商品 1. 企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产
品转让给客户。 2. 该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制。 3. 该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性。
企业会计准则第14号-收入
北京中都会计师事务所（普通合伙）
C目 录 ONTENTS
1
会计
2
审计
3
税法
4
经营活动
PART ONE
总则：当我们讲到收入的时候，会涉及哪些问题？
当我们讲到收入的时候，会涉及哪些问题？
1. 概念，什么叫做收入？ 2. 在不同语境下的收入的概念是否相同？ 3. 如何确认收入已实现？时期？时点？ 4. 收入已实现将给资产带来哪些变化？ 5. 如何正确计量？ 6. 不同行业与不同经营模式如何影响收入的确认与计量？ 7. 如何进行会计核算？ 8. 如何进行审计？ 9. 有哪些与收入相关的税种？ 10. 收入相关的内部控制风险-管理风险在哪里？ 11. 收入相关的审计风险在哪里？ 12. 收入应该如何在财务报告中披露？ 13. 收入-销售收款循环涉及的会计科目？ 14. 收入-销售收款循环的具体经济业务描述？ 15. 收入涉及哪些原始凭证与法律文件？
具体而言，若设备于2019年3月31日仍为完工，则每推后一天完成，已承诺的对价将 减少10元；若设备与2019年3月31日前完工，则每提前一天完成，已承诺的对价将增加10 元。
此外，在设备完成后，将由第三方对设备设施检查并基于合同界定的标准给予评级。 如果设备达到特定评级，甲公司将有权获得奖励性付款150元。
权、股权，“总”完整性要求）
企业会计准则第14号-收入-第一章-总则
适用于所有企业与客户之间的合同，下列各项除外： 1. 长期股权投资 2. 金融工具确认和计量 3. 金融资产转移 4. 套期会计 5. 合并财务报表 6. 合营安排 7. 租赁 8. 保险合同
企业会计准则第2号 企业会计准则第22号 企业会计准则第23号 企业会计准则第24号 企业会计准则第33号 企业会计准则第40号 企业会计准则的21号 企业会计准则的25、26号
企业会计准则第14号-收入-第二章-确认
问题2：应合并为一份合同进行会计处理的情况 企业与同一客户（或关联方）同时订立/相近时间 先后订立两份或多份合同： 1. 基于同一商业目的，构成一揽子交易 2. 其中一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况 3. 所承诺的商品构成单项履行义务。
问题3：应对合同变更分别进行会计处理的情况 可变对价后续变动 1. 原合同存续+新合同：合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，新增商品单独售
问题5：应付客户对价 1. 企业应付客户（或向客户购买本企业商品的第三方）对价的，应将该应付对价冲减交
易价格，并在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价的两者孰晚的时点冲减当 期收入，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外。 2. 企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的，应采用与本企业其他采 购相一致的方式确认所购买的商品。 3. 企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过金额应当冲减交 易价格。 4. 向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全 额冲减交易价格。
企业会计准则第14号-收入-第二章-确认
问题4：履约义务 履约义务:合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。
履约义务
合同中明确的承诺 企业公开宣布的政策
特定的声明 以往的习惯做法
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
合同
履约义务 履约义务
可明确区分商品 可明确区分商品 可明确区分商品 可明确区分商品
企业会计准则第14号-收入-第二章-确认
客户：与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品或服务并支付对价的一方。 合同：指双方或多方之间订立有法律约束力的权利和义务的协议。包括: • 书面形式 • 口头形式 • 其他形式
PART TWO
收入的确认
企业会计准则第14号-收入-第二章-确认