第11-12章个人所得税及其他税种的筹划(1)
新税法下个人所得税纳税筹划
新税法下个人所得税纳税筹划随着新税法的实施，个人所得税纳税筹划变得更加重要。
个人所得税是指个人按照法定税率对其所得进行纳税的一种税种。
纳税筹划是指通过合理合法的手段，最大限度地降低个人所得税的支付额度。
下面是新税法下的个人所得税纳税筹划的相关内容。
一、优化收入结构个人所得税的税率按照收入水平划分为多个档次，收入越高，税率越高。
优化收入结构，尽量使收入分布在低税率的档次，可以有效降低纳税额度。
具体有以下几种方式：1. 合理安排工资收入，考虑通过年终奖、股权激励等方式，来延缓一部分收入的到账时间，减少本年度人均收入。
2. 合理规划收入来源，将收入来源分散到多个渠道，避免某一渠道过于集中导致高额纳税。
3. 规避高税率档次，避免将个人所得集中在高税率的档次，可以通过合法的方式将收入进行分散或调整。
二、合理利用个税减免政策新税法对个人所得税有了一系列的减免政策，如子女教育费、赡养老人支出等专项扣除。
合理利用这些减免政策，可以有效降低个人所得税支付额度。
具体有以下几种方式：1. 子女教育费专项扣除：如果家庭有子女正在上学，可以合理报销学习以及文化娱乐等费用，以享受相关的扣除政策。
2. 养老保险专项扣除：合理规划个人和单位社保公积金缴纳比例，以最大程度利用养老保险的个税扣除优惠政策。
3. 赡养老人专项扣除：如果有赡养老人的情况，可以按照法定标准进行扣除。
4. 住房贷款利息专项扣除：如有购房贷款的情况，可以将利息作为个税扣除项目。
三、合法规避税款纳税筹划并不等同于逃税，而是通过合法合规的方式将纳税重点放在最优合适的方向上。
具体有以下几种方式：1. 合理选择合适的投资渠道：根据个人经济状况和投资需求，选择符合个人风险承受能力、收益预期和税务优惠政策的投资项目，以降低个人所得税支付额度。
2. 合理利用税收优惠政策：关注国家税收政策的变化，合理利用税收优惠政策，如创业投资、科技创新等，以减少税额。
3. 合理规划资产组合：优化个人资产配置，使资产配置结构更加合理，以尽量减少税款的支付。
新税法下个人所得税纳税筹划
新税法下个人所得税纳税筹划随着国家税收政策的不断调整和税法法规的更新，个人所得税纳税筹划变得愈发重要。
新税法下，对个人所得税的纳税政策进行了一系列调整，旨在更好地满足广大纳税人的实际需求，提高纳税效率，减轻纳税负担。
针对新税法下的个人所得税纳税筹划，我们需具体分析新政策的主要变化，结合个人的实际情况进行合理筹划，尽量减少纳税负担，提高自身的财务福祉。
一、新税法的主要变化1. 起征点提高新税法调整了个人所得税的起征点，对于税前收入低于一定标准的纳税人可以享受相应的免税政策。
根据新税法规定，起征点由之前的3500元提高到5000元，这意味着多数纳税人的纳税负担将进一步减轻。
对于纳税人而言，应合理规划自己的收入来源和收入水平，以充分利用起征点的优惠政策，降低纳税支出。
2. 税率调整新税法对个人所得税税率也进行了相应的调整。
最高税率调整为45%，对高收入人群的税负将相应增加。
同时对于低收入者，新税法采取了更加温和的税率政策，使得个人所得税逐渐趋向于公平合理。
因此纳税人需根据自身的收入水平和税前收入来源，合理规划自己的财务安排，尽量避免高税率的适用，减轻个人所得税的负担。
3. 新政策的过渡期新税法在适用过渡期方面也做出了一定的规定，为广大纳税人提供了一定的缓冲期。
在过渡期内，纳税人可以有足够的时间适应和规划个人所得税的纳税方式，从而更好地享受新政策所带来的纳税优惠。
纳税人需要在过渡期内对自身的财务情况和纳税方式进行全面分析，找到最适合自己的纳税筹划方案。
二、个人所得税纳税筹划的建议1. 合理规划收入结构针对新税法的变化，纳税人首先应考虑合理规划自己的收入结构。
通过调整工资收入和其他收入的比例，尽量使得税前收入低于起征点，从而最大限度地减轻个人所得税的负担。
可以通过发放股权、分红、奖金等非工资性收入，来实现收入结构的优化，减少纳税支出。
2. 合理分配财产收益在新税法下，个人所得税的税率随税前收入的提高而逐步增加。
筹划个人所得税
筹划个人所得税我们需要了解个人所得税的基本情况。
在我国，个人所得税是按照累进税率征收的，不同的收入水平对应不同的税率。
因此，了解自己所处的税率区间对于进行税务筹划至关重要。
国家为了鼓励某些特定的经济活动，也会给予税收减免或者抵扣的优惠政策，这些都是我们筹划时可以利用的空间。
我们可以通过以下几个方面来进行个人所得税的筹划：1. 利用专项扣除政策：根据最新的税法规定，个人可以享受教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等多项专项附加扣除。
合理申报这些扣除项，可以有效降低应纳税所得额。
2. 合理安排收入时间：如果可能的话，可以将一部分收入推迟到下一个纳税年度，或者提前预支下一年度的必要支出，这样可以利用税率递进的特点，减少税负。
3. 投资理财规划：通过购买保险、基金等理财产品，不仅可以实现财富增值，还可以享受税收优惠。
例如，国家对某些商业健康保险产品给予税收优惠，购买这类产品可以减少应纳税额。
4. 捐赠抵税：对于一些公益性质的捐赠，国家允许在一定额度内抵扣应纳税所得额。
这既是对社会的贡献，也是一种合理的税务筹划方式。
5. 子女教育规划：对于有子女的家庭来说，合理规划子女的教育支出，如选择教育储蓄账户等，也可以在一定程度上减轻家庭的整体税负。
6. 职业发展与继续教育：提升自己的职业技能和学历，不仅可以增加个人的职业竞争力，还可以享受继续教育的相关税收优惠政策。
在实施税务筹划时，我们必须坚持合法合规的原则，所有的筹划行为都应当在法律允许的范围内进行。
同时，税务筹划是一个动态的过程，需要我们根据个人的实际情况和税法的变化不断调整策略。
个人所得税工资薪酬纳税筹划
个人所得税工资薪酬纳税筹划在当今社会，个人所得税与我们每个人的收入息息相关。
随着经济的发展和收入水平的提高，合理进行个人所得税工资薪酬的纳税筹划，不仅能够减轻个人的税负，还能让我们更好地规划个人财务，实现财富的合理配置。
首先，我们需要明确个人所得税工资薪酬的征税范围和计算方法。
个人所得税工资薪酬所得，包括个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
其应纳税所得额为每月收入额减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
应纳税额则根据应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数计算得出。
那么，如何进行有效的纳税筹划呢？一是充分利用专项扣除和专项附加扣除。
专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除则包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。
例如，如果您有子女正在接受教育，那么按照规定可以每月扣除一定的金额；如果您正在进行继续教育，也可以享受相应的扣除。
因此，在平时的生活中，我们要注意保存相关的凭证和资料，以便在纳税申报时能够准确地填写扣除信息，从而减少应纳税所得额。
二是合理安排工资发放时间和金额。
对于一些业绩奖金、年终奖金等大额收入，可以考虑在不同的月份发放，避免某个月份的收入过高而导致适用较高的税率。
此外，还可以与单位协商，将一部分工资以福利的形式发放，如提供工作餐、交通补贴、通讯补贴等。
但需要注意的是，这些福利应当符合国家规定的标准，否则可能无法在税前扣除。
三是利用税收优惠政策。
国家为了鼓励某些行业或者特定人群，会出台一些税收优惠政策。
比如，对于符合条件的科技人员取得的科技成果转化奖励，可以暂不征收个人所得税。
还有一些地区为了吸引人才，也会出台相应的税收优惠政策。
我们要关注这些政策，并根据自身情况合理利用。
个人所得税申报与纳税筹划方案
个人所得税申报与纳税筹划方案个人所得税是指个人在特定期间内从各种来源获取的所得，按照法定的比例纳税。
个人所得税的申报和纳税筹划是每个纳税人都需要了解和掌握的重要知识。
本文将介绍个人所得税申报和纳税筹划的相关内容，以帮助读者更好地理解并合理规划个人所得税。
I. 个人所得税申报程序个人所得税申报程序通常分为以下几个步骤：1. 收集必要的文件和信息：个人所得税申报需要提供相关的纳税资料，包括工资收入、利息收入、股票收入等各类收入的证明文件和相关凭证。
此外，还需要了解适用于自己的税率和税基，并计算个人所得税应纳税额。
2. 填写个人所得税申报表：在收集到必要的文件和信息后，根据税务部门提供的个人所得税申报表格，填写相关信息。
确保填写准确无误，并遵守税法的规定。
3. 缴纳个人所得税：根据个人所得税申报表中计算得出的个人所得税应纳税额，及时向税务部门缴纳税款。
缴纳方式通常有银行转账、电子缴税等多种方式可选。
II. 个人所得税申报注意事项在个人所得税申报过程中，有一些注意事项需要特别关注：1. 了解税法规定：个人所得税法及其相关规定是个人所得税申报的依据，要确保了解相关法规的内容，并遵守规定要求进行申报。
2. 准确填写信息：填写个人所得税申报表时，要仔细核对信息的准确性，避免填写错误或遗漏。
特别是核实各类收入的金额和应纳税额的计算，确保计算准确无误。
3. 及时申报缴税：个人所得税申报和缴税有明确的截止日期，要在规定的时间内完成相关手续，避免因逾期申报导致的罚款或其他不良后果。
III. 个人所得税纳税筹划纳税筹划是指合理合法地利用税务政策和税收优惠措施，最大限度地减少个人所得税负担。
下面介绍几个常见的个人所得税纳税筹划方案：1. 合理调整收入结构：根据税法规定，不同类型的收入适用不同的税率和税基。
合理调整收入结构，将高税率收入转变为低税率收入，可以有效降低纳税额。
2. 充分利用税收优惠政策：税收法规对一些特定的支出提供了税收优惠，如教育支出、住房贷款利息等。
个人所得税及其他税种的筹划
个人所得税及其他税种的筹划1. 引言个人所得税是指个人取得的各类收入按照法定比例缴纳给国家的一种税种。
除了个人所得税外，还有其他一些税种需要个人进行筹划，以减少税负并合法合规地进行税收规划。
本文将从个人所得税及其他税种的筹划的概念、重要性以及筹划的方法等方面进行探讨，并为个人提供一些建议和指导，以便更好地进行个人税收规划。
2. 个人所得税的筹划2.1 概念个人所得税是由个人按照国家税法规定，根据其取得的各类收入额计算，并按规定的税率缴纳给国家的一种税种。
个人所得税筹划是指个人在合法合规的前提下，通过合理的税收规划方法，降低个人所得税的税负。
2.2 重要性个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，对个人税务负担的减轻和税务风险的规避具有重要意义。
通过合理的个人所得税筹划，个人可以合法减少个人所得税的缴纳金额，提高个人的税后收入，提高个人生活品质。
2.3 筹划方法个人所得税筹划可以通过以下一些方法实现：2.3.1 合理利用个税政策不同地区和不同行业的个人所得税政策可能存在差异，个人可以通过合理选择居住地和工作地点，利用不同地区的个税优惠政策来减少个人所得税的缴纳金额。
2.3.2 合理选择税务申报方式个人可以选择适合自己的税务申报方式，如按季度申报或按年度申报，以减少税务申报中的税负和税务风险。
2.3.3 合理选择个税计算方法个人可以选择适合自己的个税计算方法，如综合计税方法或分档计税方法，以降低个人所得税的缴纳金额。
3. 其他税种的筹划除了个人所得税外，个人还需要进行其他一些税种的筹划，以减少税负并合法合规地进行税收规划。
3.1 房产税的筹划个人在拥有房产时，需要缴纳相应的房产税。
个人可以通过合理合规的房产税筹划，如选择适当的房产评估方法、合理选择适用的房产税减免政策等，以减少房产税的缴纳金额。
3.2 车船税的筹划个人在拥有车辆或船只时，需要缴纳相应的车船税。
个人可以通过合理合规的车船税筹划，如选择适当的车辆或船只评估方法、合理选择适用的车船税减免政策等，以减少车船税的缴纳金额。
个人所得税法及纳税筹划
个人所得税法及纳税筹划引言个人所得税是指个人依法获得的工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、租金所得、财产转让所得等，按照一定的税率缴纳给国家的税款。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律法规，对个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等具体征收细则进行了明确。
个人所得税的纳税筹划是指根据国家税收法规的规定，在合法合规的范围内，通过调整收入的构成和支出的结构，来降低个人所得税负担，合理合法地进行纳税管理。
个人所得税的筹划可以通过合理的税收优惠政策的运用，合理的收入支出合理调节等方式来实现。
个人所得税法主要内容个人所得税法是为规范个人所得税征收管理而制定的法律法规，其主要内容包括：1.征收范围：个人所得税法规定了个人所得税的征收范围，包括各种个人收入的范围和税率。
2.纳税义务：个人所得税法规定了纳税人的义务和责任，包括申报和缴纳个人所得税的义务。
3.税收优惠政策：个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策，包括个人所得税起征点、税率调整、税务减免等。
4.税务管理：个人所得税法规定了税务部门对个人所得税征收管理的具体规定，包括纳税申报、税务审核、税务处罚等。
个人所得税法的主要目的是合理调整个人所得税的征收方式，保障个人纳税人的权益，促进国家税收的合法征收和个人经济的健康发展。
纳税筹划的基本原则个人所得税纳税筹划是在合法合规的前提下，通过合理的调整个人所得税的征收方式和税源结构，来降低个人的税负，提高个人的税收效益。
纳税筹划的基本原则包括：1.合法合规：纳税筹划必须在国家税收法规的规定范围内进行，不得违反国家税收法规和法律法规的要求。
2.合理合规：纳税筹划必须符合税收政策的规定，遵循合理的纳税原则和纳税方式。
3.诚信守法：纳税筹划必须遵循税收道德规范，不得以欺诈手段进行偷税漏税。
纳税筹划的目的是合理调整个人的收入和支出结构，通过合理的税收优惠政策和合理的个人所得税计划，来降低个人的税负，提高个人的税收效益。
新税法下个人所得税纳税筹划
新税法下个人所得税纳税筹划新税法实施后，个人所得税纳税筹划变得更为重要。
个人所得税是指个人从各种来源取得的各种所得，按照法定标准计算应纳税额，缴纳给国家的税金。
在新税法下，个人所得税的范围进一步扩大，税率也有所调整。
因此，个人需要了解相关规定来进行纳税筹划，以最小化自己的税务负担。
一、所得类型分类在新税法下，个人所得税被划分为11个分类，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息及红利所得、财产转让所得、偶然所得、赡养老人支出等。
不同类型的所得需要按照规定缴纳不同的税率。
二、扣除项目在计算应纳税额时，新税法允许个人在各类所得中扣除一定的项目，比如教育、医疗、住房租金等费用。
此外，如果个人有子女，则还可以在计算应纳税额时扣除子女教育、继续教育等费用。
因此，个人可以通过合理规划自己的支出来减少应纳税金额。
三、居民个人所得税率新税法下，个人所得税率被调整为7个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
税率的高低取决于纳税人的收入水平和所得类型。
对于高收入者来说，税率较高，需要通过税务筹划合理规划自己的所得。
四、个人所得税计算公式个人所得税的计算公式为：个人应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数 = 个人所得税应纳税额。
其中，应纳税所得额为个人除各项扣除外的实际收入，税率和速算扣除数取决于个人所得类型和收入水平。
五、税务筹划技巧（1）合理规划收入：通过找到更高薪资或工作机会，提高自己的收入水平，从而让自己在相同的税率下缴纳更少的税款。
（2）利用扣除项目：通过合理利用教育、医疗、住房租金等扣除项目来减少应纳税金额，降低税率。
（3）精简个人开支：通过精简个人开支来降低自己的收入水平，从而减少应缴税款。
（4）投资理财：通过合理的投资理财来获得更多的收入，从而减少应缴税款。
（5）合理规划赡养老人支出：赡养老人可享受税前扣除优惠，但应合理规划支出金额，以避免超额支出带来的影响。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
将企业拆分
– 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率， 可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低 税负。
征税范围
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得
第11章个人所得税的税收筹划
个人所得税纳税人的税收筹划
– 纳税人的法律界定
居民纳税义务人：住所、居住时间
– 负无限纳税义务
非居民纳税义务人
纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转 换
– 通过改变居住时间
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
– 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
个人承包方式的选择
有关计税规定
– 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所 得税
– 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对 分配所得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、 薪金所得征收个人所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按 5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
例
刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税
– 应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）
方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
分摊法
一次性奖金分摊发放法 工资分摊发放法
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前 扣除
– 应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元） – 应纳企业所得税=98000*27%=26460（元） – 张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元） – 应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元） – 实际税后利润=21540-1458=20082（元）
合理控制完税价格 充分利用原产地标准
– 最惠国税率 – 协定税率 – 特惠税率 – 普通税率
（元） 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） 税后利润=53000-10125=42875（元）
注：全年应税所得超过50000元的部分， 税35%，速算扣除数为6750元
方案二
仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后， 还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人 所得税
个体工商户、承包所得适用5%-35%的超 额累进税率
稿酬所得，20%，减征70% 劳务报酬20%，并实行加成规定 其它所得，税率为20%
工资、薪金所得的税收筹划
工资、薪金福利化
– 企业提供住所 – 提供假期旅游津贴 – 提供福利设施
纳税项目转换与选择的筹划
– 劳务报酬转换成工资 – 工资转换为劳务报酬
– 暂免征税项目
外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住 房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖 金
代扣代缴手续费
个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所 得
离退休工资
合理利用优惠政策
起征点的安排 境外已纳税额的扣除
第12章 关税及其它税种的税收 筹划
劳务报酬所得节税筹划
分项计算筹划法 支付次数筹划法
– 如董事费收入
费用转移筹划法
– 由对方提供一定的福利，报销一定的费用
稿酬所得的筹划
费用由出版社负担
– 由对方提供尽可能多的设备或服务
免征额最大化
利息、股息和红利所得的筹划
教育储蓄存款 住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险金
– 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 – 方案二：仍使用原企业的营业执照
如何选择呢？
方案一
改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。 本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元） 换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元） 按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150
通过人员的流动降低税收负担
– 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 – 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资 企业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
– 承担的责任 – 税负
从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
计税依据的法律规定
费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定
– 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的 收入为一次
– 同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收 入为一次
– 个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部 门可以扣除
税率的法律规定
工资、薪金所得，适用5%-45%的超额累 进税率
– 对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得， 确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个 纳税年度计算纳税
例
– 张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至 2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日， 企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元， 实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折 旧费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主 费用扣除标准为每月800元。
所得再投资筹划法
企业利润不分配
投资方式筹划法
储蓄 教育基金
增加费用支出 分散、推后收益实现
– 合理使用存货计价方法 – 费用合理分摊 – 合理安排预缴税款
合理利用税收优惠政策
优惠政策的有关规定
– 免税项目
部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金