《税法》课后思考题答案

《税法》课后思考题答案第一章税法概述一、税法的特征有哪些?(1) 强制性。

税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要,依照法律的规定,参与社会产品的分配,强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。

(2) 无偿性。

主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。

(3) 固定性。

主要指在征税之前，以法的形式预先规定了纳税人和课税对象等。

因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。

二、税法可以分为几类?1.按税法内容分类,可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法和税务行政法。

税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。

税收程序法是税收实体法的对称,是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。

税收处罚法是对税收活动中的违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称。

税收救济法是有关税收救济的法律规范的总称。

税务行政法是规定国家税务行政组织的规范性法律文件的总称。

2.按税法效力分类，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章等。

税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关,依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。

税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权,依据《宪法》和税收法律,通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。

税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权,依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。

3.按税法地位分类，可以将其分为税收通则法和税收单行法。

税收通则法是指对税法中的共性问题加以规范,对具体税法具有约束力,在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。

税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、税收法规或税收规章。

4.按税收管辖权分类，可以将税法分为国内税法与国际税法。

国内税法是指一国在其税收管辖权范围内调整税收分配过程中形成的权利与义务关系的法律规范的总称。

国际税法是指调整国家与国家之间税收权益分配的法律规范的总称。

三、税法的要素包括哪些内容?1.税法的基本构成要素：纳税人、征税对象和税率。

这三个要素回答了由谁纳税、对什么征税、征多少税等最基本的税收问题,直接反映了税收分配关系。

纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,它规定了税款的直接承担者。

每一税种都有关于纳税人的规定。

征税对象：征税的直接对象或国家征税的标的物。

征税对象说明了对什么征税的问题,规定了每一种税的征税界限,是一种税区别于另一种税的主要标志。

每一种税一般都有特定的征税对象。

征税对象可以从质和量两方面进行划分,其质的具体化是征税范围和税目,量的具体化是计税依据。

它们与税类、税种、税源、税本等共同补充或延伸了征税对象的功能并使其具体化。

税率：应纳税额与征税对象数额之间的法定比例,是计算应纳税额和税收负担的尺度,体现征税的程度。

税率既是税收制度的中心环节,也是税制中最活跃、最有力的因素。

税率的高低,直接关系到国家财政收入和纳税人的负担,同时也反映了国家经济政策的要求。

2.税法的其他构成要素纳税环节：在税法规定的商品整个流转过程中应当缴纳税款的环节。

纳税期限：税法规定的纳税人申报纳税的间隔时间。

税收优惠：以减轻纳税人的税负为主要内容,往往与一定的经济政策的引导有关。

税收优惠措施主要包括税收减免、税收抵免、亏损结转等。

这些税收优惠措施的实行会直接影响到计税依据,从而影响纳税人的税收负担和国家相关社会经济政策目标的实现。

税收附加：随同正税一起征收的一种款项。

违章处理：对纳税人发生的违反税法行为所做的处罚,它是维护国家税法严肃性的一种必要措施,也是税收强制性的一种具体体现。

纳税人的违章可以分为一般违章行为、欠税、偷税、抗税等。

四、税制体系的影响因素有哪些?1.社会经济发展水平社会经济发展水平是影响并决定税制体系的最基本因素,这里的社会经济发展水平主要是指社会生产力发展水平以及由社会生产力发展水平所决定的经济结构。

从世界主要国家税制体系的历史发展进程来看,它大致经历了从古老的直接税到间接税,再由间接税发展到现代直接税的进程,这种发展进程是同社会经济发展水平的进程相一致的。

2.国家政策取向税制体系的具体设置,一方面要体现税收的基本原则,另一方面也要为实现国家的税收政策目标服务。

税收作为国家宏观经济政策的一个主要工具,除了其特有的财政收入职能外,与其他许多宏观经济政策工具一样,要发挥调控职能,需要通过具体税种的设置对社会经济起到调节作用。

3.税收管理水平一国的税收管理水平对该国税制体系的设置也会产生影响。

一般来说,由于货物劳务税是对货物销售或劳务服务所取得的收入进行征税,因而其征收管理相对较为简单。

而所得税是对纳税人取得的各项所得进行征税,涉及税前扣除、具体的会计制度等许多细节问题,征收管理相对较为复杂。

因此,如果一国采用以所得税为主体的税制体系,必须有较高的税收管理水平作为基础。

五、我国现行的税收管理权限是如何划分的?1.税务管理机构的设置。

2018年3月,中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》,用于改革国税、地税征管体制。

为了降低征纳成本、理顺职责关系、提高征管效率,为纳税人提供更加优质、高效、便利的服务,将省级和省级以下国税、地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。

为了提高社会保险资金征管效率,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

在国税、地税机构合并后,实行国家税务总局与省(自治区、直辖市)政府的双重领导管理体制(以国家税务总局为主)。

2.中央政府与地方政府税收收入的划分按照事权与财权相结合的原则,把各项税收划分为中央税、中央与地方共享税和地方税。

中央政府固定收入包括国内消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口增值税和消费税等。

地方政府固定收入包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、烟叶税、耕地占用税、契税、环境保护税等。

中央政府与地方政府共享收入包括:(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分):中央政府分享50%,地方政府分享50%。

(2)企业所得税:中国铁路总公司、各银行总行及海洋石油天然气企业缴纳的部分归中央政府,其余部分中央政府分享60%,地方政府分享40%。

(3)个人所得税:中央政府分享60%,地方政府分享40%。

(4)资源税:海洋石油资源税作为中央收入,其他资源税归地方政府。

(5)印花税:从2016年1月1日起,证券交易印花税收入全部调整为中央收入,其他印花税收入归地方政府。

(6)城市维护建设税:中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。

第二章增值税一、增值税具有哪些特点?1.避免重复征税增值税仅就增值额部分征税,这是增值税最本质的特征,也是增值税区别于其他间接税的一个显著特点。

2.普遍征收从增值税的征税范围看,对从事应税交易的所有单位和个人,在货物、服务、不动产、无形资产和金融商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。

3.税收负担由最终消费者承担虽然增值税是向纳税人征收,但纳税人在发生应税交易时又通过价格将税收负担转嫁给下一个生产流通环节,因而税负由最终消费者承担。

4.实行税款抵扣制度在计算纳税人的增值税应纳税款时,要扣除货物、服务、无形资产、不动产和金融商品在以前的生产流通环节已负担的税款,以避免重复征税。

从世界各国来看,一般都实行凭购货发票进行税款抵扣制度。

5.实行比例税率从实行增值税制度的国家来看,普遍实行比例税制,以贯彻征收简便易行的原则。

由于增值额对不同行业、不同企业和不同产品来说性质是一样的,原则上对增值额应采用单一比例税率,但为了贯彻经济、社会政策,也会对某些行业或产品实行不同的税率。

6.实行价外税制度在计税时,作为计税依据的销售额中不包含增值税税额,这样有利于形成均衡的生产价格,并有利于税负转嫁。

这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的税种的一个重要区别。

二、一般计税方法纳税人和简易计税方法纳税人的划分标准是如何规定的?简易计税方法纳税人的标准是:(1)年应征增值税销售额500万元及以下。

(2)年应税销售额超过规定标准的自然人不属于一般计税方法纳税人。

(3)不经常发生应税交易行为的单位和个体工商户可选择按照简易计税方法纳税人纳税。

(4)兼有销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品,且不经常发生销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品的单位及个体工商户,可选择按照简易计税方法纳税人纳税。

(5)简易计税方法纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入年销售额。

三、我国增值税的征税范围包括哪些内容?征税范围是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品，进口货物。

销售货物是指有偿转让货物的所有权。

其中,货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

销售服务是指提供加工、修理修配服务,交通运输服务,邮政服务,电信服务,建筑服务,金融服务,现代服务,生活服务。

销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。

不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

销售金融商品是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

进口货物,指申报进入中华人民共和国海关境内的货物,均应缴纳增值税。

四、增值税包含哪几档税率?1. 13%税率纳税人销售货物,销售加工、修理修配及有形动产租赁服务,进口货物,税率为13%。

2. 9%税率纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%。

(1)农产品、食用植物油、食用盐。

(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。

(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。

3. 6%税率纳税人销售服务、无形资产、金融商品,税率为6%。

4.零税率(1)纳税人出口货物,税率为零;国务院另有规定的除外。

(2)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。

五、目前可以适用差额征税政策的情况有哪些?(1)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

(2)经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

(3)融资租赁和融资性售后回租业务。

(4)航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。