税收无偿性的再解读
初级经济师财税第四章税收基础知识(1)
第四章税收基础知识主要内容1.税收概述2.税制要素3.税收分类4.税制结构5.税收管理第一节税收概述知识点：税收的概念税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
【例题】国家征税凭借的权力是（）。
A.政治权力B.财产权力C.债务权力D.自然资源占有权力『正确答案』A『答案解析』本题考查税收的概念。
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参与社会产品的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
知识点：税收的特征（一）无偿性含义：通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。
重要性：（1）税收本质的体现，反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系；（2）是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。
（二）强制性含义：国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
体现：（1）税收分配关系的建立具有强制性（完全是凭借国家拥有的政治权力）；（2）税收的征收过程具有强制性（若出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚）。
（三）固定性含义：国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
表现：国家通过法律，把对什么征税、对谁征税和征多少，在征税之前就固定下来。
固定性包括两层含义第一，税收征收总量的有限性。
由于预先规定了征税标准，政府在一定时期内的征税数量要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。
第二，税收征收具体操作的确定性。
税法确定了征税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。
既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。
【例题】国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
这体现了税收的（）特征。
A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.稳定性『正确答案』C『答案解析』本题考查税收的特征。
税收的概念和特点
一、税收的概念和特点1 、税收的概念税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。
2 、税收的特点税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。
(1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。
(2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。
税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。
(3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。
以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。
由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系一、税收的概念和特点1 、税收的概念税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。
2 、税收的特点税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。
(1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。
(2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。
税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。
(3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。
精品范文-多角度分析税收的无偿性
精品范文-多角度分析税收的无偿性无偿性多角度税收（一）、从理论上分析税收是随着国家的产生而产生的，基于这一点共识，各学派站在各自的研究立场上所得到了不同的税收定义。
xx主义学说给出的定义如下：税收是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。
而公共经济学中有一个税收价格的概念，认为税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。
而法律上的税概念是指，作为法律上的权利与义务主体的纳税者(公民)，以自己的给付是用于宪法规定的其享有各项权利为前提，并在此范围内为，依照遵从宪法制定的税法为依据，承担的物质性给付义务。
这三种定义各有侧重，而传统的税收三性就是基于xx主义一家学说得出的，不能说不对，但其全面性也不能不说有待商榷。
无争议地，税收的内涵可以从如下三个方面来把握：一是，税收的本质是一种分配关系，由于它不遵循等价交换原则，因此是一种超经济的分配关系;二是，国家征税的依据的是公共权力，而不是财产所有权;三是，国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
显然，税收三性无偿性、强制性、固定性，体现了内涵一和二，却没有体现出内涵三。
税收作为一种超经济的分配关系，所以具有无偿性;因为具有无偿性所以只能依据公共权力征收，必须是强制的，也就必然要求这种强制征收的行为具有一定的固定性，如果随意征收必然引发社会公众的不满。
税收的无偿性要求税收具有强制性和固定性，同时，税收的强制性与固定性又为税收的无偿性提供了保证。
但并不是说强制性与固定性就为无偿性提供了全面的合理因素，毕竟强制性是强调税收的义务性，即公民有依法纳税的义务。
而与义务相伴相生的另一方面就是权利，公民是依法纳税的义务主体，同时也是权利主体，体现在税收的性质上就是有偿性，也就是内涵三，即国家取得了税款要满足社会公共需要。
国家强制地从公民手中取得税收收入，在一个民主法制的社会，这样做的结果必然是国家以一种有偿的交换保障公民权利的实现，即国家以其取得的税收收入履行职能，向公众提供公共产品和服务。
决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系紧密联系
• 税收是国家为实现其职能，
凭借政治权力，依法无偿地 取得财政收入的基本形式。
税收的基本特征
强制性
无偿性
固定性
1、税收具有强制性
• 税收的强制性是指，国家凭借其政治权力
强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机 关必须依收具有无偿性
• 税收的无偿性是指国家取得税收收入，既
财产税
行为税
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人 直接付出任何代价。
3、税收具有固定性
• 税收的固定性是指，国家在征税之前就以
法律形式，预先规定了征税的对象和税率 ，不经国家有关部门批准不能随意改变。
税收的三个基本特征间的关系：
无偿性
要求 保障
强制性
固定性
紧密联系，不可分割
税收有哪些种类？
流转税
资源税
所得税
财政与金融(农)复习资料
《财政与金融（农）》复习资料第一章1.2.3.4.5.1.财政既是一个经济范畴，又是个历史范畴。
2.财政的产生必须具备两个条件：一是经济条件，二是社会条件。
3.征税是财政的最初表现形式，也是最早出现的财政范畴。
4.财政是国家凭借政治权力集中分配一部分社会产品。
5.在财政历史发展中，封建社会是一个重要发展阶段，在这个阶段中，财政范畴得到延伸，产生了国家公债和国家预算。
6.资本主义国家财政收入主要有各种税收收入、专卖收入和债务收入。
7.财政是以国家为主体的分配关系。
8.财政分配的对象主要是剩余产品。
9.财政分配的形式一般采用货币分配形式。
10.财政分配的目的是为了满足社会的公共需要。
11.财政具有资源配置、收入分配和经济稳定三大职能。
三、单项选择题1.财政产生的条件是(B)。
B、经济和政治2.财政属于（B）范畴。
B、分配3.财政是国家凭借（B）集中分配一部分社会产品用于满足社会公共需要而形成的分配活动和分配关系。
B、政治权力4.财政最初的表现形式是(A)。
A、捐税5.国家公债和国家预算是在(B)制度下财政范畴的延伸。
B、封建社会6.财政是以(A)为主体的分配关系。
A、国家四、多项选择题1.财政具有（A C E）职能。
A、资源配置 B、经济核算 C、收入分配 D、贮藏 E、经济稳定2.下列各种需要中属于社会公共需要的有(ABC D E)。
A、国防B、行政管理C、普及教育D、基础科学研究E生态环境保护3.资源配置职能是通过财政收支改变资源在(A D E)的配置。
A、地区之间 B、国有和集体企业之间 C、个人之间 D、产业部门之间 E、政府部门与非政府部门之间4.经济稳定的含义包括(A B D E)。
A、充分就业B、物价稳定C、企业收支平衡D、国际收支平衡E、合理的经济增长率五、判断并改错1.财政是国家凭借全社会生产资料所有权集中分配一部分社会产品。
(×)2.奴隶社会财政范畴得到延伸，产生了国家公债和国家预算。
财政学名词解释
1)市场失灵：市场是一种有效率的经济运行机制。
市场失灵是和市场效率对应的。
市场效率是以完全的自由竞争作为严格假设条件的，而现实的市场并不具备这种充分条件，所以市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，统称为“市场失灵”。
2)外部效应：指在市场活动中没有得到补偿的额外成本或额外利益。
出现正的外部效应时，生产组的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿，市场竞争就不可能形成理想的配置效率，同理可得负的外部效应。
外部效应最典型的例子是“公共物品”，大部分“公共物品”的效益是外在化的，市场对提供纯公共物品是失灵的。
3)公共物品：公共部门提供用来满足社会需要的商品和服务。
4)非排他性：指只要某一社会存在公共物品，就不能排斥任何人消费该种产品，从而任何消费者都可以免费消费公共产品。
5)非竞争性：指该产品被提供出来以后，增加一个消费者不会减少任何一个人对该产品的消费数量和质量，其他人消费该产品的额外成本为零，即增加消费者的边际效益为零。
6)寻租行为：在市场经济体制下，产生由于滥用权力而发生的寻租行为，也就是公务员特别是领导人员，凭借人民赋予的政治权力，谋取私利，权钱交易，化公为私，受贿索贿，为“小集体”谋福利，纵容亲属从事非法商业活动。
7)免费搭车：消费者不会自愿花钱消费这种物品，而是期待他人购买，自己从中受益。
即不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为，缘于公共物品生产和消费的非排他性和非竞争性。
8)公共提供：指政府通过税收方式筹集资金用于弥补产品的生产成本，免费为公众提供产品的经济行为。
9)公共定价：政府相关管理部门通过一定程序和规则提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定。
公共定价是政府保证公共物品提供和实施公共物品管理的一项重要职责。
公共定价的对象不仅包括国家机关和公共部门提供的公共物品，而且包括私人部门提供的公共物品。
10)按财政功能分类：我国依据国家职能的划分，将财政支出区分为经济建设费，社会文教费，国防费，行政管理费和其他支出五大类。
税收知识点
税收理论与实务第一章.税收基础知识：1.税收的本质：①税收的本质问题是有层次的，分两层：第一层是税收最本质的规定性，它说明税收在社会产品分配中属于哪一部分分配及分配的性质，第二层是由第一层决定的税收的具体形式特征。
②税收是一个分配问题，满足社会公共需要的分配形式：满足生产；个人生活；社会公共需要；③税收具有无偿性、强制性、固定性2.税收的特征：（简答）P4①无偿性：是指国家征税后对纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式报酬。
无偿性是税收的关键特征，决定税收是国家筹集财政收入的主要手段，调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
②强制性：是国家凭借政治权利通过法律形式对社会产品进行强制分配，不是自愿交纳，必须依法纳税, 否则会受到法律制裁。
强制性是国家权力在税法上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。
依法纳税是权力，也是义务。
③固定性：指税收是通过国家法律规定了税制的要素，保持相对的连续性和稳定性，即使具体内容会因经济发展、国家经济政策变化而进行调整，改革后也要保持相对的稳定性。
④三性是一个完整的统一体，相辅相成、缺一不可，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
3.税收的分类P6按征税对象的性质：流转税：商品交换、提供劳务：增值税、消费税、营业税、关税所得税：企业和个人资源税：城镇土地使用税、土地增值税、财产税：房产税、契税、车船税行为税：印花税、城市维护建设税按计税标准：从价税：以价格为依据：增值税、营业税、企业所得税从量税：以实务数量为依据复合税：从量和从价相结合按税收与价格的组成关系：价内税：包括税金：营业税、消费税价外税：不包括税金：增值税按税收负担能否转嫁划分：直接税：必须由自己负担：所得税、财产税、社会保险税间接税：可由他人负担：消费税、营业税、关税按税收管理和受益权限：中央税（关税，消费税）、地方税（营业税，个人所得税）、中央和地方共享税（增值税）19水煮（浸）一冰冻一干燥保存强度（简称为保存强度）：是检验竹编胶合板胶合性能的指标，是在模拟加速老化后测定材料的静曲强度来表示的，它间接反映了板材胶层的胶合性能在水、温度的作用下的变化情况，也反映了材料在正常使用状态下，胶层和整个胶合材料的耐水、耐候性能。
税收三性和征收管理是税务核心管理
税收三性和征收管理是税务核心管理
“税收三性”。
（1）税收的无偿性。
即国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。
（2）税收的强制性。
即国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
（3）税收的固定性。
即国家征税以法律形式预先规定征税范围和征税比例，便于征纳双方共同遵守。
6、具体说明税收具有的形式待征.
①税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。
②税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。
税收的无偿性是税收“三性”的核心，它体现了财政分配的本质。
③税收的强制性是指国家依据法律征税，而非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
④税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
征收管理是税务管理的核心
其核心地位，是由以下因素决定的：
①税收政策、制度要通过它去贯彻执行；
②应纳税款通过它才能集中起来；
③税收的宏观经济调节作用通过它才能发挥；
④税收的微观作用机制通过它才能实现。
(2)它是税务机关日常的、大量的、第一线的工作，其他方面的工作都必须为它服务，离开了征收管理，其他方面的管理工作就失去了意义。
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税收无偿性的再解读
文章分析了税收无偿性的相对性，无偿性收入与有偿性支出相互转化时，数量过少或过多对社会经济会产生负面影响。
并提出无偿性收入转化为有偿性支出的数量涉及收入与支出的平衡问题；有偿性支出的数量会影响支出所产生的作用，并涉及完成某项公共工程的必要性与可能性问题。
最后用实例论证了用于民生的支出能有效转化为收入，过程一般要长于收入转化为支出的时间，因此文章得出结论：从现实情况看，很多地方政府都不够重视，在某些政策制定上有误。
只有少数地方做了一些探索，这还远远不够。
关键词：税收无偿性相对性收支数量
税收的特征
税收的“三性”又称税收的特征，是税收区别于其他财政收入的特性。
较为普遍认同的税收“三性”是强制性、无偿性和固定性。
但税收的“三性”是相对的，而且其存在是有条件的；当客观条件改变时，“三性”就可能向矛盾的对立面转化（王浩然，2008）。
其中无偿性的相对性特别值得研究。
无偿性与有偿性的矛盾实际上就是收入（无偿性）与支出（有偿性）这一对财政活动中的基本矛盾，掌握和解决好了这一对基本矛盾，对于灵活选择财政政策和其他政府政策，实现一定的社会目标有重要的现实意义。
要分析无偿性收入与有偿性支出的矛盾，关键问题是要把握二者相互转化的条件。
笔者曾指出了这一条件：当无偿性收入和有偿性支出各自达到一定数量时，二者可以相互转化。
只有具备这样的条件，转化后才不出现或少出现问题和负面影响。
这里强调“一定数量下”，“二者可以相互转化”，是指此时已符合转化的条件，可适时转化。
如果进一步设想，达不到或超过这一数量再转化，是否会对社会经济发展产生其他影响，是否这一数量越多越好，针对这样的疑问文章再次分析税收无偿性的相对性问题。
收入（无偿性）转化为支出（有偿性）的数量研究
税收作为财政收入的主要来源，当筹集到的税收额还比较少时，是不适宜转化为支出的。
笔者曾撰文认为，如果资金供给不足，要么造成公共物品难以提供，要么在公共物品的投入上导致大量引入其他筹资方式，往往会导致不良后果。
以
国家教育支出为例，前些年由于种种原因国家用于教育的经费支出相对较少，出现了各级各类学校以各种名义收取的高额收费，限制了一批优秀学生受教育，产生了教育机会的不平等。
教育公平的缺失是不利于全体人民文化素质提高的。
分析以上现象，是在收入较少时转化为支出，由于资金数量不足，不能满足公共物品的需要，要提供这种公共物品，就要以其他方式筹集补足资金。
这实际上是在整个财政运行过程中收入小于支出。
在教育支出中，教育经费应该与在校学生数、学校数量等相适应，一定时期这一支出所需量应是确定的。
当收入较少时就转化，由于收入不能满足支出，若不能以其他方式补足，就会产生赤字。
短期的赤字可通过发行国债来弥补，长期大量的赤字则易引起通货膨胀，这是经济学的一般常识。
用高收费、乱收费这些不规范的收费方式补足教育所需资金，上面已经提及它的危害。
可见，当收入不足以满足支出所需数量时，是不适宜转化为支出的。
当无偿性收入聚集较多时再转化为支出，会出现什么情况呢？本文所说的用于公共物品的支出数量是一定的。
因为根据公共物品的非竞争性特征，消费者的增加不引起生产成本的增加（陈共，2007）。
这说明公共物品虽然可能是短期项目也可能是长期项目，可能是一次性投资也可能是连续多年的投资，但一经确定，投入的总额是基本不变的，提供公共物品的边际成本为零。
这也是公共物品与私人物品最本质的区别之一。
排除腐败、寻租等人为因素，聚集较多的收入在量上完全可能超过所需的支出，即没能充分、完全地转化，出现了收入的结余，或者说收入大于支出。
根据财政学现有的理论，收入大于支出时，表明资源没有得到充分配置，因而对经济发展也是不利的。
除了特别大型并需要长期投入的公共物品在总收支上转化比较慢，一般来说，收入转化为支出是比较快的，是一个短暂而必然的过程。
综上所述，无偿性收入达到多少最适宜转化为有偿性的支出，实质上涉及的是收入与支出的平衡问题。
收大于支或收小于支都不适宜，且存在问题。
财政运行过程追求的是收入与支出的大体平衡。
在实际生活中，略有结余应属基本平衡，略有赤字也应视为基本平衡，两者都是财政平衡的表现形式。
因而以上所提到的结余和赤字应是大量的、长期的，才会对经济产生不利影响。
现实生活中政府往往在某些公共物品的投入数量上不足，即收入较少时转化为支出，产生一些问题。
下面以政府建公租（廉租）房和医疗事业来说明支出应达到的数量，以及其他方式补足时会产生的负面影响。
公租房是国家实施公共住房政策的一项新举措，与经济适用房共同构成了目前中国的保障性住房体系。
以陕西西安为例，公共租赁住房将是西安今后几年保障性住房的主要形式之一，主要面对低收入人群租赁，西安约有11万人有公租房的租赁需求。
简单分析就可知道，需求总人数一旦确定，则所需建设的面积和套数也基本上可以确定，即政府用于这方面的支出量就可以确定。
公租房这种公共物品不以盈利为目的，租金低于普通民房和小区住房，对象为城市低收入者，外来务工人员和刚毕业的大学生，应以政府提供为主，政府根据确定需要满足的
数量投入资金。
就一些城市来说，完全有能力负担这笔支出。
收入转化为这项支出不但是确定的而且负担得起。
如西安市提出的2010年建10万平方米公租房，2011年再建20万平方米。
各开发区，各类企业、机构也将投资建公租房，政府部门建的公租房主要面向城市居民，开发区和企业建的公租房主要面向外来工和大学毕业生，共11万人的公租房需求到2015年将全部满足。
西安市考虑了外来务工人员的住房难题，而北京、上海在公租房的适用对象上产生了“排外”，尤其是北京明确“公租房暂不向非京籍申请人开放”。
一线城市中外来务工人员对于城市的建设，经济的腾飞付出了很多，对GDP增长的贡献巨大，并且在地方税收中也是税收的主要创造者，地方政府应该拿出部分资金安置他们的住房，资金数量上与其需求量相适应。
从资金实际使用量上看，这笔资金同外来工对城市的贡献相比并不多，地方政府并不吃亏。
保障性住房应以政府提供为主，如果政府提供的住房不能满足住房需要，以商品房形式补足时，由于开发商是以盈利为目的的，在建造中和建成后有可能出现行贿，囤积，造成房价（租金）上涨，低收入者根本买（租）不起这些房子，没有达到保障性住房的目的。
这与现在房地产市场的情况相似，因此在保障性住房建设上政府应加大投入。
再如医疗服务方面，同样存在政府投入数量不能满足患者就医需要和收费过高等情况。
医疗作为一种具有准公共物品性质的社会产品，可以向患者收费，同时要以政府投入为主。
首轮医改失败的症结就在于市场化程度过高，忽视了医疗卫生的公益性，出现了严重的后果。
药价高，医患关系紧张都是在这一时期出现的。
为了在后续的医疗改革中取得成功，首要的方面政府必须有大量的投入，以减少收费。
投入资金数量上要与患者人数，医保水平等相适应，体现医疗的公益性和保障性，实现这方面的公共服务均等化。